nstituto Universitario Tecnoldgico Antonio José de Sucre Extension Mérida AUTORES: JESUS MOLINA KELLY CASTALEDA ERIKA ZERPA DANIA JEREZ ANA JEREZ CONTABILIDAD | NOAVIEMRDE 9012informaci6n financiera REGISTROS CONTABLES Es la afectacién 0 asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente econdmico, proporcionar los elementos necesarios para elaborar la con objeto de del mismo. [Comprar Pas 2 REGISTRO DE VENTAS Libro Diario: Registro cronoldgico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, asi como cualquier informacion complementaria que se considere util para apoyar la correcta aplicacion contable de las operaciones realizadas. También es conocido como “libro de primera anotacion’ a an Cada 4 Clente 6,000) del inventario con el que cuenta la entidad al inicio de sus operaciones. De este libro se Toman los datos para su traspaso al libro mayor. Libro Mayor: El libro mas importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y créditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital wy etimardécsitne En él se asienta por primera partida el resultado De los gastos y productos; las ganancias y pérdidas y en general todas lasz operaciones de una diarios especiales cuando empresa. En dicho libro se los haya, ya sea registran todas las particularmente o bien en transacciones anotadas en totales. el diario principal o en los 1.6. El libro Mayor ‘Qué saldo hay en caja actualmente?: Debe Haber Cala 500 Fondos propios Maquinaria Caja Caja Préstamo L.P Prestamo ©.P. TablerosBalance de Comprobacion: Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para € de toda y operacion requiere_— el ‘ asiento de débitos y créditos de una operacion que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. ~ registro La balanza de comprobacion sirve para localizar errores dentro de un periodo identificado de tiempo y facilita’ el comproDbar 1a suméandolos en iguaidad, columnas separadas; esto asi a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que seran empleados en la preparacion de los Estados Financieros. Es util para comprobar la exactitud matematica del mayor y proporcionar al contador informacién para preparar los Estados Financieros periddicos, ya que le es mucho mas Utilizar los datos de la Balanza que tomandolos directamente del mayor. MOVMERNTO, I63 [Serv Prest. Terceros: a [iburo (es [earzes targa 5 [oarens axrepeion 67 [Carges financiers 69 [Provisions raperciciS 55 [Casta vena = = = = 70 [vena 1208, 100.05 708 180.05 73 ingesos Grersos = + = = 75 [ingresos excepeion = a 3 = TF ingresos Miasicieres 73 [carges imp. a crac = [at feeere Doras TEES OO a [osetes adm 3gaa1 28 5 [tastes vents 2770835 [Gastox fancieroe oar ‘sa [usautiads 8) =rciera = Sof [Resuliadosjercieis 396 JEL DEH 16 Has 1 756s, 080.89 | 7 Hea O0.98 [7 TST ETSTT| PTET TE Balance se comprobacion (otra opinion) Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro. Mayor. Se puede decir que el Balance de Comprobaci6n es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentacion es mensual, 0 con la frecuencia que se estima conveniente. Partes del Balance de Comprobacion: 1. Encabezamiento: Comprender el nombre de la empresa, la denominacion del documento y la fecha. 2. Contenido: Es la relacion o lista de cuentas del Mayor Principal con sus respectivos importes o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos. Métodos de Formacion del Balance de Comprobacion1600.00] 12:500.00 1600.00] 20,000.00 25,700.00 25.700.00 36 250.00 86 25000 19.00.00 18,000.00 16 600,00 16.600,00 lcuentas por Pagar 600.00] 1580000 45 .200.00 JOccumentos por Pagar 20.00.00 20.300.00 IHipotecas por Pagar 23:900,00 23,900.00 |Cepital Social 120.000.00 120 000.00 784 .600,00| 164 600.00 | 179400.00| 179.400 00 fo ) Contador1. ACTIVO 2. PASIVO eel 5. COSTOS 4. INGRESOS 6. GASTOS bonos e igualdad en los saldos deudores acreedores. S de haber respectado la Teoria del Cargo y La Cuenta:“utilizan para reflejar el valor de realizacion de algtin activo o para mostrar el valor segun libros o la distribucién del costo historico. Algunas cuentas de valuacion o complementarias de activo son: -Provisi6n para cuentas incobrables Depreciacion acumuladaEjemplo: Supongamos que falta una cantidad de 5000 Bs. en caja, hasta que descubramos la causa que la origino abriremos una cuenta llamada Diferencia en Caja, por lo que el asiento seria el siguiente: Diferencia en Caja 5000, - Caja 50!-Cuentas de patrimonio: originado por Estas cuentas muestran las cantidades aportadas por los accionistas y las ganancias 0 _ pérdidas ocurridas por operaciones con el capital social u 1. Capital social 2. Superavit 3. Reservas lades normales del * negocio. Las cuentas que con mayor frecuencia se encuentran dentro del imonio, son las siguientes: * Explique las cuentas que conforman el balance general.peracion debera complementarse con un apellid Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro, Banco Cuenta Giros Descontados. EFECTOS POR COBRAR La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables mas importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento 0 a la vista. CUENTAS POR COBRAR‘arguemos como gastos del mes los desembolsos efectuados dentro del mes, pero que corresponden a meses sucesivos. Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son: 1. Seguros Pagados por Anticipado 2. Intereses Pagados por Anticipado 3. Impuestos Pagados por Anticipado ACTIVO A LARGO PLAZO INVERSIONES A LARGO PLAZO Estan constituidas por cuentas que representan inversiones a largo plazo o de caracter permanente, en titulos valores, bienes inmuebles (no usados por la empresa) cuentas dede especulacion a corto o a largo plazo. o del activo fijo, representa el edificios, plantas comerciales o empleados por la empresa para servicios. Cuando son incluidos ignifica el valor de los edificios a insiones, para rentarlos o bien fo o largo plazo. Maquinaria para controlar los diversos tipos de maquinas empleadas en la produccién de bienes y servicios. MUEBLES Y ENSERES La cuenta Muebles y Enseres, tambiénACTIVO INTANGIBLE PATENTES Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o juridica, a nivel nacional o internacional, con caracter de exclusividad, para su explotacién o venta, por un determinado numero de afios. (En nuestro pais 15 afios). MARCAS DE FABRICA Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, PLUSVALIA O FONDO DE COMERCIO El término plusvalia se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente deexplotacion o venta de la marca. CARGOS DIFERIDOS sus activos tangibles e intangibles. " GASTOS E DESARROLLO Antes de la empresa comenzar a_ realizar operaciones que generen ingresos, necesita de un lapso, denominado preoperatorio, en el cual se incurrira en una serie de gastos. En esta etapa, pareceria ilégico mostrar unas pérdidas, cuando la empresa aun no ha comenzado = su operacional. consecuencia se considera que los ingresos que se pudieran obtener en el futuro se podrian asociar con los gastos preoperatorios ocasionados para obtenerlos. Por lo tanto, los gastos de desarrollo preoperatorios pueden diferirse. MEJORAS EN INMUEBLES ARRENDADOS Cuando una empresa alquila un terreno, edificio, locales comerciales, etc., es normal que trate de acondicionarlos de acuerdo a sus necesidades, lo cual le ocasionara unaSES I SANAEI REET TRING SGA BASES Ors RACAL ENE: SIR, RAE PINS PAA RRA PRD: Por otra parte, en algunas ocasiones, para obtener el contrato de arrendamiento, bien sea por la situacion de la propiedad que se desea alquilar o por cualquier otra circunstancia, se cancela una determinada cantidad por anticipado. Estos gastos no deben cargarse al periodo en que se realizan, sera necesario diferirlos, salvo que su DEUDORAS BANCO CUENTA GIROS AL COBRO Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos. ACREEDORAS monto sea tan insignificante que no lo ameriten. MERCANCIAS | EN CONSIGNACION Son mercancias que podemos obtener — sin ningun costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con dicho proveedor. GIROS AL COBRO EN BANCOS Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al banco para que efectUe su cobro, pero que atin no han sido cobrados. La hoja de trabajo:Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lapiz. Hoja de trabajo ajustes: en contabilidad para . organizar la informacion, La hoja de trabajo, llamada con el fin de preparar los por algunos autores papel asientos de ajuste, el de trabajo, es una forma estado de ganancias y columnaria que se utiliza Secciones: Numero de orden de las cuentas Nombre de las cuentas con su cdédigo Balance de comprobacién con débitos y créditos Ajustes con débitos y créditos Balance ajustado con débitos y créditos Ajustes por inflaci6n Balance ajustado por inflacion Ganancias y pérdidas con débitos y créditos Balance general con débitos y créditos. A esta secci6énse trasladan los debitos y los creditos de las cuentas que fueron ajustadas 0 aparecen en el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de débitos y el de créditos. Hoja de trabajo -ajustes por inflacion - a esta secci6n se trasladan los débitos y los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflacion, de acuerdo con las normas vigentes ~ de ajustes, se trasladan directamente a la seccion c SS balance ajustado, a su respectiva columna segun sea “ débito o crédito ° las cuentas que tuvieron movimiento en la seccién de balance de comprobacién y en la seccién de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los totales de las anlliimnac daha vy Rahar dahan nracantar ciimacen NO NE IEE EEE IE iguales. Hoja de trabajo -balance ajustado por inflacion - en esta columna se registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflacion, sumados de igual forma que la seccién del balance ajustado. Hoja de trabajo -balance general - a esta seccién se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Asi en él debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de mercancias y no registrar el inventario inicial; ademas, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminucion del activo (depreciacion y provision), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la secci6n ganancias y y \ Hoja de trabajo -elaboracion - para el proceso de elaboracion de la hoja de trabajo se tiene en cuenta: “ En la columna cuentas y codificacion. Balance de comprobaci6n o balance de prueba Ajustes * Balance ajustado« Ajustes por inflacion “+ Balance ajustado por inflacion Ganancias y pérdidas + Balance general. Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas A la seccién de ganancias y pérdidas se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancias no fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobacién es el inventario final de mercancias por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periédico. Otra diferencia que se presenta en la seccién ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dosae : 82