PRESUPUESTO MAESTRO

Es el principal presupuesto de una empresa; es decir la culminacin de todo un proceso de

planeacin por lo que comprende todas las reas de un negocio como ventas, compras,
produccin etc.pr eso se le denomina maestro.
Elaboracin del presupuesto maestro.- El punto de partida de un Presupuesto Maestro es
la formulacin de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce
como "planeacin estratgica".
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin deseada,
una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til en el control de los
costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de ventas, el
proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto
de caja y el balance general presupuestado.
Enfoques:
A.

Enfoque de la alta direccin.- Los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y

administracin deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y
conocimiento de la empresa y el mercado.

B.

Enfoque sobre la base de la organizacin.- El pronstico se inicia desde abajo con

cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa
participa de alguna manera en el desarrollo de la estimacin presupuestal.

Con estos datos se tendr la posibilidad de estar puntualmente informado sobre la situacin
econmica de la empresa y se puede realizar una serie de previsiones que garantizarn o no
el proyecto que se tenga en marcha. Esa es la importancia de un presupuesto.

Beneficios:

Define objeticos bsicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.

Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.

Facilita el control de las actividades.

Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.

Los recursos de la empresa deben manejarse con eficiencia y eficacia.

Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en
el futuro.

El presupuesto no sustituye a la administracin sino que es una herramienta

dinmica debe adaptarse a los cambios de la empresa.

Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

No se debe poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto

porque puede ocasionar que trate de ajustarlo o forzarlo a hechos falsos.

El presupuesto maestro est compuesto de:

1) Presupuesto de Operacin

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte neurolgica de
la empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto
o servicio, est compuesto por:
a) Presupuesto de Ventas.- Son estimados que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar lmite de tiempo.
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad. Componentes:

Productos que comercializa la empresa.

Servicios que prestar.

Los ingresos que percibir.

Los precios unitarios de cada producto

El nivel de venta de cada producto.

b) Presupuesto de Produccin.- Son estimados que se hallan estrechamente

relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En
realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. Proceso:

Elaborando un programa de produccin estimar el tiempo requerido para

desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de
mano de obra ocupada.

Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

c) Presupuesto de Mano de Obra.- Es el diagnstico requerido para contar con una

diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin
planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto
de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del
100% de la capacidad de cada trabajador. Componentes:

Personal diverso

Cantidad horas requeridas

Cantidad horas trimestrales

Valor por hora unitaria

d) Presupuesto de Gasto de Fabricacin.- Son estimados que de manera directa o

indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se deben
cargar al costo del producto. Debe compararse con los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir. Sustentacin:

Horas - hombres requeridas.

Operatividad de mquinas y equipos.

Stock de accesorios y lubricantes.

e) Presupuesto de Costo de Produccin.- Son estimados que de manera especfica

intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir
que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de produccin. Caractersticas:

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.

Debe estimarse el costo.

El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de

produccin.

f) Presupuesto Compras.- Son estimados de compras preparado bajo condiciones

normales de produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto
permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo
de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los
requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa
que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin
oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.
g) Presupuesto de Gasto de Ventas.- Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo
por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera
como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los
mercados de consumo. Comprende todo el Marketing. Caractersticas:

Es permanente y costoso.

Asegura la colocacin de un producto.

Amplia mercado de consumidores.

Se realiza a todo costo.

h) Presupuesto de Gastos Administrativos.- Considerando como la parte medular de

todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas
unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin

que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

.Caractersticas.
-

Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y

no en forma paralela a la inflacin.

Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las

retenciones y aportaciones por ley de cada pas.

2) Presupuesto Financiero
Se va a presupuestar el efectivo y las inversiones que se pueden hacer a corto plazo para
mover el capital y obtener el mayor beneficio posible. Al concluir se sabr la situacin
financiera dela empresa y prever buenos y malos tiempos; ser una buena manera de
estar preparado para lo que depare el futuro. Consiste en fijar los estimados de inversin
de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
econmico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)
Flujo de caja neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final, inicial y mnima.

3)

Presupuesto de Inversin
Comprende todo el cuadro de renovacin de mquina y equipo que se han depreciado por
su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas,

ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y
ampliar la cobertura de otros mercados. Comprende:

Compra activo tangible.

Compra activo intangible.

El siguiente esquema muestra la relacin entre los presupuestos del estado de resultados. El
proceso empieza estimando las ventas. La informacin de ventas es despus proporcionada
a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de produccin y
administracin y ventas. Los presupuestos de produccin son usados para preparar las
compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos
indirectos de fabricacin. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto
del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que estos presupuestos junto
con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido desarrollados, el
presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.