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Codigo Tributario Con Reformas
Codigo Tributario Con Reformas
Cdigo Tributario
Un Cdigo Tributario no es una
simple compilacin de leyes en
materia fiscal
Es todo un cuerpo normativo,
sistematizado y cientfico elaborado
de forma precisa e integral
El empresario y el contribuyente en
general, necesitan tener muy bien
definidas las polticas fiscales del
Estado y muy claras las reglas del
juego de la tributacin.
Cdigo Tributario.
Breve Introduccin al
Cdigo Tributario
Definicin:
Cdigo Tributario: Es la ley impositiva
de carcter general que pretende
armonizar e integrar las normas
tributarias del pas, y que consiste en
la formulacin sistemtica y orgnica
de los preceptos jurdicos de la
tributacin.
Cdigo Tributario.
Breve Introduccin al
Cdigo Tributario
Alcances:
No
pretende
modificar
tributos,
sino
condensar
las
reglas generales
de
nuestro
sistema
impositivo.
Cdigo Tributario.
Disposiciones Generales
Las disposiciones contenidas en este
Cdigo se aplican a los tributos
establecidos legalmente por el Estado y
a las relaciones jurdicas derivadas de
ellos.
Igualmente se aplicar a los otros
tributos e ingresos que se establezcan
a favor del Estado, exceptuando los
tributos aduaneros, municipales, y las
contribuciones de seguridad social, que
se regirn por sus Leyes especficas
Cdigo Tributario.
Cdigo Tributario.
Principio de Legalidad
Slo mediante ley se podr:
Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;
Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones,
exoneraciones, condonaciones y dems beneficios
tributarios;
Definir el hecho generador de la obligacin tributaria;
establecer
el
sujeto
pasivo
del
tributo
como
contribuyente
o
responsable;
la
responsabilidad
solidaria; as como fijar la base imponible y de la
alcuota aplicable;
Establecer y modificar las preferencias y garantas para
las
obligaciones
tributarias
y
derechos
del
Contribuyente; y
Definir las infracciones, los delitos y las respectivas
sanciones.
Este Principio resulta ms amplio que el contenido en la
LTC arto. 3 Todo impuesto o derecho debe estar
expresamente establecido por la Ley y, en consecuencia,
ninguna carga impositiva puede aplicarse por analoga
Cdigo Tributario.
Cumplimiento de Normas
Derogadas
Todas las obligaciones tributarias y
derechos,
causados
durante
la
vigencia de disposiciones que se
deroguen de manera expresa o tcita y
que estn pendientes de cumplirse,
debern ser pagadas en la cuanta,
forma y oportunidad que establecen
dichas disposiciones, salvo que la ley
establezca lo contrario.
Cdigo Tributario.
Actualizacin de Valores
Unidades de Multa
Las Actualizaciones de Valores establecidas en
el Cdigo, referidas al mantenimiento de valor
se realizaran en base a la legislacin
monetaria vigente y a las correspondientes
disposiciones emitidas por el Banco Central de
Nicaragua, en relacin a esta materia. (Arto.
51 Ctr.)
Las sanciones pecuniarias se expresarn en
unidades de Multas. El valor de Cada unidad
de Multa ser de veinticinco crdobas.
Este aspecto fue cambiado en la reforma
eliminando las unidades de multa dolarizadas.
Cdigo Tributario.
Tributos
Son las prestaciones que el Estado exige
mediante Ley con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines.
Los tributos,
objeto de aplicacin del
presente Cdigo se clasifican en: impuestos,
tasas y contribuciones especiales.
Cdigo Tributario.
Categoras de Tributos
Impuesto:
Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador
contemplado en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del
Estado, sin contraprestacin individualizada en el contribuyente.
Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el usuario
del servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que
constituye el presupuesto de la obligacin. No es tasa la contraprestacin
recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
Contribuciones Especiales:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras
o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. Esta
resulta una novedad en nuestro sistema tributario hasta ahora
contemplado solo a nivel municipal.
Otros Ingresos:
Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que
no corresponden al desarrollo de sus funciones
Cdigo Tributario.
La Obligacin Tributaria
La Obligacin Tributaria es la relacin jurdica que
emana de la ley y nace al producirse el hecho
generador, conforme lo establecido en el presente
cdigo, segn el cual un sujeto pasivo se obliga a la
prestacin de una obligacin pecuniaria a favor del
Estado, quien tiene a su vez la facultad, obligacin y
responsabilidad
de exigir el cumplimiento de la
obligacin tributaria
Sustituye el anterior concepto de crdito fiscal
contemplado en la LTC arto. 5 que admita la
prestacin en DINERO o en Especie.
Cdigo Tributario.
Sujetos, Contribuyentes y
Responsables
Sujeto Activo: Art. 15.
El Estado por medio de la
Administracin Tributaria, es el Sujeto activo, o acreedor
de la obligacin tributaria y est facultado legalmente para
exigir su cumplimiento.
Sujeto Pasivo: Art. 16.
Sujeto pasivo es el obligado en
virtud de la ley, al cumplimiento de la obligacin tributaria
y cualquier otra obligacin derivada de sta, sea en calidad
de contribuyente o de responsable.
En la LTC se denominaba DEUDOR del Crdito Fiscal de
forma muy genrica persona obligada al pago de una
prestacin a favor del fisco Arto. 14
Cdigo Tributario.
Domicilio Tributario
Cdigo Tributario.
Registro de Contribuyentes
La Administracin Tributaria contar con
dependencias administrativas responsables
de
adjudicar
un
Cdigo
nico
de
Identificacin
para
el
Registro
de
Contribuyentes
y
que
se
regir
por
Reglamento emitido por el Poder Ejecutivo.
Todos los contribuyentes estn obligados a
inscribirse en este Registro.
El Cdigo nico de Identificacin, ser
denominado Cdula RUC y deber indicarse
en la declaracin y pago de impuestos, as
como en los trmites y gestiones ante la
Administracin Tributaria.
Cdigo Tributario.
Hecho Generador
Hecho
generador
es
el
presupuesto
establecido en la ley para determinar el
tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
El hecho generador de la obligacin
tributaria se considera realizado:
1.
En las situaciones de hecho, desde el
momento en que se hayan realizado los actos o
circunstancias materiales necesarias para que
se produzcan los efectos que normalmente le
corresponden; o
2.
En las situaciones jurdicas, desde el
momento
en
que
estn
constituidas
definitivamente de conformidad al derecho
aplicable.
Cdigo Tributario.
Extincin de la Obligacin
Tributaria
La obligacin tributaria se extingue por los
siguientes medios: Art. 31
1. Pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Condonacin
o
Remisin
otorgada
mediante Ley;
5. Prescripcin; y,
6Fallecimiento del Contribuyente,
siempre que no le sucedan herederos y que
no haya dejado bienes para satisfacer la
obligacin tributaria pendiente.
Cdigo Tributario.
Facilidades de Pago
La Administracin Tributaria podr
conceder por una sola vez con carcter
improrrogable, facilidades para el pago
de la deuda
tributaria a solicitud
expresa del contribuyente, en cualquier
momento inclusive estando iniciada la
ejecucin de la
deuda tributaria, a
solicitud expresa del Contribuyente, en
los casos y en las formas que se
determinen
mediante
disposiciones
emitidas
por
el
titular
de
la
Administracin Tributaria DT. 05-06
Cdigo Tributario.
Cdigo Tributario.
Recargos Moratorios
Cdigo Tributario.
Recargos Moratorios
Las disposiciones establecidas en los
prrafos
anteriores
tambin
debern
aplicarse en beneficio del contribuyente o
responsable en caso de mora por parte de
la administracin tributaria, cuando est
obligada por resolucin administrativa al
reembolso de pagos indebidos realizados a
favor del fisco, o de saldos a favor
provenientes de tributos fiscalizados, a
partir de la fecha de vencimiento del plazo
exigible para la devolucin del crdito a
favor del contribuyente o responsable. Art.
51.
Cdigo Tributario.
Exencin
La exencin tributaria, es una situacin
especial constituida por ley, por medio
de la cual, se dispensa del pago de un
tributo a una persona natural o
jurdica.
La exencin tributaria no exime sin
embargo,
al
contribuyente
o
responsable de los deberes de presentar
declaraciones,
retener
tributos,
declarar
su
domicilio
y
dems
obligaciones
consignadas
en
este
Cdigo.
Cdigo Tributario.
Exenciones Taxativas
No
habr
ms
exenciones
que
las
establecidas
por
disposiciones
constitucionales, por convenios, tratados o
acuerdos regionales o internacionales y por
disposiciones
legales
especiales.
En
consecuencia, carecen de toda validez las
exenciones
otorgadas
por
contrato
o
concesin, que no se deriven de una
disposicin legal expresa.
Cdigo Tributario.
Cdigo Tributario.
Derechos de Oficio
Atencin Administrativa o Asistencia.
Art. 64 CT
Derecho a ser Notificado. Art. 65 CT
Divulgacin. Art. 66 CT
Inspeccin o Auditoria Fiscal. Art. 67
CT
Confidencialidad. Art. 68 CT
Documentos de contribuyente. Art. 69
CT
Aplicacin de Saldos. Art. 70 CT
Declaraciones sustitutivas. Art. 71 CT
Dictamen Fiscal. Art. 72 CT y 153 al
157 el 72 Fue reformado.
Cdigo Tributario.
DICTAMEN FISCAL.
El Arto. 72 Reformado establece
de manera facultativa a los
contribuyentes el obtener
DICTAMEN FISCAL por parte de
CPA.
Lo relativo a este Dictamen est
regulado por los artos. 72, 153,
154, 155,156 y 217 del Cdigo.
Cdigo Tributario.
DICTAMEN FISCAL
El Alcance del Dictamen segn el
arto. 153 ser para respaldar la
declaracin anual del IR y dems
obligaciones tributarias.
Para la Dec. IR a partir de la
vigencia del cdigo y para las
otras obligaciones despus de dos
aos.
Cdigo Tributario.
Cdigo Tributario.
Cdigo Tributario.
Dictamen Fiscal
Los CPA que emitan el dictamen
estn obligados a presentar los
papeles de trabajo soportes y dems
documentos que lo sustenten a
requerimiento de la DGI
Se reconoce el carcter de
documento pblico al Dictamen sin
perjuicio de las facultades de la DGI
para determinar la obligacin
tributaria de los contribuyentes.
Cdigo Tributario.
Responsabilidad
Las Firmas de CPA y los CPA son
responsables frente al Estado de
los perjuicios que causaren por
actos u omisiones, para tal efecto
requieren autorizacin de la DGI
Deben adems rendir fianza a
favor del MH y CP por los daos
que ocasionaren al Estado.
Cdigo Tributario.
DOCUMENTO PUBLICO.
Aunque se reconoce al Dictamen Valor como
documento pblico hay que tener en cuenta
que no se le concede carcter de indubitable
pues siempre queda facultada la DGI para
Determinar la obligacin del contribuyente.
Entonces entendemos DOCUMENTO
PUBLICO subjetivamente por haber sido
emitido por funcionario pblico (CPA)
No se entiende investido de Fe Pblica como
ocurre con las escrituras pblicas de los
Notarios.
Cdigo Tributario.
Consulta. Artos. 73 y 74 CT
Rgimen Simplificado. 75 CT
Accin
de
devolucin
o
reembolso. Artos. 76 al 77 CT
Reintegro. Art. 79 CT
Conflicto de Intereses. Art. 80
CT
Sistemas computarizados. Art.
81 CT
Cdigo Tributario.
Cdigo Tributario.
Tipos de Recursos
Recurso de Reposicin: Ante el
propio funcionario que dicto la
resolucin.
Recurso de Revisin: Ante el titular
de la Administracin Tributaria.
Recurso de Apelacin: Ante el
titular
de
Administracin
Tributaria quien lo trasladar ante
el
Tribunal
Tributario
Administrativo
Cdigo Tributario.
Recurso de Reposicin
Ante el mismo funcionario que dict la
resolucin
En el plazo de 8 das a partir de la
notificacin
Podr ampliar pruebas dentro de los 10
das posteriores a la notificacin del acto.
La autoridad debe pronunciarse en los 30
das siguientes a la interposicin del
recurso.
Vencido el plazo sin pronunciamiento se
considera
resolucin
favorable
al
reclamante.
Cdigo Tributario.
Recurso de Revisin
Ante
el
titular
de
la
Administracin
Tributaria en contra de la resolucin del
Recurso de Reposicin
En el plazo de 10 das hbiles a partir de la
notificacin.
Podr ampliar pruebas dentro de los 10 das
posteriores a la interposicin.
El titular de la administracin deber
pronunciarse en un plazo de 45 das a partir
del vencimiento del plazo anterior
Transcurrido el plazo sin pronunciamiento se
entender resolucin favorable al reclamante
Cdigo Tributario.
Recurso de Apelacin
Se interpone en original y copia ante el titular de
la Administracin contra la resolucin del
Recurso de Revisin en un plazo de 15 das
contados desde la notificacin.
El titular de la Administracin lo traslada al
Tribunal Tributario Administrativo. (10 das
posteriores a la recepcin del recurso).
El titular de la Administracin Tributaria debe
contestar agravios dentro de los 15 das
posteriores a la fecha de recepcin del recurso en
el TTA.
Vencido el trmino anterior, el TTA abrir a
pruebas por un plazo de 15 das
El TTA tiene un plazo de 90 das para resolver,
contados desde la fecha efectiva de recepcin del
Recurso.
Si no resuelve en tiempo, se considera a favor del
contribuyente.
Cdigo Tributario.
Deberes Generales
Cdigo Tributario.
Infracciones, Sanciones y
Delitos
La responsabilidad por la comisin de
infracciones no transciende de la persona
del
infractor,
salvo
las
excepciones
contenidas en este Cdigo.
nicamente son responsables de las
infracciones administrativas tributarias los
autores de las mismas.
Son
autores
de
las
infracciones
administrativas y de los delitos tributarios
quienes realicen el hecho u omisin por si
solos; conjuntamente o por medio de otro
del que se sirven como instrumento.
Cdigo Tributario.
Responsables
Cdigo Tributario.
Cdigo Tributario.
Ilcitos Tributarios
Constituye
ilcito
tributario
todo
incumplimiento de normas tributarias
sustanciales o formales.
Tipos de Ilcitos Tributarios
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
La Infraccin Tributaria.
El delito Tributario.
Cdigo Tributario.
Constituyen Infracciones
Tributarias
1.
El incumplimiento de los deberes
y
obligaciones
de
los
contribuyentes
y
responsables,
descritos en el Cdigo;
2.
La mora;
3.
La
omisin
de
presentar
declaracin
o
presentarla
tardamente;
4.
La Contravencin Tributaria; y,
5.
El incumplimiento de los deberes
y obligaciones de funcionarios de la
Administracin Tributaria.
Cdigo Tributario.
Sanciones
Multa;
Clausura de Locales o negocios;
Prdida de concesiones y dems beneficios
fiscales;
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones en materia tributaria, siempre
que para dicho desempeo profesional se
requiera la aprobacin de la Administracin
Tributaria;
Intervencin administrativa de negocios o
empresas; y,
Decomiso de las mercaderas, objetos,
vehculos y dems elementos utilizados para
la Comisin del ilcito. DEROGADO.
Cdigo Tributario.
INAPLICABILIDAD de
Multas por Causa Justa
Cdigo Tributario.
Administracin Tributaria
Debe entenderse por Administracin Tributaria
la Direccin General de Ingresos: organismo
autnomo del Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico.
Tiene
a
su
cargo
la
administracin,
recaudacin, fiscalizacin y cobro de los
tributos establecidos a favor del Estado; todo
ello de conformidad con nuestro ordenamiento
jurdico.
Debe cumplir y hacer cumplir las normas
tributarias.
Percibe las multas y otros cobros pecuniarios
determinados por Ley y aplicados por
organismos gubernamentales, excepto los
tributos relativos a aduanas, municipios y
seguridad social.
Cdigo Tributario.
Facultades Particulares de
la Administracin
Tributaria
Cdigo Tributario.
Facultades Particulares de
la Administracin
Tributaria
Cdigo Tributario.
Facultad Fiscalizadora de
la DGI
La facultad de fiscalizacin de la DGI se
ejerce a travs de sus respectivos
rganos de fiscalizacin debidamente
acreditados.
Los
reparos,
ajustes,
sanciones,
modificaciones
y
sus
respectivas
notificaciones deben ir firmadas por los
titulares
de
las
respectivas
dependencias
autorizadas
para
tal
efecto.
Cdigo Tributario.
Deberes de la
Administracin Tributaria
Cdigo Tributario.
El Tribunal Tributario
Administrativo
Organismo altamente especializado e independiente
de la Administracin Tributaria. Tendr su sede en
Managua, Capital de la Repblica, y jurisdiccin en
todo el territorio nacional.
Competencia: El Tribunal Tributario Administrativo
resolver:
1. El Recurso de Apelacin de que trata el Ttulo III
de
este
Cdigo;
2. Las quejas de los contribuyentes contra los
funcionarios de la Administracin Tributaria, en las
actuaciones de su competencia y dictar las
sanciones indemnizaciones, multas y dems en su
contra.
Cdigo Tributario.
El Tribunal Tributario
Administrativo
Atribuciones:
1. Elaborar el reglamento en el que defina la
organizacin y funcionamiento interno que atienda
los casos que se planteen con base a lo dispuesto en
el Cdigo;
2. Ordenar las pruebas periciales necesarias para el
conocimiento o mejor apreciacin de los hechos en
que
se
requieran
dictmenes
especiales;
3. Presentar el presupuesto de sueldos y gastos de
ese
organismo;
y
4. Cumplir con las dems funciones inherentes a su
naturaleza.
Las
resoluciones
del
Tribunal
Tributario
Administrativo agotan la va administrativa y sern
recurribles ante el rgano superior del Poder
Judicial.
Cdigo Tributario.
El Tribunal Tributario
Administrativo
Integracin:
Cdigo Tributario.
El Tribunal Tributario
Administrativo
Incompatibilidades:
Los miembros del Tribunal Tributario
Administrativo, no podrn ejercer
actividades
vinculadas
con
el
desempeo de su profesin, salvo que
se tratare de la defensa de los
intereses personales del cnyuge, de
los padres o de los hijos, ni
desempear
empleos
pblicos
o
privados, excepto la comisin de
estudios o la docencia.
Cdigo Tributario.