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Ley de Impuesto Único Sobre Inmuebles
Ley de Impuesto Único Sobre Inmuebles
inters y uso colectivo; y hasta un mximo del treinta por ciento (30%) para gastos
administrativos de funcionamiento;
Para aquellas municipalidades que no posean capacidad tcnica y administrativa para
recaudar y administrar el impuesto, el Banco de Guatemala, como agente financiero
del Estado, acreditar lo recaudado por la administracin tributaria a la cuenta
denominada Impuesto Unico Sobre Inmuebles-Municipalidades, enviando al Ministerio
de Finanzas Pblicas, informe de las cantidades acreditadas en la cuenta, indicando el
porcentaje que corresponda al Estado y a las municipalidades respectivamente. En
forma separada el Banco de Guatemala, emitir informe para estas municipalidades
sobre el monto que les corresponde.
El Ministerio de Finanzas Pblicas, entregar a las municipalidades, las cantidades
acreditadas a su favor, provenientes de lo recaudado en cada mes calendario, en su
jurisdiccin, dentro de los cinco das hbiles siguientes a la finalizacin del mes que
corresponda.
Para aquellas municipalidades que indiquen que poseen la capacidad tcnica y
administrativa para recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas
Pblicas, les trasladar expresamente dichas atribuciones a partir de la vigencia de
esta ley. Por consiguiente, el monto recaudado les corresponder a las municipalidades
respectivas el cien por ciento (100%), que ingresarn como fondos privativos, que
deber destinarse segn lo establecido en la literal b), de este artculo
CAPITULO II
DEL OBJETO DEL IMPUESTO
ARTICULO 3. Objeto del Impuesto. El impuesto establecido en la presente ley, recae
sobre los bienes inmuebles, rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el
terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus
mejoras; as como los cultivos permanentes. Para los efectos de la determinacin del
impuesto, no integrar la base imponible el valor de los bienes siguientes:
La maquinaria y equipo.
En las propiedades rsticas o rurales, las viviendas, escuelas, puestos de salud,
dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas
propiedades.
Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que tengan
un trmino de produccin superior a tres (3) aos.
ARTICULO 4. Determinacin de la base impositiva. La base del impuesto estar
constituida por los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan a un mismo
contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto. Al efecto se considerar:
El valor del terreno;
El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas permanentemente
a los mismos y sus mejoras;
El valor de los cultivos permanentes;
El incremento o decremento determinado por factores hidrolgicos, topogrficos,
geogrficos y ambientales;
La naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros
similares.
Capitulo I
De la Administracin
Capitulo II
ARTICULO 19. Folio real. Debe entenderse como folio real, la inscripcin efectuada con
base a las caractersticas legales de cada inmueble que posea una persona en todo el
territorio nacional. Constituyendo este folio real la matrcula fiscal que deber abrirse a
cada contribuyente con base en los documentos pertinentes, ya sea por medio de
libros, mediante sistemas computarizados o cualquier otro medio similar, siempre que
stos ltimos sean auditables.
CAPITULO II
DE LA LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO
ARTICULO 20. Liquidacin. La liquidacin del impuesto la formula el ente administrador
con base en el registro de la matrcula fiscal que lleva para el efecto. Dicho registro
debe ser verificado peridicamente por el Ministerio de Finanzas Pblicas, a fin de que
los avalos y modificaciones que proceda inscribir conforme esta Ley, estn asentados
correctamente.
ARTICULO 21. Requerimientos y pago del impuesto. La Direccin o las
municipalidades, segn sea el caso, emitirn los requerimientos de pago del impuesto,
los que podrn fraccionarse en cuatro (4) cuotas trimestrales iguales, que el
contribuyente pagar en las cajas receptoras del Ministerio, Administraciones
Departamentales de Rentas Internas, Receptorias Fiscales, Tesoreras Municipales,
Banco de Guatemala o en los Bancos del Sistema.
Los pagos trimestrales debern enterarse de la siguiente forma:
Primera cuota En el mes de abril;
Segunda cuota En el mes de julio;
Tercera cuota En el mes de octubre; y
Cuarta cuota En el mes de enero.
ARTICULO 22. Pagos anticipados. Los contribuyentes pueden pagar uno o ms
trimestres anticipadamente, hasta un mximo de cuatro (4) trimestres; en este caso
cualquier modificacin al valor del inmueble registrado en la matrcula se aplicar a
partir del trimestre posterior al ltimo pago.
ARTICULO 23. Modificacin de los valores del inmueble. Cualquier cambio en el valor
inscrito de un bien inmueble o la inscripcin de uno nuevo, surtir efectos a partir del
trimestre siguiente a la fecha en que ocurri la modificacin o se realiz el negocio
jurdico.
Las cantidades que resulten en exceso por el pago del presente impuesto, se podrn
abonar a trimestres anticipados o a otros impuestos, a solicitud del contribuyente.
ARTICULO 24. Pago fraccionado. Los contribuyentes que hubieren cado en mora y
adeudaren al fisco el impuesto por ms de cuatro (4) trimestres y multas, podr
otorgrseles facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de (12)
meses, debindose para el efecto celebrar convenio de pago en que reconozca el
monto del impuesto ms la multa respectiva, integrando un gran total, pagadero en
cuotas iguales dentro del plazo referido; sin perjuicio del pago del impuesto que se
contine generando por los subsiguientes trimestres. Para este efecto, el titular de la
entidad recaudadora comparecer en representacin de sta.
CAPITULO III
DE LAS SANCIONES, PROCEDIMIENTOS Y PRESCRIPCION
ARTICULO 34. Cobro del impuesto vencido. El ente administrador debe formular
liquidacin profesional de impuesto atrasado, notificando al contribuyente el
requerimiento de pago. El contribuyente tendr derecho, dentro de los veinte (20) das
hbiles siguientes a la fecha de notificacin del requerimiento, a impugnar el cobro que
se le hace, para lo cual deber acreditar las circunstancias extintivas de las
obligaciones de pago.
Vencido el trmino indicado en el prrafo anterior, sin que el contribuyente se hubiere
pronunciado sobre el cobro, se emitir resolucin confirmando la liquidacin; la
certificacin de la resolucin constituir titulo ejecutivo suficiente, el que ser cursado
para el cobro econmico-coactivo.
Cuando se hubiere manifestado oposicin a la liquidacin y se acompae la prueba, el
ente administrador estudiar y resolver lo pertinente sobre el caso planteado, dentro
de los (30) das hbiles siguientes a la oposicin, emitiendo para el efecto la resolucin
final en donde se decidir la controversia. Si en tal resolucin se resolviere que
subsiste total o parcialmente el adeudo al estar firme la misma, se continuar con el
procedimiento establecido en el prrafo anterior. Queda a salvo el derecho del
contribuyente para interponer el Recurso de Revocatoria.
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS, DEROGATORIAS
Y VIGENCIA
Capitulo I
De las Disposiciones Generales
Capitulo II
De las Disposiciones Transitorias y Finales
Capitulo III
De la Vigencia
CAPITULO I
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 35. Falta de inscripcin en la matrcula. Los inmuebles objeto de
compraventa o permuta y que no figuren en la matrcula fiscal, se inscribirn en sta
inmediatamente con los datos del contribuyente y la informacin que conste en el
aviso notarial a que se refiere el artculo 38 del Cdigo de Notarios; para ese efecto
deber hacerse constar en el aviso los datos siguientes.
Para las fincas rsticas, expresin del nombre de la misma, si lo tuviere; nmero
asignado por el Registro de la Propiedad correspondiente, si lo hubiere; la extensin
superficial legal o estimada; la jurisdiccin municipal a que pertenece; y otras
instalaciones si existieren.
Para las fincas urbanas, se expresar el nombre de la poblacin, Municipio y el
Departamento en que estuviere ubicadas; las inscripciones en el Registro de la