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CLAUDIO CALCAGNO
calcagno@sminter.com.ar
CUESTIONES
BUROCRATICAS
5 PARCIALES TEORICOS
5 PARCIALES PRACTICOS
SOLO SE PUEDE TENER HASTA 2
PARCIALES APLAZADOS O AUSENTES
TEORICOS Y HASTA 2 PRACTICOS
PARA PODER RENDIR EL EXAMEN
FINAL
EXAMEN FINAL TEORICO Y PRACTICO
BIBLIOGRAFIA
CONTABILIDAD BASICA - FOWLER
NEWTON
PRINCIPIOS CONTABLES - ANTHONY
GUIA TEORICA
GUIA PRACTICA
(se indicaran las lecturas apropiadas al tema )
OBJETIVOS
CONOCER LA ESTRUCTURA DE UN
SISTEMA CONTABLE Y SUS
MECANISMOS DE REGISTRACION
CONFECCIONAR E INTERPRETAR
ESTADOS CONTABLES BASICOS
SABER VALUAR
CONOCER NORMAS LEGALES Y
PROFESIONALES
QUE ES LA
CONTABILIDAD?
ES UN SISTEMA DE
INFORMACION
EL DESTINO DE LA INFORMACION
LOS DUEOS
LOS QUE MANEJAN
LOS TERCEROS
INFORMACION
INTERNA
PARA
LA TOMA
DE
DECISIONES
CONTABILIDAD
GERENCIAL
EXTERNA
INFORMAR SOBRE
EL PATRIMONIO A
TERCEROS
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
FUNCIONES BASICAS DE LA
CONTABILIDAD
ORDENAMIENTO Y REGISTRO DE
LOS DATOS SOBRE OPERACIONES
REALIZADAS Y QUE AFECTAN EL
PATRIMONIO
ANALISIS E INTERPRETACION
PREPARACION DE INFORMES PARA
USO INTERNO Y EXTERNO
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
QUE ES EL PATRIMONIO?
PATRIMONIO
BIENES
COSAS QUE
TIENEN VALOR
ECONOMICO
DERECHOS
REALES Y
CONTRACTUALES
PATRIMONIO
BIENES COSAS QUE
TIENEN VALOR
ECONOMICO
DERECHOS
REALES Y
CONTRACTUALES
OBLIGACIONES
DEUDAS
ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVOS
BIENES
Y
DERECHOS
PASIVOS
OBLIGACIONES
Y
DEUDAS
PATRIMONIO NETO
PROPIETARIO
O
SOCIOS
QUE ES UNA
ORGANIZACION?
CUANTAS CLASES CONOCE?
ORGANIZACION
ES UN GRUPO HUMANO
CON RECURSOS MATERIALES
QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO
CLASES DE ORGANIZACIONES
INDUSTRIALES
DE SERVICIOS
TRANSFORM AR
V ENDER
CO BRAR
PAG AR
ESTRUCTURA DE LA
ORGANIZACION
O R G A N IG R A M A
A C C IO N IS T A S
D IR E C T O R IO
GERENTE GRAL
G T E . A D M IN IS T R A T I V O
G T E .C O M E R C IA L
G T E .O P E R A C IO N E S
G T E .C O M P R A S
EL PATRIMONIO DE LA
ORGANIZACION ES INDEPENDIENTE
DEL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS O
ACCIONISTAS
LOS SOCIOS PUDEN SER
ACREEDORES O DEUDORES DE LA
ORGANIZACION
CONCEPTOS BASICOS EN
CONTABILIDAD
MONEDA DE CUENTA
EMPRESA EN MARCHA
COSTO
PARTIDA DOBLE
PRUDENCIA
EJERCICIO
REALIZACION
DEVENGAMIENTO
UNIFORMIDAD
RELEVANCIA
MONEDA DE CUENTA
LA CONTABILIDAD
REGISTRA SOLO
LOS HECHOS QUE PUEDEN
EXPRESARSE EN TERMINOS
MONETARIOS.
UNIDAD DE MEDIDA COMUN
(PESO,DOLAR,LIRAS,ETC.)
EMPRESA EN MARCHA
SUPONE
QUE EL PATRIMONIO
SEGUIRA OPERANDO POR LARGO
PLAZO
LO CONTRARIO SERIA LIQUIDACION
EL VALOR DE UN PATRIMONIO
OPERANDO ES DIFERENTE AL VALOR
ASIGNADO POR UN COMPRADOR
COSTO
VALUACION
DE ACTIVOS
COSTO HISTORICO
VALOR CORRIENTE
LIMITE VALOR RECUPERABLE
VALUACION DE PASIVOS
VALOR CORRIENTE
NUNCA POR DEBAJO DE SU
COSTO DE CANCELACION
ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO
A=P+PN
A-P=PN
A=P+K+R(+)-R(-)
ACTIVO (bienes y derechos)
PASIVO (obligaciones 3os)
P. NETO (obligaciones socios)
K = CAPITAL
R(+) = RESULTADOS POSITIVOS
R(-) = RESULTADOS NEGATIVOS
PRUDENCIA
ANTE
LA DUDA EN VALUAR UN
ACTIVO SE DEBERA TOMAR EL
MENOR DE LOS VALORES
ANTE
LA DUDA DE VALUAR UN
PASIVO SE DEBERA TOMAR EL
MAYOR DE LOS VALORES
EJERCICIO
ES
NORMALMENTE
12 (DOCE) MESES,
SE DENOMINA EJERCICIO
ECONOMICO
REALIZACION (1)
REALIZACION (2)
EL
CONCEPTO DE REALIZACION SE
REFIERE A LA ENTREGA DE BIENES
O LA PRESTACION DE SERVICIOS Y
NO AL INGRESO FINANCIERO DEL
DINERO
COBRANZAS POR ADELANTADO
SON PASIVO EN ESTE EJERCICIO E
INGRESOS EN EL PROXIMO
DEVENGAMIENTO
UNIFORMIDAD
RELEVANCIA
VARIACIONES PATRIMONIALES
CUALITATIVAS
VARIACIONES
PERMUTATIVAS
DEL ACTIVO,
PASIVO O
PATRIMONIO NETO
CUANTITATIVAS
VARIACIONES EN
EL PATRIMONIO
NETO
RESULTADOS
CAPITAL
EJEMPLOS DE VARIACIONES
OPERACION
INICIO
ACTIVO =
PASIVO + PATRIMONIO
NETO
APORTE
10
10
COMPRA A
CREDITO 10
VENDE AL
CTDO 20
PAGA SU
DEUDA
20
10
10
30
10
20
20
20
EJEMPLOS DE VARIACIONES
CUANTITATIVAS
OPERACION
APORTE
EFCTVO 10
GASTOS
EFCTVO 5
GANA
INTERESES
EFCTVO 2
VTA
EFCTVO 10
DIVIDENDOS
15
10
10
17
17
EJEMPLO DE VARIACIONES
CUALITATIVAS
OPERACION
CPRA MERC
A CTO $10
ACTIVO =
PASIVO +
P. NETO
10
10
+5 - 5
PAGO
DEUDA $10
- 10
- 10
CAPITALIZAN
GCIAS $2
+2 -2
CPRA BS
USO EFTVO
$5
DEPOSITO
EFCTVO EN
CTA CTE $4
+4 -4
DEBITO
CREDITO
(HABER)
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
RESERVAS
R+
R-
+
+
+
+
+
+
-
CUENTAS
ES
UN AGRUPAMIENTO
HOMOGENEO DE ELEMENTOS
PATRIMONIALES.
EJEMPLO: TODOS LOS BIENES QUE
LA EMPRESA ADQUIERE CON EL
OBJETO DE REVENDERLOS SE
AGRUPAN BAJO EL TITULO DE
BIENES DE CAMBIO
TIPOS DE CUENTAS
DEL ACTIVO
DEL
PASIVO
DEL
PATRIMONIO NETO
DE CAPITAL
DE RESULTADOS
PRODUCTOS TERMINADOS
bienes
elaborados por la organizacin, listos
para su venta
INMUEBLES terrenos y edificios
propiedad de la organizacin, para su
uso
MAQUINARIAS bienes muebles
destinados a la produccin
CAPITAL SOCIAL
monto aportado
por los dueos de la empresa
RESERVAS son resultados acumulados
que no se distribuyen como dividendos ni
se capitalizan
RESULATDOS ACUMULADOS monto
de las ganancias o prdidas por las
operaciones efectuadas
CUENTAS DE RESULTADOS +
RESULTADOS
POSITIVOS
DE MERCADERIA VENDIDA es el
valor total de los bienes vendidos valuados a
su costo de compra o produccin
COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS es el
valor total de los servicios prestados valuados
a su costo
INTERESES PERDIDOS
monto de
intereses devengados por deudas de la
empresa
OTRAS CUENTAS DE
RESULTADOS SUELDOS
Y JORNALES total de
salarios adeudados o pagados por la
empresa
CARGAS SOCIALES representa el
costo laboral por los salarios adeudados
o pagados
GASTOS DE MANTENIMIENTO suma
de gastos por mantenimiento
PLAN DE CUENTAS
SE CODIFICAN
EJEMPLO DE PLAN DE
CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 CAJA
1.2 BANCO
1.3 DS X VENTAS
1.4 DOCS A COB
1.5 MAT. PRIMAS
1.6 PTO TERMINADO
1.7 INMUEBLES
1.8 RODADOS
1.9 MAQUINARIAS
2
2.1
2.2
2.3
2.4
3
3.1
3.2
3.3
PASIVO
PROVEEDORES
DOCS A PAGAR
ACREEDORES
CS SOCIALES
PAT NETO
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS
4 RESULATDO
POSITIVO
4.1 VENTAS
4.2 INTERESES
4.3 DTOS
OBTENIDOS
5 RESULTADO
NEGATIVO
5.1 COSTO MERC
VENDIDA
5.2 INTERESES
5.3 SUELDOS Y
JORNALES
5.4 CS SOCIALES
5.5 IMPUESTOS
5.6 GASTOS
REGISTRACION (1)
----------------------
REGISTRACION (2)
DETALLE
1
MERCADERIAS
A CAJA
2
MERCADERIAS
A PROVEEDORES
3
DEUDORES POR VENTAS
A VENTAS
LIBRO DIARIO
DEBE
HABER
100
100
100
100
100
100
________________ ________________
300
300
REGISTRACION (3)
MAY OR
CUENTA MERCADERIAS
DEBE
HABER
ASIENTO N 1
ASIENTO N 2
100
100
________
SALDO DEUDOR
200
COMPROBANTES
COMPROBANTES TIPICOS
REMITO
FACTURA
NOTA DE DEBITO
NOTA DE CREDITO
RECIBO
BOLETA DE DEPOSITO O NC
ORDEN DE PAGO O CHEQUE
PROCESO CONTABLE
C O M P R O B A N T E
A S IE N T O
M A Y O R
B A L A N C E
D IA R IO
SUBDIARIOS
C O M P R O B A N T E
S U B D IA R IO
V E N T A S
A S IE N T O
R E S U M E N
D IA R IO
BALANCE
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
PATRIMONIO
NETO
NETO
BALANCE
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
DEUDORES POR VENTAS
BS DE CAMBIO
ACTIVO NO CORRIENTE
BS USO
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PROVEEDORES
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
RESULTADOS
TOTAL PASIVO Y P. NETO
100
200
300
500
1100
200
500
400
1100
CUADRO DE RESULTADOS
VENTAS
2000
IMP.S/VENTAS
(200)
INGRESOS NETOS
COSTO DE VENTA
GASTOS ADM.
GASTOS COM.
GASTOS FINAN.
RESULTADOS
ORDINARIOS
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
1800
(800)
(200)
(200)
(200)
400
400
BALANCE DE SALDOS
CUENTAS
CAJA
SALDOS
DEUDORES
SALDOS
ACREEDORES
DEBITOS
CREDITOS
SDO SDO
DS
CR
100
200
100
200
65
100
DS VENTAS
300
50
200
BS CAMBIO
200
100
15
BCO NACION
PROVEEDORES
500
CAPITAL
100
VENTAS
100
COSTO VTA
GASTOS
TOTALES
160
150450
285
100
600
100
50
150
30
15
45
10
700
700
470
470
850
850
OPERACIONES:
APORTES DE CAPITAL
OPERACIONES:
ACCIONES
LAS ACCIONES TIENEN UN VALOR
NOMINAL
SI EL VALOR DEL APORTE POR
ACCION ES MAYOR QUE EL
NOMINAL , ES UNA EMISION SOBRE
LA PAR
SI ES MENOR ES BAJO LA PAR
REGISTRACION DE
APORTES
ACCIONISTAS
a CAPITAL
200
EFECTIVO
INMUEBLES
a ACCIONISTAS
100
100
200
200
REGISTRACION:
SOBRE LA PAR
ACCIONISTAS
125
a CAPITAL
100
a PRIMA DE
EMISION DE
ACCIONES
25
REGISTRACION:
BAJO LA PAR
ACCIONISTAS
DESCUENTO EMISION
a CAPITAL
150
50
200
OPERACIONES:
COMPRAS A CREDITO
OPERACIONES:
PRESTAMOS
DOCUMENTADOS O EN DESCUBIERTO
REGISTRACION:
PRESTAMOS Y COMPRAS CTA CTE
BANCO
100
a ACREEDORES
MERCADERIAS
a PROVEEDORES
100
100
100
COMPRAS
HECHOS ECONOMICOS?
N O T A D E P E D ID O
P E D ID O S D E C O T IZ A C IO N
C O T IZ A C IO N E S
R E C IB ID A S
O R D E N D E C O M P R A
R E M IT O
N O T A D E R E C E P C IO N
FACTURA
PAGO/COMPROBANTES
O RDEN DE PAG O
CHEQUE
R E C IB O
COMPRAS / VALORES
COSTO
IVA
PRODUCTOR
1
PRODUCTOR
2
PRODUCTOR
3
PRECIO DE
VENTA
100
200
300
TASA
IMPUESTO
10%
10
20
30
FISCO
10
20
(10)
10
30
(20)
10
CONSUMIDOR
30
COMPRAS
CONDICIONES DE ENTREGA
COMERCIO INTERNACIONAL
FOB
C&F
CIF
110
110
COMPRAS FINANCIADAS
INTERESES IMPLICITOS VALOR
CONTADO 100 VALOR 30 DIAS
150 ----INTERES IMPLICITO
50
FACTURA (PAGO A 30 DIAS)
PRECIO
150 IVA 10% 15 ------ TOTAL
165
COMPRAS FINANCIADAS
165
COMPRAS
DOCUMENTADAS
BS EN TRANSITO-FOB(A) 100
BS EN TRANSITO-FLETE(A) 50
BS EN TRANSITO-TASAS(A) 50
BS EN TRANSITO-IVA (A) 20
A PROVEEDORES EXT.DOC
220
BONIFICACIONES POR
VOLUMEN
SON REDUCCIONES DE COSTO
OBTENIDAS POR GRANDES
VOLUMENES DE COMPRAS, NO POR
PAGOS ANTICIPADOS O DIFERIDOS.
SE PUEDEN INCLUIR EN LA
FACTURA O EN NOTAS DE CREDITO
PROVEEDORES (P)
100
A MERCADERIAS (A)
100
ANTICIPO A
PROVEEDORES
ANTICIPO A PROVEEDORES(A)100
A BANCO (A)
100
GTOS. ADM.-HONORARIOS(R-)100
A PROVISION (P)
100
PROVISION (P)
100
GTOS. ADM. HONORARIOS(R-) 20
A PROVEEDORES (P)
120
AMORTIZACION
METODOS DE
AMORTIZACION
PRODUCCION
- UNIDADES
- HORAS DE TRABAJO
VIDA UTIL
- LINEAL
- CRECIENTE
- DECRECIENTE
AMORTIZACION POR
UNIDADES
V. DE ORIGEN $20.000
V. DE RECUPERO= $5.000 - $1.000 V.
VENTA G.NECE.
V. A AMORTIZAR $16.000
TOTAL DE UNIDADES A PRODUCIR 100
AMORTIZACION POR UNIDAD $160
UNIDADES DEL PERIODO 10
AMORTIZACION PERIODO $1.600
AMORTIZACION POR
HORAS
VALOR DE ORIGEN
$1.000
VALOR DE RECUPERO
$ 200
VALOR A AMORTIZAR
$ 800
HS DE TRABAJO UTIL
1.000
AMORTIZACION POR HORA
$ 0,80
HS UTILIZADAS EN EL PERIODO 100
AMORTIZACION DEL PERIODO $ 80
AMORTIZACION LINEAL
LOS BIENES PIERDEN SU VALOR EN
FORMA CONSTANTE.
VO - VR
VIDA UTIL
tiempo
AMORTIZACION
CRECIENTE
LA CUOTA DE AMORTIZACION
CRECE CON EL TIEMPO
Am Ac = ( VO - VR)
n
t
n
+
(
)
)
t
2
n= cantidad de periodos transcurridos
t= perodos totales de vida til
$
tiempo
AMORTIZACION
DECRECIENTE
LA CUOTA DE AMORTIZACION
DECRECE CON EL TIEMPO
An
( VO - VR) (1- t)
n = perodo
t = tasa de amortizacin
$
tiempo
AMORTIZACIONES
CONTABILIZACION (1)
AMORTIZACIONES RODADOS - GTOS
COM. (R-) 100 a AMORT.ACUM.-ROD
(A) 100 - - - - - - - - - - X - - - - - - - AMORTIZACIONES
MAQUINARIA-PTOS
PROC(A) 100
a AMORT.ACUM.-MAQ.
(A) 100 - - - - - - - - - - X - - - - - - - AMOR. MAQ. GTOS PROD (R-)100 a
AMORT.ACUM. - MAQ (A)
100
AMORTIZACIONES
CONTABILIZACION (2)
ACTIVO NO CORRIENTE
BIENES DE USO
MAQUINARIAS
100 DR
AMORTIZ. ACUM.
50 CR
(cuenta regularizadora del activo)
AMORTIZACIONES
CONTABILIZACION (3)
METODOS
INVENTARIO
PERMANENTE
DIFERENCIA DE INVENTARIO
E. I.+COMPRAS - E.F.=COSTO
EXISTENCIA
INICIAL
MAS: COMPRAS
FLETES
TOTAL
MENOS:
DEVOLUCION
COMPRAS NETAS
$
$
$
$
4.000.-
$
$
$
$
7.400.11.400.2.000.9.400.-
7.000.600.7.600.200.-
MERCADERIAS DISPONIBLES
MENOS: EXISTENCIA FINAL
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZACION DE CADA SALIDA
ARTICULO
FECHA
2-ene
12-ene
14-ene
25-ene
27-ene
ENTRADA
UNIDADES COSTO U.
70
100
TOTAL
SALIDA
UNIDADES COSTO U.
32
100
56
100
100
7000
DEV
TOTAL
UNIDADES
40
3200
8
78
5600
22
200
20
SALDO
COSTO U.
100
100
100
100
100
TOTAL
4000
800
7800
2200
2000
INVENTARIO PERMANENTE
SISTEMA First In First Out (FIFO)
FECHA
1-ene
4-ene
5-ene
ENTRADAS
UNIDADES COSTO U.
60
TOTAL
70
10
5
35
40
2
3
25
5
30
3
4
20
180
10-ene
12-ene
SALIDAS
UNIDADES COSTO U.
280
20-ene
28-ene
460
COMPRAS
SALDO
TOTAL
UNIDADES COSTO U.
15
2
20
5
2
5
2
60
3
65
10
105
115
25
3
25
3
70
4
95
75
20
95
65
4
80
310
C.M.V.
45
TOTAL
30
10
10
180
190
75
75
280
355
260
180
EX. FINAL
INVENTARIO PERMANENTE
SISTEMA Last In First Out (LIFO)
FECHA
1-ene
4-ene
5-ene
ENTRADAS
UNIDADES COSTO U.
TOTAL
SALIDAS
UNIDADES COSTO U.
TOTAL
10
20
40
120
20-ene
30
120
28-ene
20
80
60
180
10-ene
12-ene
70
280
460
COMPRAS
340
CMV
SALDO
UNIDADES COSTO U.
15
2
5
2
5
2
60
3
65
5
2
20
3
25
5
2
20
3
70
4
95
5
2
20
3
40
4
65
5
2
20
3
20
4
45
TOTAL
30
10
10
180
190
10
60
70
10
60
280
350
10
60
160
230
10
60
80
150
E F
INVENTARIO PERMANENTE
SISTEMA Precio Promedio Ponderado
FECHA
1-ene
4-ene
5-ene
10-ene
12-ene
20-ene
28-ene
ENTRADAS
UNIDADES COSTO U.
TOTAL
SALIDAS
UNIDADES COSTO U.
10
60
TOTAL
20
180
40 2,92307692 116,923077
70
280
30 3,71659919 111,497976
20 3,71659919 74,3319838
460
COMPRAS
322,753036
CMV
UNIDADES
15
5
65
25
95
65
45
SALDO
COSTO U.
2
2
2,92307692
2,92307692
3,71659919
3,71659919
3,71659919
TOTAL
30
10
190
73,0769231
353,076923
241,578947
167,246964
E F
INVENTARIO PERMANENTE
CUADRO COMPARATIVO
DETALLE
FIFO
LIFO
PPP
COMPRAS
460
460
460
CMV
310
340
322.8
EF
180
150
167.2
CMV+EF
490
490
490
COSTOS INDUSTRIALES
MATERIA
PRIMA
MANO DE OBRA
COSTOS DE
FABRICACION
PRODUCTOS
EN
PROCESO
PRODUCTOS
TERMINADOS
METODOS DE COSTEO
LOS
COSTOS VARIABLES
GTOS ENERGIA
COSTOS
KW UTILIZADOS
X
= INSUMIDOS
EN UN PRODUCTO
TOTAL KW
INSTALADOS
COSTO
IMPUESTOS INMOBILIARIOS
HECTAREAS IMPUESTO
X DE UN
=
CULTIVO
HECTAREAS
CULTIVO
UNIDADES
GASTOS
X UTILIZADAS
= COSTO
BASE PRORRATEO
PTO, SERVICIO
COSTOS
TOTALES
400
P
160
VOLUMEN
VOLUMEN DE
=
EQUILIBRIO
COSTOS FIJOS
PCIO VTA U. - COSTO VARIABLE U.
FACTORING
COMPRAVENTA DE FACTURAS A
COBRAR.
EL COMPRADOR DE LAS FACTURAS
TOMA EL RIESGO DE LA COBRANZA
FINANCIERA XX S.A. A COBRAR(A)
COMISIONES POR FACTORING (R-)
A DS x VENTAS (a)
150
50
200
DESCUENTO DE
DOCUMENTOS
CUALQUIER DOCUMENTO RECIBIDO SE
PUEDE ENDOSAR (TRANSFERIR) Y DE
ESE MODO SER DESCONTADO O SEA
RECIBIR EL DINERO ANTES DEL
VENCIMIENTO DEL MISMO.
ESTAS OPERACIONES GENERAN
INTERESES.
NO DESVINCULAN AL ENDOSANTE DE
LOS PROBLEMAS DE COBRANZA
CUENTAS DE ORDEN
DOCUMENTOS DESCONTADOS
(1)/CUENTAS DE ORDEN
AL DESCONTAR
BANCO (A)
200
INTERESES PAG.xADEL (A) 100
A DOC. A COBRAR (A)
300
----------------------X---------------------DOC.DESC. BCO XX (CTA ORDEN)300
A DOC. DESC. (CTA ORDEN) 300
DOCUMENTOS DESCONTADOS(2)
CUENTAS DE ORDEN
LO COBRA EL BANCO
DOCUMENTOS
DESCONTADOS(3)
CTAS DE ORDEN
NO LO COBRA EL BANCO
DOCS.
DESCONTADOS (CTA ORDEN)
300
A
DOCS. DESC.BCO XX (CTA ORD.)
300
----------X---------DOCS. A COBRAR
(A) 300 A BANCO XX (A P)
300
----------X---------INTERESES (R-)
100 A INTERESES PAG ADELANTADO (A)
100
-----------X----------
DEUDORES EN GESTION
JUDICIAL
100
100
PREVISION
INCOBRABLES(1)
100
100
INVERSIONES PERMANENTES
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES
DIVERSIFICAR RIESGOS
INTEGRACIONES VERTICALES
INTEGRACIONES HORIZONTALES
INVERSIONES PERMANENTES
CONTROL
CONTROL TOTAL
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
VALOR PATRIMONIAL
PROPORCIONAL
CONTABILIZACION VPP(2)
100
100
CONTABILIZACION VPP(3)
RESULTADOS DE LA EMPRESA
COMPRADA, GANANCIA $20
ACCIONES (A)
10 A GCIAS
PARTICIP. SOC.(R+) 10
PERDIDAS $20 PERD.PARTICIP.SOC.
(R-)
10 A ACCIONES (A)
10
CONTABILIZACION VPP(4)
DIVIDENDOS APROBADOS POR LA
ASAMBLEA DE LA EMPRESA COMPRADA
$ 30 EN TOTAL.
DIVIDENDOS A COBRAR (A) 15
A
ACCIONES (A)
15
--------X----- PAGO DE DIVIDENDOS
BANCO (A)
15 A DIVIDENDOS A COBRAR(A) 15
- - - - - - - - X- - - - - -
CONSORCIOS
UNIONES TRANSITORIAS
JOINT VENTURES
NORMAS TECNICAS
RESOLUCIONES
TECNICAS(1)
N
N
N
N
N
RESOLUCIONES
TECNICAS(2)
N
N
N
N
N
N
RESOLUCION TECNICA
N10 (1)
RT N 10
MODELO CONTABLE
RT N 10
NORMAS CONTABLES
1
2
RT N10 ANEXO I
COSTO REPOSICION
DIRECTOS
LISTAS DE PRECIOS
PRECIOS DE COMPRAS ULTIMAS
PRECIOS CONVENIDOS DE O.DE COM.
PRECIOS MERCADO INTERNACIONAL
PRECIOS MERCADO PUBLICO
TASACIONES DE PERITOS
RT N10 ANEXO I
COSTO DE REPOSICION
INDIRECTOS
INDEXACION
PRESUPUESTOS
RT N 8
ESTADOS BASICOS
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL
CORRIENTE O DE ORIGEN Y APLICACION
DE FONDOS
RT N 8
ESTADOS COMPLEMENTARIOS
ESTADOS CONSOLIDADOS
INFORMACION COMPLEMENTARIA
DOS COLUMNAS, EJERCICIO ACTUAL Y
PRECEDENTE
RT N 8
ENCABEZAMIENTO
Por el ejercicio anual n ........ iniciado
el ...........................................
DENOMINACION:
DOMICILIO LEGAL:
ACTIVIDAD PRINCIPAL:
INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE COMERCIO:
O INSPECCION DE PERSONAS JURIDICAS
COMPOSICION DEL CAPITAL:
ACCIONES
CANTIDAD / TIPO / N DE VOTOS / SUSCRIPTO /
INTEGRADO
RT N8
BALANCE (1)
ACTIVO
1997 1996 ACTIVO CORRIENTE
$
$
CAJA Y BANCOS ........ ........
INVERSIONES (ANEXO Y
NOTA)
........ ........ CREDITOS POR VENTAS
........
........OTROS CREDITOS
........ ........ BIENES DE CAMBIO
................ OTROS ACTIVOS
........ ........ TOTAL ACTIVO
CTE ........ ........ ACTIVO NO CORRIENTE
CREDITOS
................ INVERSIONES ........ ........ BIENES DE USO
(ANEXO Y NOTA) ........ ........ ACTIVOS INTANGIBLES
(ANEXO)
........ ........ TOTAL ACTIVO NO CTE
........
........TOTAL ACTIVO
........ ........
RT N 8
BALANCE (2)
PASIVO
1997 1996 PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR (NOTA)
.......
.......
PRESTAMOS
....... .......
REMUNERACIONES Y CS SOCIALES .......
.......
CARGAS FISCALES
.......
.......
DIVIDENDOS .......
....... ANTICIPOS DE CLIENTES
.......
.......
TOTAL
DEL PASIVO CTE .......
.......
PASIVO NO CORRIENTE
....... .......
IDEM PASIVO CTE
.......
.......
TOTAL PASIVO
NO CTE
.......
.......
TOTAL DEL PASIVO .......
.......
PATRIMONIO NETO
(SEGUN ESTADO RESPECTIVO)
....... .......
TOTAL .......
.......
RT N 8
ESTADO DE RESULTADOS
1997 1996
VENTAS NETAS
........ .......
COSTO DE LAS
MERCS/SERVICIOS
VENDIDAS
........ .......
GANANCIA /PERDIDA BRUTA
........ .......
GASTOS DE PRODUCCION (ANEXO)
........ .......
GASTOS
DE COMERCIALIZACION (ANEXO).....
.......
GASTOS DE
ADMINISTRACION (ANEXO)
.......
.......
GASTOS
FINANCIEROS (ANEXO)
.......
.......
OTROS INGRESOS .......
.......
RESULTADOS ORDINARIOS
....... .......
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
.......
.......
IMPUESTO
A LAS GANANCIAS .......
.......
GANANCIA/PERDIDA NETA
....... .......
ANALISIS DE
ESTADOS CONTABLES
TODO ANALISIS INVOLUCRA
COMPARACIONES.
COMPARACIONES CON OTRAS ORG.
COMPARACIONES EN LA MISMA ORG.
INDICES
MEDIDAS GLOBALES
PRECIO/GANANCIA (PRICE/EARNINGS)
PRECIO DE MERCADO POR ACCION
= N
GANANCIA NETA POR ACCION
YPF 1996
25,00
11 VECES
2,31
INIDICES/RENTABILIDAD
DE LA INVERSION (1)
GANANCIAS NETAS
RENDIMIENTO
=
DEL ACTIVO
ACTIVO TOTAL
YPF 1996
YPF 1995
YPF 1994
817 = 6.76%
12.084
793
11.572
564
8.097
= 6.85%
= 6.96%
X 100 = %
INDICES/RENTABILIDAD
DE LA INVERSION(2)
RENDIMIENTO DEL
=
PATRIMONIO NETO
GANANCIAS
x 100= %
PATRIMONIO NETO
817
12,82%
YPF 1995
793
5.839
13,58%
YPF 1994
564
5.331
10,58%
YPF 1996
6.374
INDICES/RENTABILIDAD
DE LA INVERSION(3)
RENDIMIENTO
=
OPERATIVO
YPF 1996
YPF 1995
YPF 1994
GANANCIA OPERATIVA
ANTES DE IMPUESTOS
TOTAL DEL ACTIVO
1.539
12.084
978
11.572
752
8.097
= 12,74%
8,45%
9,29%
x 100 = %
INDICES/MEDIDAS DE
RENTABILIDAD(1)
PORCENTAJE DE = GANANCIA BRUTA x 100 = %
MARGEN BRUTO
VENTAS NETAS
YPF 1996
YPF 1995
YPF 1994
2.321
5.937
1.733
4.970
1.426
4.403
= 39%
= 35%
= 32%
INDICES/MEDIDAS DE
RENTABILIDAD(2)
MARGEN DE
GANANCIA
YPF 1996
YPF 1995
GANANCIA NETA
VENTAS NETAS
817
5.937
793
4.970
YPF 1994
564
4.403
x100 = %
14%
16%
13%
INDICES/MEDIDAS DE
RENTABILIDAD(3)
GANANCIA NETA
GANANCIA POR
= $
=
ACCION
CANTIDAD DE ACCIONES
YPF 1996
817
353
$ 2,31
YPF 1995
793
353
$ 2,25
YPF 1994
564
353
$ 1,60
INDICES/UTILIZACION
DE LA INVERSION(1)
VENTAS NETAS
ROTACION
=
=
DEL ACTIVO
TOTAL ACTIVO
VECES
YPF 1996
5.937
12.084
= 0,49 VECES
YPF 1995
4.970
11.572
= 0,43 VECES
YPF 1994
4.403
8.097
= 0,54 VECES
INDICES/UTILIZACION
DE LA INVERSION(2)
GIRO DE DEUDORES o
=
DIAS POR COBRAR
EXISTENCIAS EN DIAS =
ROTACION DEL
=
CAPITAL DE
TRABAJO
VENTAS NETAS
(ACTIVO CTE - PASIVO CTE)
INDICES FINANCIEROS(1)
INDICE DE
=
LIQUIDEZ
CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
YPF
1.565
1996
1995
2.371
1.501
2.327
= 0,66
= 0,64
INDICE
EXXON
19.910
19.505
17.318
18.736
= 1,02
= 0,92
INDICES FINANCIEROS(2)
PRUEBA ACIDA =
DISPONIBILIDADES
PASIVO CORRIENTE
2.951
EXXON 1996
EXXON 1995
= 0,15
19.505
1.508
18.736
= 0,08
INDICE
INDICES FINANCIEROS(3)
DEUDA/CAPITALIZACION =
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO NETO
YPF
= INDICE
6.374
EXXON
51.985
= 1,19
43.542
5.365
50.860
5.560
= 0,87
1996
1995
5.839
= 0,92
= 1,26
40.436
INDICES FINANCIEROS(4)
RENDIMIENTO =
EN DIVIDENDOS
DIVIDENDO x ACCION
YPF 1996
YPF 1995
PRECIO x ACCION
0,80
25
0,81
= 3,2%
= 3,5%
23
YPF 1994
0,89
22
= 4,0%
x100 = %
INDICES FINANCIEROS(5)
PAGO DE
=
DIVIDENDOS
YPF 1996
YPF 1995
0,80
2,31
0,81
= 35%
= 36%
2,25
YPF 1994
0,89
1,60
= 56%
x100 = %
ORIGENES DE FONDOS
PASIVO
ORIGENES
ACTIVO
O
P. NETO
FUENTES
ORIGENES DE FONDOS
APLICACION DE FONDOS
APLICACIONES
PASIVO
O
USOS
ACTIVO
P. NETO
USO/APLICACION DE
FONDOS
APLICACIONES
INVERSIONES
BIENES DE CAMBIO / STOCKS
BIENES DE USO
BIENES INTANGIBLES
ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACION DE FONDOS
VARIACIONES
P +
PN
P +
K + R
P+
K+
VARIACIONES POSITIVAS
DEL ACTIVO
USOS O APLICACIONES
MAYOR SALDO DE CAJA
MAS DINERO EN CTA CTE
MAYORES INVERSIONES
MAS CREDITOS A COBRAR
MAYOR NIVEL DE BS DE CAMBIO
MAS BIENES DE USO
VARIACIONES NEGATIVAS
DEL ACTIVO
FUENTES U ORIGENES
MENOR SALDO DE CAJA
MENOS DINERO EN CTA CTE
LIQUIDAR INVERSIONES
COBRAR CREDITOS
REDUCIR EL NIVEL DE BS DE CAMBIO
VENDER BS DE USO
AMORTIZAR
VARIACIONES POSITIVAS
PASIVO Y P. NETO
ORIGENES O FUENTES
FINANCIACION DE LOS PROVEEDORES
MAS PRESTAMOS DE LOS BANCOS
AUMENTO DE CAPITAL
RESULTADOS POSITIVOS
VARIACIONES NEGATIVAS
PASIVO Y P. NETO
APLICACION O USO
PAGO A LOS PROVEEDORES
DEVOLUCION DE PRESTAMOS
PAGO DE DIVIDENDO
RESULTADOS NEGATIVOS
RESUMEN (1)
PASIVO
A = P + P. NETO
ACTIVO
P. NETO
ORIGEN:
A =
P+
P. NETO
APLICACION:
+ PASIVO
- PASIVO
+ P. NETO
- P. NETO
- ACTIVO
+ ACTIVO
RESUMEN (2)
A =
P +
DISPONIBILIDADES
+
INVERSIONES
+
DS x VENTAS
+
BS DE CAMBIO
+
BS DE USO
P. NETO
PROVEEDORES
+
ACREEDORES
+
CAPITAL
+
RESERVAS
+
RESULTADOS
ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACION DE FONDOS
DISPONIBILIDADES =
INVERSIONES
+
DS x VENTAS
+
BS DE CAMBIO
+
BS DE USO
+
PROVEEDORES
+
ACREEDORES
+
CAPITAL
+
RESERVAS
+
RESULTADOS