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Peaje en la Sombra
Diciembre 2014
NDICE
PGINA
I. INTRODUCCIN ..................................................................................................................................................... 3
II. CUESTIONES GENERALES SOBRE LAS TRES INFRAESTRUCTURAS ........................................................................... 5
II.1. Autova del Camino y Autova del Pirineo....................................................................................................... 5
II.2. Zonas regables del Canal de Navarra ............................................................................................................ 7
III. EL PLAN DE CONTABILIDAD PARA LAS SOCIEDADES CONCESIONARIAS DE INFRAESTRUCTURAS PBLICAS ................ 9
IV. OBJETIVO, ALCANCE Y LIMITACIONES ................................................................................................................ 11
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 12
V.1. Pagos realizados en las tres infraestructuras............................................................................................... 12
V.2. Sobre los resultados parciales del peaje en la sombra ................................................................................ 22
V.3. Recomendaciones........................................................................................................................................ 25
ALEGACIONES FORMULADAS AL INFORME PROVISIONAL ........................................................................................ 27
CONTESTACIN DE LA
LA SOMBRA
I. Introduccin
Son de cuenta de los propietarios los importes que se originan por la puesta en riego de sus parcelas.
-3-
quinto se presentan las conclusiones y recomendaciones que se derivan del trabajo realizado.
Agradecemos al personal de los departamentos de Fomento y Economa y
Hacienda y de la empresa pblica INTIA, la colaboracin prestada en la realizacin de este trabajo.
El trabajo lo ha realizado un equipo integrado por dos tcnicos de auditora y
un auditor, con la colaboracin de los servicios jurdicos, informticos y administrativos de la Cmara de Comptos de Navarra.
-4-
Presentamos en este epgrafe una serie de datos e informaciones que permitan conocer e identificar los principales hechos referidos a estas infraestructuras.
II.1. Autova del Camino y Autova del Pirineo
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Firma contrato
Presupuesto Total Estimado s/contrato
PFCOR*
Kms. construidos concesionaria
Kms. explotacin
Kms. conservacin
Plazo de concesin
Plan financiero
Contraprestacin
Empresa Concesionaria
Accionistas
Inicio de la explotacin
Inicio devengo CD
Indexacin de Tarifas
Tarifas 2013 IVA Incluido Canon de
demanda
Tarifas 2013 IVA Incluido - Conservacin ; Estado infraestructura y calidad
24 de septiembre de 2002
300.247.702,42
389.849.719,02
Zizur Mayor Estella 30,3 Km.
Estella Logroo 32,1 Km.
70,313 Km.
72,413 km **
15 aos min. 30 aos mx.
En funcin de la ejecucin del plan financiero, si se produjera la total amortizacin de la financiacin ajena, se producir la extincin del plazo concesional.
Canon de demanda ( CD)-en funcin frecuencia de uso.
Canon Extra Conservacin en funcin frecuencia de uso, en concepto de viabilidad invernal, iluminacin, jardinera y Proteccin ambiental.
Autova del Camino S.A.
Infraestructure Panther 1 BV, Hiscan Patrimonio SAU. y Globalva Infraestructuras SA. (desde 2010)
31 de diciembre de 2006
1 de enero de 2007
IPC Nacional ( septiembre a agosto)
Se revisan a partir de 1 de enero de 2004.
31 de julio de 2009
271.384.537,10
No se aprueba.
Tramos 4 y 5: Lidena Limite de provincia: 15,894 Km.
5 tramos 45,421km aprobados
5 tramos 45,421km aprobados
30 aos.
La duracin de la concesin no se vincula a plan financiero.
Canon de demanda ( CD)-en funcin frecuencia de uso.
Canon Estado de Infraestructura y Calidad del servicio (CEICS- en funcin de
calidad de gestin y disponibilidad de la infraestructura viaria: Cantidad fija
anual corregida por indicadores.
Autova del Pirineo S.A.
UTE: Iridium Concesiones e Infraestructuras SA (del grupo ACS)***, Construcciones Mariezcurrena SL y Construcciones Luciano Elcarte SL.
15 de enero de 2012
1 de febrero de 2012
IPC Nacional Interanual ( enero a diciembre) salvo en el periodo transitorio,
2012, IPC Nacional
Durante los tres primeros aos del plazo del contrato no se indexarn las tarifas.
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La zona regable se extiende desde Valdizarbe hasta Ablitas, aproximadamente 177 km., divididos en dos fases: la primera hasta el ro Aragn y la segunda
desde ste hasta Ablitas.
En total se prev regar 53.000 hectreas.
Se ha realizado la primera fase, que se subdivide en 15 sectores. El primero,
Valdizarbe, y una parte del sector diez los ha construido la Administracin y se
entregan a la concesionaria para su explotacin conjunta con el resto.
A esta primera fase corresponden 23.610 hectreas.
La segunda fase no se ha iniciado, aunque en 2014 se ha adjudicado, tambin
mediante peaje en la sombra, una ampliacin de la primera fase, unas 15.000
hectreas, construyendo un ramal en el rea de riego de los ros Arga y Ega.
El presupuesto estimado de la primera fase ascenda a 169,9 millones de euros. El contrato se firm en septiembre de 2006. El precio final reconocido de
las obras e instalaciones (PFROI) asciende a 169,8 millones de euros.
El plazo de la concesin es de 30 aos, en los que se incluye el periodo de
construccin. Al ponerse en riego conforme se iban terminando los diferentes
sectores, la superficie regable ha evolucionado de la siguiente manera:
Hectreas
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2.212
6.493
13.330
16.582
22.329
22.370
22.412
-7-
Participacin en capital
Acciona, S.A.
Corporacin CAN
Isolux Corsn concesiones, S.L.
Befesa S.A.U.
Obras Especiales de Navarra, S.A.
Arian S.A.
Urbanizaciones Irua, S.A.
35
35
10
10
3,33
3,34
3,33
Total
100
-8-
Realizamos a continuacin unas breves explicaciones sobre el plan de contabilidad de las sociedades concesionarias de infraestructuras pblicas, con el fin
de facilitar la comprensin de una serie de conceptos econmico-fiscalcontables, que inciden en los comentarios de los siguientes epgrafes de este
informe.
El plan de contabilidad de las sociedades concesionarias, como adaptacin
del Plan General de Contabilidad, sigue los criterios de ste con algunas particularidades. Por ello, los siguientes comentarios, sin diferenciar su origen, son
de aplicacin a este tipo de empresas:
El actual Plan General de Contabilidad tiene como objetivo mostrar la
imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la
empresa, para lo que se atender a la realidad econmica de las operaciones y
no solo a su forma jurdica.
Una consecuencia de este objetivo es la separacin entre criterios econmicos y fiscales, lo que provoca que haya que realizar conciliaciones entre los beneficios contables y los considerados a efectos del impuesto sobre sociedades.
Por ello surgen las denominadas diferencias temporarias.
La inversin realizada en infraestructuras no se registra como inmovilizado
material sino como:
a) Inmovilizado intangible cuando la contraprestacin es un derecho a cobrar
en funcin del grado de utilizacin del servicio, o
b) Activo financiero (crditos y partidas a cobrar) si la concesin tiene un
derecho incondicional de cobro con independencia de la utilizacin que los
usuarios hagan del servicio pblico. Por ejemplo, en el caso de las zonas regables, la parte del canon que se paga por hectrea con independencia del uso.
La rbrica del activo del balance Activacin financiera, acuerdo de concesin recoge el importe de los gastos financieros diferidos que se aplicarn a
resultados durante el resto del periodo de la concesin. Es decir, se distribuyen
estos gastos no en funcin de su devengo, sino de todo el periodo de la concesin.
La cuenta del Balance Activos por impuesto diferido recoge dos saldos
de diferente procedencia:
a) El importe de las deducciones futuras concedidas por la administracin
tributaria en los impuestos, principalmente en el de sociedades, siempre que se
cumplan determinados requisitos. Su contabilizacin lleva como contrapartida
una cuenta de resultados o de patrimonio neto. En esta partida se pueden refle-
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jar las deducciones por inversiones en elementos nuevos de inmovilizado material, previstas en el art. 63 de la Ley Foral 24/1996, del impuesto sobre sociedades.
Esta misma ley establece, en su disposicin adicional trigsima sexta, que en
el caso de empresas concesionarias de infraestructuras pblicas podrn aplicar
esta deduccin por las inversiones en elementos nuevos de inmovilizado que
deban ser reclasificados en inmovilizado intangible o en activo financiero.
b) Los procedentes de operaciones de cobertura (derivados).
En este caso su contrapartida es una partida de patrimonio neto.
- 10 -
- 11 -
V. Conclusiones y recomendaciones
Presentamos a continuacin las conclusiones obtenidas del trabajo realizado y las recomendaciones que se derivan del mismo.
V.1. Pagos realizados en las tres infraestructuras
Los pagos realizados por el Gobierno de Navarra mediante el correspondiente canon son:
V.1.1. Zonas regables del canal
Millones de m
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
1,4
4,7
18,4
32,8
62,5
91,7
76,0
2.600
3.491
3.640
4.968
5.530
4.450
- 12 -
Licit.
Mximo
0,0446
454,08
Oferta
2008
2009
2010
2011
2012
2013
0,0446
202,07
0,0469
212,47
0,0492
222,93
0,0515
233,35
0,0551
249,74
0,0640
290,11
0,0659
298,43
Texto incorporado de las alegaciones presentadas por el Departamento de Desarrollo Rural, Medio
Ambiente y Administracin y la empresa INTIA.
- 13 -
abonar el Gobierno de Navarra y un menor ingreso para INTIA. Por ello, INTIA, con cargo a su presupuesto, abon a la concesionaria 1,3 millones por el
exceso percibido hasta esa fecha, con el objeto de hacer efectiva la nueva situacin de equilibrio.
Por otra parte, hay que tener presente que el importe del canon tiene una
escala en funcin del volumen de agua, que limita el pago del Gobierno de
Navarra de manera proporcional, en la medida en que el consumo de agua
supera los consumos de referencia de los diferentes tramos. Esta escala se
presenta a continuacin:
3
M Ha.
Tarifa
Entre 0 y 3.512
Entre 3.513 y 4.013
Entre 4.014 y 5.016
Entre 5.017 y 6.333
Ms de 6.333
100 % x
93,81 % x
57,52 % x
17,70 % x
0%x
Tarifa
Tarifa
Tarifa
Tarifa
Tarifa
Importe
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
447.706
1.379.658
3.912.322
6.256.163
10.025.301
14.157.241
13.983.078
Total
50.161.469
- 14 -
V.ligeros V.pesados
Totales
Oferta concesionaria
V.ligeros V.pesados
Totales
Trfico real*
V.ligeros V.pesados
Comparativa real-estimacin
Totales
V.ligeros V.pesados
Total
Comparativa. Real-oferta
V.ligeros V.pesados
Total
2012
130.974.607
5.488.913 109.689.464
-26.774.056
-829.549 -15.453.217
2013
137.822.025
6.150.979 119.380.694
-24.592.310
-8.323.283 -75.010.068
- 15 -
0,0736
0,0755
0,0826
0,0994
0,1019
0,1116
3.400.827
5.048.318
* El canon CEIS (de calidad) es un importe fijo anual que se corrige el ao siguiente en funcin del cumplimiento de una
serie de parmetros. El de 2012 es el correspondiente a once meses.
Aplicando estas tarifas al trfico real se obtienen los importes anuales del canon, que son:
Ao
2012
2012
2013
2013
565.272
686.216
Totales
8.558.115
4.312.175
10.043.859
5.121.930
9.738.795
3.400.827
9.025.494
5.959.667
28.036.079 28.124.783
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A pesar de la claridad, a nuestro juicio, de las clusulas del contrato, la presentacin de este recurso, cuya resolucin decidirn los rganos judiciales, nos plantea una reflexin de tipo general sobre la contradiccin que puede generarse entre
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la aceptacin del riesgo y ventura que el empresario privado asume al licitar a una
adjudicacin, y el equilibrio econmico del contrato.
Es lgico que el empresario obtenga un beneficio de su actuacin, pero tambin
que asuma un riesgo por la misma, ya que no tendra sentido la colaboracin privada si la totalidad del riesgo es para el sector pblico.
La adecuada coordinacin de estos dos derechos que pueden entrar en contradiccin y su mxima concrecin posible en la normativa general sobre la contratacin y, en su caso, en los pliegos y contratos debe servir para que cada parte sea
perfectamente conocedora de sus derechos y obligaciones, evitando en lo posible
las discrepancias.
V.1.3. Autova del Camino
Su puesta en servicio se produce en septiembre de 2006 y el inicio del devengo del canon desde enero de 2007.
La evolucin del trfico ha sido la que se deriva del cuadro siguiente en el
que se comparan los datos de la oferta econmica, con los corregidos en el
ao 2009 en que se produce la ltima modificacin que afecta al trfico, y los
reales.
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Vehculos/Km.
Ao
Ligeros
Pesados
2007 226.915.207 16.295.090
Totales
243.210.297
252.938.709
270.539.426 32.499.340
303.038.766
270.003.854 33.255.071
303.258.925
34.264.977 16.055.239
50.320.216
-535.572
755.731
220.159
267.482.685
277.816.430 32.742.160
310.558.590
273.478.310 30.986.103
304.464.413
24.719.413 12.262.315
36.981.728
-4.338.120
-1.756.057
-6.094.177
282.862.939
284.452.810 32.986.800
317.439.610
276.945.551 32.430.992
309.376.543
16.711.647
9.801.957
26.513.604
-7.507.259
-555.808
-8.063.067
292.055.985
290.641.620 33.233.260
323.874.880
275.225.500 31.551.861
306.777.361
9.454.554
5.266.822
14.721.376
-15.416.120
-1.681.399
-17.097.519
301.547.804
296.242.500 33.481.560
329.724.060
261.794.171 29.715.571
291.509.742
-9.598.853
-439.209
-10.038.062
-34.448.329
-3.765.989
-38.214.318
311.348.108
301.737.920 33.731.720
335.469.640
256.966.508 30.014.280
286.980.788
-22.624.093
-1.743.227
-24.367.320
-44.771.412
-3.717.440
-48.488.852
88.290.185
57.167.133
145.457.318
-107.016.812
-10.720.962
-117.737.774
Oferta econmica
Trfico real
Comparativa real-oferta
Ligeros
Pesados
262.277.747 32.258.326
Totales
294.536.073
Ligeros
Pesados
35.362.540 15.963.236
Totales
51.325.776
Ligeros
0
Pesados
0
Totales
0
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Ao
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Ligeros
0,1109
0,1136
0,1192
0,1194
0,1224
0,1273
0,1327
Pesados
0,1496
0,1533
0,1608
0,1612
0,1652
0,1718
0,1793
Aplicando estas tarifas al trfico real se obtienen los importes anuales del
canon, que son:
Ao
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Ligeros
262.277.747
270.003.854
273.478.310
276.945.551
275.225.500
261.794.171
256.966.508
Total
reconocido en
el presupuesto
262.363.861
262.950.890
32.258.326
33.255.071
30.986.103
32.430.992
31.551.861
29.715.571
30.014.280
294.536.073
303.258.925
304.464.413
309.376.543
306.777.361
291.509.742
286.980.788
29.092.245
30.684.642
32.595.880
33.068.258
33.681.491
33.313.621
34.096.526
4.824.602
5.097.417
4.982.181
5.228.324
5.211.995
5.106.273
5.380.405
33.916.847
35.782.059
37.578.061
38.296.582
38.893.486
38.419.894
39.476.931
27.526.751
40.199.999
39.500.918
37.694.454
39.900.631
40.120.184
38.007.952
- 20 -
En el contrato de concesin y pliegos de clusulas administrativas particulares de ambas autovas se establecen como rganos de control las figuras del director de la explotacin, para todos los aspectos tcnicos, condicin que recae
en un funcionario del Departamento de Fomento y la figura del Delegado del
Gobierno en la concesionaria para los temas econmicos, misin ejercida por
un funcionario del Departamento de Economa y Hacienda. Ante este ltimo,
debe presentar la concesionaria las cuentas anuales, informes de auditora, seguimiento econmico-financiero de la concesin y resto de documentacin societaria.
Asimismo, a finales de 2011, se cre en el Departamento de Fomento la Seccin de Gestin Econmica de obras en concesin y control del gasto, entre cuyas funciones se incluye el seguimiento de los aspectos econmicos de las autovas en colaboracin con los servicios tcnicos del departamento
En el caso de la Autova del Camino, como consecuencia de una adenda de
adecuacin del Plan Financiero al contrato aprobada en 2010, se exige presentar antes del uno de marzo un informe en el que se detallen los movimientos en
la cuenta especial de depsito 3, prevista en el contrato, para poder comprobar
las obligaciones de la concesionaria respecto a los pagos a realizar originados
por el endeudamiento (principalmente intereses y amortizaciones).
Se han realizado tres comprobaciones: la primera corresponde al periodo
2004-2010, la segunda y tercera a los aos 2011 y 2012, respectivamente; aunque se producen discrepancias en algunos de los gastos e ingresos imputados
por la concesionaria a la cuenta especial de depsito, se deduce que la sociedad
est cumpliendo sus compromisos; si bien, en este momento, existen tres recursos, uno por cada uno de los informes.
En definitiva, en 2013 se han reconocido en los presupuestos de Navarra los
siguientes gastos por peaje en la sombra:
Concepto
Importe
Zona regable
Autova del Pirineo
Autova del Camino
13.983.078
14.985.161
38.007.952
Total
66.976.191
El contrato establece que el importe del canon se distribuya entre dos cuentas, la especial de depsito
y la del proyecto, y el destino que debe darse a cada una de ellas. Simplificando, la cuenta de depsito se destina al pago de intereses y amortizaciones de los prstamos y la cuenta del proyecto al resto de gastos.
- 21 -
Junto a estos aspectos numricos relacionados con las cifras derivadas del
contrato firmado, hemos efectuado un anlisis global de la situacin en 2013 de
las tres adjudicaciones.
V.2.1. Sociedad concesionaria de la zona regable del Canal de Navarra
S.A.
Millones de euros
13,5
64,4
23,6
1,2
10,9
- 2,6
0,9
- 1,6
Las obras pueden considerarse terminadas en 2011 por lo que, hasta ese ao
se produce un constante incremento del importe del canon que abona el Gobierno de Navarra, aunque a partir de ese ao las variaciones anuales, como ya
hemos visto, son significativas.
No obstante, hay que resaltar que en 2013 eran 19.025 las hectreas que contaban con instalacin para riego en parcela. Esto supone que quedaba un 15 por
ciento de terreno sin instalar el riego.
Los resultados han sido negativos todos los aos, excepto en 2013 en que por
primera vez se obtienen ganancias (84.000 euros antes de impuestos y 204.000
despus de impuestos).
Los resultados negativos acumulados son 2,6 millones antes de impuestos y
1,6 despus de impuestos.
V.2.2. Autova del Pirineo
Millones de euros
33,7
23,5
21,5
15,1
8,7
- 0,6
0
- 0,6
- 22 -
(Millones de euros)
Capital social
Otras aport. socios
Importe neto cifra negocios
Gastos financieros
Gastos financieros activados
Ingresos financieros
Amortizaciones
Resultado antes de impuestos
Impuesto beneficios
Resultado del ejercicio acumulado
Reserva legal
Dividendos repartidos
41,9
9,2
224,7
74,9
64,9
10,8
75,7
45,0
17,1
27,9
2,8*
59,1
Los impuestos sobre beneficios son contables, ya que (ver epgrafe III) la
aplicacin de los beneficios fiscales obtenidos hacen nula la cuota real.
Desde el inicio de la explotacin en 2007, la cifra de negocios alcanza los
224,7 millones y obtiene beneficios todos los aos. Los contabilizados antes de
impuestos suponen 45 millones y despus de impuestos 27,9 millones.
Como se informa en la auditora, el Consejo de Administracin acord, en
2010, modificar el criterio de registro de los activos por impuesto diferido
(ver epgrafe III), que se abonaba hasta entonces en el epgrafe Subvenciones,
donaciones y legados y desde esa fecha en el de Impuesto sobre beneficios.
En consecuencia, la sociedad reexpres las cifras traspasando su importe (25,2
millones) del epgrafe Subvenciones a una cuenta de reservas.
Al registrar directamente los activos por crditos fiscales contra reservas, sin
pasar por la cuenta de resultados, entendemos que no se ha dotado la reserva legal
con el 10 por ciento de esos resultados (aproximadamente 2,5 millones).
Esta contabilizacin ha permitido que las reservas fueran mayores que las
procedentes de la aplicacin de beneficios. Por tanto, los dividendos repartidos
(59,1 millones) tambin son mayores que los beneficios contabilizados (27,9
millones) y las aportaciones de socios, asimismo repartidas como dividendos
(9,2 millones).
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Del anlisis de las tres adjudicaciones realizadas mediante peaje en la sombra, queremos resaltar:
Los datos aqu comentados son parciales, ya que el resultado de las concesiones se podr concretar al terminar los plazos de las mismas.
El resultado de la utilizacin del peaje en la sombra para la construccin de
una determinada infraestructura depende del condicionado y requisitos que la
administracin concedente imponga en el pliego de condiciones, de la oferta
presentada y del devenir de la explotacin, por lo que el resultado final puede
ser muy variable.
Se observa que los resultados parciales en los tres proyectos analizados son
diferentes. As, la Autova del Pirineo ha presentado en el primer ao en que
obtiene ingresos de la concesin una reclamacin para el restablecimiento del
equilibrio econmico; la sociedad concesionaria de las zonas regables ha obtenido prdidas hasta el ao 2013 en que por primera vez obtiene beneficios; y la
Autova del Camino ha obtenido beneficios desde el primer ao. Igualmente,
debemos resaltar la incidencia de la normativa contable y fiscal en los resultados de las sociedades concesionarias.
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V.3. Recomendaciones
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Alegaciones formuladas al
informe provisional
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Las sociedades concesionarias Autova del Pirineo S.A. y Autova del Camino, S.A. han presentado alegaciones al informe provisional.
La sociedad Autova del Pirineo S.A. plantea unas consideraciones en las
que explica su postura y motivacin para presentar la reclamacin. En este sentido, consideramos que la opinin de la concesionaria aporta su punto de vista
y, por lo tanto, enriquece la visin de la operacin.
Como se seala en el informe y se recoge en la consideracin .. la presentacin de este recurso, cuya resolucin decidirn los rganos judiciales, por lo
que es evidente que no pretendemos prejuzgar la reclamacin, aunque la Cmara de Comptos de Navarra aprovecha esta actuacin para plantear una reflexin
de tipo general sobre el juego de los principios jurdicos de riesgo y ventura
y equilibro econmico del contrato.
Por todo ello, se incorporan las consideraciones al informe, aunque no su anexo
que acredita la capacidad del firmante para representar a la sociedad.
La Cmara de Comptos de Navarra elabora su propio programa de actuacin y adems, en general, asume las cada vez ms numerosas peticiones que le hace el Parlamento de Navarra.
Agradecemos sinceramente a los alegantes los comentarios, ampliaciones, explicaciones y alegaciones que aportan cuestiones y puntos de vista de las empresas y que, por ser propias de las mismas, no tratamos en el informe, ya que
este se limita a presentar la informacin que puede ser relevante para que el
sector pblico adopte sus decisiones. Consideramos que estas aportaciones
completan el contenido del informe, por lo que se incorporan al mismo y se
eleva ste a definitivo.
Pamplona, 18 de diciembre de 2014
El presidente, Helio Robleda Cabezas