CASO PRCTICO

RENTA DE PERSONAS NATURALES

FORMULARIO VIRTUAL N 683

1. DATOS GENERALES.

2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

2.1 Determinacin de la renta neta
2.2 Pagos a cuenta.
2.3 Liquidacin anual de la renta de capital primera categora.

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7
7

3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

3.1 Determinacin de la renta neta de fuente peruana
3.2 Determinacin de la renta neta de fuente extranjera.
3.3 Liquidacin anual de la renta de capital segunda categora.

7
9
10
10

4. RENTAS DEL TRABAJO..

4.1 Rentas de cuarta categora.
4.1.1 Pagos a cuenta
4.1.2 Determinacin de la renta neta.
4.2 Rentas de quinta categora..
4.2.1 Renta bruta..
4.3 Determinacin de la renta neta del trabajo.
4.4 Renta de fuente extranjera..
4.5 Deduccin por donaciones
4.6 Renta neta imponible del trabajo.
4.7 Clculo del Impuesto.
4.8 Liquidacin anual de la renta del trabajo

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5. OTROS INGRESOS.

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1. DATOS GENERALES
El seor Julio Torres Mendoza, con RUC N 10076749138, de profesin mdico, y su esposa, Corina
Pardo Rojas, con DNI N 40023548, de profesin consultora, han optado, con ocasin del pago a
cuenta del mes de enero de 2013, por declarar y pagar el impuesto a la renta como sociedad
conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representacin de dicha
sociedad al esposo.
Para efectos de la presentacin de la declaracin jurada anual 2013 mediante el Formulario Virtual
N 683, el seor Julio Torres debe considerar nicamente el total de los ingresos comunes obtenidos
por el arrendamiento y/o cesin de bienes inmuebles, y sus ingresos personales obtenidos por la
enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios, as como los percibidos por el ejercicio de su
profesin de mdico, de acuerdo a los supuestos planteados en el presente caso prctico. Los
ingresos percibidos por su esposa por su profesin de consultora no forman parte de la declaracin
del seor Julio al no tener los mismos la calidad de comunes.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable
2013, por rentas de capital (primera y segunda categora), la determinacin de las rentas brutas y
netas correspondientes, as como la liquidacin del impuesto a la renta, con la indicacin de las
casillas del Formulario Virtual N 683 en el cual debe registrarse las mismas.

2. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

A. Predios
La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
Predio

Uso

Calle La Mar N 245

Surco.
Av. Ciro Alegra N
1430 Dpto. N 206 San Borja

casa habitacin (alquilada

todo el 2013)

Av. Legua N 1540

Chiclayo
Av. Sanchez Cerro N
1026 La Molina

departamento
(alquilado todo el 2013)

Autoavalo Alquiler
Mejora
2013
mensual incorporada
S/. 420,000

S/. 380,000 S/. 1,500

casa habitacin
S/. 270,000
(cesin gratuita todo el 2013)
casa habitacin y oficina**

US$ 500

S/. 520,000

---

S/.11,000*
----

* El valor de las mejoras incorporadas en la casa-habitacin se considera renta afecta en el ejercicio en que se devuelva el
inmueble y siempre que no exista reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2013 y no hubo reembolso por
parte del propietario.
** Casa-habitacin ocupada por la pareja de esposos, no genera renta an cuando el seor Julio Torres Mendoza, utilice parte de
la misma como oficina para ejercer su profesin.

- Clculo de los pagos a cuenta mensuales (casa habitacin ubicada en Surco):

El seor Julio Torres Mendoza, en calidad de arrendador, ha efectuado pagos a cuenta del
impuesto a la renta por un total de S/. 817 mediante Formulario Virtual N 1683 conforme al
siguiente cuadro:
2

* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra que
corresponde al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta (artculo 50 del
reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
(http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la
publicacin inmediata anterior. Para los meses de setiembre a diciembre se ha tomado un tipo
de cambio supuesto.
** Tasa efectiva 5% del alquiler. Equivalente al monto del alquiler - 20% x 6.25%

- Clculo de los pagos a cuenta mensuales (departamento en San Borja):

Mes

Alquiler en S/.

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
1,500
18,000

Pago a
cuenta S/.*
75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
900

* Tasa efectiva 5% del alquiler. Equivalente al monto del alquiler - 20%

x 6.25%

- Clculo de la renta bruta anual producto del arrendamiento (alquiler) de bienes

inmuebles:

(*) Las mejoras se computan como renta gravada del propietario en el ejercicio que se
devuelva el bien. Asimismo, no se consideran dentro del monto que se compara con la renta
presunta (6% del valor de autoavaluo), sin embargo, si son consideradas para determinar la
Renta Bruta Anual (S/. 36,200)
(**) En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por todo el ejercicio gravable.

- Clculo de la renta ficta (cesin gratuita de casa habitacin ubicada en Av. Legua N
1540 - Chiclayo)

(*)En este caso al existir Renta Ficta, no existe obligacin de efectuar pagos a cuenta
mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad a lo
dispuesto en el tercer prrafo del artculo 84 de la Ley.

 La sociedad conyugal alquil un inmueble ubicado en la Av. San Luis N 1780 - San Borja por el
que pagaron durante todo el ao 2013 la suma mensual de S/. 1,500 al seor Alberto Cerna Snchez
(propietario) identificado con RUC N 10543402539. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el
2013 al Sr. Segundo Hernandez Torres, por la suma mensual de S/. 2,000 y respecto del mismo se
han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/. 300.

* Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al monto del subarriendo - 20% x 6.25%.
* El seor Julio Torres Mendoza deber declarar al arrendador, seor Alberto Cerna Snchez, en la pestaa
Arrendadores de la Seccin Informativa del Formulario Virtual N 683.

B. Muebles
La sociedad conyugal es propietaria de una camioneta 4x4, que fue alquilada al seor Octavio
Hoyos Cabanillas por US$ 450 dlares mensuales durante el perodo de enero a diciembre de 2013.
- Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados ascienden a S/. 735.

* El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado compra que
corresponde al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin de la renta (artculo 50 del
Reglamento de la LIR) publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
(http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como referencia la
publicacin inmediata anterior. Para los meses de setiembre a diciembre se ha tomado un tipo
de cambio supuesto.
** Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente al Monto del alquiler - 20% del alquiler x 6.25%

 Asimismo son propietarios de una mquina de fotocopiado, adquirida en agosto del 2009 por un
valor de S/. 19,000 Dicha mquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa Karina SAC, por el
perodo de enero a diciembre de 2013.

* Base legal: numeral 2.2 del inciso a) del artculo 13 del Reglamento. El IPM del mes de
diciembre 2013 es un valor supuesto.

2.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

* El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparacin de la renta real pactada

con la renta mnima presunta.
25,200 (renta mnima presunta) 16,318 (renta real pactada) = S/. 8,882 (no declarada)
22,800 (renta mnima presunta) 18,000 (renta real pactada) = S/. 4,800 (no declarada)

2.2. PAGOS A CUENTA

2.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO

3. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Durante el ejercicio 2013, el seor Julio Torres Mendoza ha realizado las siguientes operaciones:
1. En mayo del 2013 decidi invertir S/. 3,000 en el Fondo Mutuo AXZ el cual es administrado por la
Sociedad Administradora de Fondos Mutuos La Esperanza, la cual otorga al seor Julio Torres
Mendoza el respectivo certificado de participacin en FM. En Noviembre del 2013 el seor Torres
decide rescatar su inversin, recibiendo por su certificado de participacin la suma de S/. 3,800. En
dicho momento la SAFM La Esperanza le efecta la retencin S/. 40 entregndole el respectivo
certificado de atribucin.
2. A fines del 2012 realiz un depsito en el Banco Puro Inters por S/. 18,000 recibiendo en
diciembre del 2013 S/. 1,200 por concepto de intereses.
3. En Junio del 2013 decidi invertir parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) por
un monto ascendente a S/. 30,000 realizndose con dicho monto las siguientes operaciones:
3.1 Se compr 1,000 acciones de la embotelladora peruana San Jacinto SAA a razn de
S/. 10 cada accin. Cuando el precio de mercado de dichas acciones subi en octubre a
S/.12.5 cada accin, se decide enajenar la totalidad de las mismas. Por esta operacin
CAVALI retuvo S/. 125.
3.2 Se compr 2,000 acciones de la empresa peruana Partes de Mesa SA a razn de S/. 3
cada accin. Ante la continua cada en el precio de mercado de las mismas, se decide
vender la totalidad de dichas acciones a un precio de S/. 1.5 por accin.
3.3 Se compr 500 acciones de la empresa mexicana El cuate a razn de S/. 28 cada
accin, vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por accin se encontraba en
S/. 35 por accin. Por esta operacin se le retuvo S/. 175.
4. El 18 de setiembre su hermano decide obsequiarle 2,500 acciones de la empresa peruana La
pequea las que cotizaban en la BVL y cuyo ltima cotizacin figuraba en S/. 2 por accin. Dichas
acciones decide venderlas en diciembre ante la baja del valor de mercado de las mismas a S/. 0.50
por accin. Por esta operacin se le retuvo S/. 63.
5. Compr acciones de la empresa B&J SAA (domiciliada en el Per) en la ciudad de Panam por
un monto de S/. 10,000 el 12 de mayo del 2012, acciones que enajen en octubre del 2013 por un
monto de S/. 12,000 obteniendo una ganancia de S/. 2,000. (ver tem 4.4 del presente caso prctico
pgina 16).
6. En un viaje realizado a Brasil en marzo compr acciones de la empresa brasilea Brazucca las
cuales enajena en noviembre en la Bolsa de Valores de Argentina, obteniendo una ganancia de S/.
9,300 sufriendo una retencin de S/. 580 (al respecto ver el acpite 4 del numeral 4 del presente
caso prctico pgina 12).
7. En un viaje de vacaciones a Colombia decide comprar bonos emitidos por la empresa chilena El
Tringulo, enajenando la totalidad de los mismos en la Bolsa de Valores de Colombia, obteniendo
una ganancia de S/. 4,200, no efectundose retencin alguna.
8. Finalmente en diciembre el seor Julio Torres decide desprenderse de los derechos de autor que
ejerca sobre el diseo de un glucmetro de ltima generacin, percibiendo de la empresa Medicis
SRL la suma de S/. 45,000.
8

A continuacin se detalla la renta bruta obtenida por cada concepto, si el tipo de renta obtenida es de
fuente peruana o extranjera y la correspondiente determinacin y liquidacin del impuesto:

a) Conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, los intereses por depsitos bancarios se encuentran
exonerados del Impuesto hasta el 31.12.2015.
b) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, la rentas de fuente extranjera originada por
enajenaciones de acciones y otros valores mobiliarios que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y
siempre que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas, se sumarn y compensarn entre s, y si
resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora.
c)El inciso h) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta considera renta de fuente peruana la obtenida por la enajenacin de acciones y
otros valores mobiliarios cuando la empresa o sociedad que emiti la accin o valor mobiliario se encuentre constituida o establecida en el Per.
d) De acuerdo a lo establecido en el primer prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, esta renta de fuente extranjera debe ser
sumada a la renta neta del trabajo y se le aplicar la escala progresiva acumulativa de 15%, 21% y 30%.
e) Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas de fuente extranjera originadas por
enajenaciones realizadas en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas
entidades, se sumarn y compensarn entre s, y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora.
Actualmente dicho convenio se da a travs del MILA: Mercado Integrado Latinoamericano integrado por Colombia, Chile y Per (Resolucin
CONASEV N 036-2011-EF/94.01.1)
f) El importe de los S/. 45,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo sostenido en el Informe 1292007/SUNAT.

3.1. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

3.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA

3.3. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO

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4. RENTA DEL TRABAJO

Durante el ejercicio gravable 2013, adems de las rentas de capital ya enumeradas anteriormente,
por su profesin de mdico y en el ejercicio independiente de dicha actividad, el seor Julio Torres
Mendoza ha percibido ingresos que estn consignados en su Libro de Ingresos y Gastos, el cual
est obligado a llevar conforme lo dispone el artculo 65 de la Ley, los mismos que se encuentran
sustentados con los respectivos recibos por honorarios emitidos, de acuerdo a lo establecido por el
Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT).
Asimismo como director de la empresa Laboratorios Los Alpes SAC, identificada con RUC N
20755469015, recibi el fecha 16 de julio de 2013, por concepto de dietas la suma de S/. 15,000,
respecto de las cuales se le retuvo el 10%.
Sus ingresos como profesional independiente los recibi a travs del banco El Financista,
identificado con RUC N 20505331619, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones
Financieras - ITF, por la suma de S/. 50, segn constancia de retenciones.
De otro lado el seor Julio Torres Mendoza ha percibido rentas catalogadas como de quinta
categora de parte de Laboratorios El Angelito SA por su labor como mdico, percibiendo un haber
mensual de S/. 10,500 de enero a diciembre de 2013, ms las gratificaciones por fiestas patrias y
navidad. Asimismo la empresa le otorg una bonificacin como prestacin alimentara (Ley N
28051), la cual fue percibida por un monto de S/. 5,000 por todo el ao.
En los meses de mayo y noviembre, percibi la suma de S/. 10,000 como Compensacin por Tiempo
de Servicios (CTS) y en diciembre percibi la suma de S/. 4,800 por concepto de gratificacin
extraordinaria. Cabe mencionar que en el mes de setiembre vendi parte de sus vacaciones,
percibiendo en dicho mes una remuneracin vacacional que ascendi a S/. 5,600.
Adicionalmente la empresa le encarg realizar una exposicin de temas mdicos para una de las
sucursales que la misma tiene en el extranjero, requirindole que por dicho concepto gire un recibo
por honorarios por el monto de S/. 8,000. Dicho servicio al ser efectuado para la misma empresa con
la cual mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, se considera como renta de
quinta categora, conforme a lo dispuesto en el inciso f) del artculo 34 de la Ley.
Por todo concepto la empresa Laboratorios El Angelito SA como agente de retencin le ha
entregado un certificado de retenciones por la suma de S/. 23,600 nuevos soles.
Durante el ejercicio 2013 el seor Julio Torres Mendoza realiz viajes al extranjero, oportunidad que
aprovech para realizar las siguientes operaciones:
1. El 8 de marzo realiz una exposicin relativa a los ltimos avances mdicos en un
evento realizado en Brasil, participacin por la cual fue remunerado con US$ 1.050,
monto que los percibi en efectivo.
2. El 12 de mayo compr en la ciudad de Panam acciones de la empresa peruana B&J
SAA por un valor de S/. 10,000 las mismas que vendi en octubre del 2013 logrando
obtener una ganancia de S/. 2,000.
3. El 2012 adquiri un vehculo en Bahamas el mismo que fue registrado pero no
asegurado en dicho pas y que vena arrendando a un monto mensual de US$ 150
dlares. Sin embargo, en Julio del 2013 sufri el robo del mismo, prdida por la cual no
obtuvo reembolso alguno y que ascendi a US$ 11,050.
11

4. En marzo cuando realiz el viaje a Brasil adquiri acciones de la empresa brasilea

Brazucca, las cuales vendi en noviembre en la Bolsa de Valores de Argentina
obteniendo una ganancia de S/. 9,300. (al respecto ver el acpite 6 del numeral 3 del
presente caso prctico pgina 8)
Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se le ha retenido por su participacin como
expositor en el evento realizado en Brasil US$ 350 dlares americanos y adicionalmente, por la
venta de las acciones en la Bolsa de Valores de Argentina le han retenido el importe de S/. 580.
Finalmente, en el ejercicio 2013 efecto donaciones al Hogar Clnica San Juan de Dios por un
monto de S/. 10,000, otro a la Clnica Good Health SAC por un monto de S/. 4,300 y una final por
S/. 3,000 a la Asociacin sin fines de lucro denominado Club Natico el cual tiene como objeto
social la defensa gremial de los propietarios de yates.
A continuacin se detalla la determinacin correspondiente a las rentas brutas y netas de cuarta y
quinta categora. As como la liquidacin del impuesto.
4.1 RENTAS DE CUARTA CATEGORA
A. Rentas por el ejercicio individual de la profesin
Por sus ingresos como mdico realiz los siguientes registros en su Libro de Ingresos y Gastos:
N Recibo
por
honorarios

Nombre y apellidos /
Razn social del cliente

14.12.2012 27.01.2013

615

Comercial Salcedo SAC

20161902708

04.01.2013 08.01.2013

616

Daniel Seclen Paredes

18.01.2013 22.01.2013

617

25.01.2013 31.01.2013

618

Fecha de
emisin

Fecha de
cobro

Monto bruto

Monto
retenido
(10%)

(2)

3,600

360

-----

(1)

2,800

Importaciones Otto EIRL

20519201907

(2)

5,000

500

Oscar Velasquez Torres

10230326215

(5)

3,500

14,900

860

RUC del cliente

Total Enero
05.02.2013 11.02.2013

619

Magaly Caldern Zapata

10669324340

(2)

4,000

400

15.02.2013 19.02.2013

620

Restaurant "La Delicia"

SRL

20455113196

(2)

3,900

390

25.02.2013 28.02.2013

621

Jaime Torres Alvarez

-----

(1)

2,300

10,200

790

Total Febrero
04.03.2013 11.03.2013

622

Santiago Ruiz Terrones

10017695768

(5)

3,000

14.03.2013 19.03.2013

623

Eva Prado Mendoza

-----

(1)

3,800

25.03.2013 27.03.2013

624

Clnica "El Sano SAC."

20370006854

(2)

6,900

690

13,700

690

Total Marzo
04.04.2013 09.04.2013

625

Enrique Vargas Soto

-----

(1)

2,800

15.04.2013 19.04.2013

626

Jennyfer Carrasco Chavez

10323251715

(3)

5,900

22.04.2013

627

ANULADO

-----

(4)

----

12

Total Abril

8,700

06.05.2013 10.05.2013

628

Cosette Pozada Aleman

10061795768

(5)

4,000

13.05.2013 20.05.2013

629

Julio Fras Prado

-----

(1)

2,800

27.05.2013 31.05.2013

630

Hospital "Santa Lucia."

20365068023

(2)

6,700

670

13,500

670

Total Mayo
03.06.2013 07.06.2013

631

Clnica "El Sano SAC."

20370006854

(2)

4,700

470

13.06.2013 17.06.2013

632

Juan Sanchez Arias

-----

(1)

2,000

24.06.2013 28.06.2013

633

20455113196

(2)

3,800

380

10,500

850

Restaurant "La Delicia"

SRL
Total Junio

08.08.2013 11.08.2013

634

Raul Castro Ortiz

-----

(1)

3,600

15.08.2013 18.08.2013

635

Laboratorios "Alfa S.A.C"

20425130109

(2)

6,500

650

23.08.2013 30.08.2013

636

Rodrigo Bilbao Carrasco

10206812477

(3)

3,000

13,100

650

Total Agosto

02.09.2013 04.09.2013

637

Clnica "Los Andes" SRL

20569018580

(2)

4,600

460

10.09.2013 17.09.2013

638

Nadia Ponciano Tafur

10204554031

(2)

2,900

290

25.09.2013 27.09.2013

639

Janet Carrasco Zapata

-----

(1)

2,700

10,200

750

Total Setiembre
05.10.2013 11.10.2013

640

Carlos Carbajal Principe

10266641800

(5)

3,700

18.10.2013 25.10.2013

641

Restaurant "La Delicia"

SRL

20455113196

(2)

5,000

500

26.10.2013 29.10.2013

642

Juana Sandoval Sanchez

-----

(1)

1,300

10,000

500

Total Octubre
04.12.2013 09.12.2013

E-005

Lisset Leyva Ortiz

-----

(1)

2,700

11.12.2013 16.12.2013

E-006

Clnica "Los Andes" SRL

20569018580

(2)

3,800

380

19.12.2013 23.12.2013

E-007

Laboratorios "Alfa S.A.C"

20425130109

(2)

5,600

560

27.12.2013 13.01.2014

E-008

Clnica "El Sano SAC."

20370006854

(2)

7,500

Total Diciembre

19,600

940

TOTALES

124,400

6,700

(1)Personas

naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de cuarta categora.

(2)El

pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la
cual se encuentra obligado a efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
(3)

El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),
por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora.
(4)Deber

conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con
anterioridad a su entrega debido a fallas tcnicas, errores en la emisin u otros motivos (Recibo N 627).
13

(5)El

pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS, por lo
cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora.

IMPORTANTE
Desde el 01.08.2012 los perceptores de rentas de cuarta categora cuyo ingreso
provenga exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el
rgimen especial de contratacin administrativa de servicios (CAS), a que se
refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria, se encuentran
exceptuados de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos.
B. Otras rentas de cuarta categora
Dietas percibidas por ejercer el cargo de Director en la Empresa Laboratorios Los Alpes SAC.

* La empresa Laboratorios Los Alpes se encuentra acogida al Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por
la cual realiz la retencin del 10%.

4.1.1. PAGOS A CUENTA

* Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10%
sobre las rentas de cuarta categora, debido a que califican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la
Ley).
** Determin y realiz sus pagos a cuenta por rentas de cuarta categora, por un monto equivalente al 10% de sus
ingresos mensuales, a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual N 616
El importe del recibo por honorarios N E-008 no se considera en el perodo diciembre de 2013 porque est pendiente
de cobro al 31.12.2013 (criterio de imputacin: percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el
impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme a lo dispuesto en el artculo 74 de
la Ley.

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4.1.2. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

* Se considera el monto total de S/. 23,380 al no exceder el mismo el tope de las 24 UIT, establecida
como deduccin mxima para el caso de las rentas de cuarta categora proveniente por el ejercicio
individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

4.2. RENTAS DE QUINTA CATEGORA

4.2.1. RENTA BRUTA

* La Ley N 29531 establece la reduccin de costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas
patrias y navidad, abonndose el 9% que paga el empleador como aportacin a Essalud, al trabajador bajo la
modalidad de bonificacin extraordinaria.
** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la Seccin Informativa del Formulario Virtual
N 683.

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4.3. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA (RENTA NETA

DE TRABAJO)

* Si el total de las Rentas netas de cuarta y quinta categoras no excede del lmite
de las 7 UIT, la deduccin se efectuar slo por el total de dichas rentas.

4.4. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

* Tipo de cambio a la fecha de la percepcin (08.03.2013): S/ 2.603.

** La ganancia de capital por acciones de la empresa peruana debe ser considerada en la determinacin de
la renta de fuente peruana de segunda categora.
*** La prdida de US$ 11,050 por el robo del vehculo, ocurrido en Bahamas no es compensable para
efecto de determinar el Impuesto a la Renta porque dicho pas est en la lista de pases o territorios de baja
o nula imposicin.
**** La ganancia de capital por acciones de la empresa brasilea "Brazucca" forma parte de la renta de
fuente extranjera que se suma a la renta del trabajo por no cumplir lo establecido en el segundo prrafo del
artculo 51 de la Ley.

Impuesto retenido en el extranjero

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4.5. DEDUCCION POR DONACIONES EFECTUADAS

Determinacin del monto de donaciones

* La donacin efectuada a la Clnica "Good Health" no es considerado concepto deducible pues la mencionada
Clnica no es una entidad con fines de lucro o entidad del sector pblico nacional.
** La donacin a la ASFL "Club Natico" no es concepto deducible al tener la misma un fin gremial y no calificar
como entidad perceptora de donaciones (inciso b) del artculo 49 de la LIR)

De conformidad con el inciso b) del artculo 49 el monto por donaciones no puede exceder el
10% de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera:

Donde:
RNT = Renta Neta del Trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categora) - casilla 512 del Formulario
Virtual N 683
RNFE = Renta de Fuente Extranjera - casilla 116 del Formulario Virtual N 683

4.6. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO

* El ITF de S/. 50 resulta de la retencin del banco El Financista por concepto del depsito por
sus ingresos profesionales de cuarta categora.

4.7. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

* RNT= Renta Neta del Trabajo / RNFE= Renta Neta de Fuente Extranjera
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4.8. LIQUIDACIN ANUAL DE LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

- Clculo de la Tasa Media:

Considerando lo dispuesto para el clculo de la tasa media aplicable al impuesto abonado
en el extranjero tenemos lo siguiente:

Conforme a lo establecido en el inciso e) del artculo 88 de la Ley y en el inciso d) del artculo 52 del Reglamento de la Ley es
deducible del impuesto anual de renta del trabajo y renta de fuente extranjera, el impuesto a la renta abonado en el exterior, siempre
que el mismo no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero.
Para ello se entiende por tasa media el porcentaje que resulta de relacionar el Impuesto determinado con la renta del trabajo ms la
renta de fuente extranjera sin considerar la deduccin de las 7 UIT. Considerando ello se tiene que el clculo de la TASA MEDIA del
contribuyente responde a la siguiente frmula:
1

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5. OTROS INGRESOS

Aquellos ingresos que se encuentren exonerados o inafectos deben ser registrados en la Seccin
Informativa del Formulario Virtual N 683.

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