1.

Aspecto general
El Programa de Auditora significa la tarea preliminar trazada por los
auditores y que se caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser
efectuados en cada servicio profesional que presta, a fin de que ste cumpla
ntegramente dentro de sus fines de acuerdo a las Normas de la
Contabilidad y Tcnicas de la Auditora.
El Programa de Auditora es el procedimiento a seguir en el examen a
realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin, y debe
ser de contenido flexible, sencillo y conciso; de tal manera que los
procedimientos empleados en cada auditora estn de acuerdo con las
circunstancias del examen.
El Programa de Auditora o Plan de Auditora, es el resultado que se desea
obtener, la lnea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos
de la auditora.

2. Quines realizan los Programas de Auditora?

Los Programas de Auditora son preparados por el auditor jefe de comisin y
el supervisor en forma conjunta, en el que sealarn tambin las tareas
especficas que deben ser cumplidas por el personal asignado.
Su preparacin y desarrollo proporciona las siguientes ventajas y facilidades
para el desarrollo y ejecucin de la auditora:
Proporciona un plan sistemtico para cada fase del proceso de auditora, as
como para cada rea examinada.
- Proporciona una base apropiada para la asignacin de tareas y labores
para cada uno de los integrantes del equipo de auditora (jefe de comisin,
supervisor, auditores y asistentes.)
- Seala los procedimientos y tcnicas que sern aplicados durante el
examen.
- Sirve como ayuda a los asistentes y personal de apoyo, sealndoles las
pautas a seguir durante el examen.
Los Programas de Auditora forman parte de los papeles de trabajo, y en su
contenido se describen las tareas que deben efectuar los auditores, as
como los objetivos y alcance de las pruebas a realizar.
Los Programas de Auditora, al igual que el Plan de Auditora, son
reservados, siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y
despus del examen.

3. Metodologa
Los mtodos a emplearse en la elaboracin del Plan o Programa de
Auditora, segn apreciacin de los Contadores Pblicos Colegiados que se
dedican a la auditora, deben ser preparados especialmente para cada caso,

ya que no existen dos casos de auditora exactamente iguales, as como es

imprescindible dar a cada Programa de Auditora la autonoma necesaria.
En la preparacin del Programa de Auditora se debe tener en cuenta lo
siguiente:
- Las Normas de Auditora.
- Las Tcnicas de Auditora.
- Las experiencias anteriores.
El hecho de no existir una norma para la elaboracin del Plan o Programa de
Auditora, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a
todos los casos y que constituyen los fundamentos de la tcnica de la
auditora en un determinado sector.
El Programa de Auditora deber ser revisado peridicamente de
conformidad con las condiciones cambiantes en las operaciones del cliente
y de acuerdo con los cambios que haya en los principios, normas y
procedimientos de auditora.

4. Caractersticas ms importantes en un Programa de

Auditora
El Programa de Auditora recomienda en la prctica no detenernos en forma
exagerada, siendo preferible la elaboracin de planes o programas de
mbito ms general.
Caractersticas que debe tener el Programa de Auditora:
- Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se
utilizarn de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
- El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
- Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.
- El programa debe permitir al auditor examinar, analizar, investigar,
obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
- Las Sociedades Auditoras (SOA) acostumbran tener formatos
preestablecidos, los cuales deben ser flexibles para que puedan ser
adecuados a un determinado tipo de empresa.
- El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio
sentido crtico de parte del auditor.

5. Ventajas
El auditor es el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e
importantes a ser tomados en cuenta en el Programa de Auditora que
elabora para poder realizar un trabajo profesional determinado.
El Programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
- Fijacin de la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
- Realizar una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del
equipo de auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los
mismos.
- Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.

- Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.

- Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros
trabajos.
- Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.
- Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora.
- Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente
realizado cuando era necesario.

6. Qu contienen los Programas de Auditora?

En general el Programa de Auditora, en cuanto a su contenido, incluye los
procedimientos especficos para la verificacin de cada tipo de activo,
pasivo y resultados, en el orden normal que aparecen en los estados
econmicos y financieros de la empresa.
El Programa de Auditora tiene como propsito servir de gua en los
procedimientos que se van adoptar en el curso de la auditora, y, servir de
lista y comprobante de las fases sucesivas de la auditora, a fin de no pasar
por alto ninguna verificacin.
Los Programas de Auditora son aquellos que se limitan a un enunciado
genrico de las tcnicas a aplicarse, los objetivos a alcanzarse, y son
generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de auditora.
Los procedimientos de supervisin que tiene establecido la Sociedad
Auditora, (SOA) y las polticas generales de la propia Sociedad.
Ejemplo: Programa de Auditora.
Donaciones
Objetivo general

Emitir opinin y alcances sobre las donaciones recibidas respecto a su

conformidad y cumplimiento, y evaluar el sistema de control establecidos
para las donaciones:

7. Para qu sirven los Programas de Auditora?

Los Programas de Auditora sirven como:
Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Contiene instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente
detallado indicando las tareas asignadas a realizar.
Ayuda a controlar el trabajo de auditora y delimita responsabilidades.
Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
Ayuda en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de
auditora.
La respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamao de la
entidad a realizar auditora, si se trata de entidades pequeas y con
personas sin mucha experiencia en el campo gubernamental, la elaboracin
de los programas de auditora recaer conjuntamente en el auditor jefe de
equipo y el supervisor; asimismo, al elaborar los programas se deber tener
en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de
auditora que llevarn adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran
envergadura y con reas especializadas la elaboracin se confiar a los supervisores
experimentados y con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.

8. Quin es responsable de los Programas de Auditora?

El Programa de Auditora es responsabilidad del auditor, tan importante
como el Informe de Auditora que emite. Es esencial que el Programa de

Auditora sea elaborado por el auditor jefe del equipo de auditora, para lo
cual se basar en experiencias anteriores y deber tomar necesariamente
en cuenta las Normativas vigentes, los Principios, Normas y Tcnicas a
aplicarse en cada caso.
Es importante tambin que los socios y el auditor supervisor revisen el
Programa de Auditora evaluando su eficiencia y eficacia.
Sin embargo, es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboracin
del Programa de Auditora y su ejecucin, est a cargo del auditor jefe de
equipo, el cual no slo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el
logro de los programas.
Tambin se designa a un auditor encargado del control de calidad, de los
informes financieros de gestin, hallazgos, papeles de trabajo, y el
cumplimiento a la normativa vigente y planificacin.

ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:

AUDITORIA A:

OFIMUEBLES LTDA.

Diciembre 31 de 2.00A

No.

HORAS

OPERACIN

ESTIMADAS
INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar si los saldos de las partidas de

HORAS
REALES

HECHO
POR

REF.
P/T

FECHA

2
3

disponible que aparecen en el Balance General

representan los recursos con liquidez
inmediata de propiedad de la empresa a dic.
31
Establecer que no existan restricciones sobre
las partidas de disponible
Evaluar el control interno del grupo Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES
A LA ETAPA PRELIMINAR

Prepare una cdula con los datos de los

Bancos e Instituciones Financieras con la
cuales mantiene negocios la empresa

Prepare una cdula con la relacin de los

fondos fijos existentes con los nombres de los
responsables, montos, fianzas y restricciones

Elabore un diagrama de flujo del movimiento

de efectivo, recepcin, depsitos y registro de
ingresos en efectivo, as como las salidas del
mismo.

Verifique los procedimientos de control del

disponible

Responda el cuestionario de control interno

10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES

A LA ETAPA INTERMEDIA
1

2
3

Efecte un arqueo de caja general y fondos

fijos a la fecha de cierre de los estados
financieros
Al cierre del ejercicio efecte un corte de
documentacin relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo
Obtenga confirmacin de los saldos de cada
una de las cuentas de la empresa

3
2

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES

A LA ETAPA FINAL
1

Realice reconciliacin de todas la cuentas

bancarias de la empresa, verificando
correccin aritmtica, autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente mes
Examine los eventos posteriores estudiando
los asientos en las cuentas de disponible