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Manual de Auditoría Financiera - 2013 - I - II
Manual de Auditoría Financiera - 2013 - I - II
MANUAL:
AUDITORA FINANCIERA
CICLO VIII
LIMA - PER
NDICE
PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN
UNIDAD I:
Tema N 1
Tema N 2
Tema N 3
Tema N 4
Tema N 5
Tema N 6
Tema N 7
Tema N 8
EXAMEN PARCIAL
EXAMEN PARCIAL
Normas y procedimientos de ingresos.
Taller de los componentes de ingresos.
Normas y procedimientos de gastos.
Taller para los componentes del gasto.
Componentes de Ventas y Costo de ventas.
Hechos consecuentes. Casustica.
Tema N 25
Tema N 26
Tema N 27
Tema N 28
Tema N 29
Tema N 30
Tema N 31
Tema N 32
Tema N 33
Tema N 34
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERALES
Reconoce y aplica eficazmente las tcnicas y procedimientos de auditoria a los
componentes del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, revisin de hechos
posteriores, elaborando los informes correspondientes con su opinin en el
dictamen.
OBJETIVOS ESPECFICOS
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
AUDITORA FINANCIERA
NORMAS DE AUDITORA
APLICABLES A DICTAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE
CONTENIDOS ACTITUDINALES
UNIDAD I
AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DEL ACTIVO.
Tema N 1 Desarrollo del caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo.
Tema N 2 Caso prctico: de efectivo y equivalente de efectivo. Conclusin
Tema N 3 Auditoria para Cuentas por cobrar. Casustica.
Tema N 4 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias.
Tema N 5 Desarrollo del caso prctico: examen de existencias, segunda parte.
Tema N 6 Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.
Tema N 7. Caso prctico: examen de los activos fijos tangibles e intangibles.
Tema N 8 PRIMERA PRCTICA CALIFICADA
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
TALLER N 1
ACTIVO
Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del activo como:
Efectivo y equivalente de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por Cobrar
Existencias
Servicios y otros contratados por anticipado.
Otros activos.
Inmuebles maquinaria y equipo.
ACTIVIDADES APLICATIVAS
45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en
S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran
valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y
Venta S/.3.12.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario
y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
3. La empresa Distribuidora Yuri S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$
12,400 valuadas en S/.42,780, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,325 U.S.$
65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en
S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran
valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y
Venta S/.3.12.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario
y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
4. La empresa Comercial San Miguel S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$
22,400 valuadas en S/.79,520, Fondo Fijo U.S.$ 2,500 valuada en S/.8,875 U.S.$
75,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en
S/. 250,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran
valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y
Venta S/.3.12.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario
y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
5. La empresa Comercial Mirian S.A.C registra en caja y bancos : Caja U.S.$
12,400 valuadas en S/.44,020, Fondo Fijo U.S.$ 1,500 valuada en S/.5,175 U.S.$
45,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en
S/. 159,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 22,500 que se registran
valuadas en S/.77,625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y
Venta S/.3.12.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario
y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
INVERSIONES FINANCIERAS
6. La empresa Comercial Richard S.A.C presenta los Valores Negociables se
registran valuadas en S/. 70,000 que corresponde a las 3,500 acciones del Banco
Wiese adquiridas el 28/02/2008 a S/20.00 cada una las mismas que al 31/12/2008
se cotizan en S/.18.50.
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario
y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
total del anlisis como S/. 61,250: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de
los E.E.F.F. es de S/. 3.12 por dlar.
Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las
cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV
15. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consorcio Aypate S.A.C. al
31/12/2008 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas
por cobrar, 361,000.00,Provisin Cobranza dudosa 21,500.00,Cheques Devueltos
14,200.00,Letras Protestadas 34,700.00,Cuentas de cobranza dudosa
23,500.00,Cuentas por cobrar al personal, 9,500.00,Letras por cobrar en Bancos
415,000.00,Saldos acreedores de clientes, 16,900.00,Cuentas por cobrar
accionistas 28,350.00,Letras descontadas, 42,000.00,Anticipo Proveedores
31,200.00,Cheques a presentacin futura, 8,300.00,Letras en Cobranza Garanta
154,000.00,Notas de crdito a clientes 7,100.00,Letras por cobrar en cartera
157,000.00,Notas de dbito, 2,920.00,Otras cuentas por cobrar 32,500.00 y
Facturas Consignacin 47,000.00. En las cuentas por cobrar al 31/12/2006 se
registran Facturas por cobrar por U.S. $ 56,000 y Letras por cobrar en bancos por
U.S. $ 98,000, valuadas en S/193,200 y S/: 347,900 respectivamente el tipo de
cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.08 y Venta S/.3.12.
Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las
cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV
16. En el anlisis de las cuentas por cobrar de Consortex S.A.C. al 31/12/2008 le
presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. Facturas por cobrar,
124,000.00, Provisin
Cobranza
dudosa 19,500.00,Cheques Devueltos
7,200.00,Letras
Protestadas
46,700.00,Cuentas
de
cobranza
dudosa
53,500.00,Cuentas por cobrar al personal 21,500.00,Letras por cobrar en Bancos
165,000.00,Saldos acreedores de clientes 12,900.00,Cuentas por cobrar accionistas
27,350.00,Anticipo Proveedores 21,200.00,Cheques a presentacin futura
8,300.00,Letras en Cobranza Garanta 124,000.00,Notas de crdito a clientes
7,100.00,Letras por cobrar en cartera 327,000.00,Notas de dbito 2,920.00,Otras
cuentas por cobrar 32,500.00 y Facturas Consignacin 47,000.00. En el anlisis de
las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/. 327,000. se determino que la
letra # 985 del cliente TRADI S.A.C. por U.S. $12,500 conforma el total del anlisis
como S/. 43,750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisin de los E.E.F.F. es
de S/. 3.12 por dlar.
Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentacin de las
cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV.
EXISTENCIAS
17. La empresa Comercial Montero S.A.C. efecta la compra al contado de 40
refrigeradoras en S/.1,000 c/u .Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga
un descuento del 15%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de
S/.4,500 que se paga en efectivo. Las comisiones de venta pagadas son de S/3,000.
se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 14,400 de una diferencia de
cambio, que corresponde a la compra de materia prima por U.S. $ 48,000, que ha
sido recibida el 15/10/2006 y que la misma al 31/12/2006 se tiene en existencia. El
tipo de cambio al 15/10/2007 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.
12 por dlar.
Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o regularizacin
que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de
acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin de
CONASEV.
23. La empresa comercial El Cautivo S.A.C. efecta la compra al contado de 70
computadoras en S/.1,000 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga
una bonificacin del 12%. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de
S/.4,200 que se paga en efectivo.
Los gastos de almacenamiento pagados son de S/5,600.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de
evaluacin al costo y determine el costo unitario.
24. La empresa Distribuidora YURI S.A.C. le presenta los siguientes saldos de
existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 25,000, Mercaderas S/.
320,000, Materias Primas S/. 140,000, Productos Terminados S/. 420,000 y
Existencias por recibir S/. 180,000.
En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta
cuenta S/. 20,000 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de
materia prima por U.S. $ 40,000, que ha sido recibida el 15/09 /2007 y que al
31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2007 es de S/. 3.0
Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3.12 por dlar.
Evale lo adecuado de la operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben
registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin
de CONASEV.
25. La empresa Comercial del Palca S.A.C. efecta la compra al contado de 85
televisores en S/.600 c/u. Por el volumen de compra la Ca. Vendedora otorga una
bonificacin del 15%.
Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.1,200 que se paga en
efectivo. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2,600.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario, teniendo en cuenta el principio de
valuacin al costo y determine el costo unitario.
26. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de
Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 180,000, Suministros S/.
70,000, Existencias por recibir S/. 60,000, Productos en proceso S/. 200,000,
Productos Terminados S/. 380,000 y Materia Prima S/ 250,000. En el anlisis de
valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta valuada al valor de
venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos Terminados se valan al
valor de venta que considera una utilidad de 40 % y las materias primas se
Existencias por recibir S/. 175,000, Productos en proceso S/. 287,000, Productos
Terminados S/. 470,000 y Materia Prima S/ 342,000.
En el anlisis de valuacin de las existencias se determino que la mercadera esta
valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en
proceso se valan costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor
de venta que considera una utilidad de 25 %. En el anlisis de las Materias Primas
se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 24,400 de una diferencia de
cambio, que corresponde a la compra al contado de materia prima por U.S. $
48,000, que ha sido recibida el 15/10/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en
existencia. El tipo de cambio al 15/10/2008 es de S/. 3. 00 Por dlar y al 31/12/200
es de S/. 3. 12 por dlar Evale la razonabilidad de los saldos, realice los asientos
de ajuste o regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos
que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de
presentacin de CONASEV.
31. La empresa Textil Marangani S.A.C. le presenta el siguiente anlisis de
Existencias al 31/12/2008 conformado por: Mercaderas S/. 345,000, Suministros S/.
220,000, Existencias por recibir S/. 170,000, Productos en proceso S/. 360,000,
Productos Terminados S/. 580,000 y Materia Prima S/ 310,000. En el anlisis de
valuacin de las existencias se determino que la materia prima esta valuada al valor
de venta que considera una utilidad de 25 %, Los productos en proceso se valan
costo de produccin Los productos Terminados se valan al valor de venta que
considera una utilidad de 35 %. En el anlisis de las Mercaderas se observo que se
han debitado en esta cuenta S/. 16,000 de una diferencia de cambio, que
corresponde a la compra de mercadera por U.S. $ 32,000, que ha sido recibida el
15/08/2008 y que la misma al 31/12/2008 se tiene en existencia. El tipo de cambio al
15/08/2008 es de S/. 3.00 Por dlar y al 31/12/200 es de S/. 3. 12 por dlar.
Se solicita.-Evaluar la razonabilidad de los saldos, realice los asientos de ajuste o
regularizacin que usted considere conveniente y presente los saldos que deben
registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentacin
de CONASEV.
32. La empresa Distribuidora CITIUS S.A.C. le presenta los siguientes saldos de
existencias al 31/12/2008 como sigue: Suministros S/. 45,000, Mercaderas S/.
240,000, Materias Primas S/. 120,000, Productos Terminados S/. 380,000 y
Existencias por recibir S/. 330,000.
En el anlisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta
cuenta S/. 37,500 de una diferencia de cambio, que corresponde a la compra de
materia prima por U.S. $ 75,000, que ha sido recibida el 15/09/2008 y que la misma
al 31/12/2008 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2008 es de S/. 3.
00
Por dlar y al 31/12/2008 es de S/. 3. 12 por dlar. Evale lo adecuado de la
operacin realizada y efecte los asientos de ajuste o regularizacin que usted
considere conveniente.
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN ACUMULADA
33.- La empresa La Arena S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al
31/12/2006.
CUENTAS
COSTO DEPRECIACION
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2006.
41.- La empresa El Arriero S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo al
31/12/2006
CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.
Edificios y otras construcciones 1`860,000 250,500
Maquinara 3500,000 875,000
Vehculos 670,000 215,000
Muebles y enseres 320,000 115,000
Equipos Diversos 250,000 87,000
En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los
equipos diversos estaba valuada en defecto en un 25 % y la depreciacin de los
edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 15 % y 10 % respectivamente.
En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2006 se
ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 35,000, registrndose al tipo de
cambio de S/. 3.40 por dlar de dicha fecha en S/. 119,000.Al cierre del ejercicio al
31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en
S/. 14,000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.80 por dlar.
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2006.
42. La empresa Consorcio AMC SAC adquiere al crdito el 02/02/2006 una
mquina Trefiladora en U.S. $ 45,000, pagando por concepto de gastos financieros
U.S $ 3,800, lo que hace un total de U.S.$ 48,800 con vencimiento el 01/03/2006, el
tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/. 3.30 por dlar.
Aplicndole una tasa de depreciacin de 20 % anual. Los saldos registrados en
libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo S/.155,250 y depreciacin S/.
25,875. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2006.
43. En la revisin de gastos de la empresa Industrial Maderera SAC se ha
observado que se ha comprado un motor para una mquina industrial el 25/05/2006
valorizada en U.S.$ 8,000 registrada al tipo de cambio de S/. 3.30, la misma que ha
sido cargada a los gastos del periodo.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2006.
44. La empresa La Concordia S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo fijo
al 31/12/2006.
CUENTAS COSTO DEPRECIACION
45.- Terrenos 1`100,000 0000
Edificios y otras construcciones 1`450,000 115,500
Maquinara 2640,000 964,000
Vehculos 575,000 186,000
Muebles y enseres 380,000 65,000
Equipos Diversos 150,000 48,000
En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los
equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciacin de los
edificios y de vehculos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.
En la revisin del anlisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/10/2006 se
ha comprado al crdito una Maquina en U.S. $ 65,000, registrndose al tipo de
cambio de S/. 3.60 por dlar de dicha fecha en S/. 234,000.Al cierre del ejercicio al
31/12/2006 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporndola al costo en
S/. 19,500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2006 es de S/.3.90 por dlar.
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2006.
46. La empresa Consorcio Latino S.A.C. le presenta el siguiente anlisis del activo
fijo al 31/12/2006
CUENTAS COSTO DEPRECIACION
S/. S/.
Terrenos 800,000 0000
Edificios y otras construcciones 3`150,000 535,500
Maquinara 3145,000 646,000
Vehculos 588,000 235,000
Muebles y enseres 265,000 47,000
Equipos Diversos 315,000 56,000
En el anlisis efectuado se determino que la depreciacin de la maquinaria y de los
equipos diversos estaba valuada en Exceso en un 15 % y la depreciacin de los
edificios y de vehculos estaba valuada en defecto en 10 % y 20 % respectivamente.
La empresa adquiri al contado el 15/02/2006 una maquinaria en U.S. $65,000 la
que entro en funcionamiento el 01/05/2006 aplicndole una tasa de depreciacin de
20 % anual; El tipo de cambio en la fecha de adquisicin fue de S/. 3.35 por dlar.
Los saldos registrados en libros al 31/12/2006 de la mquina son de costo
S/.224,250 y depreciacin S/. 26,163. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es
Compra S/.3.45 y Venta S/.3.55.
Evalu lo adecuado de los saldos, realice los asientos de ajuste o reclasificacin que
usted considere conveniente y efecte la presentacin adecuada de los saldos al
31/12/2006.
UNIDAD II
AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE PASIVO Y PATRIMONIO
NETO
Tema N 9 Pasivos a corto plazo. Casustica
Tema N 10 Taller de los componentes compras, cuentas por pagar, otras por pagar.
Tema N 11 Otros pasivos a corto plazo. Casustica.
Tema N 12 Taller de los componentes tributos, remuneraciones, otros.
Tema N 13 Pasivos a largo plazo. Casustica.
Tema N 14 Taller pasivos a largo plazo.
Tema N 15 Componentes del Patrimonio Neto. Casustica.
Tema N 16 Taller de los componentes del patrimonio.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
PASIVO Y PATRIMONIO.
Cdulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del pasivo como :
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Pasivos acumulados
Cuentas por Pagar a Largo plazo
Capital
Reservas.
Resultados acumulados
ACTIVIDADES APLICATIVAS
Casos prcticos
adquirir
Conocimiento y prctica
en
La
aplicacin
de
las
Tcnicas
del auditor
NAGA
Compras
Conocimiento
de
Cuentas
por Pagar
Egresos de Caja
Aplicacin
de
a travs
Pruebas
discusin
correspondiente
sustantivas
de
demostrarn las tcnicas que el
Auditor emplea para lograr un
y
Carpeta
Determinacin
conocimientoPasivos
de los procedimientos
Ingreso
de
De
contables y Nodel controls interno
Control
Trabajo
contabilizados
contable de
un cliente.
Interno
y
de
Gastos
Anlisis PARs
Ud.a travs
Participa como
integrante del equipo de auditoria de ECHZConsultora y ha sido
estructural
Muestra
designado dentro del equipo para realizar e informacin
con respecto al Ciclo de
de
Compras Egresos de Caja, del mismo Ud. Ha realizado la siguiente narrativa, y
Narrativa y
Circularizacin y determinar los controles
ahora se le solicita elaborar el flujo grama correspondiente
Flujo grama
existentes en este ciclo.
Procedimientos
Contables
Negoci
o
a travs
4.- Se deben segregar las funciones de compra, recepcin y registro de cuentas por
pagar.
5.- Las facturas se enviaran directamente al departamento de contabilidad y se
registraran de inmediato a las cuentas por pagar.
6.- Las mercancas recibidas deben ser rigurosamente examinadas para determinar
si hay faltante, y se le informara al departamento de compra la situacin.
7.- Auditoria interna supervisara en todos los casos que se comparen las facturas
contra las rdenes de compra y los reportes de recepcin que den origen a cuentas
por pagar.
8.- Todas las facturas como las rdenes de compra deben ser canceladas en el
mismo momento en que se efecte el pago.
9.- Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados
con los saldos del departamento de contabilidad.
10.- Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago.
11.- Los cheques para saldar las cuentas por pagar sern registradas con un
concepto claro que explique los desembolsos.
12.- Se deben atender las solicitudes de confirmacin de cuentas por pagar.
13.- Se debe preparar una relacin mensual de cuentas por pagar con sus
respectivos comprobantes y conciliar con la cuenta control.
14.- Cada proveedor debe tener un cdigo asignado.
15.- No se debe pagar en efectivo sino en cheque.
16.- Cada proveedor debe tener un expediente.
17.- No pagar con fotocopias sino con facturas originales.
18.- Debe emitirse una solicitud de cheque, firmada por quien la prepara y otra
persona autorizada.
19.- Pagar con cheque que tengan doble firma.
20.- Revisar todos los pagos en la conciliacin bancaria.
Auditori
a
Casos Prcticos
Comercial del Sur presenta la siguiente informacin al 31.12.08
Caja
Banco Continental
Clientes
Mercaderas
Valores
Muebles y Enseres
Costos Diferidos
Costo de Ventas
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
10,000
38,600
625,400
98,250
246,200
1,742,300
281,250
3,000,000
860,500
726,350
61,820
Depreciacin
Acumulada
Tributos Por Pagar
Proveedores
Beneficios Sociales
Ventas
Ventas Diferidas
Ingresos Financieros
Capital Social
Reserva Legal
Utilidad 2005
Totales
842,620
21,400
665,000
13,700
4,800,000
450,000
60,200
639,000
98,750
100,000
7,690,670
Patrimonio
7,690,670
entende
r
Etapa
Planificar
Ejecutar
Concluir
Existencia
Integridad
Propiedad
Valuacin
Presentacin
Razonabilidad
se sustenta en
ASEVERACIONES
permitiendo
Boletn 3150
Estudio y
Evaluacin
del Control Interno
Programar
pruebas
SUSTANTIVAS
Boletn
5190
Normas de
en su
estudio
para
Corroborrar
Refutar
General
es
Trabajo
Informe
ASEVERACIONE
S
Elaborar ajustes
Reclasificaciones
Casos prcticos
adquirir
Conocimiento y prctica
en
La
aplicacin
de
Carpeta
lasDe
Procedimientos
Narrativa
Control y
Anlisis
Organizar
aInterno
travs
Conocimiento
de
aNegoci
travs
dePARs atrabajo
travs
de
Contables
Flujo
grama
estructural
Trabajo
aNAGA
fin de yobtener evidenciao competente
suficientepara
Muestra
Pasivos
Ingreso
Tcnicas de
Pruebas
No
s
Determinacin
de
Aplicacin
de
delpara
auditor
Circularizacin
contabilizados
sustantivas
y
emitir
opinin
Favorable Gastos
Salvedad
Desfavorable
Denegada
Capital Contable
Nombre
del
Auditor
________________________________
___________________________
Resuelva el siguiente caso tiene 10 para su solucin.
Ud. participa como auditor de ECHZ Consultora en la revisin de los Estados
Financieros de INDUSTRIAS S.A., los mismos que al cierre de las operaciones
por el ao terminado al XX0X
1. Ud. Como Auditor dispone de los siguientes datos referenciales :
Capital Social
S/. 5,775
REI
S/.
775
6,635
5,851
6,628
6,627
PASIVO CONTINGENTE
Reservas
Contingencias no cuantificadas contablemente
1
2
3
4
5
2,007
136,760
350,000
24,350
2,008
642,498
175,000
321,250
2,500
438,748
2,500
36,590
36,590
91,507
28,650
88,200
30,700
22,000
18,000
70,695
30,000
106,000
26,200
236,100
207,000
14,795
156,000
9,900
145,000
41,200
120,000
343,200
471,820
1,286,200 1,332,723
864,600 1,480,000
156,000
210,000
124,000
78,000
47,400
160,000
20,000
8,000
12,000
80,600
80,600
80,000
158,400
143,000
12,000
175,000
229,000
240,000
110,000
Determinar:
Los Balances generales
Los Estados de Ganancias y perdidas
La distribucin de Utilidades - Renta - Liquidacin de
impuestos
Nota: La empresa cuenta con 22 trabajadores que
laboran todo el ao
10 obreros 2,000 - 12 empleados
4,000
El Capital de Trabajo
Cambios en el capital de La trabajo.
UNIDAD III
AUDITORIA DE LOS COMPONENTES DE INGRESOS Y GASTOS
Tema N 17 EXAMEN PARCIAL
Tema N 18 EXAMEN PARCIAL
Tema N 19 Normas y procedimientos de ingresos.
Tema N 20 Taller de los componentes de ingresos.
Tema N 21 Normas y procedimientos de gastos.
Tema N 22 Taller para los componentes del gasto.
Tema N 23 Componentes de Ventas y Costo de ventas.
Tema N 24 Hechos consecuentes. Casustica.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
TALLER N 3
Cdulas matrices o sumarias con los anlisis de las diferentes cuentas de
Resultados como:
Ventas
Costo de ventas
Gastos de administracin.
Gastos de ventas.
Otros ingresos
Otros egresos
Adems en cada una de las secciones debe anexarse el correspondiente programa
de auditoria a desarrollar en el examen de cada uno de los rubros que conforman los
estados financieros.
ACTIVIDADES APLICATIVAS
Casos prcticos
adquirir
Conocimiento y prctica
en
La
aplicacin
de
las
Tcnicas
del auditor
NAGA
Costo de ventas
Costo de
Produccin
Conocimiento
de
Organizar
trabajo
a travs
Carpeta
Negoci
Procedimientos
Narrativa
Control y
Anlisis
De
de
o PARs Trabajo
aInterno
travs
a travs
de
Contables
Flujo
grama estructural
a fin de yobtener evidencia competente
suficientepara
para
Aplicacin
de
Muestra
Pasivos
Ingreso
Pruebas
de
No
s
sustantivas
Determinacin
de
Circularizacin
contabilizados
y
emitir
opinin
Favorable Gastos
Salvedad
Desfavorable
Denegada
S/.
Productos terminados
16,526
10,645
Materias primas
118,576
Materias auxiliares
115,385
Mercadera
103,268
S/.
Materias auxiliares
1116,881
1105,707
Mercadera
105,720
S/.
118,576
Materias auxiliares
115,385
Mercadera
103,268
Productos terminados
10,645
tendra un saldo de S/. 12,000 que incluye intereses del semestre del ejercicio
siguiente.
3. Que el saldo sea inferior a lo ganado o devengado en el ejercicio. Ejm. Si los
intereses del ejemplo anterior nos fueran pagados recin al vencerse el
primer ao del prstamo. En este caso la cuenta de ingresos por intereses
tendra un saldo cero (000) al 31 de diciembre.
CRDITOS DIFERIDOS.
Cuando la cuenta de ingresos presenta un exceso sobre lo que realmente hemos
ganado en el ejercicio, exceso que recibe el nombre de crdito diferido.
El ajuste se hace disminuyendo la cuenta de ingresos y estableciendo un abono a la
cuenta adecuada el pasivo o crdito diferido.
Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por
intereses del prstamo.
INGRESOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.
Este caso es el inverso al anterior: Hemos ganado ya un ingreso que no ha sido
cobrado ni registrado en nuestras cuentas. Debe aumentarse la cuenta de ingresos
con un abono hasta el importe ganado efectivamente y por otro lado debe
establecerse el activo en nuestro derecho a cobrar.
Un ejemplo de aplicacin de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por
intereses del prstamo.
58. La empresa Comercial Martha S.A.C. tiene un contrato por el alquiler de local
de S/.9,700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses,
inicindose el mismo el 01/07/2008. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres
S/. 77,600
Se solicita.- Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario
y ajuste que usted considere conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a
fin de presentar la situacin financiera de la empresa al 31/12/2008.
59. La empresa Comercial Manola S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de S/.
200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero
totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008. Los intereses han sido
debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de
recepcin del prstamo.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2008.
60. La empresa Comercial Valeria S.A.C. recibe el 01/08/2008 un prstamo de S/.
200,000 del Banco de Comercio a una tasa de inters de 24% anual pagadero
totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2008.
Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros
en la fecha de recepcin del prstamo.
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2008.
61. En la revisin de las plizas de seguros de Industrial Larry SAC se determino
que la empresa tiene una pliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/.
72,000, que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del ao 2,008. El
periodo de vigencia de la pliza es de un ao habindose iniciado esta el 01 / 05 /
2008
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2008.
62. La empresa Consorcio Daniels SAC tiene un contrato por el alquiler de local de
S/.4,700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses, inicindose
el mismo el 01/05/2008. Se registra como alquileres pagados por adelantado
S/28,200
Se solicita.- efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere
conveniente, teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situacin
financiera de la empresa al 31/12/2008.
63. La empresa Comercial Aypate S.A.C. tiene un contrato de alquiler de local por
un ao de S/. 6,500 mensuales, inicindose este el 01/03/2008 con vencimiento al
28/02/2008, habindose pagado el integro del contrato a la firma de este.
Casos prcticos
adquirir
Conocimiento y prctica
en
La
aplicacin
de
las
Tcnicas
del auditor
NAGA
para
Hechos
Posteriores
Conocimiento
de
Procedimientos
Contables
casos:
y
Negoci
o
a travs
Organizar
trabajo
a travs
de
Carpeta
Determinacin Pasivos
Ingreso
de
De
No
1. Control
ECHZ Consultora ha sido encargada
para efectuar la Auditoria
de FABRICAS
s
Trabajo
contabilizados
Interno
de 01.01.08 al 31.12.2008,y durante
DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del
Gastos
Anlisis
su revisin se
determin
que exista una cuenta por cobrar a PER TRAIDING
PARs
a travs
estructural
Muestra
SAC, la cuenta del mismo representaba el 70 %
de del saldo de cuentas por cobrar
Narrativa
y
y mostraba
incapacidad de pago por Circularizacin
lo cual se realiz una provisin de
Flujo grama
incobrabilidad del 40% . Con fecha 12 de marzo del 2004 PER TRAIDING SAC
Favorable
suficiente
a fin de
obtener
evidencia
para
competente
emitir
opinin
Salvedad
Desfavorable
Denegada
UNIDAD IV
NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES AL DICTAMEN.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
TALLER N 4
Informes sin Modificaciones y Modificados, como:
Dictamen sin salvedades
ACTIVIDADES APLICATIVAS
Casos prcticos
adquirir
Conocimiento y prctica
en
La
aplicacin
de
las
Tcnicas
del auditor
NAGA
para
de estudio y la discusin
Organizar El siguiente caso Aplicacin
trabajo correspondiente permitir el conocimiento
de
de
sobre los casos que se presentan a los
a travs auditores para evaluar como la aplicacin
Pruebas
Negoci
de los hechos posteriores
Procedimientos
sustantivasque afectan a los
de
o
Contables
Estados Financieros.
a travs
Desarrolle los siguientes casos:
y
Carpeta
Determinacin Pasivos
Ingreso
de
De
No
1. Control
La Auditora Leonora Mazzei de ECHZ Consultora ha examinado
los EEFF
de
s
Trabajo
contabilizados
Interno
y
Good Year por el ao que termin el 31 de diciembre
del 2008, Aunque Leonora
de
Gastos
Anlisis
Mazzei termin
su trabajo
de campo el da 15 de febrero del 2009, su dictamen
PARs
a travs
estructural
Muestra
de auditoria estaba fechado el 25 de febrero del 2009 y fue recibido por la
de
Narrativa
y
gerencia de Good Year el 05 de marzo del
2009, indique UD. cual es la fecha
Circularizacin
Flujo grama
que la Auditora de MHR Consultora tienen responsabilidad directa en informar
Conocimiento
Informes
Favorable
Salvedad
Consultora
ha sido encargada
para
a fin2.de ECHZ
obtener
evidencia
para
emitir efectuar
opininla Auditoria de FABRICAS
Desfavorable durante
DEL CALZADO PER S.A., por el periodo del 01.01.08 al 31.12.2008,
competente
Denegada
su revisin se determin que exista una subestimacin en
las cuentas las
Cuentas por cobrar, existencias y pasivos, los mismos que reflejaban en su
Sustente su respuesta
18. Segn los libros de actas del Directorio en sesin del 16.12.08, se acord
ampliar el convenio de distribucin para 2004 con la empresa afiliada
Truncada Ilusin S.A. Para la venta de la totalidad de los productos (antes
era del 50%), rebajando la comisin al 9% (hasta 2002 12.5%).
19. En 2008 la empresa cambi el equipo AS 400 que tena desde 1999 a una
red de Windows NT.
Al 31.12.08 el tipo de cambio fue de S/. 3.12 por US$ 1.
Efectuar el trabajo de Auditoria, conociendo que debe efectuarse con un
encargado y dos asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del
especialista de Sistemas.
El inicio del trabajo es el 19.04.09.
Nota: Los auditores asistieron a la toma de inventarios fsicos y a la
realizacin de arqueos, efectuados el 31 de diciembre de 2008 y el 02 de
enero de 2009.
SE PIDE:
1 Preparar los asientos de ajustes y reclasificaciones
2 Papeles de trabajo : Cdulas Matrices y Auxiliares
3 Informe y dictamen del Auditor
3,156
10,080
132,000
105,120
168,000
138,240
703,800
67,790
12,600
294,000
137,520
28,800
132,070
3,600
153,600
112,800
1,440
192,000
66,276
1,522,280
8,760
36,000
3,000
3,960
4,200
30,000
del proceso de las transacciones, Estas bases de datos de acuerdo con el uso que
se les da, se pueden clasificar como sigue:
a) Bases de referencia. Representadas por informacin que se utiliza para
el proceso de las transacciones.
b) Bases dinmicas. Representadas por informacin resultante del proceso de las
transacciones y que como tal se est modificando constantemente. Las bases
usuales de datos para el ciclo de ingresos podran ser las siguientes:
Bases de referencia
- Listas y/o archivos maestros de clientes y de crdito.
- Catlogos de productos y listados o archivos de precios.
Bases dinmicas
- Archivos de rdenes de clientes pendientes de surtir.
- Auxiliares de clientes.
- Estadsticas de ventas.
- Diarios de ventas.
Enlaces con otros ciclos
Dentro del cielo de ingresos podramos distinguir los siguientes enlaces normales
con otros cielos:
- Ingresos de caja que se enlazan en el ciclo de tesorera
- Embargues de productos que se enlazan con el ciclo de produccin
- Concentraciones de actividades (plizas de registros contable) que se enlazan con
el ciclo de informe financiero.
Objetivos
Para efectos del ciclo de ingresos que se han identificado 21 objetivos especficos
de control interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:
- De autorizacin.
- De procesamiento y clasificacin de transacciones.
- De verificacin y evaluacin.
- De salvaguarda fsica.
a) Objetivos de autorizacin
Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurarse de que se estn cumpliendo las polticas y criterios
establecidos por la administracin y que estos son adecuados. Estos objetivos para
el ciclo de ingreso son:
1. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por
la administracin.
2. El precio y condiciones de las mercancas y servicios que han de proporcionarse
a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas
por la administracin.
3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas gastos
de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.
4. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con
polticas adecuadas establecidas por la administracin.
b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. Estos objetivos
tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del
correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro
e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a
stas. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:
5. Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancas o servicios
que se ajusten a polticas adecuadas establecidas por la administracin.
6. Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar
mercancas o servicios.
7. Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.
8. Todos y nicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben
producir facturacin.
9. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente.
10. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepcin, hasta su depsito.
11. Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y
oportunamente.
12. Los costos de las mercancas y servicios vendidos, as como los gastos relativos
a las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
13. La informacin del efectivo recibido de clasificarse, concentrarse e informarse
correcta y oportunamente.
14. Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de
clientes deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente
15. Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las
cuentas apropiadas de cada cliente.
16. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para
facturaciones, costos de mercancas y servicios vendidos, gastos relativos a las
ventas, efectivo recibido y ajustes relativos.
17. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las
transacciones de acuerdo con las polticas establecidas por la gerencia
18. La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades
de ingreso debe producirse correcta y oportunamente.
c) Objetivos de verificacin y evaluacin. Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se
informan, as como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Estos
objetivos para el ciclo de ingresos son:
19. Deben evaluarse en forma peridica los saldos de cuentas por cobrar y las
transacciones relativas.
d) Objetivos de salvaguarda fsica. Estos objetivos tratan de aquellos controles
relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y
procedimientos de proceso. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:
considerarse como tpicas de este ciclo. Sin embargo debe tomarse en cuenta que
las mismas debern servir tan solo como una gua general que oriente al auditor
cuando lleve a cabo la revisin del control interno, ya que la identificacin y
determinacin de estas funciones, asientos contables, formas y documentos
importantes, etc. Se deber efectuar para cada caso en particular.
Funciones Tpicas
Las funciones tpicas de nminas podran ser:
- Reclutamiento y seleccin de personal.
- Contratacin de personal.
- Llevar las relaciones laborales.
- Preparar informes de asistencia.
- Registro, informacin y control de nmina.
- Desembolso de efectivo.
- Promocin y evaluacin de personal.
Asientos contables comunes.
Dentro del ciclo de nminas podramos distinguir los siguientes asientos
contables comunes:
- Pago de nminas.
- Anticipos de sueldos y prstamos al personal.
- Distribuciones de mano de obra.
- Otras prestaciones de personal.
- Ajustes de nminas.
Formas y documentos importantes
.
Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de nminas podran ser:
- Solicitud de empleo.
- Contratos de trabajo.
- Informes de tiempo.
- Tarjetas de reloj.
- Autorizacin de ajustes de nminas.
- Autorizacin de pagos especiales.
- Recibos de pago.
- Cheques.
Bases Usuales de datos
Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas
auxiliares, etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que
se les d, se pueden clasificar como sigue:
CICLO DE TESORERIA
Introduccin
El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la
estructura y rendimiento de capital.
Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del efectivo a
los inversionistas y a los acreedores.
La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorera pueden
efectuarse en la Tesorera de la empresa. Sin embargo, la Direccin Financiera, la
Contralora, Personal, por ejemplo, tambin pueden tener participacin. Es frecuente
que algunas funciones de la alta direccin estn encaminadas a la planeacin y
control financiero.
Funciones Tpicas
Las funciones tpicas de un ciclo de Tesorera podran ser:
- Relaciones con sociedades financieras y de crdito.
- Relaciones con accionistas.
- Administracin del efectivo.
- Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos.
- Custodia fsica del efectivo y los valores.
- Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
- Administracin y vigilancia de la deuda (principal e intereses).
- Operaciones de inversin y financiamiento.
- Administracin financiero de planes de beneficio a empleados.
- Administracin de seguros.
Asientos contables comunes
Dentro del ciclo de Tesorera podamos distinguir los siguientes asientos contables
comunes:
- Obtencin y pago de financiamiento.
- Emisin y retiro de acciones.
- Compra y venta de inversiones en valores.
- Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos. Amortizacin de
descuentos, gastos y primas diferidos, en relacin con deudas e inversiones.
- Cambios en los valores segn libros de inversiones y deuda.
- Compra y venta de moneda extranjera.
1. Objetivos de autorizacin
Los objetivos de autorizacin tratan todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurarse de que se estn cumplindolas polticas y criterios
establecidos por la administracin. Estos objetivos para este ciclo son:
1. Las fuentes de inversin y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con
polticas establecidas por a administracin.
2. Los importes, momentos y condiciones de las transacciones de deuda y capital
deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la administracin.
3. Los importes, momentos y entidades en que se invierte y las condiciones de las
inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por
la administracin
4. Los ajustes a las cuentas de inversin en valores, crditos bancarios, intereses
por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas, diferidos y la
distribucin contable deben autorizarse de acuerdo con polticas establecidas por la
administracin.
5. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorera deben de estar de acuerdo
con polticas establecidas por la administracin.
b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones
Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e
informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los ajustes a
stas. Estos objetivos de Tesorera son:
6. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtencin o entrega de recursos
que se ajusten a las polticas establecidas por la administracin.
7. Slo deben aprobarse aquellas solicitudes de compra - venta de inversiones que
se ajusten a las polticas establecidas por la administracin.
8. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con
exactitud y en forma oportuna.
9. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a
inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.
10. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma
oportuna
11. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en
forma oportuna.
12. Las cantidades adeudadas a, o por inversionistas y acreedores, as como la
distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse
como activos o pasivos en forma oportuna.
13. Las cantidades adeudadas a, o por entidades en que se invierte, corredores y
otros, as como la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con
exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna.
14. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se
efecten cambios a los valores de las inversiones, estos cambios deben calcularse
con exactitud y registrarse en forma oportuna.
15. Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, entidades en que se
invierte, corredores, y otros, y los ajustes relativos deben clasificarse, concentrarse e
informarse correcta y oportunamente.
CICLO DE PRODUCCIN
Introduccin:
Muchos de los recursos adquiridos por una empresa se almacenan, se convierten,
se procesan, se montan o ensamblan o se utilizan en otra forma. Las funciones del
ciclo de produccin manejan recursos tales como inventarios, propiedades y equipos
- Hojas de costo.
Bases usuales de datos:
Las bases usuales de datos estn representadas por archivos, catlogos, listas,
auxiliares, etc., que contiene aquella informacin necesaria para poder procesar las
transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado
del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que
se les da, se pueden clasificar como sigue:
a) Bases de referencia - Representadas por informacin que se utiliza para el
proceso de las transacciones.
b) Bases dinmicas Representadas por informacin resultante del proceso de las
transacciones y que como tal se est modificando constantemente. Las bases
usuales de datos para el ciclo de produccin podran ser las siguientes:
Bases de referencia
Archivo maestro de los productos:
- Informacin de los elementos del costo.
- Relaciones de materiales.
- Hojas de ruta e ingeniera del producto.
Bases dinmicas
- Auxiliares de inventarios.
- Hojas de costo.
- Listados de valuacin de inventarios.
- Archivo maestro de inmuebles, maquinaria y equipo.
- Anlisis de otros costos amortizables.
Enlaces con otros ciclos:
Dentro del ciclo de produccin podramos distinguir los siguientes enlaces normales
con otros ciclos:
- Recepcin de bienes, mercancas y servicios, con el ciclo de compras.
- Embarques de producto, con el ciclo de ingresos.
- Uso de mano de obra, con el ciclo de nminas.
- Resmenes de actividades(asientos de diario) con el ciclo de informe financiero
- Recepcin de servicios indirectos, con el ciclo de compras.
Objetivos:
Para efectos de la produccin se han identificado 28 objetivos especficos de control
interno, los cuales han sido clasificados como sigue:
- De autorizacin.
- De procesamientos y clasificacin de transacciones.
- De verificacin y evaluacin.
- De salvaguarda fsica.
a) Objetivos de autorizacin
FUENTES DE INFORMACIN
CDIGO
N.EJEMPLA
R
DISPONIBILIDAD
01L0019875 Disponible