COMIT DE AUDITORA INTERNA

CONCEPTO
El Comit es una unidad de asesora y consulta creada por el consejo de
administracin para asegurar el pleno respeto y apoyo a la funcin de auditoria
por parte de todos los integrantes de la organizacin, para asegurar los
objetivos del control interno y para vigilar el cumplimiento de la misin y
objetivos de la propia organizacin.
ANTECEDENTES
El enfoque inicial del comit fue bajo la hegemona del auditor externo como
un servicio hacia los consejos de administracin de empresas que contratan
sus servicios de examen de estados financieros, esto fue a principios de 1970
en los Estados Unidos de Norteamrica.
Los comits de auditora sirvieron como herramientas que orientaron la toma
de decisiones del consejo de administracin.
A raz de las investigaciones que se dieron con motivo del denominado Caso
Watergate de 1973 a 1976, se determin que los grupos legislativos y
regulatorios de ese pas deberan exigir un mayor y mejor control interno en las
empresas norteamericanas. La oficina Especial para la Investigacin del Caso
Watergate y la Comisin para la Vigilancia del Intercambio de Valores revelaron
que un gran grupo de empresas norteamericanas haban hecho pagos ilegales,
sobornos a polticos y gubernamentales de pases extranjeros; obviamente en
inters y beneficio de tales empresas sin reparar los daos que causaron en
otros pases.
Como resultado a respuesta de dichas investigaciones el Congreso
norteamericano emiti en 1977 el Decreto contra prcticas Corruptas en el
extranjero (Foreing Corrupt Practices Act of 1977 FCPA), cuya implantacin y
vigilancia le fue encomendada a la Vigilancia del intercambio de Valores (SEC).
El FCPA tiene como propsito el prohibir prcticas corruptas de ejecutivos de
empresas norteamericanas con funcionarios gubernamentales o polticos de
pases extranjeros; prevenirlas, castigarlas cuando se den y se descubran.
Tambin incluye aspectos contables y de control interno, dentro de los que
destacan el que los libros y registros contables deben reflejar seguridad y
confiabilidad todas las transacciones efectuadas por las empresas y la manera
de cmo han dispuesto de sus activos; y que el sistema de control interno
cumpla con sus objetivos.
Como consecuencia muchas empresas tuvieron que reforzar sus reas de
contralora y auditoria interna y vieron en el Comit de auditora un muy
importante elemento para lograr tales propsitos. Esto provoc que las
disposiciones que regulan el Intercambio de Valores de Nueva York ordenaran
el 6 de enero de 1977 que a ms tardar el 30 de junio de 1978, todas las
empresas que tienen acciones entre el pblico inversionista deberan de contar

con un Comit de auditora. En los Estados Unidos de Norteamrica los comits

de auditora son obligatorios por ley en las empresas.
En Mxico los comits de auditora surgen a finales de 1980.

OBJETIVO
Coordinar los esfuerzos de auditoria de una organizacin bajo un esquema que
dicten polticas y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los
objetivos de auditoria externa.
IMPORTANCIA
Son los beneficios que puede aportar a la organizacin, por ejemplo:
1. Comunicacin con el consejo de administracin en materia de acciones de
auditoria y entre los miembros del comit, evitando as interferencias y
distorsiones en el proceso comunicativo.
2. Ahorros en costos de auditoria externa
3. Respaldos a informes de auditora interna y dictmenes de auditoria
externa.
4. Servicio a la organizacin a todos y cada uno de los componentes que la
integran.
5. Seguimiento institucional a recomendaciones de auditoria.

ESTRUCTURA
Est integrado por:
Director de auditoria interna
Auditor externo
Director general de la organizacin
Directores o responsables de las principales reas corporativas
Todos coordinados por el director de auditoria interna.
Un comit es un grupo de individuos que se renen para tratar asuntos que a
todos competen o es de su inters, con el propsito de recibir, analizar, discutir
y llegar a acuerdos o conclusiones relacionados con el objetivo para el que fue
creado el comit. Se debe despersonalizar la jerarqua de sus integrantes para
evitar imposiciones por autoridad, sus integrantes deben considerarse en un
mismo nivel jerrquico, lo cual nos lleva a la necesidad de un alto grado de
madurez profesional y administrativa de sus componentes. El coordinador del
comit es la ms alta autoridad del mismo.

a) Participacin de la Direccin General y del Consejo de Administracin

El director general es el primer y principal receptor de los informes y acciones
del esfuerzo de auditoria, tanto interna como externa, deber tener una clara
visin de lo que puede esperar y en lo que se le puede en auditoria
centralizando su accin a travs del comit.
El Director ser el enlace entre el comit y el consejo de administracin,
evaluar la necesidad de que el director de auditoria, en su carcter de
coordinador del comit, participe en el consejo de administracin o bien a
peticin expresa de ste.
b) Participacin de Directores en reas Operativa
El director deber ver adems de su rea, la o las que le anteceden y la o las
que le son consecuentes. La participacin de los directores de reas operativas
en el comit de auditoria tiene como propsito el eliminar barreras de
comunicacin, fomentar la interaccin y provocar sinergia en las operaciones
en conjunto.
c) Participacin del Auditor Externo
Es determinante para evitar duplicidad de esfuerzos de auditoria, buscar
ahorros en pagos de honorarios como producto de inversin de menos horas de
auditoria al brindarle facilidades al auditor externo en el desempeo de su
trabajo, crear el indispensable enlace entre el auditor interno y el externo, y
buscar el punto de vista profesional y objetivo de este participante.
d) Participacin del Director de auditoria Interna
El origen y evolucin de los comits de auditora han creado una inercia natural
que ha derivado en confiar en el director de auditoria interna la responsabilidad
de coordinar el esfuerzo y trabajos de este comit. Su ubicacin dentro de la
estructura de organizacin y que es el elemento idneo para ejercer una
coordinacin de acuerdo a las caractersticas operativas y administrativas que
gobiernan al comit de auditora.
e) Participacin especial en el Comit de auditoria
El comit debe apoyarse en expertos que se requieren para complementar el
esfuerzo de auditoria. Tales expertos pueden provenir de la propia organizacin
o bien recurriendo a servicios externos.
f) Tratndose de especialistas internos deber buscarse independencia y
objetividad en los juicios y opiniones que stos emitan ya que al formar parte
de la organizacin, sus intereses personales y de la organizacin pueden verse
afectados y por ende influirn en sus intervenciones.
Si la decisin es recurrir a servicios externos se deber definir la naturaleza de
la intervencin, objetivo que se persigue y honorarios a cubrir. Es necesario
que esta relacin se formalice bajo contrato.

FUNCIONES ESPECFICAS DEL COMIT

1. Implementar y vigilar el cumplimiento de las polticas dictadas por el consejo
de administracin en materia de auditoria.
2. Revisar y aprobar el programa Anual de Trabajo de Auditoria Interna
3. Contratar los servicios de auditora externa
4. Recibir y aprobar los dictmenes del auditor externo
5. Recibir y dar seguimiento a las cartas de recomendaciones y sugerencias al
control interno preparadas por el auditor externo
6. Preparar el informe para el consejo de administracin sobre resultados
relevantes de auditoria interna y externa.
7. Vigilar la comunicacin y armona entre auditoria interna y externa.
EL COMIT EN OPERACIN
a) El comit llamar a sesin una vez al mes procurando que sus reuniones
sean a pocos das despus de la elaboracin y presentacin de los estados
financieros mensuales para que sea este un punto para analizar y evaluar. El
comit designar dentro de sus miembros a uno que haga las veces de
secretario, quien se encargar de convocar reuniones, preparar la orden del
da, levantar acta sobre los asuntos tratados y acuerdo a que se lleg en el
comit. Cada miembro del comit y aquellos que pertenezcan a la organizacin
podrn tratar asuntos en las sesiones. El director de auditoria interna
coordinar las actividades del comit y presidir sus sesiones.
b) Relacin con el Grupo de auditoria Interna
Una vez que el consejo de administracin haya asignado funciones y
responsabilidades stas se repartirn a los miembros del comit. El director de
auditoria Interna puede satisfacer las responsabilidades del comit siempre y
cuando reporte al director general, ya que de reportar a otro funcionario
satisfar las necesidades del grupo al que pertenece, limitacin que no deber
permitir bajo el contexto de un comit de auditora que se instaure para dar
servicio a toda la organizacin.
El director de auditoria
SITUACIN ACTUAL DE LOS COMITS DE AUDITORA
La instauracin de comits de auditora est demostrando que es una
herramienta de alto valor para la organizacin en la consecucin de sus
propsitos y satisfaccin de sus necesidades en materia de vigilancia y control.
Los auditores internos sern tiles en la medida de que den respuesta a las
necesidades que les plantean con el objetivo de dar el mximo servicio a la
organizacin.

Los Comits nacieron de manera formal en los Estados Unidos de Norteamrica

como una obligacin de ley en 1977. Se ha rebasado la etapa del cumplimiento
obligatorio a una instauracin por conviccin a los grandes aportes al bienestar
de las organizaciones.
Cada vez es ms creciente su aprovechamiento y su desarrollo ha venido
aparejado con el de la auditoria interna.
En la medida en que el auditor sepa proyectar su vala ser el crecimiento y
expansin de los comits de auditora, que se avizora hacia un horizonte sin
lmites.
El comit de auditora es muy necesario en la actualidad para asegurar al
consejo de administracin que sus responsabilidades financieras y de auditoria
estn estudiadas adecuadamente y que se han tomado acciones apropiadas.