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Impuesto A La Renta - Capítulo III Del T.U.O
Impuesto A La Renta - Capítulo III Del T.U.O
Impuesto A La Renta - Capítulo III Del T.U.O
DE LOS CONTRIBUYENTES
Artculo 14.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas. Tambin se
considerarn contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista en el
Artculo 16 de esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k) (9) Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades;
la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboracin
empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
(9) Inciso incorporado por el artculo 2 de la Ley N 27034, publicada el 30 de diciembre de 1998.
(10) Prrafo sustituido por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
(11) Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Ley N 27034, publicada el 30 de diciembre de 1998.
Artculo 14-A.- En el caso de fondos de inversin, empresariales o no, las utilidades, rentas o
ganancias de capital sern atribuidas a los partcipes o inversionistas. Entindese por fondo de
inversin empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en negocios
inmobiliarios o cualquier explotacin econmica que genere rentas de tercera categora.
Primer prrafo del artculo 14-A modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1120, publicado el 18 de
julio de 2012, vigente a partir del 01 de enero de 2013.
TEXTO ANTERIOR
En el caso de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de
Inversin, empresariales o no, las utilidades, rentas o ganancias
de capital sern atribuidas a los partcipes o inversionistas.
Entindase por Fondo de Inversin Empresarial a aquel fondo que
realiza inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios
o cualquier explotacin econmica que genere rentas de tercera
categora.
2) Fideicomiso de Titulizacin
Tratndose del Fideicomiso de Titulizacin a que se refiere la Ley de Mercado de Valores,
las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen sern atribuidas a los
fideicomisarios, al originador o fideicomitente o a un tercero, si as se hubiera estipulado
en el acto constitutivo.
3) Disposiciones aplicables a los Fideicomisos Bancarios y de Titulizacin
En el caso del Fideicomiso Bancario y en el de Titulizacin deber tenerse en cuenta las
siguientes disposiciones:
a)
ii)
iii)
c)
ii)
TEXTO ANTERIOR
(12) Artculo 14-A.- En el caso de Fondos Mutuos de Inversin en
Valores y Fondos de Inversin, empresariales o no, las utilidades,
rentas o ganancias de capital sern atribuidas a los partcipes o
inversionistas. Entindase por Fondo de Inversin Empresarial a aquel
fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en negocios
inmobiliarios o cualquier explotacin econmica que genere rentas de
tercera categora.
En el caso de fideicomisos, el Impuesto a la Renta ser determinado
de la siguiente forma:
1)
Fideicomiso Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de
los bienes y/o derechos que se transfieran en fideicomiso al
amparo de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
Fideicomiso de Titulizacin
Tratndose del Fideicomiso de Titulizacin a que se refiere la Ley
de Mercado de Valores, las utilidades, rentas o ganancias de
capital que generen sern atribuidas a los fideicomisarios, al
originador o fideicomitente o a un tercero, si as se hubiera
estipulado en el acto constitutivo.
ii)
iii)
Artculo 15.- Las personas jurdicas seguirn siendo sujetos del Impuesto hasta el momento en
que se extingan.
Artculo 16.- En el caso de sociedades conyugales, las rentas que obtenga cada cnyuge
sern declaradas independientemente por cada uno de ellos. Las rentas producidas por bienes
comunes sern atribuidas, por igual, a cada uno de los cnyuges; sin embargo, stos podrn
optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaracin y pago como sociedad
conyugal.
Las rentas de los hijos menores de edad debern ser acumuladas a las del cnyuge que obtenga
mayor renta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.
Artculo 17.- Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto,
como de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o
se inscriba en los Registros Pblicos el testamento.
Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el perodo que transcurra
hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la
masa hereditaria, el cnyuge suprstite, los herederos y los dems sucesores a ttulo gratuito
debern incorporar a sus propias rentas la proporcin que les corresponda en las rentas de la
sucesin de acuerdo con su participacin en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que
los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados.
A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que
constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deber computar las rentas
producidas por los bienes que se les haya adjudicado.
10.10.12