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Retencionespercepcionesydetracciones 110623235332 Phpapp01
Retencionespercepcionesydetracciones 110623235332 Phpapp01
RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
DEFINICIN
Es el Rgimen por el cual el cliente (agente de
retencin) retiene el importe de la operacin a
cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en
6% cancelando de este modo un importe
equivalente al 94%. La retencin tiene como
finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya se realiz.
IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, el usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluido los
tributos que graven la operacin.
MECANISMO
APLICABLE AL
RGIMEN DE
RETENCIONES
CLIENTE
COMPRA
RETIENE
EL 6%
ACREDITADO
MEDIANTE
CERTIFICADO DE
AGENTE DE
(Designado
agente de
retencin)
CLIENTE
COMPRA
NO
RETIENE
EL 6%
(Designado
agente de
retencin)
CASO PRACTICO
B)
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin
por estar obligado Oltursa al ser Agente de
retencin designado por el Ministerio de
Economa y Finanzas:
S/ 2,100
% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 2,100 x 6% = 126.
= S/ 11,200
COMPRAS TOTALES
= S/ 3,400
1,709
519
1,190
MENOS: RETENCIN
(126.00)
1,064
B)
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin
por estar obligado LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retencin
designado por el Ministerio de Economa y
Finanzas:
S/ 5,100
% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 5,100 x 6% = 306
= S/ 20,000
COMPRAS TOTALES
= S/ 10,000
16,949
8,475
8,474
MENOS: RETENCIN
(306.00)
8,168
SISTEMA DE DETRACCIONES
EN QUE CONSISTE EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al
sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta
y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago
de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y
gastos.
Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de
tasa del IGV. Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.
COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc. e)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas
El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el
SPOT.
OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:
1.
2.
3.
ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO FISCAL
1. Servicio gravado con IGV
Nota :
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los
traslados efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de produccin en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria aduanera
En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de
TasaAnexo
Azucar
Observaciones
Azcar de caa
10%
10%
Recursos Hidrobiologicos(pesca)
9%
Maz Amarillo Duro
7%
Algodn
10%
Residuos,subproductos
10%
deshechos, recortes y
Arena y Piedra
10%
Bienes del inc.A) del
10%
Apndice I-Ley IGV
Caa de Azcar
10%
Leche Cruda Entera
4%
Aceite de Pescado
9%
Harina de Pescado
9%
Embarcaciones Pesqueras
9%
Madera
9%
Alcohol etlico
II
II
II
II
II
II
II
II
II
Harina de Pescado y moluscos.
II
II
II
Madera en Bruto,flejes,aserrado
desbastada,perfiladas
Tasa Anexo
12%
III
Observaciones
Para tercerizacin - slo contratos de
gerencia.
Se adicion bienes inmuebles.
12%
III
9%
III
Movimiento de Carga
12%
III
12%
III
Comisin mercantil
12%
III
Mantenimiento y Reparacin
12%
III
Servicio de transporte de
personas
12%
III
algunas excepciones
El prestador del servicio se hace cargo de
todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien.
Cuando el servicio es prestado por va
terrestre
ANEXO 2
2) Operaciones de ventas
gravadas con el IGV, cuando
por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con
ocasin
del
remate
o
adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
Liquidacin de compra de
acuerdo
al
Rgto.
De
Comprobantes de pago.
ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores
o iguales a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emite un CP que no
permita sustentar crdito fiscal,
costo
o gasto para efecto
tributario. Esta excepcin no
opera para las compras del
Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio
tenga la condicin de no
domiciliado.
ANEXO 2
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Reciba el ntegro del importe
de la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV
ANEXO 3
En la prestacin de
servicios:
El usuario
El prestador del
servicio cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin
(*)
CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la
siguiente:
1.Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
2.Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito.
SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS
La dispocin de los depditos se clasifican en dos:
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial.
PROCEDIMIENTO GENERAL
PROCEDIMIENTO GENERAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a
bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de
transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al
titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su
vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del
servicio.
El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre
disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das
hbiles de cada quincena.
PRESENTACIN DE LA SOLICITUD
INFRACCIONES Y SANCIONES
CASO PRACTICO
LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC,
DURANTE EL MES DE MAYO 2011 LE HA FACTURADO A SU
CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45,000 POR CONCEPTO DE
COMISIONES MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA
DETRACCIN 12% ).
SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR
S/ 13,200.
SE PIDE:
A)
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Detraccin:
S/ 45,000
% de la detraccin = 12%
Monto de la Detraccin = 45,000 x 12% = 5,400
Igv en la operacin de compra
13,200 x 18% = S/ 2,013.56
1.18
Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al
pago que efecte MOVISTAR a
Telecomunicaciones Yisguerul SAC, deber
efectuarse el depsito de la detraccin (5,400) en
la cuenta de Detracciones cuyo titular es
Telecomunicaciones.
= S/ 45,000
COMPRAS TOTALES
= S/ 13,200
6,864
2,014
4,850
763
5,613
ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA PAGAR EL
SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 213.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .
SE PIDE:
A)
B)
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Detraccin:
S/ 15,000
% de la detraccin = 9% - SEGN EL ANEXO
Monto de la Detraccin = 15,000 x 9% = 1,350
Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al
pago que efecte PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR
SRL, deber efectuarse el depsito de la
detraccin (1,350) en la cuenta de Detracciones
cuyo titular es LIMOSUR SRL
= S/ 15,000
COMPRAS TOTALES
= S/ 5,000
2,288
763
1,525
254
1,779
ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA LIMOSUR SRL
PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 429.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .
SISTEMA DE PERCEPCIONES
Ejemplos de aplicacin
Percepcin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505
(sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera
y compra el 21 de Mayo, 90 cajas de cerveza a un
precio de 30 (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como
Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente
detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una
parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente
Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus
clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la
percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el
contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en
su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al
perodo de enero.
DESARROLLO
Importe de la Operacin:
90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
% de la percepcin = 2%
Monto de la Percepcin = 2,700 x 2% = S/ 54.00
Igv en la operacin = S/ 408.40
617.80
411.86
205.94
MENOS: PERCEPCIN
( 54.00)
151.94
Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Jos Garca hubiese
realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si ste es mayor
que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe
de la percepcin (S/ 54.00) quedarn pendientes de ser aplicados el
prximo mes.
SE PIDE:
A)
B)
C)
DESARROLLO
Importe de la Operacin:
S/ 21,000
% de la percepcin = 1%
Monto de la Percepcin = 21,000 x 1% = S/ 210.00
Igv en la operacin de compra
21,000 x 18% = S/ 3,203.39
1.18
3,584.75
(3,966.10)
(381.35)
( 210.00)
591.35