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Cómo Calcular La Participación de Utilidades Del Trabajador
Cómo Calcular La Participación de Utilidades Del Trabajador
Muchos de nosotros quizs percibamos este beneficio que se percibe una vez al ao, se denomina
Participacin en la Utilidades y no viene hacer ms que la reparticin de un porcentaje de la utilidad
de un ejercicio que obtiene una empresa.
Dicho beneficio laboral esta normado por el Decreto Legislativo N 892 y su reglamento en el Decreto
Supremo N 009-98-TR.
Qu empresas estn obligadas a repartir utilidades?
Segn la norma antes mencionada nos menciona una serie de requisitos que tiene que cumplir la
empresa, las cuales son las siguientes:
1. Que la empresa genere rentas de 3ra categora (empresas con fines de lucro)
2. Nmero de trabajadores mayor a 20 en promedio anual. Para determinar el nmero promedio, solo
hay que sumar el nmero de trabajadores de cada mes y dividirlo entre 12, el resultado tiene que ser
mayor a 20, por ende tendr que ser como mnimo 21.
3. Y que la empresa haya obtenido utilidades en el ejercicio.
La misma norma tambin menciona un grupo de empresas que estn excluidas de repartir utilidades las
cuales son las cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles y las empresas que cuenten
con menos de 20 trabajadores.
trabajadores.
Cul es el porcentaje para repartir utilidades?
El porcentaje que se aplicara para la reparticin de utilidades se determinara en base a la actividad que
realice la empresa. Dicha actividad se podr determinar en base a la Clasificacin Internacional
Uniforme (CIIU)
a. Empresas Pesqueras, telecomunicaciones e industriales.- La tasa para estas empresas ser del 10%.
b. Empresas mineras, comercio al por mayor y al por menor y restaurantes.- La tasa para estas empresas
ser del 8%.
c. Empresas que realizan otras actividades.- La tasa para estas empresas ser 5%.
Cul es el procedimiento para el clculo de las utilidades?
El 50% del porcentaje a distribuir por participacin en las utilidades por trabajador se calcula en
funcin de los das real y efectivamente laborados. Se entiende como tales a aquellos en los cuales el
trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, as como las ausencias que deben
ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso, tal y como las licencias
sindicales, los das no laborados por un despido luego declarado nulo, la hora de lactancia materna,
etctera.
El 50% restante se calcula en funcin de la remuneracin. Constituye remuneracin el ntegro de lo que
el trabajador reciba por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin
que tenga, siempre que sea de su libre disposicin. No forman parte de la base de clculo de la
participacin en las utilidades aquellos conceptos considerados no remunerativos como las
gratificaciones extraordinarias, vales de alimentos, condiciones de trabajo, asignacin por educacin,
entre otros.
Cundo se pagan las utilidades?
Las utilidades se pagan dentro de los 30 das naturales despus del vencimiento de la declaracin jurada
anual. Dicho cronograma ser publicado por SUNAT.
Lmite de la utilidad
El importe mximo que puede recibir cada trabajador bajo el concepto de participacin de utilidades no
podr ser mayor a 18 remuneraciones mensuales.
o de Utilidades
0% de la Utilidad (Asistencia)
ero Nmero
de das
aja laborado
s
Importe
efectivamente
laborado
Participaci
n segn
das
laborados
Remu.
Numero de percibida
Trabajador anualmente
Factor de
Participacin
Remuneraci segn
n
remuneracin
300
11.4277007
3,428.31
35,000
0.12803004
4,481.05
330
11.4277007
3,771.14
28,500
0.12803004
3,648.86
330
11.4277007
3,771.14
15,250
0.12803004
1,952.46
310
11.4277007
3,542.59
79,000
0.12803004
10,114.37
310
11.4277007
3,542.59
14,890
0.12803004
1,906.37
305
11.4277007
3,485.45
10,000
0.12803004
1,280.30
300
11.4277007
3,428.31
12,000
0.12803004
1,536.36
340
11.4277007
3,885.42
14,500
0.12803004
1,856.44
298
11.4277007
3,405.45
28,750
0.12803004
3,680.86
10
290
11.4277007
3,314.03
10
36,000
0.12803004
4,609.08
11
308
11.4277007
3,519.73
11
37,000
0.12803004
4,737.11
12
350
11.4277007
3,999.70
12
19,850
0.12803004
2,541.40
13
270
11.4277007
3,085.48
13
24,000
0.12803004
3,072.72
14
260
11.4277007
2,971.20
14
13,250
0.12803004
1,696.40
15
265
11.4277007
3,028.34
15
19,800
0.12803004
2,534.99
16
287
11.4277007
3,279.75
16
25,000
0.12803004
3,200.75
17
317
11.4277007
3,622.58
17
34,580
0.12803004
4,427.28
18
240
11.4277007
2,742.65
18
32,500
0.12803004
4,160.98
19
289
11.4277007
3,302.61
19
31,900
0.12803004
4,084.16
20
291
11.4277007
3,325.46
20
30,690
0.12803004
3,929.24
21
273
11.4277007
3,119.76
21
28,450
0.12803004
3,642.45
22
300
11.4277007
3,428.31
22
14,890
0.12803004
1,906.37
6,563
75,000.00
Total
585,800
75,000.00
Nmero de Trabajadores: 22
Base para el clculo: S/. 1500,000
Porcentaje de participacin: 10%
Importe a distribuir: S/. 150,000
A.- La primera parte del clculo (50%) en base a los das laborados.
Participacin de Utilidades : Utilidades
Calculo:
1. El porcentaje para esta primera parte del clculo ser el 50%, por ende ser (150,000 *50% =
75,000).
2. Luego dividiremos el importe a distribuir entre los das laborados (75,000 / 6,563 = 11.427700)
3. Luego multiplicaremos dicho resultado por cada nmero de das laborados por cada trabajador.
B.- La segunda parte del clculo (50%) en base a la remuneracin.
Participacin de Utilidades : Utilidades
alculo de Utilidades
B. 50% de
la Utilidad
(Remuner
acin)
um
ro Nm
eero de
rab
das
Importe
jad
laborad efectivament
ros
e laborado
11.427700746
300 6098
11.427700746
330 6098
11.427700746
330 6098
11.427700746
310 6098
Partici
pacin
segn
das
labora
dos
3,428.
31
3,771.
14
3,771.
14
3,542.
59
Nume
ro de
Traba
jador
1
2
3
4
Remu.
percibi
da
anual
mente
35,00
0
28,50
0
15,25
0
79,00
0
Factor de
Remuneraci
n
0.1280300443
83749
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
Particip
acin
segn
remune
racin
4,481.0
5
3,648.8
6
1,952.4
6
10,114.
37
310
305
300
340
298
290
308
350
270
260
265
287
317
240
289
291
273
2 300
ota 6,56
3
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
11.427700746
6098
3,542.
59
3,485.
45
3,428.
31
3,885.
42
3,405.
45
3,314.
03
3,519.
73
3,999.
70
3,085.
48
2,971.
20
3,028.
34
3,279.
75
3,622.
58
2,742.
65
3,302.
61
3,325.
46
3,119.
76
3,428.
31
75,000
.00
14,89
5
0
10,00
6
0
12,00
7
0
14,50
8
0
28,75
9
0
36,00
10
0
37,00
11
0
19,85
12
0
24,00
13
0
13,25
14
0
19,80
15
0
25,00
16
0
34,58
17
0
32,50
18
0
31,90
19
0
30,69
20
0
28,45
21
0
14,89
22
0
585,8
Total 00
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
0.1280300443
8375
1,906.3
7
1,280.3
0
1,536.3
6
1,856.4
4
3,680.8
6
4,609.0
8
4,737.1
1
2,541.4
0
3,072.7
2
1,696.4
0
2,534.9
9
3,200.7
5
4,427.2
8
4,160.9
8
4,084.1
6
3,929.2
4
3,642.4
5
1,906.3
7
75,000.
00
Calculo:
1. El porcentaje para esta primera parte del clculo ser el 50%, por ende ser (150,000 *50% =
75,000).
2. Luego dividiremos el importe a distribuir entre la suma de las remuneraciones percibidas (
75,000 / 585,800 = 0.1280300)
3. Luego multiplicaremos dicho resultado por cada remuneracin de cada trabajador.
B.- La segunda parte del clculo (50%) en base a la remuneracin.
Total de la participacin de utilidades
El total a percibir por cada trabajador ser la suma del cuadro 1 y el cuadro 2 de cada
trabajador.
MES Y AO
NMERO DE
TRABAJADORES
Enero 2009
Febrero 2009
Marzo 2009
Abril 2009
Mayo 2009
Junio 2009
Julio 2009
Agosto 2009
Setiembre 2009
Octubre 2009
Noviembre 2009
Diciembre 2009
21
15
23
20
30
14
18
28
27
20
20
21
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
trabajadores
a. Promedio de trabajadores
Pues bien, teniendo esta informacin podemos determinar que, efectivamente, esta empresa
no ha tenido un nmero nico de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el
promedio de ello. Frente a esta situacin debemos proceder de la siguiente manera:
Sumar el nmero de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y
dividirlo entre 12. Se tomar en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido contratados
directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.
Si el nmero que resulte incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior
, si dicha fraccin es igual o mayor a 0.5.
Siendo esto as, el clculo sera de la siguiente manera:
257 / 12
21.42 trabajadores
21 trabajadores
Una vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de
utilidades, procederemos a determinar cul es el porcentaje que se deber aplicar al importe
de las utilidades en funcin del tipo de empresa y actividad que realiza.
Para ello, debemos traer a colacin el siguiente cuadro contenido en el artculo 2 del Decreto
Legislativo N 892:
TIPO DE EMPRESA
Empresas pesqueras
Empresas de telecomunicaciones
Empresas industriales
Empresas mineras
Empresas de comercio al por
mayor y al por menor y
restaurantes
Empresas que realizan otras
actividades
PORCENTAJE
10%
10%
10%
8%
8%
5%
Segn esta relacin, el porcentaje que se le debera aplicar a la empresa de Don Julio
Gamarra sera el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.
c. Determinacin del monto a repartir
Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes
del pago del Impuesto a la Renta.
Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar el
10% sobre S/. 25340,390.00 Nuevos Soles.
En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendera a S/. 2534,039.00
Nuevos Soles.
d. Procedimiento de distribucin de utilidades
El artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 establece que el procedimiento para proceder la
distribucin de utilidades es tal como sigue:
i.
ii.
TRABAJADOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
N DE DAS
EFECTIVOS
DE TRABAJO
DURANTE
TODO EL EJERCICIO
2009
250
210
185
45
118
220
100
160
245
130
186
201
187
200
213
198
17
18
19
20
21
Nmero total de
das
trabajados de todos
los
trabajadores
199
125
216
111
240
3739
Como se puede apreciar, el nmero total de das laborados de todos los trabajadores
asciende a 3,739 das durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos
necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir: S/. 2534,039.00
Nmero total de das laborados: 3,729
N DE DAS
EFECTIVOS
TRABAJADOR
DE
TRABAJO
1
250
2
210
3
185
4
45
5
118
6
220
7
100
8
160
9
245
10
130
11
186
12
201
13
187
14
200
15
213
16
198
17
199
18
125
19
216
20
111
21
240
FACTOR
DIARIO
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
339.7746045
PARTICIPACIN
EN FUNCIN
A LOS DAS
LABORADOS
S/.84,943.65
S/.71,352.67
S/.62,858.30
S/.15,289.86
S/.40,093.40
S/.74,750.41
S/.33,977.46
S/.54,363.94
S/.83,244.78
S/.44,170.70
S/.63,198.08
S/.68,294.70
S/.63,537.85
S/.67,954.92
S/.72,371.99
S/.67,275.37
S/.67,615.15
S/.42,471.83
S/.73,391.31
S/.37,714.98
S/.81,545.91
50%
en
funcin
de
las
En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en funcin a
las remuneraciones por cada trabajador se utilizar la siguiente frmula:
REMUNERACIONES
PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
S/.54,000.00
S/.52,000.00
S/.12,850.00
S/.6,547.00
S/.48,750.00
S/.15,447.00
S/.32,587.00
S/.19,874.00
S/.30,250.00
S/.22,450.00
S/.62,500.00
S/.10,585.00
S/.9,860.00
S/.10,500.00
S/.46,000.00
S/.8,960.00
S/.17,860.00
S/.19,600.00
S/.26,587.00
S/.48,560.00
21
Monto total de
remuneraciones
de todos
los trabajadores
S/.39,456.00
S/.595,223.00
Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los
trabajadores asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando
con todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir
: S/. 2534,039.00
: S/.595,223.00
Coeficiente
de
Remuneraciones: 50%
de las utilidades por distribuir / Total de remuneraciones
de la totalidad de trabajadores.
Coeficiente de Remuneraciones: 50% (S/. 2534,039.00) / S/.595,223.00
Coeficiente de Remuneraciones: 1267,019.50 / S/.595,223.00
Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en
principio) recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:
TRABAJADOR
1
2
3
4
5
6
7
8
REMUNERACIN
ANUAL
EJERCICIO
2009
S/.54,000.00
S/.52,000.00
S/.12,850.00
S/.6,547.00
S/.48,750.00
S/.15,447.00
S/.32,587.00
S/.19,874.00
FACTOR
DIARIO
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
PARTICIPACIN
EN FUNCIN
A LAS
REMUNERACIONES
PERCIBIDAS
S/.114,946.92
S/.110,689.63
S/.27,353.11
S/.13,936.25
S/.103,771.53
S/.32,881.21
S/.69,366.21
S/.42,304.73
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
S/.30,250.00
S/.22,450.00
S/.62,500.00
S/.10,585.00
S/.9,860.00
S/.10,500.00
S/.46,000.00
S/.8,960.00
S/.17,860.00
S/.19,600.00
S/.26,587.00
S/.48,560.00
S/.39,456.00
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
S/.64,391.56
S/.47,788.12
S/.133,040.42
S/.22,531.73
S/.20,988.46
S/.22,350.79
S/.97,917.75
S/.19,072.67
S/.38,017.63
S/.41,721.48
S/.56,594.33
S/.103,367.09
S/.83,987.89
TRABAJADOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
ULTIMA REMUNERACIN
S/.4,500.00
S/.4,330.00
S/.1,060.00
S/.550.00
S/.4,050.00
S/.1,280.00
S/.2,720.00
S/.1,660.00
S/.2,550.00
S/.1,870.00
S/.5,200.00
S/.880.00
S/.820.00
14
15
16
17
18
19
20
21
S/.875.00
S/.3,850.00
S/.746.00
S/.149.00
S/.1,600.00
S/.2,250.00
S/.4,046.00
S/.3,200.00
Aplicando el lmite antes indicado, tenemos que los montos lmites que se debern tomar en
cuenta para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:
TRABAJADOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
LTIMA
REMUNERACIN
S/.4,500.00
S/.4,330.00
S/.1,060.00
S/.550.00
S/.4,050.00
S/.1,280.00
S/.2,720.00
S/.1,660.00
S/.2,550.00
S/.1,870.00
S/.5,200.00
S/.880.00
S/.820.00
S/.875.00
S/.3,850.00
S/.746.00
S/.149.00
S/.1,600.00
S/.2,250.00
S/.4,046.00
S/.3,200.00
TOPE
MAXIMO
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
MONTO
LMITE
S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.9,900.00
S/.72,900.00
S/.23,040.00
S/.48,960.00
S/.29,880.00
S/.45,900.00
S/.33,660.00
S/.93,600.00
S/.15,840.00
S/.14,760.00
S/.15,750.00
S/.69,300.00
S/.13,428.00
S/.2,682.00
S/.28,800.00
S/.40,500.00
S/.72,828.00
S/.57,600.00
Advirtiendo entonces cul es el monto lmite, procederemos con determinar cul es el monto
que cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un
cuadro comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que
percibirn en funcin de los das trabajados y de las remuneraciones durante todo el Ejercicio;
posteriormente, compararemos este resultado con el monto lmite para as determinar si le
corresponde la suma total o dicho monto lmite:
1
2
3
4
5
PARTICIPACI
N
EN FUNCIN A
LOS
DAS
LABORADOS
S/.84,943.65
S/.71,352.67
S/.62,858.30
S/.15,289.86
S/.40,093.40
PARTICIPACI
N
EN FUNCIN A
LA
REMUNERACI
N
S/.114,946.92
S/.110,689.63
S/.27,353.11
S/.13,936.25
S/.103,771.53
S/.74,750.41
7
8
9
10
11
TRABAJAD
OR
SUMA A
PERCIBIR
PROVISIONA
L
MONTO
LMITE
MONTO A
PERCIBIR
DEFINITIVO
S/.199,890.58
S/.182,042.30
S/.90,211.41
S/.29,226.11
S/.143,864.93
S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.9,900.00
S/.72,900.00
S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.9,900.00
S/.72,900.00
S/.32,881.21
S/.107,631.62
S/.23,040.00
S/.23,040.00
S/.33,977.46
S/.54,363.94
S/.83,244.78
S/.44,170.70
S/.63,198.08
S/.69,366.21
S/.42,304.73
S/.64,391.56
S/.47,788.12
S/.133,040.42
S/.103,343.67
S/.96,668.66
S/.147,636.34
S/.91,958.82
S/.196,238.50
S/.48,960.00
S/.29,880.00
S/.45,900.00
S/.33,660.00
S/.93,600.00
S/.48,960.00
S/.29,880.00
S/.45,900.00
S/.33,660.00
S/.93,600.00
12
S/.68,294.70
S/.22,531.73
S/.90,826.42
S/.15,840.00
S/.15,840.00
13
14
15
16
17
18
S/.63,537.85
S/.67,954.92
S/.72,371.99
S/.67,275.37
S/.67,615.15
S/.42,471.83
S/.20,988.46
S/.22,350.79
S/.97,917.75
S/.19,072.67
S/.38,017.63
S/.41,721.48
S/.84,526.31
S/.90,305.71
S/.170,289.74
S/.86,348.05
S/.105,632.78
S/.84,193.30
S/.14,760.00
S/.15,750.00
S/.69,300.00
S/.13,428.00
S/.2,682.00
S/.28,800.00
S/.14,760.00
S/.15,750.00
S/.69,300.00
S/.13,428.00
S/.2,682.00
S/.28,800.00
19
S/.73,391.31
S/.56,594.33
S/.129,985.65
S/.40,500.00
S/.40,500.00
20
S/.37,714.98
S/.103,367.09
S/.141,082.07
S/.72,828.00
S/.72,828.00
21
S/.81,545.91
S/.83,987.89
S/.165,533.79
S/.57,600.00
S/.57,600.00
RESPUESTA:
TRABAJADOR
1
ULTIMA REMUNERACIN
S/.81,000.00
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.9,900.00
S/.72,900.00
S/.23,040.00
S/.48,960.00
S/.29,880.00
S/.45,900.00
S/.33,660.00
S/.93,600.00
S/.15,840.00
S/.14,760.00
S/.15,750.00
S/.69,300.00
S/.13,428.00
S/.2,682.00
S/.28,800.00
S/.40,500.00
S/.72,828.00
S/.57,600.00
Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista laboral,
el no pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo N 892 (30
das despus de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta)
implica la comisin de una infraccin grave la cual est sancionada con la multa respectiva.
Esto significa que, a pesar de que se efecte el pago de dichos montos con los intereses
correspondiente, la infraccin ya se configur en la realidad (determinacin objetiva).
DECLARACIN EN EL PDT
Con relacin a este tema, debemos precisar que no existir ningn tipo de multa por parte
de la SUNAT si es que se presenta el PDT 0601 conteniendo esta informacin en el mes de
pago efectivo de las utilidades as sea efectuado fuera del plazo establecido por las normas
laborales antes citadas.
A continuacin, el procedimiento para ingresar ese dato en el PDT 0601: