UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT

PRACTICA DE AUDITORIA II
PROFESOR GUSTAVO RAMIREZ

Caracas, 24 de febrero de 2015

Usted ha sido contratado para realizar la auditora del rea de inventarios de la Compaa
Auditora II, al 31 de enero de 2014, para tal fin, debe proceder a la preparacin de los papeles
de trabajo que servirn como evidencia comprobatoria de cada una de las aseveraciones que
deben ser tomadas en consideracin por el auditor durante la ejecucin de su trabajo:
I.

CDULA DE DETALLE C1 EXISTENCIA / OCURRENCIA

Para cumplir con esta aseveracin, Usted como auditor presenci la toma fsica de los
inventarios de la Compaa, el cual se llev a cabo el 31 de enero de 2014.
A continuacin se presenta un resumen de las observaciones encontradas durante la
realizacin del trabajo:
Se evidenci que la mercanca no se encontraba clasificada correctamente. Aun cuando la
Compaa dispone de cinco (5) almacenes, uno destinado para cada lnea de productos, la
mercanca de la lnea I se encontraba mezclada con la mercanca de las lneas II, IV y V.
Se observ la existencia de unas quinientas (500) unidades de mercancas, cien (100) unidades
de cada uno de los diez (10) tems seleccionados para la aplicacin de los procedimientos de
auditora, los cuales presentaban problemas con los embalajes e incluso con problemas de
deterioro. Esta situacin fue discutida con cada uno de los jefes de los almacenes, quienes
alegaron que estos productos inicialmente se encontraban en perfectas condiciones. El 31 de
diciembre de 2013, fecha para la cual se haban recibido, no se dispona de espacio fsico para
la ubicacin en los almacenes internos, razn por la cual se colocaron en los espacios abiertos
de los diferentes patios de los almacenes.
En el patio del almacn I, se encontraba un vehculo de reparto, el cual presentaba indicio de
haber sufrido un siniestro de incendio. Esta situacin fue conversada con el jefe del almacn,
quin nos inform que el 30 de enero de 2014, el vehculo fue incendiado por los Guarimberos
durante los disturbios ocurridos en la Plaza Altamira. Es importante destacar que este vehculo
inclua mercancas, cuyo valor de costo era el 7% de la totalidad de los inventarios al cierre del
ao 2013. Tales inventarios no tienen efecto sobre los saldos al 31 de enero de 2014, ya que
los mismos haban sido facturados a los clientes, sin embargo las mercancas nunca fueron
entregadas. Este caso fue discutido con el Contador de la Compaa, quien ratific lo antes
sealado incluso dijo: Cual es el problema, esto no afecta los saldos de los inventarios,
por favor limtese a la toma fsica de los inventarios:
II.

CDULA DE DETALLE C2 TOTALIDAD / INTEGRALIDAD

Con el objeto de comprobar que cada uno de los tems y/o componentes de los inventarios se
encuentren contabilizados en la cuenta correcta y el perodo correcto, Usted solicit los libros
auxiliares de cada uno de los almacenes y/o lnea de negocio.
De acuerdo con la informacin suministrada por el cliente, al 31 de enero de 2014,
efectivamente existan contablemente identificados cinco (5) almacenes, los cuales totalizaban
lo siguiente:

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Caracas, 24 de febrero de 2015

Esta situacin fue comentada con el Contador de la Compaa y con cada uno de los Jefes de
los almacenes, quienes estuvieron de acuerdo con que los controles internos de la Compaa,
en materia de control de existencias y despacho deben mejorar.
El Contador manifest haber identificado el origen de tales diferencias, indicando que
bsicamente se haban producido los siguientes errores en despacho. Errores que haban sido
identificados por Usted durante el proceso de toma fsica de los inventarios, tal como se
muestra:

III.

CDULA DE DETALLE C3 DERECHOS / OBLIGACIONES

Con el objeto de comprobar que cada uno de los tems y/o componentes de los inventarios son
propiedad de la Compaa. Usted solicit las facturas correspondientes a las compras de las
mercancas seleccionadas.
De acuerdo con la informacin suministrada por el cliente, al 31 de enero de 2014, las compras
realizadas para cada una de las muestras eran las siguientes (expresadas en bolvares):

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Caracas, 24 de febrero de 2015

Se solicit la documentacin de respaldo de las compras totales por Bs. 2.846.175, a tal efecto
el Cliente nos suministr los expedientes de las importaciones correspondientes. Cada
expediente inclua la siguiente informacin: facturas de compras, planillas de liquidacin de los
impuestos de importacin, as como los gastos de importacin aplicables. Se evidenci la
inclusin de las compras en los libros de compras para efectos de la declaracin mensual del
Impuesto al Valor Agregado. Es importante sealar que cada uno de los expedientes de
compras contaba con la aprobacin de Cadivi.
De acuerdo con la informacin presentada en el estado de resultados integrales, el total
presentado como costos directos, incluyen costos de ventas por Bs. 13.812.975. Las otras
partidas que forman parte de los costos directos no fueron contabilizadas correctamente, ya
que las mismas forman parte de las compras de las mercancas. El 70% de estos costos
directos deban ser aplicados a los inventarios al cierre del ejercicio.
IV.

CDULA DE DETALLE C4 VALUACION / APLICACIN

Con el objeto de comprobar que cada uno de los tems y/o componentes de los inventarios
estn costeados correctamente y de acuerdo con las polticas contables de la Compaa. Usted
prepar el clculo de los costos unitarios aplicados, sobre la base de la determinacin de los
costos promedios ponderados. Para lo cual el cliente suministr la siguiente informacin sobre
los costos aplicados a los inventarios iniciales:

Documente cada una de las situaciones antes sealadas y cuantifique los posibles efectos
contables, de existir alguno, prepare las observaciones, ajustes y recomendaciones
correspondientes.