Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Ingresos Salarios Asimilados
Ingresos Salarios Asimilados
Ingresos no objeto
El artculo 110 UP LISR nos menciona que no se consideran ingresos:
Sin embargo, el artculo 111 LISR nos seala que si los funcionarios de la
federacin, de las entidades federativas o de los municipios, tienen asignados
automviles cuyo monto haya rebasado un monto de $ 175,000.00 (Artculo 42,
fraccin II de la LISR), se considera ingresos en servicios por sueldos y salarios la
cantidad que exceda de dicho monto, por lo que se calcularn los ingresos
considerando como ingreso mensual la doceava parte de la cantidad que resulte
de aplicar el por ciento mximo de deduccin anual al monto pendiente de deducir
de las inversiones en automviles, como si se hubiesen deducido desde el ao en
que se adquirieron, as como de los gastos de mantenimiento y reparacin de los
mismos.
El pago del impuesto a que se refiere el prrafo anterior deber efectuarse
mediante retencin que efecten las citadas personas morales.
Ingresos exentos
El artculo 109 de la LISR nos habla de los ingresos que no pagarn impuesto, los
cuales a continuacin se mencionan:
1. Prestaciones distintas del salario mnimo general.
o En el caso de tiempo extraordinario el importe exento ser del 100%
cuando sean trabajadores que perciban un salario mnimo.
o Cuando no perciban salario mnimo el importe exento ser del 50%,
adems no deber exceder de 5 salarios mnimos del rea
geogrfica del trabajador por semana.
En ambos casos no se deber de exceder de los mnimos sealados
por la legislacin laboral.
o Cuando el trabajador reciba pagos por prima dominical el importe
exento ser de un salario mnimo del rea geogrfica del trabajador
por cada domingo trabajado.
2. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, ser
exentas el 100% cuando sean otorgados de acuerdo a las leyes o
contratos.
3. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro son exentos 9 salario
mnimo por da.
4. Reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios son exentos
en un 100% de acuerdo a las leyes o contratos.
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Se aplica:
Igual:
Menos:
Igual:
Si A > B:
Si B > A:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Entre:
Igual:
Importe de la remuneracin
365
Resultado 1
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Se aplica:
Igual:
Menos:
Igual:
30.4
Resultado fraccin I
Ingreso ordinario por la prestacin de un servicio personal
subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes
de que se trate
Resultado 2
Tarifa 113 de la LISR
Impuesto obtenido fraccin II
Impuesto que correspondera por los ingresos ordinarios
Impuesto determinado fraccin III
Clculo de la tasa
Entre:
Igual:
Clculo de la retencin
Por:
Igual:
Importe de la remuneracin
Tasa fraccin IV
Importe de la retencin por gratificacin anual, participacin de
utilidades, primas dominicales y vacacionales
Se aplica:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Se aplica:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Pago nico
Cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber pago nico
Cociente
Impuesto resultante fraccin I
Retencin (pago provisional) por pago nico jubilacin, pensin o haber
de retiro
Este ejemplo se hace sin considerar otras retenciones que se le pueden hacer al
trabajador, como puede ser las cuotas obrero patronales IMSS, retenciones para
pagar crditos INFONAVIT.
Se aplica:
Igual
Menos:
Igual: (C)
Si A > B
Si B > A
Menos:
Si C > D
Si D > C
Impuesto
anual
de
primas
indemnizaciones y retiros
de
antigedad,
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Deducciones personales
El artculo 176 de la LISR nos seala que las personas fsicas para calcular su
impuesto anual podrn hacer adems de las deducciones autorizadas, las
siguientes deducciones personales:
1. Los pagos por honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios.
El artculo 240 nos menciona que se consideran incluidos los gastos
estrictamente indispensables efectuados por concepto de compra o alquiler
de aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente,
medicinas que se incluyan en los documentos que expidan las instituciones
hospitalarias, honorarios a enfermeras y por anlisis, estudios clnicos y
prtesis.
2. Los gastos de funerales.
3. Los donativos no onerosos ni remunerativos.
4. Intereses reales por crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin
5. Aportaciones voluntarias realizadas en la subcuenta de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
6. Las primas por seguros de gastos mdicos.
7. Los gastos destinados a la transportacin escolar de los descendientes en
lnea recta, cuando sta sea obligatoria.
Impuesto
anual
de
primas
indemnizaciones y retiros
de
antigedad,
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Indemnizacin gravada
ltimo sueldo mensual ordinario
Ingreso gravado no acumulable
Tasa
Impuesto de los ingresos no acumulables