Semana 2 en PDF

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE
CENTRO DE SERVICIOS EMPRESARIALES Y TURSTICOS

REGIONAL SANTANDER
SEMANA 2
EL CONTRIBUYENTE Y SUS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
Trmites Legales para

la Creacin de una Empresa
COPYRIGHT 2010 SENA. Todos los derechos reservados
1. CONTRIBUYENTE
1.1 ORIGEN DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL
Segn el artculo 1 del Estatuto Tributario, La obligacin tributaria sustancial se

origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
1.2 CONCEPTO
Segn el artculo 2 del Estatuto Tributario Son contribuyentes o responsables

directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligacin sustancial.
1.3 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Fuente: www.estatutotributario.com , www.gerencie.com. Bogot Emprende,
Documento de preguntas y respuestas. Conoce los Aspectos Tributarios. Febrero de
2009.
Las obligaciones de los Contribuyentes son:
1. Declarar
2. Informar su direccin y actividad econmica
3. Inscribirse en el RUT
4. Informar el cese de actividades
5. Facturar
6. Exigir la factura o documento equivalente
7. Conservar informaciones y pruebas
8. Certificar
9. Llevar el Libro Fiscal
10. Llevar contabilidad
11. Pagar
12. Atender requerimientos
1.3.1 DECLARAR
Presentar las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio (renta para los no
contribuyentes), ventas y retencin, dentro de los plazos que cada ao fija el
gobierno mediante decreto, en los formularios indicados para tal fin y en los
lugares que les corresponda de acuerdo a su jurisdiccin y direccin,
informando su identificacin, los factores y las firmas del declarante, de Revisor
Fiscal en el caso de personas obligadas de acuerdo al cdigo de comercio, o
por contador publico cuando el declarante haya superado los topes previstos
en la ley 43 de 1990 y artculos del E.T. o cuando en la declaracin de IVA
tenga un saldo a favor; en algunos casos autorizados por la DIAN la
presentacin de las declaraciones es electrnica y solo quienes estn
expresamente contemplados en el art. 598 del E.T., son no contribuyentes no
obligados a declarar ingresos y patrimonio.
Art.598.
ENTIDADES
OBLIGADAS
A
PRESENTAR
DECLARACIN . Por los aos gravables 1987 y siguientes, estn obligadas
a presentar declaracin de ingresos y patrimonio, todas las entidades no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepcin

2009.
de las siguientes: a. La Nacin, los Departamentos, las Intendencias y

Comisaras, los Municipios y el Distrito Especial de Bogot. b. Las juntas de
accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de
familia, y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados
en propiedad horizontal) y en el art. 601 se afirma que solo los responsables
del rgimen simplificado no estn obligados a declarar IVA.
ARTICULO 601. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIN

DE VENTAS. Debern presentar declaracin bimestral del impuesto sobre
las ventas, segn el caso, los responsables de este impuesto, incluidos los
exportadores. No estn obligados a presentar declaracin de impuesto sobre
las ventas, los responsables que pertenezcan al Rgimen Simplificado).
Igualmente el art. 606 del E.T., contempla que los agentes retenedores cuando
no han practicado retencin en un mes determinado estn obligados a
presentar declaracin mensual de retencin en la fuente. Las declaraciones
presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto legal alguno.
OBLIGACION
FORMAL
DE
DECLARAR
COMPLEMENTARIOS AO GRAVABLE 2009
RENTA
Respecto a la obligacin formal de presentar declaracin de renta y

complementario, la ley ha clasificado a las personas naturales en tres grupos:
Asalariados, trabajadores independientes y contribuyentes de menores
ingresos.
Para empezar hablar sobre los montos a partir de la cual una persona debe
declarar renta es importante destacar que los valores se dan tanto econmicos
como en UVT. Pero ahora bien una UVT en materia tributaria significa
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO, la cual es actualizada de forma anual por el
Gobierno Nacional.
Aclaracin: Se debe tener en cuenta es la UVT vigente para el ao a que
corresponde la declaracin tributaria. En este caso como se va a hablar de los
obligados a declarar renta por el ao 2009, entonces tomamos el valor de la

2009.
UVT correspondiente al ao 2009 que era de $23.763 y se multiplica por las

UVT correspondientes y as se obtiene el valor econmico.
Ejemplo: Para determinar para los asalariados a partir de qu valor por
concepto de los ingresos debe declarar se toma las 3300 UVT y se multiplica
por $23.763 (Que corresponde al valor de una UVT ao 2009), entonces el
valor de ingresos a partir de la cual se debe declarar es de $78.417.900 que
redondeado es de $78.418.000.
Tenga en cuenta que lo nico que cambia anualmente es el valor de la UVT,
las condiciones de las UVT permanecen constantes para cada caso.
ASALARIADOS OBLIGADOS A DECLARAR
Estarn obligados a declarar renta por el ao gravable 2009, los asalariados

que durante el 2009 hayan tenido ingresos superiores a 3300 UVT, o que
tengan un patrimonio bruto a 31 de diciembre superior a 4500 UVT
Igualmente debe declarar el asalariado que tenga un consumo de sus tarjetas
de crditos que superen 2800 UVT, lo mismo que el total de compras y
consumos durante el ao 2009.
Tendrn que declarar tambin, si sus consignaciones acumuladas durante el
2009 superan los 4500 UVT.
Para que un apersona se considere asalariada, el 80% o ms del total de los
ingresos recibidos, deben provenir de una relacin laboral reglamentaria, es
decir, de un contrato de trabajo.
Es importante anotar que con un solo requisito que cumpla, el asalariado
quedar obligado a declarar renta.
TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGADOS A DECLARAR:

2009.
Las personas naturales clasificadas como trabajadores independientes, estarn

obligadas a declarar por el 2009 si sus ingresos durante el 2009 superan 3300
UVT, si el patrimonio bruto a 31 de diciembre supera 4500 UVT, si sus
consumo en tarjetas de crdito superan 2800 UVT, al igual que el total de
compras y consumos realizados durante el ao 2009.
Igual que los asalariados, si el trabajador independiente realiza consignaciones
durante el 2009 superiores, quedar obligado a declarar.
Con uno de estos requisitos que se cumplan, el trabajador independiente
queda obligado a declarar.
Para que una persona natural sea clasificada como independiente, el 80% o
ms de los ingresos obtenidos durante el 2009, deben provenir de comisiones,
honorarios y servicios, ingresos que deben estar facturados, y debe habrseles
practicado retencin en la fuente si fuere el caso. Si esto no se cumple,
quedar dentro del grupo de menores ingresos, a no ser que cumpla los
requisitos para clasificarse como asalariado si es que ha obtenido ingresos
provenientes de un contrato de trabajo.
CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS
Las personas naturales clasificadas como contribuyentes de menores ingresos,

debern declarar por el 2009, si durante el 2009 sus ingresos superaron a 1400
UVT el patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2009 supera la suma de 4500
UVT.
Al igual que los asalariados y trabajadores independientes, los contribuyentes
de menores ingresos, declararn si adicional al tope de ingresos y patrimonio,
se presenta una de las siguientes situaciones:
Si los consumos con tarjetas de crdito durante el 2009 superan 2800 UVT.
Si el total de compras y consumos durante el 2009 superan 2800 UVT
Si el monto total de consignaciones durante el 2009 superan 4500 UVT

2009.
As mismo no estn obligados a presentar declaracin de renta las personas

naturales extranjeras sin residencia en el pas, con sus ingresos sometidos a
retencin. En algunos casos el incumplimiento de obligaciones formales como
las firmas, por ejemplo, pueden dar una declaracin por no presentada.
1.3.2. INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA
El art. 612 contempla esta obligacin formal as como informar los cambios. La
importancia radica en que el mantener actualizada la direccin garantiza que el
sujeto pasivo se entere de las actuaciones que le profieran y pueda ejercer el
derecho a la defensa. La actividad econmica es vital para la aplicacin de
ndices que hace la DIAN, para correr programas de fiscalizacin.
1.3.3. INSCRIBIRSE EN EL RUT
Es el registro que lleva la DIAN, para conocer identificacin, domicilio, NIT, tipo
de
contribuyente,
actividad
econmica
y
responsabilidades.
1.3.4. INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
Se debe hacer dentro de los 30 das siguientes; mientras no se informe

subsiste la obligacin de declarar ventas.
1.3.5. FACTURAR

2009.
Estn obligados a facturar todos los comerciantes, quienes ejerzan profesiones

liberales o presten servicios inherentes a estas, quienes enajenen bienes
producto de la actividad agrcola o ganadera, independientemente de su
calidad de contribuyentes o no. Estn excluidos quienes pertenezcan al
rgimen simplificado, los bancos, las corporaciones financieras, corporaciones
de ahorro y vivienda, compaas de financiamiento comercial, las cooperativas
de ahorro y crdito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e
integrales y los fondos de empleados en relacin con las operaciones
financieras, los distribuidores minoristas de combustible, las empresas de
servicio publico de transporte de pasajeros, el servicio de baos pblicos, la
relacin laboral, las personas naturales que vendan bienes o servicios
excluidos cuando no superen los topes para pertenecer al rgimen comn y en
las enajenaciones y arrendamientos de bienes que constituyan activos fijos y
que no sea comerciante.
Estn obligados a facturar los tipgrafos y litgrafos aun cuando pertenezcan al

rgimen simplificado.
Son documentos equivalentes, el tiquete de maquina registradora, la boleta de

ingreso a espectculos pblicos, tiquetes de transporte de pasajeros, recibos
de pago de matricula, las plizas de seguros, los extractos, la factura
electrnica, los contratos de medicina prepagada, la boleta de rifa o lotera, la
nomina donde consta el descuento por venta de bienes o servicios, el
certificado de liquidacin de transacciones en bolsa, los expedidos por los no
responsables de IVA y no contribuyentes de renta, el recibo de cobro de
peajes. Tambin existen documentos sustitutivos de la factura en los juegos de
suerte y azar y en el expendio ambulante y masivo de bienes. En el caso de los
obligados a facturar que lo hagan en talonario o por computador deben solicitar
autorizacin de la numeracin ante la DIAN.
1.3.6. EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE

2009.
Conforme lo prescribe el art. 618 del E.T., su importancia radica adems de

demostrar la propiedad, poder reclamar la garanta, presentarla a su favor en
caso de artculos de contrabando y soportar costos y gastos, como lo dice el
art. 771-2 del E.T.
Obligaciones de quienes elaboran facturas: contenidas en el art. 618-2 del E.T.

y
en
el
629-1
del
mismo
libro.
Informar el nit: en las facturas, correspondencia y dems documentos de quien
recibe
pagos
en
razn
a
su
actividad.
Informar la parte no gravada de los rendimientos financieros: en el caso de las
entidades que paguen o abonen rendimientos financieros, deben informar la
parte no gravada.
Informacin a rendir por las entidades vigiladas por la superbancaria: conforme

al art. 623 del E.T., esta informacin se rinde en medio magnticos.
Informacin sobre bienes de deudores morosos: debe darse gratuitamente y en
el mes siguiente a la solicitud, como lo establece el art. 623-2 del e.t.
Informacin de las cmaras de comercio: anualmente las sociedades creadas y
liquidadas en el ao inmediatamente anterior.
Informacin de las bolsas de valores: acerca de los comisionistas y las

operaciones efectuadas.
Informacin de aportes parafiscales: las entidades encargadas de su

administracin deben informar quienes no estn a paz y salvo para proceder al
desconocimiento de costos y deducciones por salarios.
Informacin de la registraduria nacional del estado civil: acerca de las cedulas

de personas fallecidas.
Informacin de los notarios: deben informar las enajenaciones de bienes o

derechos, de acuerdo a la cuanta que cada ao se les establece.
Informacin de los jueces civiles: de los procesos ejecutivos de mayor cuanta.

2009.
Informacin de los grupos empresariales: deben enviar los estados financieros

consolidados, a mas tardar el 30 de junio de cada ao.
1.3.7. CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS
Por un espacio de 5 aos, como lo contempla el art. 632 del E.T.
1.3.8. CERTIFICAR
Quienes sean agentes de retencin sea por renta, IVA o timbre, deben expedir
un certificado donde conste lo retenido, en el evento de que deban devolver
retencin deben anular los certificados. As para el asalariado no declarante, el
certificado de ingresos y retenciones, reemplaza para todos los efectos a la
declaracin de renta y debe expedrsele a mas tardar el 15 de marzo de 2005;
tratndose de IVA debe expedirse bimestralmente o por cada operacin y en el
timbre cada vez que el retenedor perciba el pago del impuesto.
1.3.9. LLEVAR EL LIBRO

OPERACIONES DIARIAS
FISCAL
DE
REGISTRO
DE
En el caso de los responsables del rgimen simplificado, este libro debe

reposar en el establecimiento de comercio y estar al da.
1.3.10. CORREGIR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Una vez presentada una declaracin el contribuyente cuenta con 1 ao si

desea corregir bajando impuesto y de 2 aos si desea incrementarlo, en el

2009.
primer caso no hay sancin y se dirige la solicitud a la Administracin de

Impuestos, en el segundo caso se debe liquidar una sancin del 10% del mayor
valor y se presenta directamente en los bancos autorizados,
1.3.11. LLEVAR CONTABILIDAD
Esta es una obligacin contemplada en el cdigo de comercio, que constituye

tanto para el contribuyente como para la DIAN, una de las mejores pruebas
tributarias siempre que se lleve en debida forma y que es sancionable en
algunos casos previstos por la normatividad tributaria.
1.3.12. PAGAR
Todos los contribuyentes deben pagar el impuesto que les corresponda en los
plazos sealados, de lo contrario se hacen acreedores al cobro de los intereses
de mora, que para el cuatrimestre marzo a junio de 2005, esta en 25.22% anual
y que se contemplan en el art. 634 del E.T., a partir de la reforma tributaria de
2002, se hace de forma diaria. Pero tambin se puede compensar, condonar,
revocar o prescribir.
1.3.13. ATENDER REQUERIMIENTOS
Contemplado en el art. 686 del E.T., tanto para contribuyentes como no

contribuyentes.

2009.
2. REGIMEN TRIBUTARIO
2.1 CONCEPTO IMPUESTO
Es un tributo que tiene como fundamento el artculo 95 de la carta poltica, a

travs del cual el Estado recauda los recursos, necesarios para el
financiamiento de sus gastos e inversiones.
2.2. TIPOS DE IMPUESTOS
Existen dos tipos de Impuestos, los Impuestos de Orden Nacional y los

Impuestos de orden Municipal
Los Impuestos de Orden Nacional son administrados por la DIAN (Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales) quien se encarga de recaudar y administrar
los Impuestos que rigen para el Territorio Nacional.

2009.
Los Impuestos Municipales son administrados por el Municipio, para el caso de

Bucaramanga corresponde a la Secretaria de Hacienda Municipal.
2.3. IMPUESTO DE RENTA
El Impuesto de Renta es un tributo de orden Nacional, que consiste en entregar

al Estado un porcentaje de las utilidades obtenidas por la actividad econmica
del Contribuyente.
Se calcula sobre una depuracin realizada a los Ingresos percibidos, con los
costos y deducciones en que se incurre para producirlos.
2.3.1. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA
Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios todas las

sociedades nacionales y asimiladas, sociedades extranjeras, personas
naturales y sucesiones ilquidas y personas naturales extranjeras.
2.3.2. QUE PERSONAS NATURALES NO SON DECLARANTES DEL

IMPUESTO DE RENTA?
En un Principio todas las personas naturales son Contribuyentes del Impuesto

de Renta; sin embargo se obtiene la calidad de NO DECLARANTE en algunos
casos como los que se expresan a continuacin:

2009.
Que no sean responsables del Impuesto a las ventas
Que el Patrimonio Bruto (Total de Activos o Bienes) a 31 de Diciembre

sea igual o menor a 4500 Uvt (Valor UVT ao 2009 $23.763).
Que el Total de Compras en General y consumos con tarjetas de

Crdito durante el ao gravable no excedan de 2.800 UVT. (Valor UVT
ao 2009 $23.763).
Que el valor acumulado en consignaciones bancarias, depsitos o

Inversiones Financieras durante el ao gravable no excedan de 4500
UVT (Valor UVT ao 2009 $23.763).
2.3.3. CUALES SON LAS TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
Existen diferentes tarifas de acuerdo a la naturaleza del Contribuyente:
2.3.3.1. Personas jurdicas

Sociedades Nacionales: 33%
Sucursales de Extranjeras: 33%
Sociedades en Zona Franca: 15%
Socios Extranjeros de Nacionales: 33%
2.3.3.2. Personas naturales
La tarifa del Impuesto de Renta para las Personas Naturales depende en el

rango en el cual se encuentren las utilidades obtenidas:

2009.
De
0 UVT - 1090 UVT Tarifa del 0%
DE 1090 UVT - 1700 UVT Tarifa del 19%

DE 1700 UVT - 4100 UVT Tarifa del 28%
DE 4100 UVT en adelante Tarifa del 33%
2.4. REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
El rgimen tributario especial se aplica a Corporaciones, Fundaciones,

Entidades sin nimo de Lucro que cumplan las siguientes condiciones:
Objeto social y recursos destinados a actividades de salud, deporte,

educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica,
ecolgica, proteccin ambiental o programas de desarrollo social.
Excedentes reinvertidos en su totalidad. En este caso la tarifa es del
20%.

2009.
3. IVA

2009.
3.1. CONCEPTO
El Impuesto sobre las ventas, comnmente denominado IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO, es u n gravamen que recae sobre el consumo de bienes
y servicios prestados en el Pas.
3.2. RESPONSABLES DEL RECAUDO DEL IVA
Las personas responsables del recaudo del IVA son aquellas personas que
pertenecen al rgimen comn de tributacin. A este rgimen pertenecen todas
aquellas personas que incumplan algunos de los requisitos establecidos para
pertenecer al rgimen simplificado, es decir tener mas de un establecimiento de
comercio, superarlos topes de ingresos sealados, ser usuario aduanero, entre
otros.
3.3. LAS RESPONSABILIDADES DE RGIMEN SIMPLIFICADO
Dentro de las responsabilidades del Rgimen Simplificado se destac an:
Entregar copia del certificado del RUT, en que conste su inscripcin en

el Rgimen Simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios
que realice a adquirientes no pertenecientes al Rgimen simplificado
que as lo exijan.
Exhibir en un lugar visible al Pblico el documento en que conste su
inscripcin en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado.
Llevar el Libro fiscal de registro de Operaciones Diarias
3.4. RESPONSABILIDADES DEL RGIMEN COMN

2009.
Las siguientes son algunas de las responsabilidades que tienen aquellas

personas que pertenecen al rgimen comn:
Recaudar y declarar oportunamente el IVA

Pagar oportunamente el IVA recaudado
Llevar un registro auxiliar de Ventas y Compras, una cuenta mayor o de
balance denominada: IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR.
Expedir factura con el lleno de los Requisitos Legales.
3.5. CAMBIO DE RGIMEN
3.5.1. PUEDO CAMBIAR EL RGIMEN AL CUAL PERTENEZCO?

Si se puede cambiar al rgimen al cual pertenece teniendo en cuenta lo
siguiente:
3.5.2. CAMBIO DE REGIMEN SIMPLIFICADO A COMN

El responsable de rgimen simplificado, pasar a ser responsable del rgimen
comn a partir de la iniciacin del perodo inmediatamente siguiente a aquel en
el cual deje de cumplir los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen
simplificado.
3.5.3. CAMBIO DEL REGIMEN COMUN AL SIMPLIFICADO

Los responsables del rgimen comn podrn acogerse al rgimen simplificado
cuando demuestren que en los tres aos fiscales anteriores se cumplieron por
cada ao, las condiciones para pertenecer al rgimen simplificado.

2009.
3.6. TARIFAS DEL IVA
Por regla general a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe
aplicar la tarifa del 16%. Sin embargo la LEY ha previsto ocasiones en que se
debe aplicar una tarifa diferente, de tal manera que tambin encontramos
tarifas especiales al 1.6%, 3%, 5%, 10%, 20%, 25% y 35%.
3.7. BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA
Existen situaciones que a pesar de incurrir en hechos generadores de IVA, por

disposicin de la Ley no se encuentran gravados con el impuesto como son:
Los Servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio
para la salud humana, se encuentran excluidos del IVA.

2009.
4. RETENCIN EN LA FUENTE
4.1. CONCEPTO
La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de los

Impuestos por parte del agente retenedor, que la practica en el momento del
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en Ingresos laborales es al
momento del Pago.
4.2. FINALIDAD DE LA RETENCIN EN LA FUENTE
La retencin en la fuente a ttulo del Impuesto sobre la renta, tiene por objeto
que se recaude de manera gradual el Impuesto.
4.3. AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE RENTA
Son agentes de Retencin:

2009.
Las entidades de derecho

Los fondos de Inversin, fondos de Valores, los fondos de pensiones de
Jubilacin e invalidez.
Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas
Las personas naturales o Jurdicas, Sucesiones Ilquidas y sociedades
de hecho, que por sus funciones intervengan en actos en los cuales
deben efectuar la retencin del tributo correspondiente.
Personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.
4.4. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
Los agentes retenedores debern cumplir con las siguientes obligaciones:

Efectuar la retencin o percepcin del Tributo
Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los Plazos que para
tal efecto seale el Gobierno Nacional
Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones
practicadas
Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar
durante el respectivo mes.
4.5 CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIN EN LA FUENTE
Estn sometidos a retencin en la fuente a ttulo del Impuesto de Renta, los

pagos por los siguientes conceptos:
Pagos Laborales
Dividendos y Participaciones
Honorarios
Comisiones
Servicios
Arrendamientos de Bienes Muebles e Inmuebles
Compras

2009.
5. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
5.1. CONCEPTO
El Impuesto de Industria y Comercio es un Gravamen de Carcter Municipal

que grava toda actividad Industrial, Comercial o de Servicios que se realiza en
el Municipio, para nuestro caso Bucaramanga, en forma ocasional o
permanente, con o sin establecimientos y se liquida con base en los Ingresos
netos del Contribuyente.

2009.
5.2. TARIFA DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
La tarifa del Impuesto de Industria y comercio lo establece cada Municipio. En

el Caso del Municipio de Bucaramanga aplica el 5 por Mil, de acuerdo a la
actividad econmica del Contribuyente.

2009.

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CENTRO DE SERVICIOS EMPRESARIALES Y TURSTICOS

EL CONTRIBUYENTE Y SUS OBLIGACIONES

Trmites Legales para

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1.1 ORIGEN DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL

Segn el artculo 1 del Estatuto Tributario, La obligacin tributaria sustancial se

Segn el artculo 2 del Estatuto Tributario Son contribuyentes o responsables

1.3 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Las obligaciones de los Contribuyentes son:

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

de las siguientes: a. La Nacin, los Departamentos, las Intendencias y

ARTICULO 601. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIN

Respecto a la obligacin formal de presentar declaracin de renta y

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

UVT correspondiente al ao 2009 que era de $23.763 y se multiplica por las

ASALARIADOS OBLIGADOS A DECLARAR

Estarn obligados a declarar renta por el ao gravable 2009, los asalariados

TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGADOS A DECLARAR:

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Las personas naturales clasificadas como trabajadores independientes, estarn

CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS

Las personas naturales clasificadas como contribuyentes de menores ingresos,

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

As mismo no estn obligados a presentar declaracin de renta las personas

1.3.2. INFORMAR SU DIRECCIN Y ACTIVIDAD ECONOMICA

1.3.3. INSCRIBIRSE EN EL RUT

1.3.4. INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

Se debe hacer dentro de los 30 das siguientes; mientras no se informe

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Estn obligados a facturar todos los comerciantes, quienes ejerzan profesiones

Estn obligados a facturar los tipgrafos y litgrafos aun cuando pertenezcan al

Son documentos equivalentes, el tiquete de maquina registradora, la boleta de

1.3.6. EXIGIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Conforme lo prescribe el art. 618 del E.T., su importancia radica adems de

Obligaciones de quienes elaboran facturas: contenidas en el art. 618-2 del E.T.

Informacin a rendir por las entidades vigiladas por la superbancaria: conforme

Informacin de las bolsas de valores: acerca de los comisionistas y las

Informacin de aportes parafiscales: las entidades encargadas de su

Informacin de la registraduria nacional del estado civil: acerca de las cedulas

Informacin de los notarios: deben informar las enajenaciones de bienes o

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

Informacin de los grupos empresariales: deben enviar los estados financieros

1.3.7. CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS

Por un espacio de 5 aos, como lo contempla el art. 632 del E.T.

1.3.9. LLEVAR EL LIBRO

En el caso de los responsables del rgimen simplificado, este libro debe

1.3.10. CORREGIR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Una vez presentada una declaracin el contribuyente cuenta con 1 ao si

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS

primer caso no hay sancin y se dirige la solicitud a la Administracin de

1.3.11. LLEVAR CONTABILIDAD

Esta es una obligacin contemplada en el cdigo de comercio, que constituye

1.3.13. ATENDER REQUERIMIENTOS

Contemplado en el art. 686 del E.T., tanto para contribuyentes como no

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2.1 CONCEPTO IMPUESTO

Es un tributo que tiene como fundamento el artculo 95 de la carta poltica, a

2.2. TIPOS DE IMPUESTOS

Existen dos tipos de Impuestos, los Impuestos de Orden Nacional y los

Los Impuestos de Orden Nacional son administrados por la DIAN (Direccin de

Material Preparado por: HELGA LUCERO BARRERA ARCINIEGAS