NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 300

PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS

FINANCIEROS
(En vigencia para las auditoras de estados financieros de perodos
que empiezan l, o despus del, 15 de diciembre 2009)

CONTENIDO
Prrafo
Introduccin
Alcance de esta NIA................................................... ................................ 1
Utilidad y Oportunidad de la Planificacin ................................................... ............................ 2
Fecha de Vigencia .......................................................................................... ................................... 3
Objetivo ................................................................................................... ......................................... 4
Requisitos
Participacin de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso ...........................................5
Actividades Preliminares del Compromiso ........................................................................................ 6
Actividades de la Planificacin .............................................................................. ...................... 7-11
Documentacin .............................................. .................................................. ............................... 12
Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditoras........................................... 13
Aplicacin y Otro Material Explicativo
Utilidad y Oportunidad de la Planificacin................................................................................ A1-A3
Participacin de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso........................................ A4
Actividades Preliminares del Compromiso................................................................................ A5-A7
Actividades de la Planificacin............................................................................... ................ A8-A15
Documentacin ................................................................................................. ................... A16-A19
Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditoras .............................A20
Apndice: Consideraciones para Elaborar la Estrategia General de Auditora

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) 300, "Planificacin de una Auditora de Estados
Financieros" deben ser leda en conjunto con la NIA 200, "Objetivos Generales del Auditor
Independiente y la Realizacin de una Auditora de Conformidad con las Normas Internacionales de
Auditora".

Introduccin
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para
planificar una auditora de estados financieros. Est escrita en el contexto de las auditoras
recurrentes. En el caso del compromiso de una primera auditoria las consideraciones
adiciones se identifican por separado.
Utilidad y Oportunidad de la Planificacin
2. Planificar una auditora implica establecer la estrategia general de la auditora del compromiso
y desarrollar dicha planificacin. Una adecuada planificacin beneficia la auditora de los
estados financieros de varias maneras, incluyendo las siguientes consideraciones: (Ref.: Prr.
A1-A3)
Ayudar al auditor a prestar atencin adecuada a reas importantes de la auditora.
Ayudar a los auditores a identificar y resolver problemas potenciales en forma oportuna.
Ayudar a los auditores a organizar y administrar debidamente el compromiso de auditora
para que se lleva a cabo de una manera eficaz y eficiente.
Ayudar a seleccionar los miembros del equipo del compromiso con niveles adecuados de
capacidades y competencias, para responder a los riesgos previstos y asignacin adecuada
del trabajo al equipo del compromiso.
Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del compromiso y la revisin
de su trabajo.
Prestar asistencia, cuando sea aplicable, en la coordinacin de la labor realizada por los
auditores de los componentes y por los expertos.
Fecha de Vigencia
3. Esta NIA est vigente para las auditoras de estados financieros de periodos que empiezan l, o
despus del, 15 de diciembre 2009.
Objetivo
4. El objetivo del auditor es planificar la auditora para que sea realizado de una manera eficaz.
Requisitos
Participacin de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso
5. El socio del compromiso y los principales miembros del equipo de compromiso debern
participar de la planificacin de la auditora, incluyendo la participacin en el debate de la
planificacin entre los miembros del equipo del compromiso. (Ref.: Prr. A4)
Actividades Preliminares del Compromiso
6. El auditor deber realizar las siguientes actividades al comienzo del presente compromiso de
auditora:
(a) Realizar procedimientos requeridos por la NIA 220, sobre la continuidad de las relaciones
con el cliente y compromisos especficos de auditora; (1)
(b) Evaluar el cumplimiento de las requisitos ticos pertinentes, incluida la independencia, de
acuerdo con la NIA 220, (2) y

(c) Comprender los trminos del compromiso, tal como lo requiere la NIA 210, (3) (Ref.:
Prr. A5-A7)
Actividades de la Planificacin
7. El auditor deber establecer la estrategia general de auditora que establece el alcance,
oportunidad y direccin de la auditora, y la gua para el desarrollo del plan de auditora.
8. Al establecer la estrategia general de auditora, el auditor deber:
(a) Identificar las caractersticas del compromiso que definen el alcance;
(b) Determinar los objetivos del informe del compromiso, para planificar las fechas de la
auditora y la naturaleza de las comunicaciones requeridas;
(c) Considerar los factores que, a criterio profesional del auditor, son importantes para
direccionar los esfuerzos del equipo del compromiso;
(d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del compromiso y, cuando fuere
aplicable, si los conocimientos adquiridos en otros compromisos realizados por el socio del
compromiso, es pertinente para la entidad, y
(e) Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los recursos necesarios para realizar el
compromiso. (Ref.: Prr. A8-A11)
9. El auditor deber desarrollar el plan de auditora, el cual deber incluir una descripcin de:
(a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de evaluacin de riesgo
planificado, tal como lo requiere la NIA 315, (4)
(b) La naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora planificados, a
nivel de aseveracin, tal como lo establece la NIA 330, (5)
(c) Otros procedimientos de auditora planificados, que se requieren para llevar a cabo para
que el compromiso cumpla con las NIAs. (Ref.: Prr. A12)
(1) NIA 220, "Control de Calidad para una Auditora de Estados Financieros", prrafos 12-13.
(2) NIA 220, prrafos 9-11.
(3) NIA 210, "Acordar los Trminos del Compromiso de Auditora", prrafos 9-13.
(4) NIA 315, "Identificar y Evaluar los Riesgos de Errores Materiales a travs del Conocimiento de
la Entidad y su Ambiente".
(5) NIA 330, "Las Respuestas del Auditor frente a los Riesgos Evaluados."
10. El auditor deber actualizar y modificar la estrategia general de auditora y el plan de
auditora, cuando sea necesario durante el curso de la auditora. (Ref.: Prr. A13)
11. El auditor deber planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de la direccin y supervisin
de los miembros del equipo del compromiso y la revisin de su trabajo. (Ref.: Prr. A14-A15)
Documentacin
12. El auditor deber incluir en la documentacin de auditora: (6)
(a) La estrategia general de auditora;
(b) El plan de auditora, y
(c) Todos los cambios significativos realizados durante el compromiso de auditora, a la
estrategia general de auditora o al plan de auditora, y las razones de tales cambios. (Ref.:
Prr. A16-A19)
Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditoras

13. El auditor deber encargarse de las siguientes actividades antes de iniciar una primera
auditora:
(a) Realizar los procedimientos requeridos por la NIA 220 sobre la aceptacin de las
relaciones con los clientes y compromisos especficos de auditora, (7) y
(b) Comunicarse con el auditor predecesor, cuando ha habido cambio de auditores, en
cumplimiento de los requerimientos ticos. (Ref.: Prr. A20)
(6) NIA 230, "Documentacin de Auditora", prrafos 8-11, y prrafo A6.
(7) NIA 220, prrafos 12-13.
***
Aplicacin y Otro Material Explicativo
Utilidad y Oportunidad de la Planificacin (Ref.: Prr. 2)
A1. La naturaleza y el alcance de las actividades de planificacin variarn en funcin del tamao
y la complejidad de la entidad, la experiencia previa de los principales miembros del equipo
del compromiso con la entidad, y cambios que se producen en las circunstancias durante el
trabajo de auditora.
A2. La planificacin no es una fase temporal de auditora, es un proceso continuo e interactivo,
que a menudo empieza poco despus (o en relacin con) de la terminacin de la auditora
anterior y contina hasta la terminacin del compromiso de auditora en curso. La
planificacin, sin embargo, incluye considerar fechas de ciertas actividades y procedimientos
de auditora que deben ser completados antes de la realizacin de otros procedimientos de
auditora. Por ejemplo, la planificacin incluye la necesidad de considerar, antes de la
identificacin y evaluacin del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos tales
como:
Los procedimientos analticos a aplicar a los procedimientos de evaluacin de riesgos.
Obtener conocimiento general del marco jurdico y normativo aplicable a la entidad y la
forma en que la entidad cumple con dicho marco.
La determinacin de la materialidad.
La participacin de expertos.
La realizacin de otros procedimientos de evaluacin de riesgos.
A3. El auditor puede decidir discutir los elementos de la planificacin con la administracin de
la entidad para facilitar el desarrollo y la administracin del compromiso de auditora (por
ejemplo, para coordinar algunos de los procedimientos de auditora planificados a realizar con
la participacin del personal de la entidad). A pesar de estas discusiones, a menudo se
producen, que la estrategia general de auditora y el plan de auditora siguen siendo
responsabilidad del auditor. Cuando se discute asuntos incluidos en la estrategia general de
auditora o el plan de auditora, se requiere tener cuidado para no comprometer la eficacia de
la auditora. Por ejemplo, discutir la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de
auditora detallados con la administracin, podra comprometer la eficacia de la auditora
generando suspicacia de que los procedimientos de auditora son demasiado previsibles.
Participacin de los Principales Miembros del Equipo del Compromiso (Ref.: prr. 5)

A4. La participacin en la planificacin del socio del compromiso y los principales miembros del
equipo del compromiso de auditora, toma en cuenta la experiencia y conocimiento, para
mejorar la eficacia y eficiencia del proceso de planificacin. (8)
Actividades Preliminares del Compromiso (Ref.: prrafo 6.)
A5. Realizar actividades preliminares al inicio del compromiso de auditora en curso, tal como se
especifica en el prrafo 6, ayuda al auditor a identificar y evaluar acontecimientos o
circunstancias que pueden afectar negativamente la capacidad del auditor para planificar y
realizar el compromiso de auditora.
(8) NIA 315, apartado 10, establece requisitos y proporciona orientacin sobre discusiones del
equipo del compromiso sobre la susceptibilidad de que los estados financieros de la entidad
contenga errores materiales. La NIA 240, "Las Responsabilidades del Auditor en Relacin con el
Fraude en una Auditora de Estados Financieros", prrafo 15, provee orientacin sobre el nfasis
que se debe dar durante la discusin sobre la susceptibilidad de que los estados financieros de la
entidad contengan errores materiales debido a fraude.
A6. Realizar actividades preliminares del compromiso permite al auditor que realice el plan de
auditora del compromiso por lo que, por ejemplo:
El auditor mantiene independencia necesaria y capacidad para realizar el compromiso.
No existen problemas sobre la integridad de la administracin que pueda afectar a la
voluntad del auditor a continuar con el compromiso.
No existen malos entendidos con el cliente por los trminos del compromiso.
A7. Las consideraciones que tiene el auditor de continuar con el cliente y los requisitos ticos
pertinentes, incluida la independencia, se produce durante todo el proceso de auditora, as
como de las condiciones y cambios que se produzcan en las circunstancias. La realizacin de
procedimientos iniciales, tanto de continuar con el cliente y de evaluar los requisitos ticos
pertinentes (incluida la independencia) al comienzo del compromiso auditora corriente,
significa que se ha terminado antes de realizar otras actividades importantes del compromiso
de auditora actual. Para continuar con el compromiso de auditora, tales procedimientos
iniciales a menudo se producen poco despus (o en relacin con) de la terminacin de la
auditoria anterior.
Actividades de la Planificacin
La estrategia general de auditora (Ref.: Prr. 7-8)
A8. El proceso de elaboracin de la estrategia general de auditora, ayuda al auditor a determinar,
sujeta a que el auditor complete los procedimientos de evaluacin del riesgo, asuntos tales
como:
Recursos para utilizar en reas especificas de la auditora, tales como, uso de la experiencia
apropiada de los miembros del equipo en reas de alto riesgo o la participacin de expertos
en reas complejas;
La cantidad de recursos para asignar a las reas especificas de auditora, tales como el
nmero de miembros del equipo asignados a observar inventario fsico de existencias de
materiales en cada localidad, el alcance de la revisin del trabajo de otros auditores en el
caso de las auditoras de grupo, o el presupuesto de auditora en horas para asignar a las
zonas de alto riesgo;
Cuando se van a utilizar estos recursos, tal como en una auditora en etapa interina o a la
fecha clave de corte de operaciones, y

 Cmo se administraran tales recursos, dirigidos y supervisados, como se espera que se

celebren reuniones de informacin y preguntas con el equipo, como se espera que tome su
lugar socio del compromiso y gerente de revisin (por ejemplo, en el lugar o fuera de lugar),
y si se ha terminado la revisin de control de calidad del compromiso.
A9. El apndice enumera ejemplos de consideraciones para establecer la estrategia general de
auditora.
A10. Una vez que la estrategia general de auditora se ha establecido, se puede desarrollar un
plan de auditora para tratar diversos asuntos identificadas en la estrategia general de
auditora, teniendo en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de auditora mediante el uso
eficiente de los recursos del auditor. El establecimiento de la estrategia general de auditora y
el plan detallado de auditora, no son necesariamente procesos por etapas o secuenciales, sino
que estn estrechamente relacionados entre s, lo que consecuentemente ocasionara que los
cambios en uno puede producir cambios en lo otro.
Consideraciones Especficas para las Pequeas Entidades
A11. En auditoras de pequeas entidades, la auditora puede ser realizada por un pequeo
equipo de auditora. Muchas de las auditoras de pequeas entidades, el socio del compromiso
(que puede ser un nico profesional en ejercicio) trabajan con un miembro del equipo (o sin
ningn miembro del equipo del compromiso). Con un equipo pequeo, la coordinacin y
comunicacin entre los miembros del equipo es ms fcil. Preparar la estrategia general de
auditora de una pequea entidad no necesita hacer un ejercicio complejo o consumir mucho
tiempo, sino que vara segn el tamao de la entidad, complejidad de la auditora, y el tamao
del equipo del compromiso. Por ejemplo, un breve memorando preparado al termino de la
auditora anterior, basado en la revisin de los papeles de trabajo y destacando los asuntos
importantes identificados al completar la auditoria, actualizndolos en el perodo actual, en
base a conversaciones con el propietario del negocio, puede servir como documento de
estrategia de auditora para el actual compromiso de auditora, tal como se refiere a los
asuntos sealados en el prrafo 8.
El Plan de Auditora (Ref.: Prrafo 9.)
A12. El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora, en el que se
incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a ser
realizados por los miembros del equipo del compromiso. La planificacin de dichos
procedimientos de auditora se lleva a cabo en el transcurso de la auditora tal como se
desarrollado el plan del compromiso de auditora. Por ejemplo, la planificacin de los
procedimientos para la evaluacin del riesgo por el auditor, se produce al principio del
proceso de la auditora. Sin embargo, la planificacin de la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos adicionales especficos de auditora, depender de los resultados de los
procedimientos de evaluacin de los riesgos. Adems, el auditor puede comenzar a realizar
otros procedimientos de auditora para algunas clases de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones, antes de la planificacin de todos los procedimientos adicionales de auditora.
Cambios de Decisiones en la Planificacin Durante el Transcurso de la Auditora (Ref.: Prrafo
10.)
A13. Como resultado de acontecimientos inesperados, cambios en las condiciones, o la evidencia
de auditora obtenida como resultado de los procedimientos de auditora, el auditor puede
requerir modificar la estrategia general de auditora y plan de auditora y, por lo tanto la

naturaleza oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora, basado en la

consideracin de la revisin de los riesgos evaluados. Este puede ocurrir cuando llegue a
conocimiento del auditor, informacin de que difiere significativamente de la informacin
disponible, cuando el auditor planifica los procedimientos de auditora. Por ejemplo, la
evidencia de auditora obtenida mediante la realizacin de procedimientos sustantivos puede
contradecir la evidencia de auditora obtenida mediante las pruebas de controles.
Direccin, Supervisin y Revisin (Ref.: Prrafo 11.)
A14. La naturaleza, oportunidad y alcance de la direccin y supervisin de los miembros del
equipo del compromiso y, la revisin de su trabajo varan dependiendo de muchos factores,
incluyendo:
El tamao y la complejidad de la entidad.
El rea de la auditora.
Los riesgos evaluados de errores materiales (por ejemplo, un aumento en el riesgo evaluado
de errores materiales de un rea de auditora, requiere normalmente el aumento respectivo
del alcance y oportunidad de la direccin y supervisin de los miembros del equipo del
compromiso, y una revisin ms detallada de su trabajo).
Las capacidades y competencias de los miembros individuales del equipo del compromiso
que ha realizado el trabajo de auditora. La NIA 220, contiene guas adicionales sobre la
direccin, supervisin y revisin del trabajo de auditora. (9)
Consideraciones especficas para las pequeas entidades
A15. Si la auditora lo lleva a cabo ntegramente el socio del compromiso, no surgen preguntas
de direccin y supervisin de los miembros del equipo de compromiso ni revisin de su
trabajo. En tal caso, el socio del compromiso, tiene que conducir personalmente todos los
aspectos del trabajo y tener en cuenta todas las preguntas importantes. La formacin de una
visin objetiva sobre los criterios apropiados tomados en el curso de la auditora, puede
presentar problemas prcticos cuando la misma persona realiza la auditora completa. Si estn
involucradas preguntas particularmente complejas o inusuales, y la auditora se realiza por un
nico profesional en ejercicio, puede ser conveniente consultar con otros auditores
experimentados o un organismo profesional de auditores.
Documentacin (Ref.: Prrafo 12.)
A16. La documentacin de la estrategia general de auditora, es un registro clave de las
decisiones consideradas necesarias para planificar adecuadamente la auditora y, comunicar
los asuntos importantes al equipo del compromiso. Por ejemplo, el auditor puede resumir la
estrategia general de auditora en forma de un memorndum, que contenga decisiones claves
sobre el alcance general, oportunidad y realizacin de la auditora.
(9) NIA 220, prrafos 15-17.
A17. La documentacin del plan de auditora es un registro sobre la naturaleza oportunidad y
alcance de los procedimientos de evaluacin de riesgos y otros procedimientos de auditora a
nivel de aseveracin, en respuesta a los riesgos evaluados. Tambin sirve como registro de la
planificacin adecuada de los procedimientos de auditora que pueden ser revisados y
aprobados antes de que se realicen. El auditor puede usar programas estndar de auditora o
listas de verificacin de finalizacin de auditora, preparados segn sea necesario para reflejar
circunstancias particulares del compromiso.

A18. Un registro de cambios significativos en la estrategia general de auditora y el plan de

auditora, origina cambios en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora y explicacin de por qu se hicieron los cambios significativos, as como la
aprobacin definitiva de la estrategia general y plan de auditora para realizar la auditora.
Tambin refleja la respuesta apropiada a los cambios significativos que se produzcan durante
la auditora.
Consideraciones especficas para las pequeas entidades
A19. Como se discute en el prrafo A11, un memorando breve y adecuado, puede servir como
documento de la estrategia para la auditora de una pequea entidad. Para que el plan de
auditora, los programas de auditora estndar o listas de verificacin (vase el prrafo A17),
elaborado en el supuesto de las pocas actividades de control pertinentes, como es probable sea
el caso en una pequea entidad, se podrn utilizar siempre que sean adecuadas a las
circunstancias del compromiso, incluyendo las evaluaciones de riesgos del auditor.
Consideraciones Adicionales en Compromisos de Primeras Auditoras (Ref.: Prrafo 13.)
A20. El propsito y objetivo de la planificacin de auditora son los mismos, tanto para el
compromiso de una primera auditora como para un compromiso recurrente. Sin embargo,
para una primera auditora, el auditor puede necesitar ampliar las actividades de planificacin,
porque el auditor no suelen tener la experiencia previa de la entidad, que se considera en una
planificacin de un compromiso recurrente. Para el compromiso de una primera auditora, el
auditor puede considerar asuntos adicionales al establecer la estrategia general de auditora y
plan de auditora, incluyendo lo siguiente:
A menos que est prohibido por la ley o regulaciones, acuerdos que se tomen con el auditor
predecesor, por ejemplo, para revisar los papeles de trabajo del auditor predecesor.
Cualquier asunto importante (incluyendo la aplicacin de principios contables o de auditora
y presentacin de informes) a ser discutido con la administracin en relacin con la
designacin como auditor, la comunicacin de estos asuntos a los encargados del gobierno
de la entidad y cmo estas asuntos afectan a la estrategia general de auditora y al plan de
auditora.
Los procedimientos de auditora necesarios para obtener evidencia suficiente y apropiada de
auditora, respecto al balance de apertura. (10)
Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de la firma para los
compromisos de primeras auditoras (por ejemplo, el sistema de control de calidad de la
firma podra requerir la participacin de otro socio o persona de alto nivel para revisar la
estrategia general de auditora antes de iniciar los procedimientos de auditora o revisin de
los informes antes de su publicacin).
(10) ISA 510, "Compromisos de Primeras Auditorias-Balances de Apertura."

Apndice
(Ref.: Prr. 7-8, A8-A11)

Consideraciones para Elaborar la Estrategia General de Auditora

Este apndice contiene ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar para elaborar la
estrategia general de auditora. Muchos de estos asuntos tambin influyen en el plan de auditora
detallada del auditor. Los ejemplos abarcan una amplia gama de asuntos aplicables a muchos
compromisos. Algunos de los asuntos mencionadas a continuacin pueden ser requeridas por otras
NIAs., pero no todos los asuntos son apropiados para cada compromiso de auditora y la lista no
est necesariamente completo.
Caractersticas del Compromiso
La informacin financiera a ser auditada, se ha preparado de acuerdo con el marco de presentacin
de informes financieros, incluso la posibilidad de conciliar a otro marco de informacin
financiera.
Se ha seguido los requisitos de presentacin de informes especficos de la industria, tales como los
informes solicitados por los organismos reguladores de la industria.
Se espera que el alcance de la auditora incluya la cantidad y ubicacin de los componentes.
La naturaleza del control de las relaciones entre la casa matriz y sus componentes fue determinado
como un grupo que va ser consolidado.
Si el alcance indica que los componentes son auditados por otros auditores.
La naturaleza de los segmentos del negocio a ser auditados, incluyendo la necesidad de
conocimientos especializados de los segmentos.
La moneda de presentacin a ser utilizados en los informes, incluyendo cualquier requerimiento
de traduccin a la moneda de presentacin de la informacin financiera auditada.
Necesidad de realizar una auditora independiente de estados financieros, adems de la auditora
para propsitos de consolidacin.
Disponibilidad del trabajo de los auditores internos y el grado de dependencia potencial de la
auditora sobre dicho trabajo.
Uso de la entidad de organizaciones de servicio y cmo el auditor puede obtener evidencia sobre
el diseo o funcionamiento de los controles realizados por dichas organizaciones.
Uso que se espera dar a las pruebas de auditora obtenidas en auditoras anteriores, por ejemplo,
las pruebas de auditora relacionada con los procedimientos de evaluacin de riesgo y las
pruebas de los controles.
Efecto de la tecnologa de la informacin sobre los procedimientos de auditora, incluyendo la
disponibilidad de datos y el uso previsto de tcnicas de auditora asistidas por computadoras.
Se espera coordinar el alcance, cobertura y fechas de los trabajos de auditora, por efecto de
posibles revisiones de la informacin financiera intermedia y el efecto sobre la auditora, de la
informacin obtenida de dichas revisiones.
Disponibilidad del personal e informacin del cliente.
Objetivos de la Presentacin de los Informes, Oportunidad de la Auditora y la Naturaleza de
las Comunicaciones
Fechas de presentacin de informes de la entidad, as como de las etapas, intermedia y final.
Reuniones con la administracin y con los encargados del gobierno de la organizacin, para
discutir la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de la auditora.

 Discusin con la administracin y los encargados del gobierno de la entidad, sobre el tipo y
oportunidad de los informes a emitir y otras comunicaciones, tanto escrita como oral, incluido el
informe de auditora, cartas de la administracin y las comunicaciones a los encargados del
gobierno de la entidad.
Discusin con la administracin respecto a las comunicaciones establecidas en el estatuto sobre el
trabajo de auditora realizado durante todo el compromiso.
Comunicacin con los auditores de los componentes, respecto a tipos y fechas de los informes a
emitir y otras comunicaciones, previstas en relacin con la auditora de los componentes.
Prever la naturaleza y fechas de las comunicaciones entre los miembros del equipo del
compromiso, incluyendo la naturaleza y el calendario de reuniones de equipo y, el calendario de
la revisin del trabajo realizado.
Si existe cualquier otra comunicacin que se espera con terceros, incluidas las responsabilidades
legales o contractuales sobre los informes, derivadas de la auditora.
Factores Importantes, Actividades Preliminares del Compromiso, y Conocimientos adquiridos
en Otros Compromisos
Determinacin de la materialidad de acuerdo con la NIA 320 (11) y, cuando fuere aplicable:
o Determinacin de la materialidad de los componentes y comunicacin con los auditores de los
componentes de acuerdo con la NIA 600 (12)
o Identificacin preliminar de los componentes importantes y la materialidad de tipos de
transacciones, saldos de cuenta y revelaciones.
Identificacin preliminar de reas que pueden ser de alto riesgo de errores materiales.
(11) NIA 320, "Importancia de la Planificacin y Realizacin de una Auditora".
(12) NIA 600, "Consideraciones Especiales en las Auditoras de Estados Financieros del Grupo
(Incluido el Trabajo de los Auditores de los Componentes), prrafos 21-23 y 40 (c).
Impacto de la evaluacin del riesgo de errores materiales a nivel de los estados financieros
tomados en su conjunto, sobre la direccin, supervisin y revisin.
Que el auditor haga hincapi en la necesidad y la forma en que los miembros del equipo
mantengan una mente inquisitiva y ejerzan el escepticismo profesional en la recopilacin y
evaluacin de las pruebas de auditora.
Resultados de las auditoras previas que involucr la evaluacin de la efectividad operativa del
control interno, incluyendo la naturaleza de las deficiencias identificadas y las acciones
adoptadas para hacerles frente.
Discusin de asuntos que puedan afectar la auditora el personal de la firma que es responsable de
realizar otros servicios a la entidad.
Evidencia de compromisos con la administracin para el diseo, implantacin y mantenimiento
del buen control interno, incluyendo la evidencia de la documentacin apropiada de dicho
control interno.
El volumen de transacciones, puede determinar si el control interno es ms eficaz para que el
auditor confi en ello.
La importancia que la entidad atribuye al control interno para el buen funcionamiento de los
negocios.
Desarrollo de negocios importantes que afectan a la entidad, incluyendo cambios en la tecnologa
de la informacin y procesos de negocios, cambios claves en la administracin y las
adquisiciones, fusiones y no realizar inversiones.
Desarrollos significativos de la industria tales como cambios en las regulaciones de la industria y
los nuevos requisitos de informacin.

 Cambios significativos en el marco de informacin financiera, tales como cambios en las normas
contables.
Otros acontecimientos importantes pertinentes, tales como cambios en el entorno legal que afecta
la entidad.
Naturaleza, Oportunidad y Alcance de los Recursos
La seleccin del equipo del compromiso (incluyendo, cuando sea necesario, al revisor de control
de calidad del compromiso) y la asignacin de trabajos de auditora a los miembros del equipo,
incluida la asignacin apropiada de los miembros del equipo con experiencia a reas donde
puede haber mayor riesgo de errores materiales.
Presupuesto del compromiso, incluyendo considerar la cantidad de tiempo adecuado asignado a
reas donde puede haber mayor riesgo de errores materiales