MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

1. ACTIVO
11. ACTIVO CORRIENTE
1101. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
SE CARGA: con las entradas de efectivo provenientes de pagos parciales
o totales de las cuentas por cobrar y ventas al contado
SE ABONA: con el movimiento de remesas en los bancos y con el valor
de los cheques emitidos as como los comprobantes de retiro de cuentas
de ahorro y notas de cargo.
NATURALEZA DEL SALDO: de naturaleza deudora e indica el efectivo en
moneda nacional, el valor del efectivo que se dispone para efectuar
pagos.
1102. INVERSIONES TEMPORALES MAYORES A 90 DIAS
SE CARGA: con el valor de adquisicin de acciones comunes y/o
preferentes, bonos, cedulas hipotecarias y otros ttulos valores y por
ajustes al costo de adquisicin producto de fluctuaciones.
SE ABONA: con la transferencia total o parcial de acciones comunes y/o
preferentes, bonos, cedulas hipotecarias, otros ttulos valores y por
deterioro de valor.
NATURALEZA DEL SALDO: Es deudor y es el valor de las inversiones que
tiene a una determinada fecha con el objeto de mantener rentabilidad a
corto plazo.
1103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES
SE CARGA: Con el valor de las ventas al crdito y de documentos
amparados por medio de pagar, letras de cambio, etc.
SE ABONA: Con los valores recibidos de pagos parciales o totales que
efectan los clientes, por las devoluciones y descuentos que se
conceden reflejando la cancelacin total o parcial.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y refleja el valor de los
documentos pendientes de cobro.

1104 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES

SE CARGA: Por el valor de los anticipos de pagos o anticipos salariales
concedidos a los empleados y anticipos dados a las cuentas por pagar
comerciales por futuras compras o deudores varios.
SE ABONA: Por el valor del pago total o parcial que realicen los
empleados o por la compra de mercadera utilizando el anticipo
anteriormente efectuado y por los cobros a los deudores varios.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es de naturaleza deudora y representa
los anticipos salariales concedidos a los empleados o anticipos a las
cuentas por pagar comerciales por adelantado y deudores varios.

1106 CREDITO FISCAL- IVA

SE CARGA: Con el saldo del impuesto al valor agregado que se recibe en
comprobantes de crdito fiscal, notas de dbito, o documentos fiscales
cuando se trate de importaciones o internacionales.
SE ABONA: Con el valor de descuentos, devoluciones y ajustes a precios
de compras concedidas por las cuentas por pagar comerciales y
documentos en notas de crdito y adems con el valor del dbito fiscal al
finalizar el periodo tributario.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: De naturaleza deudora y que representa
el valor del crdito fiscal del cual dispone la Entidad para ser utilizado
hasta su total extincin.
1107 CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO
SE CARGA: Con el valor de las cuotas por cobrar por arrendamiento
SE ABONA: Por los pagos realizados en periodos de tiempo parciales que
haga el arrendador al arrendatario.
LA NATURALEZA DEL SALDO: Es deudor y representa los derechos del
arrendatario sobre el arrendamiento de bienes.

1108 INVENTARIOS DE PRODUCTOS AGRICOLAS.

SE CARGA: Con los valores del inventario inicial al inicio de las
operaciones y durante el periodo con la entrada de materiales, insumos
y suministros. En el caso de inventario de produccin en proceso con el
valor del costo de cada elemento.
SE ABONA: Con el valor de los materiales, insumos y suministros
trasladados a los costos de explotacin agrcola o costos pendientes de
liquidar.
NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y que representa las cantidades
reportadas de materiales, insumos y suministros en existencia propiedad
de la Entidad a una fecha determinada.
11011 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS.
SE CARGA: Con el valor de los bienes y servicios adquiridos, los cuales se
espera consumir en un periodo menor a un ao. En el caso de los costos
pendientes de liquidar, con el valor de los costos que se incurran para la
terminacin del ao agrcola. En el caso de los productos pendientes de
liquidar, con los derechos que tiene la entidad para reclamar. Y en el
caso de los gastos pendientes de liquidar, con el valor de las
liquidaciones relacionadas con la cosecha.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones y liquidaciones anuales por
la parte que se considera consumida y que se debe reconocer como
gastos del periodo. En el caso de los costos pendientes de liquidar y
gastos pendientes de liquidar, con valor trasladado a costos corrientes y
gastos corrientes. Y en el caso de productos pendientes de liquidar por la
reversin inmediatamente despus de reconocer la partida de ingreso.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor que se reconocen como el
valor de los bienes y servicios pendientes de consumir y el valor de
anticipos a cuenta del impuesto sobre la renta.
11012 COSTOS PENDIENTES DE LIQUIDAR

Refleja los costos de la cosecha que an no se ha entregado, ni

liquidado, al cierre del ao Agrcola, en el cual refleja la proporcin del
porcentaje de la cosecha pendiente de liquidar.

12 ACTIVO NO CORRIENTE.
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
SE

CARGA:

Con

el

valor

de

adquisicin

de

terrenos,

edificios,

instalaciones, bienes muebles corporales.

SE ABONA: Por los bienes clasificados en esta cuenta, se proceden a su
descargo o dar de baja, por circunstancias tales como: Casos fortuitos,
Obsolescencia, finalizacin de la vida til, venta o por perdidas por
deterioro del valor.
LA NATURALEZA DEL SALDO: Es deudor y representa el valor de los
bienes de la Cooperativa que posee a una fecha determinada, las cuales
han sido adquiridas sin el propsito de ser transferidas y para la
generacin de ingresos.
1202 ACTIVO BIOLOGICO EN EXPLOTACION
SE CARGA: con el valor de los costos capitalizables reconocidos en el
proceso de formacin de la plantacin.
SE ABONA: con la cuota anual de depreciacin del activo biolgico
LA NATURALEZA DEL SALDO: es deudor y representa el valor de la
plantacin en el proceso de formacin o explotacin.
1204 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
SE CARGA: Cuando se transfieren o se den de baja por diversas causas
los bienes depreciables.
SE ABONA: Con el valor de la cuota de depreciacin mensual o anual que
se calcule de acuerdo con el mtodo de depreciacin adoptado.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedora y representa el valor de la
depreciacin acumulada a una fecha, reflejando el valor neto de los
bienes depreciables.

1205 INVERSIONES PERMANENTES

SE CARGA: Con el valor de adquisicin de acciones emitidos por
sociedades de capital y las cuales son adquiridos con el propsito de
tener poder de decisin en la sociedad emisora y sin el nimo de
transferirlas en el corto plazo. Se carga adems con el costo de
adquisicin de bonos y otros ttulos valores con vencimiento en un plazo
mayor a un ao.
SE ABONA: Cuando se transfieren total o parcialmente las acciones,
bonos y dems ttulos valores, vencimiento de los bonos y por ajustes
cuando disminuye considerablemente el valor de las acciones.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y que acumula la inversin en
acciones, bonos y ttulos valores que posee a una fecha la Entidad.

1206 ACTIVOS INTANGIBLES.

SE CARGA: Con el valor pagado de ms con respecto al activo neto,
cuando se adquieren Cooperativas en marcha, denomnese la diferencia
de crdito mercantil; por los cotos de desarrollo de patentes y por la
adquisicin de patentes y marcas y otros activos intangibles.
SE ABONA: Cuando se transfieren o se den de baja.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y representa el valor invertido por
la Cooperativa en crdito mercantil, patentes y marcas, etc.
1207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDA
SE CARGA: Con el valor de las diferencias temporarias deducibles
multiplicados por el correspondiente porcentaje de impuesto, determinadas
haciendo una comparacin entre la base fiscal de los activos y pasivos de
acuerdo con la Ley de Impuesto sobre la Renta y su valor en libros
establecido de acuerdo con la NIIF PYMES.
SE ABONA: Con el valor de las reversiones de las diferencias temporarias
deducibles multiplicadas por el correspondiente porcentaje de impuesto y
por eliminacin de las mismas cuando hayan perdido valor.

LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y refleje el valor del impuesto

diferido correspondiente de las diferencias temporarias deducibles que an
no se han revertido.
1209 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
SE CARGA: Con el valor de bienes que no son indispensables para realizar
las operaciones de la entidad.
SE ABONA: Con el desgaste fsico de los bienes.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y representa el valor de los bienes
distintos de la propiedad planta y equipo.
2. PASIVO
21. CORRIENTE
2101 SOBREGIROS BANCARIOS
SE ABONA: Con el traslado negativo de las cuentas de depsitos en bancos
al final del ejercicio o del mes.
SE CARGA: Con los traslados al inicio del ejercicio o del mes a la sub cuenta
respectiva de bancos.
NATURALEZA DEL SALDO: Acreedor y que contiene los valores

de las

obligaciones contradas por la Entidad con instituciones bancarias y

financieras para girar las cuentas de depsitos con saldos negativos.
2102 PRSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
SE ABONA: Con el valor de los prstamos obtenidos en bancos, financieros o
concedidos por accionistas; y en general con el valor de los prestamos
documentados a favor de personas naturales y cuyo vencimiento es menor
a un ao.
SE CARGA: El valor de las cuotas pagadas a los prestatarios con la finalidad
de amortizar total o parcialmente la obligacin.
NATURALEZA DE SU SALDO: Acreedor; donde se acumulan

todas las

obligaciones por prstamos a cargo de la Entidad y que deber cancelar en

un periodo menor a un ao.
2103 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

SE ABONA: Con el valor de adquisicin de mercaderas recibidas al crdito

de las cuentas por pagar comerciales y documentadas con: Facturas,
comprobantes de crdito fiscal y notas de crdito. El vencimiento de pago
de estos crditos es menor a un ao.
SE CARGA: Con los pagos parciales o totales a cuenta de las cuentas por
pagar comerciales y con los descuentos y devoluciones de mercaderas que
se efecten.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y son todos los valores de las
deudas con las cuentas por pagar comerciales pendientes de cancelar a una
fecha determinada.

2104 DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES.

SE ABONA: Con el valor de las obligaciones contradas que se documentaron
con ttulos valores tales como, pagare letras de cambio, etc. ya se trate de
operaciones del giro de la Entidad, adquisiciones de los bienes para el activo
fijo y en general para cualquier operacin.
SE CARGA: Con los pagos totales o parciales a cuenta de los documentos.
NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de los
documentos pendientes de pago a una fecha determinada y cuyo
vencimiento es menor a un ao.
2105 CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES
SE ABONA: Con el valor de adquisicin de bienes o servicios recibidas al
crdito de las cuentas por pagar comerciales y documentadas con: Facturas,
comprobantes de crdito fiscal y notas de crdito. As como tambin las
cuentas originadas por la determinacin de impuesto, provisiones y
retenciones. El vencimiento de pago de estos crditos es menor a un ao.
SE CARGA: Con el valor de los pagos totales o parciales surgidos por las
actividades que no son del giro o actividad principal de la entidad.

LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor que representa el valor de las

deudas con las cuentas por pagar no comerciales pendientes de cancelar a
una fecha determinada.
2106 DEBITO FISCAL IVA
SE ABONA: Con el valor del impuesto al valor agregado determinado de
conformidad con la ley y documentado en comprobantes de crditos fiscales
y notas de dbito, cuando la transferencia o la prestacin de servicios sea a
contribuyentes del impuestos y al final del mes con el valor del impuesto
determinado por las ventas y prestaciones de servicios a consumidores
finales.
SE CARGA: Con el valor de crdito fiscal deducible del dbito fiscal en el
periodo tributario con el impuesto al valor agregado trasladado en las notas
de crditos cuando se conceden descuentos y devoluciones a los clientes
que son contribuyentes del impuesto y al final del periodo tributario. Si el
dbito fiscal es mayor al crdito fiscal el saldo resultante se liquidara con la
cuenta
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedora saldo que se genera el dbito
fiscal por transferencia y prestaciones de servicios a consumidores y
contribuyentes del impuesto al valor agregado.
2107 IVA RETENIDO Y PERCIBIDO POR PAGAR.
SE ABONA: Con el 1% de anticipo pagado de IVA retenido o percibido que
haya pagado un sujeto de retencin o percepcin cuando se le transfiera
bienes muebles corporales cuando se le preste o solicite un servicio.
SE CARGA: con el saldo determinado por el impuesto de IVA por pagar al
final del periodo que se haya practicado.
NATURALEZA DEL SALDO: Es acreedor y representa el 1% percibido y
retenido que se le haya practicado a sujetos de retencin o percepcin
durante el periodo determinado.
2108 REMUNERACIONES POR PAGAR A EMPLEADOS

SE ABONA: Con el valor de las remuneraciones por pagar a los empleados a

corto plazo.
SE CARGA: Con el valor de las remuneraciones pagadas a los empleados
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es de naturaleza acreedora que representa
el valor de las obligaciones a corto plazo que tiene la entidad con los
empleados.
2109 INGRESOS DE ANTICIPOS DE CORTO PLAZO
SE ABONA: Con el valor de las obligaciones pendientes de realizar que ya
fueron pagadas anticipadamente
SE CARGA: Con el valor de las obligaciones realizadas, despus de haber
cumplido con la obligacin.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedora y representa el valor de las
obligaciones pendientes de realizar.
2110 PROVISION CORRIENTE POR OBLIGACIONES DE ARRENDAMIENTO
SE ABONA: Con el valor de la cuota anual o mensual a pagar al arrendador.
SE CARGA: Con el valor total pagado al arrendador
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de las
cuotas a pagar en el ejercicio contable.
2111 OTROS PASIVOS CORRIENTES
SE ABONA: Con el valor de las provisiones de ingresos u obligaciones de la
entidad en un periodo menor a un ao.
SE CARGA: Con el valor de la liquidacin de las obligaciones o liquidacin de
provisiones de ingresos, tales como: Ingresos por percibir.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedora y representa los ingresos que
probablemente se van a obtener en un periodo menor a un ao
22. PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

SE ABONA: Con el valor de los prstamos obtenidos en bancos, instituciones

financieras o concedidos por accionistas; y en general con el valor de los
prestamos documentados a favor de personas naturales y cuyo vencimiento
es mayor a un ao.
SE CARGA: El valor de las cuotas pagadas a los prestatarios con la finalidad
de amortizar total o parcialmente la obligacin.
NATURALEZA DE SU SALDO: Acreedor y representa las obligaciones por
prstamos a cargo de la Cooperativa y que deber cancelar en un periodo
mayor a un ao.
2202 INGRESOS ANTICIPADOS A LARGO PLAZO
SE ABONA: Con el valor de las obligaciones pendientes de realizar en un
periodo mayor a un ao, que ya fueron pagadas anticipadamente
SE CARGA: Con el valor de las obligaciones realizadas, despus de haber
cumplido con la obligacin.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedora que expresa el valor de las
obligaciones pendientes de realizar en un periodo mayor a un ao.

2203 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A LARGO PLAZO

SE ABONA: Con el valor de adquisicin de mercaderas recibidas al crdito
de las cuentas por pagar comerciales y documentadas con: Facturas,
comprobantes de crdito fiscal y notas de crdito. El vencimiento de pago
de estos crditos es mayor a un ao.
SE CARGA: Con los pagos parciales o totales a cuenta de las cuentas por
pagar comerciales y con los descuentos y devoluciones de mercaderas que
se efecten.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor que contiene el valor de las
deudas con las cuentas por pagar comerciales pendientes de cancelar en un
periodo mayor a un ao.
2204 CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES A LARGO PLAZO

SE ABONA: Con el valor de adquisicin bienes o servicios recibidas al crdito

de las cuentas por pagar comerciales y documentadas con: Facturas,
comprobantes de crdito fiscal y notas de crdito. As como tambin las
cuentas originadas por la determinacin de impuesto, provisiones y
retenciones. El vencimiento de pago de estos crditos es mayor a un ao.
SE CARGA: Con el valor de los pagos totales o parciales surgidos por las
actividades que no son del giro o actividad principal de la entidad.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de las
deudas con las cuentas por pagar no comerciales pendientes de cancelar en
un periodo mayor a un ao.
2205 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
SE ABONA: Con el valor de las obligaciones contradas que se documentaron
con ttulos valores tales como, pagare letras de cambio, etc. ya se trate de
operaciones del giro de la Cooperativa, adquisiciones de los bienes para el
activo fijo y en general para cualquier operacin.
SE CARGA: Con los pagos totales o parciales a cuenta de los documentos.
NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de los
documentos pendientes de pago a una fecha determinada y cuyo
vencimiento es mayor a un ao.
2206 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES.
SE ABONA: Con el valor de la cuota mensual o anual que se considere
adecuada para hacer frente a los casos de despido de empleados con
responsabilidad para la Entidad y a la provisin de vacaciones y aguinaldos.
SE CARGA: Con el valor de lo pagado a los empleados por concepto de
indemnizaciones, retiros voluntarios, vacaciones, aguinaldos, etc.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de la
provisin a una fecha determinada.
2207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO.
SE ABONA: Con el valor de las diferencias temporarias imponibles
multiplicados por el correspondiente porcentaje de impuesto determinadas

haciendo una comparacin entre la base fiscal de los activos y pasivos de

acuerdo con la Ley de Impuesto Sobre la Renta y su valor en libros
establecidos de acuerdo con las NIIF PYMES.
SE CARGA: Con el valor de las reversiones de las diferencias temporarias
imponibles multiplicadas por el correspondiente porcentaje de impuesto y
por eliminacin de las mismas cuando haya perdido valor
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y refleja el valor del impuesto
diferido correspondiente de las diferencias temporarias imponibles que an
no se han revertido.
2208 OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
SE ABONA: Con el valor de las provisiones de ingresos u obligaciones de la
entidad en un periodo mayor a un ao.
SE CARGA: Con el valor de la liquidacin de las obligaciones o liquidacin de
provisiones de ingresos, tales como: Ingresos por percibir.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedora y representa los ingresos que
probablemente se van a obtener en un periodo mayor a un ao.
CAPITAL CONTABLE
31. CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
SE ABONA: Con el valor de los bienes econmicos de cualquier
naturaleza aportados por los accionistas al inicio de operaciones o
posteriormente, cuyo dominio es traslativo a la sociedad y el cual servir
como garanta para terceras personas.
SE CARGA: Con el valor de las disminuciones de capital que acuerden los
accionistas en Asamblea General Extraordinaria y por la amortizacin de
prdidas.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de la
inversin realizada por los accionistas y la cual sirve como garanta ante
terceras personas.
32 RESERVA LEGAL
SE ABONA: Con el valor determinado segn el porcentaje aplicado.

SE CARGA: Cuando se aplica, segn lo estipulado en el Cdigo de

Comercio.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa una reserva de
capital cuyo objetivo es el fortalecimiento del capital social

33 EXCEDENTE (DEFICIT) ACUMULADAS

SE ABONA: Con el valor de la utilidad del ejercicio que no se distribuyen
en la asamblea general de accionistas.
SE CARGA: Cuando los accionistas acuerden incrementar el capital social
capitalizando las utilidades retenidas; amortizacin de prdidas y por la
distribucin total o parcial.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de las
utilidades retenidas sobre las cuales los accionistas an no han decidido
su destino.
34. EXCEDENTE (DEFICIT) DEL EJERCICIO.
SE ABONA: Con el valor de la utilidad del ejercicio contable que presente
el estado de resultados, producto aritmtico cuando los ingresos son
mayores a los gastos y otras deducciones, tales como: Reservas legales,
impuestos de renta, etc.
SE CARGA: Cuando los accionistas acuerden distribuirlos o incrementar el
capital social capitalizando las utilidades; amortizacin de prdidas y por
el traslado a utilidades retenidas.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de las
utilidades del ejercicio.
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS.
41 COSTOS
4101 COSTO DE VENTA
SE CARGA: Durante el periodo contable con valor del costo de venta de
la mercadera vendida.
SE ABONA: Durante el periodo contable por el valor de las devoluciones
sobre venta a precio de costo y al final del ejercicio contable se traslada

su saldo a la cuenta de prdidas y ganancias con el objetivo de

determinar resultados de periodo contable.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor, de naturaleza transitoria y
representa el costo de las mercaderas vendidas en un momento
determinado.
4102 COSTOS DE PRODUCCION
SE CARGA: Durante el proceso de produccin, con el valor del costo
necesario para llevar a cabo la produccin.
SE ABONA: Cuando se traslada el producto a inventario de productos
terminados.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y representa el costo de
produccin en proceso
42 GASTOS DE OPERACION
4201 GASTOS DE ADMINISTRACION.
SE CARGA: Con el valor de los gastos que estn relacionados con la
administracin de la Cooperativa, los cuales son necesarios para el
funcionamiento y estn clasificados en el catlogo de cuentas de
acuerdo con su naturaleza.
SE ABONA: Con el traslado del saldo a la cuenta 6101. PERDIDAS Y
GANANCIAS al finalizar el ejercicio contable, con el objetivo de obtener el
resultado del ejercicio.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y refleja el valor de los gastos
administrativos realizados durante el ejercicio contable.
4202 GASTOS DE VENTA
SE CARGA: Con el valor de los gastos cuyo objetivo est relacionado con
la colocacin de las mercaderas y los dems gastos relacionados con el
funcionamiento del departamento de ventas. Estos gastos estn
clasificados de acuerdo con su naturaleza en el catlogo de cuentas.

SE ABONA: Con el traslado del saldo a la cuenta 6101 PERDIDAS Y

GANANCIAS, Al finalizar el ejercicio contable, con el objetivo de obtener
el resultado del ejercicio.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y refleja el valor acumulado de
costos financieros realizados durante el ejercicio contable.
4203 COSTOS FINANCIEROS
SE CARGA: Con el valor de los intereses, comisiones, valos, honorarios
profesionales, derechos de registro de hipotecas y dems similares,
siempre y cuando estn relacionados con la obtencin de crditos
provenientes de fuentes externas a la sociedad.
SE ABONA: Con el traslado del saldo de la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS, al finalizar el ejercicio contable, con el objetivo de obtener
el resultado del ejercicio.
LA NATURALEZA DEL SALDO: Es deudor y refleja el valor acumulado de
costos financieros realizados durante el ejercicio contable.
43 PRDIDAS
SE CARGA: Con el valor de la prdida resultante de la venta de activos
fijos, deterioros de activos o por casos fortuitos.
SE ABONA: Con el traslado del saldo a la cuenta 6101 Prdidas y
Ganancias al finalizar el ejercicio contable, con el resultado de obtener el
resultado el ejercicio.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es deudor y representa las perdidas
obtenidas en el ejercicio.
44 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE.
SE CARGA: Con el valor del Impuesto Sobre la Renta corriente
determinado de acuerdo con la ley del impuesto de renta.
SE ABONA: Con el traslado del saldo a la cuenta 6101. PERDIDAS Y
GANANCIAS, al finalizar el ejercicio contable, con el objetivo de obtener
el resultado del ejercicio.
LA NATURALEZA DEL SALDO: Deudor y refleja el Impuesto Sobre la Renta
corriente determinado de acuerdo a Ley de Impuesto Sobre la Renta.

45 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO.

SE CARGA: Con el valor del Impuesto diferido determinado con base a la
aplicacin de la seccin 29 de la Norma Internacional de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Entidades.
SE ABONA: Con el traslado del saldo a la cuenta 6101, PRDIDAS Y
GANANCIAS, al finalizar el ejercicio contable, con el objetivo de obtener
el resultado del ejercicio.
LA NATURALEZA DEL SALDO: Deudor y refleja el Impuesto Sobre la Renta
diferido calculado de acuerdo seccin 29 de la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades.

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51 INGRESOS DE OPERACION
5101 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS AGRICOLAS, AVES
SE ABONA: Con el valor de las transferencias de las frutas o hierbas
deshidratadas al contado o al crdito, ya sean a consumidores finales o a
contribuyentes del IVA, realizados durante el ejercicio contable. Estos se
documentan, por medio de facturas, comprobantes de crdito fiscal y
notas de dbito.
SE CARGA: Al final del periodo tributario del IVA, con el valor de dbito
fiscal que resulte en el mes por transferencias de mercaderas realizadas
a consumidores finales y al final de ejercicio contable para
Liquidar su saldo con la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS, con el
objetivo de obtener el resultado del ejercicio contable.
LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedor y representa el valor de las
transferencias de mercaderas realizados durante el ejercicio contable.
52 GANANCIAS.
SE ABONA: por el valor de intereses devengados en el periodo en las
cuentas de ahorro de la Cooperativa, de las ganancias de activo fijo u
otras ganancias.
SE CARGA: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta 6101 Prdidas y
Ganancias.

LA NATURALEZA DE SU SALDO: Es acreedora y representa las ganancias

del ejercicio.
6 CUENTA DE CIERRE
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
SE CARGA: Al final del ejercicio con el valor de los saldos de las cuentas
siguientes: 4101 Costo de venta, 4201 Gastos de administracin, 4202
Gastos de venta, 4203 costos financieros, 44 Gastos por impuesto sobre la
renta corriente, 45 Gastos por impuestos sobre la renta diferido, 43
Perdidas, y para liquidar su saldo acreedor con la cuenta 3101 Excedente
del ejercicio.
SE ABONA: al final del ejercicio contable con los saldos de las cuentas
siguientes: 5101 Ingresos por ventas de productos agrcolas, 53 ingreso por
impuesto sobre la renta diferido, 52 Ganancias
LA NATURALEZA DE SU SALDO: su saldo es transitorio y puede ser de
naturaleza deudora o acreedora.