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Ca - Taller 1.1
Ca - Taller 1.1
INDICE
CONTENIDO
ASPECTOS GENERALES
- Introduccin
- Base legal
- Resoluciones de la Superintendencia de
compaas para la implementacin de las
NIIF para las PYMES
II
INTRODUCCIN
NIIF-NIC
Conservadursmo
Valor razonable
Principios y reglas
Principios
Limitada informacin
OBJETIVO
La NIIF, ESTABLECER LOS REQUERIMIENTOS PARA:
MEDICIN
PRESENTACIN E
INFORMACIN A REVELAR SOBRE TRANSACCIONES Y OTROS
SUCESOS
ORGANISMO EMISOR
BASE LEGAL
DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA SUPERINTENDENCIA
DE COMPAAS
IMPLEMENTA:
Resolucin No. 06.Q.ICI.004 -21 de Agosto del 2006
(R. O. No. 348 del 4 de Septiembre del 2006)
AO DE IMPLEMENTACIN
GRUPO DE COMPAAS
1 de enero de 2010
1 de enero de 2011
1 de enero de 2012
DEL 2011
SECCIN
10
11
12
SECCIN
13
Inventarios
14
Inversiones en asociadas
15
16
Propiedades de inversin
17
18
19
20
Arrendamientos
21
Provisiones y contingencias
22
Pasivos y patrimonio
23
Ingresos ordinarios
24
Subvenciones gubernamentales
SECCIN
25
26
27
28
29
30
31
Hiperinflacin
32
33
34
Actividades especializadas
35
B.
PRUDENCIA:
EN LA PREPARACIN DE LOS EEFF SE CONSIDERAR LA PRUDENCIA, DE
TAL FORMA QUE LOS ACTIVOS E INGRESOS NO SE INFRAVALOREN Y
LOS PASIVOS O GASTOS NO SE SOBREVALOREN.
INTEGRIDAD:
LA INFORMACIN DEL LOS EEFF DEBE SER COMPLETA EN TRMINOS DE
IMPORTANCIA RELATIVA Y COSTO
COMPARABILIDAD:
LOS USUARIOS DEBEN SER CAPACES DE COMPARAR LOS EEFF A LO
LARGO DEL TIEMPO DE LAS ENTIDADES O ENTRE ENTIDADES PARA
EVALUAR LA SITUACIN FINANCIERA, RENDIMIENTO Y FLUJOS DEL
EFECTIVO
UN ACTIVO,
O
UN
VENDEDOR
Seccin 3: PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTACIN RAZONABLE DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTACIN 3.17
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA.
ESTADO DEL RESULTADO
INTEGRAL
O UN E. RESULTADO Y UN E. DE
RESULTADO INTEGRAL
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO EFECTIVO
Y NOTAS
ALCANCE
ACTIVOS
CORRIENTES
ESPERA REALIZARLO,
VENDERLO O CONSUMIRLO
EN EL CICLO NORMAL
SE MANTIENE CON FINES DE
NEGOCIACIN.
SE TRATE DE EFECTIVO O
EQUIVALES, SALVO QUE SU
UTILIZACIN EST
RESTRINGIDA
ESPERA LIQUIDARLO EN EL
TRANSCURSO DEL CICLO
NORMAL.
MANTIENE CON EL
PROPSITO DE NEGOCIAR
SE LIQUIDE : 12 MESES
LA ENTIDAD NO TIENE LA
INTENCIN DE APLAZAR LA
CANCELACIN: 12 MESES
PASIVOS
CORRIENTES
NO EXISTE FORMATO,
SE PRESENTA EL ORDEN
DE PARTIDAS.
LA PRESENTACIN Y
PARTIDAS EST DE
ACUERDO A LA
ENTIDAD
ORDENAMIENTO Y
FORMATO DE PARTIDAS
DEL ESTADO
REVELACIN EN EL
ESTADO O NOTAS LAS
SUBCLASIFICACIONES
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
DEUDORES COMERCIALES Y
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS: VENTA,
PROCESO PRODUCCIN Y
MATERIALES PARA
CONSUMO
ACREEDORES COMERCIALES
Y CUENTAS POR PAGAR.
PROVISIONES POR
BENEFICIOS EMPLEADOS Y
OTRAS PROVISIONES .
CLASES DE PATRIMONIO:
CAPITAL, PRIMAS POR
EMISIN, GANANCIAS Y
PARTIDAS DE INGRESO Y
GASTO.
CAPITAL EN ACCIONES
NMERO DE: ACCIONES
AUTORIZADAS, EMITIDAS,
PAGADAS, DERECHOS,
PRIVILEGIOS RESTRICCIONES
DE LA ENTIDADES,
SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS.
b)
GANANCIAS Y PRDIDAS
POR CONVERSIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE UN
NEGOCIO
EXTRANJERO
(
seccin 30 Conversin en
moneda extranjera)
GANANCIAS
O
PRDIDAS
ACTUARIALES ( seccin 28
Beneficios a Empleados).
CAMBIOS
EN
VALORES
RAZONABLES
DE
LOS
INSTRUMENTOS
DE
COBERTURA (seccin 12 Otros
temas relacionados con los
Instrumentos Financieros).
TIPOS DE OTRO RESULTADO
INTEGRAL
.
Seccin 6:
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y
ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS.
GANANCIAS ACUMULADAS AL COMIENZO
DEL PERODO
DIVIDENDOS DECLARADOS: PAGADOS O POR
PAGAR.
REEXPRESIONES
DE
GANANCIAS
ACUMULADAS POR CORRECCIN DE ERRORES
CAMBIOS EN POLTICAS CONTABLES Y
GANANCIAS ACUMULADAS AL FINAL DEL
PERODO.
INFORMACIN A PRESENTAR
EN EL ESTADO DE
RESULTADOS Y GANANCIAS
ACUMULADAS
EQUIVALENTES EN
EFECTIVO
SE PRESENTA IDENTIFICANDO
POR SEPARADO LAS
ACTIVIDADES
DE OPERACIN,
INVERSIN Y
FINANCIACIN.
ALCANCE
INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS :
VENTAS DE BIENES Y
PRESTACIN DE SERVICIOS.
REGALAS, COMISIONES Y
OTROS INGRESOS DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS.
PAGOS A PROVEEDORES DE
BIENES Y SERVICIOS,
EMPLEADOS, IMPUESTOS A
LAS GANANCIAS.
COBROS O PAGOS
PROCEDENTES DE
INVERSIONES, PRSTAMOS,
ENTRE OTROS.
ACTIVIDADES DE
OPERACIN
ACTIVIDADES DE
INVERSIN
ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
COBROS PROCEDENTES DE LA
EMISIN DE ACCIONES U OTROS
INSTRUMENTOS DE CAPITAL.
PAGOS POR ADQUIRIR Y
RESCATAR ACCIONES.
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS,
ENTRE OTROS.
MTODO DIRECTO:
MTODO INDIRECTO
INFORMACIN
SOBRE FLUJOS DE
EFECTIVO
Seccin 8: NOTAS A
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
INFORMACIN A REVELAR
SOBRE
CONTABLES:
POLTICAS
INFORMACIN SOBRE
JUICIOS.
- REVELACIN DE LAS
POLTICAS CONTABLES
PARA ESTIMACIONES
PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACIN
SE PRESENTARN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL GRUPO COMO SI SE TRATASE DE UNA SOLA
ENTIDAD ECONMICA.
SE ELIMINARAN :
FECHA DE PRESENTACIN:
QUE
ESTN
POLTICAS CONTABLES:
INFORMACIN A REVELAR
SON UN NICO CONJUNTO DE ESTADOS FINANCIEROS DE DOS O MS ENTIDADES CONTROLADOS POR UN NICO
INVERSOR.
SI SE DESCRIBEN COMO PREPARADOS COMO NIIF PARA PYMES, DEBER ELIMINARSE TRANSACCIONES Y SALDOS INTEREMPRESAS ( INVENTARIOS, PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO )
SE APLICARN LAS MISMA POLTICAS PARA LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACIN A REVELAR:
DE
POLTICA:
PRINCIPIOS BASES, REGLAS Y PROCEDIMIENTOS QUE ADOPTA LA ENTIDAD PARA
PREPARAR Y PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS
SECCIONES 11 Y 12
NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INSTRUMENTO FINANCIERO: Es
Efectivo.
Cuenta, pagar o prstamo por cobrar o pagar
Inversiones en acciones preferentes no convertibles, convertibles u
ordinarias sin opcin de venta, y
Compromisos de recibir prstamos P. 11.8
ENTIDAD ASOCIADA:
TIENE INFLUENCIA EN DECISIONES POLTICAS Y DE OPERACIN.
NO ES UNA SUBSIDIARIA
MEDICIN-ELECCIN DE POLTICA CONTABLE
MODELO DEL COSTO: SECCIN 27 Y AL VALOR RAZONABLE
MTODO DE PARTICIPACIN : PRECIO DE LA TRANSACCIN
VALOR RAZONABLE: PRECIO DE LA TRANSACCIN.
INFORMACIN A REVELAR
POLTICA CONTABLE
IMPORTE EN LIBROS EN LAS INVERSIONES EN ASOCIADAS
VALOR RAZONABLE:
NEGOCIO CONJUNTO:
ACUERDO CONTRACTUAL PARA COMPARTIR EL CONTROL EN UNA ACTIVIDAD
ECONMICA ENTRE DOS O MS PARTES
OPERACIONES CONTROLADAS EN FORMA CONJUNTA.
CADA PARTICIPANTE :
UTILIZA SU PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
LLEVA EL CONTROL DE SUS INVENTARIOS, GASTOS Y PASIVOS
RECONOCERN EN SUS ESTADOS FINANCIEROS LOS INGRESOS OBTENIDOS, GASTOS
INFORMACIN A REVELAR:
POLTICA CONTABLE
IMPORTE EN LIBROS
VALOR RAZONABLE DE LAS INVERSIONES
IMPORTE AGREGADO DE LOS COMPROMISOS RELACIONADOS CON LOS
NEGOCIOS CONJUNTOS
COMPROMISOS DE INVERSIN DEL CAPITAL ASUMIDOS EN LOS NEGOCIOS
CONJUNTOS
DEFINICIN Y RECONOCIMIENTO
AL
VALOR
RAZONABLE
PRECIO
LAS HERRAMIENTAS:
MEDICIN Y RECONOCIMIENTO:
AL COSTO: PRECIO DE ADQUISICIN MS LOS GASTOS QUE SE INCURRAN MENOS LOS
DESCUENTOS COMERCIALES.
TODOS LOS COSTOS NECESARIOS PARA QUE EL ACTIVO SE ENCUENTRE EN
CONDICIONES DE OPERACIN EJEM. INSTALACIN, MONTAJE.
NO SON COSTOS DE LOS ACTIVOS, SE RECONOCEN COMO GASTO:
APERTURA DE UNA NUEVA INSTALACIN
COSTOS DE UN NUEVO PRODUCTO O SERVICIO ( INCLUYENDO PUBLICIDAD)
COSTOS DE ADMINISTRACIN, GENERALES Y COSTOS POR PRSTAMOS
MEDICIN DEL COSTO:
EL COSTO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL PRECIO EQUIVALENTE EN EFECTIVO
SI SE APLAZA LOS TRMINOS DE CRDITO: VALOR PRESENTE (COSTOS FUTUROS)
EN CASO DE PERMUTAS: VALOR RAZONABLE (VALOR INTERCAMBIO).
INFORMACIN A REVELAR
BASES PARA LA MEDICIN DEL ACTIVO
MTODOS DE DEPRECIACIN
IMPORTE EN LIBROS Y DEPRECIACIN ACUMULADA (DETERIORO) AL
PRINCIPIO Y FINAL
CONCILIACIN EN LIBROS AL INICIO Y FINAL, QUE DEMUESTRE: ADICIONES,
DISPOSICIONES, ADQUISICIONES MEDIANTE COMBINACIONES DE NEGOCIOS
RESTRICCIONES EXISTENTES EN LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
COMPROMISOS CONTRACTUALES PARA LA ADQUISICIN DE LA PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
ADQUISICIN SEPARADA:
EL COSTO ADQUISICIN, ARANCELES DE IMPORTACIN E IMPUESTOS NO
RECUPERABLES Y REBAJAS,
PREPARACIN DEL ACTIVO PARA EL USO PREVISTO
ADQUISICIN EN UNA COMBINACIN DE NEGOCIOS: VALOR REALIZABLE
ADQUISICIN MEDIANTE UNA SUBVENCIN DEL GOBIERNO: VALOR REALIZABLE AL
MOMENTO DE LA RECEPCIN. (Seccin 22)
COMBINACIN DE NEGOCIOS :
ES LA UNIN DE ENTIDADES O NEGOCIOS SEPARADOS EN UNA NICA ENTIDAD
QUE INFORMA, PUEDE ESTRUCTURARSE DE DIFERENTES FORMAS: LEGALES,
FISCALES O DE OTRO TIPO.
PUEDE EFECTUARSE MEDIANTE:
LA EMISIN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS , TRANSFERENCIA DE EFECTIVO
O EQUIVALENTE DE EFECTIVO, Y
OTROS ACTIVOS O COMBINACIN DE LOS ANTERIORES.
CONTABILIZACIN: MTODO DE ADQUISICIN
INFORMACIN A REVELAR:
NOMBRES Y DESCRIPCIONES DE LAS ENTIDADES DE NEGOCIOS COMBINADOS
FECHA DE ADQUISICON
PORCENTAJE DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO CON DERECHO A VOTO
IMPORTES RECONOCIDOS PARA CADA CLASE DE ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES
IMPORTES DE CUALQUIER EXCESO RECONOCIDO EN EL RESULTADO DEL PERDO
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS:
RECONOCIMIENTO:
INFORMACIN A REVELAR:
INCLUYE LA DESCRIPCIN DE LOS ACUERDOS SOBRE TRMINOS DE LAS
TRANSACCIONES DE VENTA CON ARRENDAMIENTO POSTERIOR.
RECONOCIMIENTO:
LA ENTIDAD TENGA UNA OBLIGACIN A LA FECHA QUE SE INFORMA,
PROVENIENTE DE UN SUCESO PASADO
HAY LA PROBABILIDAD QUE OCURRA
EL IMPORTE PUEDE SER MEDIDO DE FORMA FIABLE
LA PROVISIN SE RECONOCE COMO UN PASIVO Y EL IMPORTE DE LA
PROVISIN COMO GASTO.
MEDICIN INICIAL:
UNA ENTIDAD MEDIR LA PROVISIN CON LA MEJOR ESTIMACIN DEL
IMPORTE REQUERIDO PARA CANCELAR LA OBLIGACIN.
LA ESTIMACIN SE EFECTUAR AL VALOR PRESENTE DE LAS ESTIMACIONES
REQUERIDAS PARA LIQUIDAR LA OBLIGACIN; EJM. LA RECLAMACIN DE UN
SEGURO.
EL IMPORTE RECONOCIDO COMO REEMBOLSO NO DEBE EXCEDER AL IMPORTE
DE LA PROVISIN
MEDICIN INICIAL:
EL REEMBOLSO POR COBRAR: SE REGISTRAR EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA COMO ACTIVO Y NO SE COMPENSAR CON LA
PROVISIN.
EN EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL:
LA ENTIDAD PUEDE
COMPENSAR CUALQUIER REEMBOLSO DE TERCEROS CONTRA EL GASTO
RELACIONADO CON LA PROVISIN.
MEDICIN POSTERIOR:
SE REGISTRAR CON CARGO A
PROVISIN NICAMENTE
DESEMBOLSOS QUE FUERON ORIGINALMENTE RECONOCIDOS.
LOS
MEDICIN POSTERIOR:
SE REGISTRAR CON CARGO A
PROVISIN NICAMENTE
DESEMBOLSOS QUE FUERON ORIGINALMENTE RECONOCIDOS.
LOS
REGISTRO CONTABLE
VALOR RAZONABLE:
DEL EFECTIVO U OTROS RECURSOS A RECIBIR
VALOR PRESENTE: CUANDO SE APLAZA EL PAGO
INFORMACIN A REVELAR:
POLTICAS CONTABLES Y MTODOS PARA DETERMINAR EL PORCENTAJE
DE TERMINACIN DE LAS TRANSACCIONES INVOLUCRADAS
IMPORTE DE CADA CATEGORA DE INGRESOS
PRESENTAR COMO MNIMO LOS INGRESOS PROCEDENTES DE:
UNA
DEL
SUS
INCLUYEN:
LOS GASTOS DE INTERESES: CALCULADOS POR EL MTODO
DEL INTERS EFECTIVO.
(SECCIN 11 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS BSICOS)
CARGAS FINANCIERAS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
BSICOS ( SECCIN 20 ARRENDAMIENTOS )
DIFERENCIA DE CAMBIOS POR PRSTAMOS DE MONEDA
EXTRANJERA SI SE CONSIDERAN INTERESES
SE CONTABILIZAN COMO : GASTOS
INFORMACIN A REVELAR
SE REQUIERE QUE SE REVELE EL GASTO TOTAL DE LOS INTERESES
UTILIZANDO EL MTODO DE INTERS EFECTIVO DE LOS PASIVOS
FINANCIEROS QUE NO ESTN AL VALOR RAZONABLE.
INVENTARIOS
PLUSVALA
INVERSIONES EN ASOCIADAS
2.
BENEFICIOS POST-EMPLEO
BENEFICIOS POR RETIRO, TALES COMO LAS PENSIONES, Y SEGUROS DE VIDA O LOS BENEFICIOS DE
ASISTENCIA MDICA.
3.
4.
1.
2.
3.
4.
BENEFICIOS
BENEFICIOS A CORTO PLAZO
SUELDOS, SALARIOS Y APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
VACACIONES, UTILIDADES, ASISTENCIA MDICA
BENEFICIOS POST-EMPLEO
SON BENEFICIOS POR RETIRO, TALES COMO LAS PENSIONES, Y SEGUROS
DE VIDA O LOS BENEFICIOS DE ASISTENCIA MDICA.
OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
AUSENCIAS REMUNERADAS TALES COMO VACACIONES ESPECIALES O
AOS SABTICOS
BENEFICIOS POR INVALIDEZ, PARTICIPACIN DE GANANCIAS
BENEFICIOS POR TERMINACIN DE LA RELACIN DEL TRABAJO
BENEFICIOS QUE SE PROPORCIONAN A LOS EMPLEADOS PARA INCENTIVAR
LA RESCISIN VOLUNTARIA
LA ENTIDAD RECONOCER :
DE UN PAS
INFORMACIN A REVELAR
DIFERENCIAS DE CAMBIO RECONOCIDAS,
PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
MONEDA
EN
LA
QUE
SE
INFORMACIN A REVELAR
ACTIVIDADES AGRCOLAS
ACTIVIDADES DE EXTRACCIN
CONTABILIZAR LOS COSTOS DE ADQUISICIN O EL DESARROLLO DE LOS
TANGIBLES O INTANGIBLES PARA SU USO EN ACTIVIDADES LA SECCIN 17 DE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ACTIVIDADES DE CONCESIN DE SERVICIOS
ES UN ACUERDO MEDIANTE EL CUAL UN GOBIERNO U OTRO ORGANISMO DEL
SECTOR PBLICO CONTRAE UN OPERADOR PRIVADO PARA OPERAR Y
MANTENER ACTIVOS DE INFRAESTRUCTURA: PUENTES, CARRETERAS ,
HOSPITALES
LOS ACUERDOS PUEDEN SER FINANCIEROS CUANDO EL OPERADOR RECIBE EL
IMPORTE FINANCIERO Y OPERATIVO CUANDO EL OPERADOR COBRA EL
SERVICIO POR LA INVERSIN GENERADA
RENDIMIENTO FINANCIERO
FLUJOS DEL EFECTIVO