LEGISLACIN TRIBUTARIA EN EL

PARAGUAY

IRAGRO
Rgimen
Tributario
DPTO. DE CAPACITACION DE RR.HH.

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Formulario 112 - V 2

Formulario 112

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TRATAMIENTO DEL IVA DEL EJERCICIO 2013

IVA de Julio a Diciembre 2013

Crdito Fiscal para

el mes de Enero de
2014

Siempre y cuando los crditos estn

relacionados a la adquisicin de bienes y
servicios consignadas en el Art. 6 del Decreto
1030/13

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Art. 27.- Actividad Agropecuaria. Se entiende por
actividad agropecuaria la que realizan los productores
con el objeto de obtener productos primarios,
vegetales o animales, mediante la utilizacin del
factor tierra, capital y trabajo, tales como:

El concepto no se modifica

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a) Cra o engorde de ganado vacuno, ovino,
caprino, bubalino y equino.
b) Produccin de lanas, cueros, cerdas, semen
y embriones.
c) Produccin agrcola, frutcola, hortcola e
ictcola.
d) Produccin de leche.
e) Las rentas generadas por los bienes del
activo afectados a la actividad agropecuaria.

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Se incorpora al impuesto
Se consideran igualmente alcanzadas por
el Impuesto a las Rentas de las
Actividades Agropecuarias, las rentas
provenientes de las actividades de
suinicultura,
cunicultura,
floricultura,
sericultura,
avicultura,
apicultura
y
explotacin forestal
Condicionado a que

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Sean realizados por el Productor y,
Que los ingresos por estos productos no
superen el 30% del total de los ingresos del
establecimiento.
Superado este porcentaje deber tributar
el IRACIS o el IRPC sobre las rentas generadas
por estos ingresos

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Las dems rentas y actividades

no sealadas expresamente en el
presente articulo tributaran el
IRACIS,
IRPC
o
IRP
segn
corresponda.

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Se elimina del concepto gravado

la tenencia, la posesin, el
arrendamiento, o usufructo ola
propiedad de inmuebles Rurales,
aun cuando en los mismos no se
realice ningn tipo de actividad

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Art. 28.- Contribuyentes, Sern contribuyentes:
a) Las empresas unipersonales, conforme a la definicin

contenida en el primer prrafo del artculo 4 de la presente Ley.

(dejan de llamarse personas fsicas)
b) Las sociedades con o sin personera jurdica.
c) Las asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas
de cualquier naturaleza.
d) Las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades
descentralizadas y sociedades de economa mixta.
e) Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el
exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el
pas.

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"Art. 29.- Nacimiento de la obligacin tributaria, ejercicio fiscal y
liquidacin del impuesto.
- Cierre de Ejercicio al 30/06 para contribuyentes
exclusivos del IRAGRO
- Contribuyentes del IRAGRO que tambin estn
afectados por el IRACIS, IRPC o IRP, fecha de cierre al
31/12
(la Administ. de oficio proceder a los cambios)

- El mtodo de imputacin de las rentas y de los gastos

ser el de lo devengado en el ejercicio fiscal, y
- De Liquidacin anual por DD.JJ

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Art. 30.- Regmenes de liquidacin.

Para el Rgimen de liquidacin se toma en

cuenta los ingresos devengados el ao civil
anterior. (ejercicio fiscal)
Desaparece el Concepto de la Extencin de la SAU
Ya no se toma en cuenta la extensin del Inmueble para:
- Considerarlo contribuyente
- Categorizar en base a que rgimen de liquidacin debe
tributar el Impuesto.

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Art. 30.- Regmenes de liquidacin.

Se eliminan
Rgimen Presunto
Rgimen Simplificado

a) Rgimen de liquidacin
del contribuyente rural.
b) Rgimen de liquidacin
del pequeo contribuyente
rural.
c) Rgimen de
liquidacin por
resultado contable.

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"Art. 34.- Exoneraciones
Las personas fsicas que exploten en calidad de
propietarios, arrendatarios, tenedores,
poseedores o usufructuarios, en los trminos de
esta ley, uno o ms inmuebles siempre que los
ingresos devengados provenientes de su
actividad agropecuaria no excedan el equivalente
a tres salarios mnimos mensuales ni, anualmente
el equivalente a treinta y seis salarios mnimos
mensuales.

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Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.
MCR Mediano Contribuyente Rural

Rgimen de liquidacin del contribuyente rural.

Ingresos superiores a 500 millones y que no superen
los 1.000 millones de guaranes.
Solo Personas Fsicas

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Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.

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Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.
PCR Pequeo Contribuyente Rural

Rgimen de liquidacin del pequeo contribuyente

rural.
Ingresos inferiores a 500 millones de guaranes.

Solo personas fsicas

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Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.

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Art. 31. Numeral 3) Inciso a)

Los montos citados

precedentemente debern ser
actualizado en funcin al IPC
siempre y cuando, este sufra
una variacin del 10%
Se refiere a actualizar los montos que sirven para categorizar a los contribuyentes

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Art. 31. Numeral 3) Inciso b)

Los contribuyentes que liquidan por los

regmenes citados, podrn acogerse al
Rgimen de liquidacion por resultado Contable
dentro de los plazo que establezca al
Administracin.
Optado por rgimen de resultado contable no
se puede volver al rgimen que le corresponde
durante un periodo de 3 aos.

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Art. 31. Numeral 3) Inciso c)

No se consideran ingresos gravados, los

ingresos producidos por los cambios
biolgicos.
Sern considerados ingresos gravados
nicamente en el momento de la
enajenacin del bien.

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Art. 31. Numeral 3) Inciso d)

La venta o enajenacin ocasional o habitual de

inmuebles rurales por parte de propietarios de
empresas unipersonales que liquiden el impuesto
por el rgimen previsto en el presente artculo,
estar gravada por el Impuesto a la Renta del
Servicio de Carcter Personal o el Impuesto a las
Rentas de Actividades Comerciales, Industriales
o de Servicios, segn corresponda.

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Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.
Aplicable a las Personas Jurdicas en Gral.

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Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.

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En el caso de las ganancias por transferencia de
inmuebles rurales afectados directamente a la
actividad agropecuaria, se presume de derecho
que la renta neta constituye el 30% (treinta por
ciento) del valor de venta o la diferencia entre el
precio de compra del bien y el valor de costo o
valor revaluado del bien, la que resulte menor.

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Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.
Numeral 3) Gastos no deducibles

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Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.

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OTRAS DEDUCCIONES ADMISIBLES Num. 4)
9 8 % del valor del ganado de las hembras destinadas a cra
9 3% (mximo) de prdidas de inventario provenientes
de mortandad en ganado vacuno (sin comprobacin)
9 Donaciones (mnimo hasta el 1% de los ingresos brutos)
9 1% (mximo) de la hacienda vacuna en concepto de consumo y
aprovechamiento del establecimiento.
9 20 % de la renta bruta de costos directos por apoyo
a propietarios de fincas colindantes o cercanas (Contribuyentes del
IRPC o no Alcanzados por el IRAGRO)

Para la determinacin de los porcentajes de las deducciones previstas

en los incisos a), b) y c) se tomar el saldo promedio mensual de
existencias en el ejercicio fiscal.

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OTRAS DEDUCCIONES ADMISIBLES Num. 4)

Si de la aplicacin de las deducciones

enunciadas en el numeral 4) se generasen
rentas netas negativas, las mismas no podrn
ser trasladadas a los ejercicios posteriores.

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Art. 33.- Tasa

La tasa general del Impuesto ser del 10%

(diez por ciento), sobre la renta neta
determinada

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Art. 36.- Agentes de retencin

A Pequeos Acopiadores
Por los Servicios relacionados al rubro de la
construccin
Relacionada a la actividad o al establecimiento agropecuario
El percentage a retener sera del 3% en concepto de IRACIS que constituir
pago nico y definitivo
Esto no es aplicable para los que liquiden el IRAGRO por PCR y MCR

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"Art. 37. Anticipos a cuenta
Est previsto el ingreso de Anticipos
(condiciones a ser reglamentas)

No ingresaran anticipos, los contribuyentes que en el

ejercicio fiscal anterior hayan liquidado el impuesto en
base al rgimen del pequeo contribuyente rural

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SUJETOS DE RETENCIN
los contribuyentes del Imagro sern objeto de retencin
a cuenta del Impuesto, cuando actuen como
proveedores del Estado de bienes gravados por este
impuesto. 2% de retencin
(Adm. Central, Entes Descentralizados, Empresas Pblicas y de Economa Mixta,
Municipalidades y demas entidades del sector pblico)

Entrara en vigencia a partir del 1 de enero de 2015

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Art. 90 del Decreto 1031/13

Retencin de Gs. 15.000 (guaranes quince mil) a cuenta

del IRAGRO, sobre las ventas realizadas por los
productores
- Por cada cabeza de ganado
- Por cada tonelada de producto agrcola
Ganado Vacuno en pie, soja, trigo y maz
La administracin designara a los Agentes de Retencin para este
concepto

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IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PARA CONTRIBUYENTES DEL
IMAGRO

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IVA - Rgimen General (IVA General Cdigo

211) a las personas jurdicas, a los exportadores y
a las empresas unipersonales que al 31 de
diciembre de 2013 liquidaban el IMAGRO por el
Rgimen General, as como a los contribuyentes
del IMAGRO que adems se encontraban
obligados por el IRPC.

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Exentos por el ejercicio 2014

Productos hortcolas: alcachofa, aj, ajo,

albahaca, acelga, apio, batata, berenjena, berro,
brcoli, calabaza, calabacn, cardo, cebolla,
cilantro, coliflor, espinaca, esprragos, hinojo,
jengibre, locote, lechuga, mandioca, nabo, papa,
pepino, perejil, puerro, rbano, remolacha, repollo,
tomate, zanahoria y las denominadas plantas
medicinales.

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Exentos por el ejercicio 2014

Productos frutcolas: aguacate, arndano,

banana, chirimoya, ciruela, coco, durazno,
fresones, frutillas, granada, guayaba, kiwi, lima,
limn, mamn, mandarina, mango, manzana,
murucuy, meln, membrillo, mora, naranja, pera,
pia, pomelo, sandia y uva.

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CAMBIO DE REGIMENES DE LIQUIDACIN DEL

IRAGRO
Excepcionalmente por este ejercicio, las personas fsicas
que tributan por el Rgimen Contable y no superaron la
suma de Gs. 1.000 millones
Siempre que comuniquen antes del 30/06/2014

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Tratamiento del IVA como crdito fiscal
Para el primer periodo fiscal del ejercicio 2014 se
computara como saldo a favor del contribuyente del
periodo anterior

El IVA de julio a diciembre de 2013

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El crdito Fiscal debe esta relacionada con la
adquisicin de los siguientes bienes y servicios

- Semillas
- Fertilizantes, insecticidas, fungicidas, herbicidas y
dems insumos
- Balanceados y dems suplementos alimenticios
- Vacunaciones y desparasitaciones y dems insumos
ganaderos, siempre que estos no constituyan
inversiones
- Honorarios de ingenieros agrnomos y veterinarios
- Servicios pblicos, y
- Lubricantes

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CAMBIO DE REGIMENES DE LIQUIDACIN DEL

IRAGRO
Excepcionalmente por este ejercicio, las personas fsicas
que tributan por el Rgimen Contable y no superaron la
suma de Gs. 1.000 millones
Siempre que comuniquen antes del 30/06/2014

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CAMBIO DE REGIMEN DE LIQUIDACIN DEL IVA

La comunicacin se debe realizar durante el mes que se

pretende realizar el cambio

MUCHAS GRACIAS
DPTO. DE CAPACITACION DE RR.HH.
Consultas s/ IMAGRO
interno 7722
fburguez@set.gov.py