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Depreciacion
Depreciacion
INTRODUCCIN
---------------------------------------------------------------DEPRECIACIN
---------------------------------------------------------------DEPRECIACIN
DE
ACTIVOS
---------------------------------------------- Depreciacin Econmica
Depreciacin Contable
DIFERENCIA
ENTRE
DEPRECIACIN
Y
AMORTIZACIN ------------GANANCIA
NETA
------------------------------------------------------------ Ganancia Neta = Ganancia despus de
impuestos
Calculo de la Ganancia Neta
Gastos de Depreciacin
La depreciacin y su relacin con los
impuestos sobre la renta
Flujo de efectivo y ganancia neta
FACTORES DE DEPRECIACIN DE ACTIVOS
---------------------------MTODOS DE DEPRECIACIN EN LIBROS
----------------------------- Mtodo Lineal o Lnea Recta
Mtodos Acelerados
o Mtodo Disminucin de Saldo
o Mtodo suma de Dgitos (SDA)
Mtodo Unidad de Produccin
MTODOS
DE
DEPRECIACIN
FISCAL
----------------------------------- SMARC O MACRS
Determinacin de Periodo de Recuperacin
Intercambio entre modelos de depreciacin
MTODOS
DE
AGOTAMIENTO
--------------------------------------------ADICIONES
O
MEJORAS
DE
ACTIVOS
DEPRECIABLES --------------EJEMPLO
GENERAL
-----------------------------------------------------------
Pgina
1
2
4
4
10
15
29
43
46
48
MARCO
TERICO
-------------------------------------------------------------CONCLUSIONES
--------------------------------------------------------------BIBLIOGRAFA
----------------------------------------------------------------LINKOGRAFA
-----------------------------------------------------------------
49
51
51
51
INTRODUCCIN
DEPRECIACIN
Pgina 1
DEPRECIACION
1. DEFINICIN
Es la reduccin o disminucin en el valor de un activo. Los
modelos de depreciacin utilizan reglas, tasas y frmulas
aprobadas por el gobierno para representar el valor actual en los
libros de la compaa. El monto de la depreciacin, DC, calculado
de ordinario en forma anual, no refleja necesariamente el patrn
del uso real del activo durante su posesin.
Segn SUNAT:
Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a
la accin del tiempo o a la obsolescencia. La depreciacin tiene
por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un
determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.
2. DEPRECIACIN DE ACTIVOS
Activos Fijos son los recursos econmicos adquiridos para
proporcionar flujos de efectivo futuros.
2.1. Depreciacin Econmica
DEPRECIACIN
Pgina 2
DEPRECIACIN
Pgina 3
Depreciaci
n
Econmica
Depreciaci
n
Depreciaci
n
Contable
Depreciaci
n Fsica
Depreciaci
n
Funcional
Depreciaci
n de
Libros
Depreciaci
n Fiscal
DEPRECIACIN
Pgina 4
Ganancia Gravable
bruta (ingresos)
DEPRECIACIN
Pgina 5
ganancia
costo de bienes
vendidos
Depreciacin
- Gastos operativos
ganancia
neta
de
activos
Tambin
Ganancia Bruta
Gastos
(costo de bienes vendidos)
(depreciacin)
(gastos operativos)
-------------------------Ganancia Gravable
Impuestos sobre la renta
-------------------------Ganancia Neta
Pgina 6
= $ 50 000
= $ 20 000
= $ 4 000
= $ 6 000
Elemento
Ganancia Bruta
Gastos:
- Costo de los bienes vendidos
- Depreciacin
Gastos Operativos
Ganancia Gravable
Impuestos (40%)
Ganancia Neta
Cantidad
= $ 50 000
20 000
4 000
6 000
20 000
8 000
$ 12 000
DEPRECIACIN
Pgina 7
DEPRECIACIN
Pgina 8
Universidad Nacional de
Trujillo
(Gasto
de Activo)
Ingeniera Econmica Flujo de Efectivo Real
$20 000
$4000
$4000
$4000
$4000
$4000
Elemento
Ganancia
Ganancia
Bruta(ingresos)
Gastos:
-Costo de los bienes
vendidos
DEPRECIACIN
= $ 50 000
Flujo de
efectivo
= $ 50 000
20 000
-20 000
Pgina 9
- Depreciacin
Gastos Operativos
Ganancia Gravable
Impuestos (40%)
Ganancia Neta
Flujo
de
efectivo
Neto
4 000
6 000
20 000
8 000
$ 12 000
-6 000
-8 000
$16 000
Impuestos; $ 8,000.00
Costo de los bienes vendidos; $ 20,000.00
DEPRECIACIN
Pgina 10
Impuestos; $ 8,000.00
Costo de los bienes vendidos; $ 20,000.00
DEPRECIACIN
Pgina 11
1. Propiedad depreciable
Como punto de partida, es importante reconocer lo que
constituye un activo depreciable, es decir, una propiedad para la
cual la empresa puede aplicar deducciones por depreciacin
contra las ganancias. Desde el punto de vista legal en Estados
Unidos, una propiedad depreciable tiene las siguientes
caractersticas:
Debe usarse en la empresa o retenerse para la produccin
de ganancias.
Debe tener una vida de servicio definida, la cual debe ser
mayor que un ao.
Debe ser algo que se desgaste, averi, utilice, se vuelva
obsoleto o pierda valor por causas naturales.
Las propiedades depreciables incluyen edificios, maquinaria,
equipo y vehculos. Los inventarios no son una propiedad
depreciable porque se mantienen principalmente para la venta a
Clientes como parte de las actividades ordinarias de la empresa.
No se puede depreciar un activo si no tiene una vida de servicio
definida. Por ejemplo, no se puede depreciar un terreno. (Esto
tambin significa que no es posible depreciar el costo de
limpieza, nivelado, cultivo y remodelacin del terreno, ya que
estos gastos se consideran parte del costo del terreno.)
Como comentario, debemos aadir que aunque nos hemos
centrado en la depreciacin dentro de las empresas, los
individuos tambin pueden depreciar sus activos mientras
cumplan las condiciones anteriores. Por ejemplo, un individuo
puede depreciar un automvil si lo usa exclusivamente para fines
de negocios.
2. Costo Base
Representa el costo total que se reclama como gasto durante la
vida del activo, es decir, la suma de los gastos de depreciacin
anuales.
Generalmente incluye el costo real del activo y todos los otros
gastos incidentales, como transporte, preparacin del lugar e
instalacin. Este costo total, y no solo el costo del activo, debe
ser la base de la depreciacin que se carga como gasto durante
la vida del activo.
DEPRECIACIN
Pgina 12
Ejemplo:
Lanier Corporation compr maquinaria a un precio de lista de
$62500. La factura del vendedor incluye un impuesto sobre las
ventas de $3263.
Lanier pag la factura y cargos por transporte de $725, adems
de $2150 en mano de obra para instalar la maquinaria en la
fbrica. Lanier tambin tuvo que acondicionar el lugar antes de
la instalacin, a un costo de $3500. Determine el costo base de
la mquina para fines de depreciacin.
Solucin
Dado:
Precio de Factura (incluyendo impuesto)
Transporte
Costo de instalacin
Acondicionamiento del lugar
$6200
$725
$2150
$3500
DEPRECIACIN
Pgina 13
3. Valor Residual
El valor residual es el valor de un activo al trmino de su vida
til; en otras palabras, es la cantidad que se recupera per la
venta, el intercambio o descuento en la adquisicin de un activo
sustitutivo. El valor residual de un activo debe estimarse al
establecer el calendario de depreciacin de tal activo. Si despus
se descubre que esta estimacin no es apropiada, habr que
efectuar un ajuste.
4. Vida depreciable
A lo largo de cuantos periodos ser til el activo para la
compaa? Qu estatutos le permiten elegir la vida de un
activo? Estas preguntas son fundamentales para determinar la
vida depreciable de un activo, o sea, el nmero de aos durante
los cuales se depreciara el activo.
Histricamente, la contabilidad de depreciacin inclua la
eleccin de una vida depreciable basada en la vida de servicio
del activo. Sin embargo, la determinacin de la vida de muchas
veces ser difcil y la incertidumbre de estas estimaciones
ocasionaba disputas entre los contribuyentes el fisco. Para
resolver estos problemas las oficinas de recaudacin de
impuestos publicaron pautas acerca de la vida de diversas
categoras de activos, conocidas como intervalos de depreciacin
de activos (ADR, Asset Depreciation Ranges) en EE.UU. Estas
especificaban un intervalo de vidas de servicio para varias clases
de activos, con base en datos histricos, y los contribuyentes
podan elegir libremente una vida depreciable dentro del
intervalo especificado para determinado activo. En la siguiente
tabla se presenta un ejemplo de este sistema.
DEPRECIACIN
Pgina 14
Lmite
inferior
del activo
Activos usados
Muebles,
accesorios
y
equipo de oficina
Sistemas de informacin
(computadores)
Aeroplanos
Automviles, taxis
Autobuses
Camiones livianos
Camiones
pesados
(mezcladora de concreto)
Vagones y locomotoras de
ferrocarril
Unidades de tractor
Embarcaciones, barcazas,
remolcadores y sistema de
transporte acutico
Sistema de generacin o
distribucin de electricidad
o vapor industrial
Fabricantes de maquinaria
elctrica y no elctrica
Fabricantes
de
componentes, productos y
sistemas electrnicos
Fabricantes de vehculos
automotores
Planta
de
distribucin
telefnica
Vida media
del
intervalo
de
depreciaci
n
Lmite
superior
del
activo
10
12
8
2.5
7
3
6
3
9
4
7
3.5
11
5
12
15
18
14.
5
18
21.
5
17.
5
22
26.
5
10
12
9.5
12
14.
5
28
35
42
DEPRECIACIN
Pgina 15
linealmente
depreciacin
d=
1
n
con
el
tiempo.
La
tasa
de
recuperacin n.
La lnea recta considera el estndar contra el cual se
comparan
los
otros
modelos
de
depreciacin.
Para
DEPRECIACIN
Pgina 16
BS
n
t = ao (1,2, ,n)
Dt = cargo anual de depreciacin
B = costo inicial o base no ajustada
S = valor de salvamento estimado
d = tasa de depreciacin
n periodo de recuperacin
de
DEPRECIACIN
Pgina 17
d=dt =
1
n
Ejemplo:
Si un activo tiene un costo inicial de $50000 con un valor de
salvamento de $10000 despus de 5 aos.
a) Calcule la depreciacin anual
b) Determine y represente grficamente el valor en libreo del
activo despus de cada ao, utilizando el modelo de
depreciacin en lnea recta.
Solucin:
a) La depreciacin de cada ao para 5 aos se encuentra
mediante la frmula.
BS $ ( 5000010000 )
Dt =
=
=$ 8000
n
5
b) El valor en libros de cada ao t se calcula mediante la
frmula. Los valores VL, se representan grficamente en la
siguiente figura.
Primero hallamos el mximo y mnimo de la funcin
VL1 =$ 500001( $ 8000 ) =$ 42000
VL5 =$ 500005( $ 8000 )=$ 10000
Entonces graficando tenemos:
DEPRECIACIN
Pgina 18
Modelo LR
60000
50000
40000
LR
30000
20000
10000
0
0
Ejemplo:
Considere lo siguiente:
Costo del activo
$10000
Vida til
5 aos
Valor residual estimado
$2000
Calcule las asignaciones de depreciacin anual y los valores en
libro resultantes usando el modelo LR.
Solucin
n
1
2
3
4
5
Dt =
Bn-1 ($)
10000
8400
6800
5200
3600
Dn ($)
1600
1600
1600
1600
1600
BS $ ( 100002000 )
=
=$ 1600
n
5
DEPRECIACIN
Pgina 19
Bn ($)
8400
6800
5200
3600
2000
Depreciacion
4000
Libro
2000
0
0
Pgina 20
(1)
TDS = I [1 + (1 - ) + (1 - )2 + + (1 - )n - 1] (2)
Si multiplicamos a TDS por (1 - ) obtenemos:
TDS (1 - ) = I [(1 - ) + (1 - ) 2 + + (1 - )n ]
(3)
Ahora restamos la ecuacin (3) con la ecuacin (2) y
la dividiremos entre para obtener un nuevo TDS:
TDS = I (1 (1 - )n)
El valor en libros, Bn al termino de n aos, ser el
costo del activo I menos la depreciacin total al final
de n aos.
B n = I TDS
B n = I I[1 (1 - )n]
B n = I (1 - )n
Ejemplo : Depreciacin de disminucin de saldo
DEPRECIACIN
Pgina 21
Considere
la
siguiente
informacin
contable
correspondiente a un sistema de computacin:
Costo del activo, I = $10000
Vida til, N = 5 aos
Valor residual estimado, S = $778
Calcule las asignaciones anuales de depreciacin y
los valores en libro s resultantes, usando el mtodo
de depreciacin de doble disminucin de saldo.
Solucin:
El valor en libros al iniciar el primer ao es $10000 y
la tasa de disminucin de saldo es:
= (1/n)(2)
= (1/5)(2)
= 40%
Entonces, la ecuacin por depreciacin en el primer
ao ser:
Dn=I
D n = 0.4 ($10000) = $4000
Para calcular la deduccin por depreciacin en el
segundo ao, primero hay que ajustar el valor en
libros de acuerdo con la cantidad de depreciacin
que se dedujo en el primer ao.
Para ello, se resta la depreciacin del ao anterior al
valor en libros ajustado:
$10000 - $4000 = $6000
Y se multiplica esta cantidad por la tasa de
depreciacin:
$6000 X 0.4 = $2400
n
1
2
3
4
5
DEPRECIACIN
B n1
$10000
$6000
$3600
$2160
$1296
Pgina 22
Dn
$4000
$2400
$1440
$864
$518
Bn
$6000
$3600
$2160
$1296
$778
Depreciacion anual
Valor en libros
DEPRECIACIN
Pgina 23
B n1S
Nn
(4)
Dn
$4000
2400
1440
864
518
Bn
$6000
3600
2160
1296
778
DEPRECIACIN
Pgina 24
Depreciacin
lineal
Deprecia
cin DDS
($6000 - 0)/4 =
$1500 <
($3600 - 0)/3 =
$1200 <
($2160 - 0)/2 =
$1080 >
$2400
$1440
$864
Decisi
n
No
cambiar
No
cambiar
Cambiar
Ao
1
2
3
4
5
DEPRECIACIN
DDS con
cambio a
DL
$4000
2400
1440
1080
1080
10000
Pgina 25
Valor en
libros a fin
de ao
$6000
3600
2160
1080
0
Dn
$4000
2400
1440
864
518
Bn
$6000
3600
2160
1296
778
Pgina 26
Ao
1
2
3
4
5
6.2.2.
Dn
0.4($10000)=$40
00
0.4($6000)=$240
0
0.4($3600)=$144
0
0.4($2160)>$160
0
Bn
$6000
3600
2160
2000
2000
DEPRECIACIN
N ( N +1)
2
Pgina 27
Nn+ 1
(I S)
SDA
A
o
1
2
3
4
5
DEPRECIACIN
Dn
(5/15)($10000$2000)=$2667
(4/15)($10000$2000)=$2133
(3/15)($10000$2000)=$1600
(2/15)($10000$2000)=$1067
(1/15)($10000$2000)=$533
Pgina 28
$733
3
5200
3600
2533
2000
Depreciacin anual
Valor en libros
DEPRECIACIN
Pgina 29
DEPRECIACIN
Pgina 30
Ejemplo:
Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede
producir en toda su vida til 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a
cada unidad que se produzca se le carga un costo por
depreciacin de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la
maquina fue de 2.000 unidades, tenemos que la
depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 =
1.000.000, y as con cada periodo.
7. MTODOS DE DEPRECIACIN FISCAL
Calculando impuestos.
La mayora de las empresas usan mtodos de depreciacin fiscal para
calcular la responsabilidad fiscal, ya que en casi todos los casos, la
depreciacin fiscal permite a la empresa diferir el pago de impuestos
sobre la renta. Esto no quiere decir que la empresa pague menos
DEPRECIACIN
Pgina 31
se
basan
en
gran
medida
en
los
mtodos
de
depreciacin en libros.
DEPRECIACIN
Pgina 32
El SMARC
calcula los montos de depreciacin anual
utilizando la relacin:
Dt =d t B
Dnde:
DEPRECIACIN
Pgina 33
j=t
DEPRECIACIN
Pgina 34
Ao 1
100
1%
Ao 2-39
100
4%
Ao 40
100
d1
=1.39
dt
=2.56
d 40
=1.1
77%
Advierta que todas las tasas de depreciacin SMARC se
presentan para 1 ao ms que el periodo de recuperacin
dada. Tambin observe que la tasa del ao extra es la
mitad de la tasa del ao anterior. Este hecho sucede
porque hay una convencin de mitad de ao incorporada
dentro del SMARC. Tal convencin supone que toda la
propiedad entra en servicio en el punto medio del ao fiscal
de instalacin. Por consiguiente, para fines impositivos, se
aplica solo el 50% de la depreciacin DS del primer ao. As
se elimina parte de la ventaja de la depreciaci6n acelerada
> requiere que se tome la depreciacin de medio ao en el
ao n+1.
Clase
DEPRECIACIN
Pgina 35
10
15
20
Tasa de
depreciaci
n
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
DS
200%
DS
200%
DS
200%
DS
200%
DS
150%
DS
150%
33.33
44.45
14.81
7.41
20.00
32.00
19.20
11.52
11.52
5.76
14.29
24.49
17.49
12.49
8.93
8.92
8.93
4.46
10.00
18.00
14.40
11.52
9.22
7.37
6.55
6.55
6.56
6.55
3.28
5.00
9.50
8.55
7.70
6.93
6.23
5.90
5.90
5.91
5.90
5.91
5.90
5.91
5.90
5.91
2.95
3.750
7.219
6.677
6.177
5.713
5.285
4.888
4.522
4.462
4.461
4.462
4.461
4.462
4.461
4.462
4.461
4.462
4.461
4.462
4.461
2.231
Ejemplo:
DEPRECIACIN
Pgina 36
A
o
0
1
2
3
4
Tasa
0.3333
0.4445
0.1481
0.0741
SMARC
Depreciaci
Valor en
n
Libros
Impositiva
$133
177
59
29
320
800
240
640
$400
000
266 680
88 880
29 640
0
Pgina 37
DEPRECIACIN
Pgina 38
del SAD
inmobiliaria)
Dispositivos especiales para manufactura y manejo,
3a5
6 a 9.5
10 a 15
10
15 a 19
15
20 a 24
20
25 a 52
de
ferrocarril,
motores,
rieles;
cambio
produccin
de
de
energa
telfonos,
(vapore
equipo
hidrulico),
servicios de agua
DEPRECIACIN
de
Pgina 39
27.5
40
mvil)
Propiedad no residencial adherida al terreno, pero no el
39
40
terreno
en s
Ejemplo:
Una compaa piensa invertir fondos para la compra de
una mquina nueva. La proyeccin de flujos de efectivo
despus de impuestos es la siguiente:
1500
700
500
1
500
1000
500
4
1000
DEPRECIACIN
Pgina 40
VP= D t
t =1
( FP , i ,t ) (a)
DEPRECIACIN
Pgina 41
SDD:
LR:
BV t 1
.(e)
nt+1
Pgina 42
Dt =( BVS ) d=
BVS
.(g)
n
2
d= .(h)
n
DEPRECIACIN
Pgina 43
ii
1000000
=$ 20000
5
iii
DEPRECIACIN
Pgina 44
tabla
utilizaremos
las
Dt =(d )VLt 1
Dt =( d ) B ( 1d )
t 1
Como
podemos apreciar el valor de VPD =$69915 excede el
valor de $67044 para la depreciacin anterior LR,
entonces deducimos que el modelo SDD maximiza el
valor de presente de depreciacin para la inversin
de $100000.
iv
DEPRECIACIN
600000
=$ 15000
52+1
Pgina 45
216000
=$ 10800
54 +1
8. MTODOS DE AGOTAMIENTO
Hasta este punto, se ha calculado la depreciacin para un activo
que pueden reemplazarse. El agotamiento, aunque similar a la
depreciacin, es aplicable solamente a los recursos naturales.
DEPRECIACIN
Pgina 46
costoinicial
capacidad de recursos
[1]
DEPRECIACIN
Pgina 47
a)
Utilizamos la ecuacin [1] para calcula pt, en dlares por
milln de pies de tabla.
$ 700 000
pt =
= $2 000 por milln de pies de tabla
350
Ahora se multiplica por los millones de pies en los aos 1 y 2:
Ao 1 = 15 millones de pies de tabla x $2 000 = $30 000
Ao 2 = 22 millones de pies de tabla x $2 000 = $44 000
b)
Despus de 2 aos se han agotado $74 000. Un nuevo
valor de p, debe calcularse con base en la inversin restante,
$700 000-$74 000=$626 000. Adems con la nueva estimacin
de 450 millones de pies de tabla, queda un total de 150-15-22}=
413 millones de pies de tabla. Para los aos t=3,4, el factor de
agotamiento por costos ahora es:
pt =
$ 626 000
413
DEPRECIACIN
Pgina 48
[3]
Porcentaje
22
15
15 22
10
5
14
Ejemplo:
Se compr una mina de oro por $10 millones, que tiene un
ingreso bruto anticipado de $5.0 millones anualmente durante
los aos 1 a 5 y de $3.0 millones anualmente despus del ao 5.
Suponga que los cargos de agotamiento no exceden el 50% del
impuesto gravable. Calcule las cantidades de agotamiento anual
para la mina. Cunto tiempo tardara recuperar la inversin
inicial a i=0%?
Solucin:
Se aplica el 15% de agotamiento al oro. Las cantidades de
agotamiento son:
Aos 1 a 5:
0.15*(5.0 millones)=$750 000
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Aos 5 en adelante
0.15*(3.0 millones)=$450 000
Un total de $3.75 millones se descuenta en 5 aos, y los
restantes $6.25 millones se descuentan a $450 000 anuales. El
nmero total de aos es:
5+
$ 6.25 millones
=5+13.9=18.9
$ 450 000
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EJEMPLO GENERAL
BVS
.(1)
n
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Dt =
5000010000
=$ 8000 anuales durante5 aos
5
11.
MARCO TEORICO
DEPRECIACIN
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DEPRECIACIN
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CONCLUSIONES
de la misma.
La depreciacin, adems de tener un efecto directo en la
utilidad, tambin tiene un efecto en la estructura financiera de la
empresa, en el balance general, puesto que al desgastar un
activo, este disminuye su valor dentro de la empresa, de suerte
que contablemente, cada vez que un activo se deprecia, su valor
en libros se ve disminuido hasta desaparecer, por lo que tendr
la empresa que proceder a reponer ese activo depreciado o
13.
BIBLIOGRAFIA
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14.
LINKOGRAFIA
https://rs844l33.rapidshare.com/#!download|844l36|398708102|ie--talknn__redux.rar|24817|R~C855DDB78C1BC1D9494CCAC6DFE95937
http://www.monografias.com/trabajos69/depreciacion-perdida-valorbien/depreciacion-perdida-valor-bien.shtml
http://www.gerencie.com/diferencia-entre-amortizacion-ydepreciacion.html
http://www.depreciacion.net/contable.html
http://antiguo.itson.mx/dii/mconant/materias/ingeco/programa.htm
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