DEDUCCION CIEGA PARA
ARRENDAMIENTO
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Al calcular el ISR sobre un
arrendamiento, es decir, si el
contribuyente
percibe ingresos por el otorgamiento del uso 0 goce tempo
bien inmueble, sin importar si se utiliza
para
uso habitacional 0 para uso comercial,
éste estara obligado a declarar y pagar
el Impuesto Sobre la Renta. El mismo
gravamen tiene las siguientes
particularidades, como son el caso de
las deducciones que pueden ser
comunes 0 deducciones ciegas para
arrendamiento.Para poder determinar el ISR existen
dos formas de conocer el monto a
pagar los cuales se diferencias por la
forma en que se aplican las
deducciones a los ingresos.
Por un lado, tenemos la forma
tradicional por medio de la cual se
restan los gastos y otros conceptos
relacionados al ingreso obtenido para
llegar a la base imponible sobre la que
se calcula el impuesto. En la otra mano
podemos ver a la conocida como
Deducci6n Ciega para Arrendamiento,
que lo que hace es considerar un
porcentaje de los ingresos como gastos
y no entrar en tanto detalle de
deducciones.A continuacién vemos las opciones de
deducciones sobre arrendamiento:
Opcién de deducciones comunes
e El impuesto predial.
e Los gastos de mantenimiento,
el consumo de agua.
e Los intereses reales pagados
por préstamos utilizados para la
compra, construccién o mejoras de
los bienes inmuebles.
e Los salarios, comisiones y
honorarios pagados, asf como
cuotas al IMSS e Infonavit.
El importe de las primas de seguros que ampal
e Las inversiones en
construcciones, incluyendo adiciones y mejora:Opcion de deduccién ciega
e Elimpuesto predial.
e Deduccién del 35% de los
ingresos brutos por rentas sin
comprobacion alguna (deduccién ciega).
El fundamento legal de la deduccién
ciega radica en el articulo 115 de la
LISR 2014, que exponemos debajo:
66
Articulo 115. Las
personas que obtengan
ingresos por los
conceptos a que se
refiere este Capitulo,
podran efectuar las
siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados
por el impuesto predial
correspondiente al aio
de calendario sobre
dichos inmuebles, ast
como por las
eases acontribuciones locales de
mejoras, de
planificacién o de
cooperacién para obras
ptiblicas que afecten a
los mismos y, en su caso,
el impuesto local pagado
sobre los ingresos por
otorgar el uso 0 goce
temporal de bienes
inmuebles.
II. Los gastos de
mantenimiento que no
impliquen adiciones o
mejoras al bien de que se
trate y por consumo de
agua, siempre que no los
paguen quienes usen o
gocen del inmueble.
III. Los intereses reales
pagados por préstamos
utilizados para la
compra, construccién 0
mejoras de los bienesinmuebles, siempre y
cuando obtenga el
comprobante fiscal
correspondiente. Se
considera interés real el
monto en que dichos
intereses excedan del
ajuste anual por
inflacién. Para
determinar el interés
real se aplicard en lo
conducente lo dispuesto
en el articulo 134 de esta
Ley.
IV. Los salarios,
comisiones y honorarios
pagados, asi como los
impuestos, cuotas 0
contribuciones que
conforme a esta Ley les
corresponda cubrir
sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.
V. Elimporte de lasprimas de seguros que
amparen los bienes
respectivos.
VI. Las inversiones en
construcciones,
incluyendo adiciones y
mejoras.
Los contribuyentes
que otorguen el uso o
goce temporal de
bienes inmuebles
podran optar por
deducir el 35% de los
ingresos a que se
refiere este Capitulo,
en substitucién de las
deducciones a que
este articulo se
refiere. Quienes ejercen
esta opcién podran
deducir, ademas, el
monto de las
erogaciones por
concepto del impuestopredial de dichos
inmuebles
correspondiente al ano
de calendario o al
periodo durante el cual
se obtuvieron los
ingresos en el ejercicio
segiin corresponda.
A modo de ejemplo podemos ver
ambos casos debajo:Deducciones Deduccién
Concepto 4
Normales Ciega
Ingresos 120000 120000
acumulables
Deducciones 28800 52800
autorizadas
Predial: 10800 10800
Gastos de 8400 -
Mantenimiento:
Adiciones y 9600 -
mejoras:
Deduccién : 42000
Ciega
Base 91200 67200
Gravable:
Limite Inferior: 88793 50525
Excedente del 2407 16675
limite inferior:
Porcentaje a 16% 10,88%
aplicar:
Impuesto 385 1814
Marginal:
Cuota Fija: 7131 2967
TeR need, srae AqO4Cuota Fija: 7131 2967
ISR anual: 7516 4781
En resumen, la Deducci6n Ciega para
Arrendamiento lo que hace es
considerar un porcentaje de los
ingresos como gastos y no entrar en
tanto detalle de deducciones.
Es importante en LIVA no aplica el
procedimiento de la deduccién ciega,
sino que es a comprobaci6n, su unica
opcidn. Y no es cierto que no se pudiera
ejercer, si en ISR se aplicd la deduccién
ciega. La LIVA regula el IVA
exclusivamente, lo mismo que la LISR
regula el tributo del ISR. Y ninguna de
las leyes se entrometen en regular lo
que no les corresponde como materia.
Salvo cuando la ley de la materia
mande a remetirse a otra ley.