30/06/2015

Depreciacin.

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Depreciacin
La depreciacin es la disminucin del valor
de los activos fsicos por efecto del paso del
tiempo y del uso.
La depreciacin es un concepto de la
contabilidad que establece una deduccin
anual en el ingreso antes de impuestos
El efecto del tiempo y el uso de un activo
pueda reflejarse en los estados financieros
de la compaa.

Depreciacin

Por definicin diremos:

La depreciacin se define como la prdida
de valor que sufren los activos fijos
haciendo que su vida til resulte limitada.

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Depreciacin
Es un concepto a travs del cual la contabilidad
reconoce la prdida del valor de la inversin
fungible.
Los activos pierden valor por conceptos de edad,
uso y obsolescencia durante su vida til.
Esta prdida de valor de los activos se traduce a
costo a travs de la depreciacin.
Esta traduccin a costo se hace en base a reglas
legalmente aprobadas (Mtodos de Depreciacin).

Razones de Depreciacin
En general, un activo es depreciable si cumple con
los siguientes requisitos:
Debe se usado en el negocio para la produccin
de ingresos.
Su vida til debe ser a ms de un ao.
Debe ser algo que se desgasta, algo que se
agota, llegar a ser obsoleto, o llegar a su
obsolescencia.
Si algn activo no cumple estos tres requisitos, no
es depreciable.

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Los activos depreciables se clasifica como tangible o

intangible.
La tangible se ve o se toca e incluye:
bienes muebles incluyen activos tales como maquinaria,
vehculos, equipos, mobiliario y bienes semejantes.
bienes inmuebles, son la tierra y cualquier cosa que est
construida sobre ella, crezca en ella o est sujeta a ella, la
tierra misma no es depreciable, pues no tiene una vida
cuantificable.
La intangible, son los bienes personales tales como los
derechos de autor, patentes o franquicias.
Una empresa puede comenzar a depreciar las propiedades
que posee cuando stas se ponen en servicio para usarlas
en los negocios y para generar ingresos.
La depreciacin se detiene cuando se ha recuperado el
costo de poner en servicio un activo.

Razones de Depreciacin
Su desgaste cotidiano por su operacin, se le
conoce por depreciacin fsica.
Cuando un activo no funciona con la capacidad
de otro y no tiene demanda se le conoce como
depreciacin funcional.
Los avances tecnolgicos, mayor seguridad,
mayor calidad, menor costo en los activos se le
conoce como depreciacin tecnolgica.
Cuando cambian los precios, por causas de tasas
de inflacin altas, precios altos, el costo de
produccin no se refleja en el activo se le conoce
como depreciacin monetaria.
Si algn activo tiene una perdida imprevista, se le
conoce depreciacin de falla repentina.

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Depreciacin: Caractersticas
No corresponde a un ingreso o egreso monetario
para un proyecto, por lo que no se debe incluir en
los flujos de dinero.
Se considera pues tiene un impacto en la utilidad
afecta a impuesto y por lo tanto en el monto de
impuestos que el proyecto debe pagar.
Por lo tanto tiene un Impacto Indirecto sobre la el
comportamiento econmico del proyecto.

Depreciacin: Terminologa
Valor Libro de un activo: Representa la diferencia
entre el costo inicial y los cargos por depreciacin
acumulados con el tiempo.
Valor Comercial de un activo: Es la cantidad en la
que puede venderse el activo en el mercado
abierto.
Costo Inicial de un activo: Es el valor que se
obtiene al sumar todos los costos en los que se
incurre para dejar listo el activo para usarse (precio
de compra, despacho, instalacin y otros costos
directos depreciables).

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Depreciacin: Terminologa

EX UMBRA

IN

SOLEM

Perodo de Recuperacin (vida til o vida

depreciable): Es la vida del activo (en aos) para los
propsitos de depreciacin e impuestos. Es fijada por
la autoridad.
Tasa de Depreciacin o de Recuperacin: Es la
fraccin del valor inicial del activo, retirada
peridicamente por medio de la depreciacin, de los
libros contables. Esta tasa puede ser constante o no.
Valor de Salvamento o Residual: Valor neto
esperado o valor de mercado al final de la vida til
del activo. Puede expresarse como porcentaje o
como monto.

Mtodos de Depreciacin
Depreciacin Lineal (de la Lnea Recta LR).
El cargo anual que se le hace es el mismo, para
todos los aos de vida til del activo.
Para obtener el cargo por ao se divide la base
de depreciacin entre el total de los aos en
servicio.

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Mtodos de Depreciacin
Depreciacin Lineal (de la Lnea Recta LR).
N = vida depreciable del activo, en aos,
B = costo base, incluye ajustes permisibles,
dk = deduccin anual por depreciacin
en el ao k (1 k N),
VLk = valor en libros al final del ao k.
VRN = valor estimado de rescate(*) al final del ao N
d*k = depreciacin acumulada a travs del ao k

dk = (B VRN) / N
d*k = kdk para (1 k N)
VLk = B - d*k
Se conoce tambin ;valor de mercado (VM) en lugar de valor de rescate (VR).

Ejemplo : Depreciacin en lnea Recta

Una compaa compr una mquina para
hacer blok en $130 500. Se espera que
tenga 6 aos de vida til y $13 500 como
valor de rescate. Utilizando el mtodo de
lnea recta obtenga la depreciacin anual.

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Solucin
dk = (B VRN) / N
DATOS
B
= $130 500, precio original
VRN = $13 500, valor de rescate
N
= 6, la vida til del activo

Sustituyendo en la ecuacin:
dk = $130 500 $13 500 = $19 500.00
6

Ejemplo 02 : Depreciacin en lnea Recta

Una sierra elctrica nueva para cortar piezas
pequeas de madera en una planta de fabricacin
de muebles tiene un costo base de $4,000 y una
vida depreciable de 10 aos.
El VR estimado de la sierra es igual a cero al final de
los 10 aos.
Calcule los montos de depreciacin anual con el
mtodo de la lnea recta.
Elabore una tabla de las cantidades de depreciacin
anual y el valor en libros de la sierra al final de cada
ao.

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Ejemplo 02 : Depreciacin en lnea Recta

La cantidad de depreciacin:
dk = (B VRN) / N
la depreciacin acumulada:
d*k = kdk para (1 k N)
el valor en libros para cada ao:
VLk = B - d*k

Ejemplo 02 : Depreciacin en lnea Recta

dk = (B VRN) / N
= 4000 0 = 400
10
d*k = kdk para (1 k N)
d*5 = 5 (4000 0 ) = 2000
10
VLk = B - d*k
= 4000 - 5(4000-0) = 2000
10

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Ejemplo 02 : Depreciacin en lnea Recta

k
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

dk
400
400
400
400
400
400
400
400
400
400

VLk
4000
3600
3200
2800
2400
2000
1600
1200
800
400
0

Mtodos de Depreciacin
Mtodo de la suma de los dgitos de los aos
(SDA)
Primero se listan en orden inverso los dgitos que
corresponden al nmero de cada ao permisible de
la vida depreciable.
Luego se obtiene la suma de dichos dgitos.
El factor de depreciacin para cualquier ao es el
nmero de la lista en orden inverso para el ao en
cuestin, dividido entre la suma de los dgitos.
Por ejemplo, para una propiedad que tenga una
vida depreciable (til) de cinco aos, los factores de
depreciacin SDA son los siguientes

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Mtodo de la suma de los dgitos de los

aos (SDA)

La depreciacin para cualquier ao es el producto del factor

de depreciacin SDA para dicho ao por la diferencia entre
la base de costo (B) y el VR estimado final. La expresin
general para el costo anual de depreciacin para cualquier
ao k, cuando N es igual a la vida depreciable de un activo,
es

Mtodos de Depreciacin
Depreciacin Lineal (de la Lnea Recta LR).
N = vida depreciable del activo, en aos,
B = costo base, incluye ajustes permisibles,
dk = deduccin anual por depreciacin
en el ao k (1 k N),
VLk = valor en libros al final del ao k.
VRN = valor estimado de rescate(*) al final del ao N
d*k = depreciacin acumulada a travs del ao k
Se conoce tambin ;valor de mercado (VM) en lugar de valor de rescate (VR).

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Mtodo de la suma de los dgitos de los

aos (SDA)
La depreciacin para cualquier ao es el producto
del factor de depreciacin SDA para dicho ao por
la diferencia entre la base de costo (B) y el VR
estimado final.

Al final del ao:

y la depreciacin acumulada durante el k-simo
ao es tan slo

Ejemplo 03 : Suma dgitos anuales SDA

Una sierra elctrica nueva para cortar piezas
pequeas de madera en una planta de fabricacin
de muebles tiene un costo base de $4,000 y una
vida depreciable de 10 aos.
El VR estimado de la sierra es igual a cero al final de
los 10 aos.
Calcule los montos de depreciacin anual con el
mtodo de suma dgitos anuales .
Elabore una tabla de las cantidades de depreciacin
anual y el valor en libros de la sierra al final de cada
ao.

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SOLUCIN
La depreciacin anual: (ej. clculos para el ao 4)

el VL:

la depreciacin acumulada

SOLUCIN
Los montos de la depreciacin y el VL se
muestran en la tabla que sigue:

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Mtodo del saldo decreciente (SD)

En el mtodo del SD, - el mtodo del porcentaje
constante o frmula de Matheson el costo anual de la depreciacin es un porcentaje
fijo del VL al comienzo del ao.
La tasa de depreciacin en un ao cualquiera al VL
al comienzo del ao, es constante durante la vida
del activo y se designa con R (0 R 1)
En este mtodo, R = 2/N, si se usa un 200% de
saldo decreciente (es decir, el doble de la tasa de la
LR de 1/N) o saldo decreciente doble, y N es igual a
la vida depreciable (til) de un activo.
Si se especifica el mtodo SD con 150%, entonces
R =1.5/N.

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Mtodo del saldo decreciente (SD)

dt = B(R).
dk = B(1 - R)k-1(R).
d*k = B[1 ( - R)k].
VLk = B(1 R)k
VLN = B(1 R)N

Ejemplo 04 : Saldo decreciente

Una sierra elctrica nueva para cortar piezas
pequeas de madera en una planta de fabricacin
de muebles tiene un costo base de $4,000 y una
vida depreciable de 10 aos.
El VR estimado de la sierra es igual a cero al final de
los 10 aos.
Calcule los montos de depreciacin anual con el
mtodo de la lnea recta.
Elabore una tabla de las cantidades de depreciacin
anual y el valor en libros de la sierra al final de cada
ao.

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Ejemplo 04 : Saldo decreciente

Si :
a) R = 2/N (mtodo SD con 200%)
b) R = 1.5/N (mtodo SD con 150%).
Construya una tabla con el monto de la depreciacin
anual y el valor en libros, para cada ao.

Ejemplo 04 : Saldo decreciente

Solucin:
La depreciacin anual, la depreciacin acumulada
y el valor en libros se obtienen con las identidades
(ver anterior)
dk = B(1 - R)k-1(R).
d*k = B[1 ( - R)k].
VLk = B(1 R)k

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Ejemplo 04 : Saldo decreciente

a)

b)

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IMPUESTOS

Impuesto Sobre la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo (o ambos
factores)
Son aqullas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos
peridicos

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Per - Impuesto Sobre la Renta

Per - Impuesto Sobre la Renta

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en 5
categoras, (existe un tratamiento especial para la rentas percibidas
de fuente extranjera).
1 categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.
2 categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3 categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4 categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
5 categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia.

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Per - Impuesto Sobre la Renta

Los contribuyentes domiciliados que realizan
actividades consideradas como de la tercera
categora, segn la Ley del Impuesto - actividades
comerciales, industriales, etc. -, debern aplicar la
tasa del 30% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no
domiciliadas que directamente obtienen rentas de
fuente peruana, la tasa es del 30%.

Per - Impuesto Sobre la Renta

El IR grava todos los ingresos que obtienen las
personas y empresas que desarrollan actividades
empresariales. hay dos regmenes tributarios: El
General y el Especial.
Impuesto a la Renta Rgimen General de 3.
Categora, el impuesto a la renta se aplica con la
Tasa del 30% , que grava las utilidades de la
empresa al 31 de diciembre de cada ejercicio.
Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta
mensuales, donde el pago no puede ser menor
al 1.5% de sus ingresos netos.

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Depreciacin e Impuestos
El Fisco no permite que el gasto asociado a
inversiones sea considerado como costo (castigo),
slo en el perodo que se ejecut.
El castigo de las inversiones debe distribuirse
durante la vida til de los activos.
Para efectos del clculo la depreciacin se
considera como gasto.

Tasa de Impuesto
Para efectos de las evaluaciones de proyectos,
debe utilizarse la tasa de impuesto relevante para
el inversionista.
Debe identificarse para quin se esta evaluando
el proyecto.
Se debe determinar la tasa de impuesto a la que
quedar afecto, incluyendo la renta que le
entregue el Proyecto.

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Ejemplos de Vida til Legal

Tratndose de activos intangibles cuya duracin est limitada por ley y

es superior a los 10 aos, se consulta si respecto de los mismos se
aplica el plazo de amortizacin que corresponda a su vida til (fijada por
la empresa en funcin a su propia naturaleza) o el plazo mximo de 10
aos indicado en la Ley del Impuesto a la Renta.

Maquinaria Industrial:
10 aos
Herramientas Pesadas:
10 aos
Automviles:
10 aos
Camiones:
07 aos
Construcciones (antes 2009)
05 aos
Construccin (+ 20% del 2010) 05 aos
Muebles y enseres:
10 aos

Ejemplo
Datos:
Valor Activo: 6.000
Vida til: 10 aos
Tasa impuesto: 30%
Valor residual: 1.000

dk = (B VRN) / N
Entonces
Depreciacin Lineal anual

= (6000-1000)/10 = 500
Ahorro en impuestos por depreciacin:

= 500*0,30 = 1500 anuales (10 aos)

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Ejemplo
El contador de la empresa LOS RACIONALES S.R.L.
desea reconocer contablemente la amortizacin del
software que posee la empresa. Para estos efectos nos
comentan que el valor del software es de S/. 100,000 y
que el mismo tiene una vida til de 5 aos. Considerar
que el valor residual es 0.
SOLUCIN:

dk = (B VRN) / N
dk = 100,000 0 / 5

= 20,000

Amortizacin = S/. 20,000

Gracias

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Ejemplo 03
03 H
: Depreciacin en lnea Recta
Ejemplo
Un agricultor compr un tractor en $140 000. Tiene
una vida estimada de 6 aos y un valor de rescate
(o de desecho) de 15% del costo. Elabore la tabla
de depreciacin.
Solucin
(140 000)(0.15)
= $21 000.00
140 000 21 000 = $119 000.00
La suma de los enteros: (6 aos)
6+ 5+ 4+ 3+ 2+ 1 = 21

Solucin
Depreciacin para el 1ao: (119 000) (6 / 21) = $34 000.00
Depreciacin para el 2 ao: (119 000 ) (5 / 21) = $28 333.33
Depreciacin para el 3 ao: (119 000) (4 / 21) = $22 666.67
Depreciacin para el 4 ao: (119 000) (3 / 21) = $17 000.00
Depreciacin para el 5 ao: (119 000) (2 / 21) = $11 333.3
Depreciacin para el 6 ao: (119 000) (1/ 21) = $5 666.67

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