PROBLEMA 2

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos
de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y
presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros
contra incendio $120.000 mensuales.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Periodo

Servicios pblicos

Mantenimiento

Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

$423.500
403.200
412.300
419.000
432.250
411.230
405.120

$323.000
304.000
323.000
330.000
338.000
334.500
332.000

Nivel de operacin
(unidades)
$19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades.

Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la
siguiente tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos,
mantenimiento y unidades producidas
Servicios Pblicos

Mantenimiento

Punto Alto

432250

338000

Punto Bajo
Diferencia

403200
29050
29.050/7.000 u
$4.15 u

304000
34000
34.000/7.000 u
$4.8 u

Nivel
Operaciones
Unidades
22500

15500
7000

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

de

Calculo Parte fija

432.250 (4.15* 22.500) = 338.875
Verificacin de cumplimiento
403200 (4,15*15.500) = 338.875
338.000 (4.86*22.500) = 228.650
Verificacin de cumplimiento
304.000 (4.86*15.500) = 228.650

Servicio pblico

Mantenimiento

Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento:

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad
Frmula Presupuestal General

CIF
Arrendamiento
Seguros contra incendio
Seguro de proteccin
produccin
Depreciacin del equipo
Materiales y accesorios
Servicios pblicos
Mantenimiento
Total

de

Parte Fija
785.000
120.000
la 111000
385.000
0
338.875
228.650
1.968.525

Parte Variable
0
18 x unidad
0
0
260 x unidad
4.15
4.86
287.01 x unidad

FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad

Consideraciones:

Es importante considerar que no se ha suministrado la informacin de la mano de

obra, la cual no se puede excluir de la previsin de produccin.
Con respecto a la depreciacin de los equipos, se supone que es mensual al igual
que otros valores suministrados ya que el planteamiento del ejercicio no menciona
nada, aunque por lo general siempre se da en $ / ao.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Se tiene presupuestado fabricar en Enero 24.000 unida de NOP.
Se calculas los siguientes datos:
CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)
CIFp = 1.968.525 + (287.01 x 24.000)
CIFp = $ 8856.765 CIF presupuestado.
TP = CIFp / NOP

TP = 8`856.765 / 24.000
TP = $369.032 Tasa predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
CIF Aplicados CIFA = TP x NOR
CIFA = 369.032 x 23.400
CIFA = $ 8635.345
Anlisis de las variaciones

Variacin Neta desfavorable

CIFR > IFA
La variacin neta desfavorable puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la
construccin De la frmula presupuestal. Por ejemplo se observa, que la frmula
presupuestal no contempla el costo de la mano de obra asociada a la fabricacin del
producto. La Tasa Predeterminada surge de la utilizacin de la frmula presupuestal, y se
usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando la variacin Neta.
Se estima conveniente estudiar en forma minuciosa la construccin de la frmula
presupuestal, para obtener una tasa predeterminada ms cercana a la realidad para la
correcta predeterminacin de los costos de la produccin
2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos costos
estndares de su produccin, es la siguiente:
Elemento
Materiales
Mano de Obra
CIF

Cantidad
2,5 libras
0,75 horas
0,75 horas

Precio unitario
$ 3.250
$ 3.460
$ 2.980

Valor Total
$8.125
$2.595
$3.150

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple
para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R.$ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad

Calculo variacin de materias primas:

Variacin por Precio

Pr = $ 3.330
Ps = $ 3.250
Qr = 7.870 Libras
Qs = 2.5 Libras x 4.120 Unidades = 10.300 Libras
Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = ( $ 3.330 - $ 3.250 ) x 7.870 Libras
Vp = $ 629.600 F
Variacin por Cantidad
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (7.870 Libras 10.300 Libras) x $ 3.250
Vc = $ -7.897.500 D
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo