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IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

Giovanny Muoz Villada

Daniel Pea
Cristian David Arango Valencia
Pablo Andrs Ospina Saucea

Contabilidad Financiera
II semestre

Universidad Catlica de Pereira

Facultad de Ciencias econmicas y administrativas
Administracin de Empresas
Pereira
2014-II

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IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

Contenido
IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS ..................................................................................... 3
1.

Descripcin .............................................................................................................................. 4

2.

Pasivos correspondientes a impuestos, gravmenes y tasas................................... 4

2.1.

Impuesto de renta y complementarios ..................................................................... 5

2.2.

Impuestos sobre las ventas por pagar. .................................................................... 6

2.3.

Impuesto de Industria y Comercio. ........................................................................... 7

2.4.

Impuesto de propiedad raz. ........................................................................................ 8

3.

Clasificacin de impuestos. ................................................................................................ 8

4.

Gravmenes y tasas. ............................................................................................................. 9

5.

Referencias bibliogrficas. ................................................................................................ 10

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IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

Los impuestos hacen parte de la vida cotidiana, aunque existen, son muy pocas
veces las que se pregunta puntualmente acerca de ellos. Por esa razn, ste
trabajo se encaminar en conocer un poco acerca de impuestos, cul es su
descripcin, qu pasivos lo conforman, a quines les corresponden y cmo se
clasifican.
Los impuestos son importantes para la comunidad de administradores, toda
vez que es una forma de regulacin del estado, lo que significa que hacen parte
de un ambiente externo a las organizaciones, aquellas que son el objeto de
estudio de la Administracin, por lo tanto, seran un fenmeno que afecta a la
administracin y a las organizaciones para su buen desempeo y eficacia.
Los impuestos son el grupo 24 correspondiente a la clase pasivo, dentro de
l se encuentran veinte cuentas, de las cuales se resaltan cuatro puntualmente,
que son aquellas que se explicarn en el presente texto.
La informacin aqu suministrada est basada en teora y textos de algunos
autores representativos que aluden al tema de impuestos de una manera clara y
precisa.

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IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

1. Descripcin
En este trabajo se llevar a cabo una explicacin precisa apoyada en
planteamientos de algunos autores sobre lo que son dichas cuentas y cmo es su
dinmica en una empresa, ya que stas deben realizar actividades econmicas de
cualquier tipo, tambin dependiendo de su sector econmico. Los impuestos,
entonces, representan valores que los comerciantes o entes deber pagar por llevar
a cabo cierta actividad.
La descripcin enseada por el Plan nico de Cuentas para Colombia
(PUC) atae a que los impuestos hacen parte de la clase dos que corresponde a
pasivo y que es el grupo 24, el cual comprende el valor de los gravmenes de
carcter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente econmico
() (2014).
Interpretando a Daz, se encuentra una definicin similar a la enseada por
el PUC, y es que ste grupo corresponde al valor de los gravmenes y tasas que
son obligatorios a favor del estado y se calculan mediante liquidaciones privadas
hechas por la empresa que se basan en bases estipuladas previamente por el
Estado. (2006, p.215).
Finalmente y para que quede ms claro, los impuestos, gravmenes y tasas
Representan los tributos de carcter nacional, municipal o distrital que las
empresas o comerciantes deben pagar por desarrollar una actividad econmica en
el pas. (Montiel, 2010, p.42).
2. Pasivos correspondientes a impuestos, gravmenes y tasas.
Adems de la definicin de stos, existe una clasificacin de los impuestos, los
cuales corresponden a: impuestos de orden nacional, como el IVA y el impuesto
de renta y complementarios; impuestos de orden municipal e impuestos de orden
departamental (Daz, 2006, p.215), los cuales se llevarn a cabo en el desarrollo
del presente texto.

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IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

Los siguientes impuestos seran los ms importantes segn Montiel (2010,

p.42):
-

2404 Impuesto de renta y complementarios.

2408 Impuesto a las ventas por pagar.

2412 Impuesto de industria y comercio.

2416 Impuesto a la propiedad raz.

2.1.

Impuesto de renta y complementarios

Esta cuenta refleja el valor del saldo que la empresa debe pagar, en
concepto del impuesto de renta en el ejercicio correspondiente y de los saldos
insolutos de perodos anteriores (Daz, 2006, p.215).
En esta cuenta se registra el valor pendiente de pago por concepto de
impuesto de renta y complementarios del presente ejercicio, tambin de los
valores de aos anteriores sujetos a estudio oficial y cualquier saldo insoluto,
menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes perodos.
Adems, Incluye tambin el valor de las contribuciones especiales y dems
recargos que deben pagarse por el impuesto de renta (Plan nico de Cuentas
para Colombia, 2014).
Ahora, la dinmica de esta cuenta se puede resumir en el siguiente cuadro:

Tomado de: (Daz, 2006, p.215).

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2.2.

Impuestos sobre las ventas por pagar.

Es un gravamen o impuesto al valor agregado que recae sobre las diferentes

etapas del ciclo econmico; es decir, produccin, importacin, distribucin de
bienes muebles y sobre la prestacin de servicios (Daz, 2006, p.216).
ste impuesto se aplica al IVA, que significa el incremento del valor de un
producto por el paso de una etapa a otra. ste impuesto es consecuencia de la
venta de bienes muebles, la importacin de mercancas y la prestacin de
servicios. El IVA est grabado en todos los productos, sin embargo, existen
productos que son exentos o excluidos que estn expresados por la ley, los
primeros son aquellos que por su naturaleza, destino o utilizacin, son grabados
con tarifa cero. Los segundos son aquellos que simplemente no generan
impuestos sobre las ventas (Daz, 2006, p.216).
Los responsables del IVA, resumidamente, son los comerciantes inscritos
en el Registro nico Tributario (RUT). stos comerciantes pueden pertenecer a
dos regmenes, simplificado o comn.
Para que una persona pueda pertenecer al rgimen simplificado, debe
cumplir ciertos requisitos:
1. Que durante el ao anterior hayan tenido ingresos brutos inferiores los
estipulados por la ley.
2. Que posea mximo un establecimiento de comercio, oficina o negocio donde
desarrolle sus actividades.
3. Que en el negocio no se exploten activos intangibles como franquicias,
concesiones, patentes, marcas registradas, etc.,
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que durante el ao anterior no se celebren contratos por valor superior a la
suma establecida por la ley.

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6. Que el total de consignaciones en cuentas corrientes o de ahorro durante el ao

anterior no hayan superado la suma concertada por la ley. (Montiel, 2010, p.47).
Pertenecen al rgimen comn aquellos comerciantes que no han cumplido
algn requisito para pertenecer al rgimen simplificado. (Daz, 2006, p.218).
La dinmica de esta cuenta se plasma en el siguiente cuadro:

Tomado de: (Daz, 2006, p.218).

2.3.

Impuesto de Industria y Comercio.

Interpretando lo enseado por Daz, sta cuenta corresponde al valor establecido

por los municipios, aplicables a las actividades industriales, comerciales y de
servicios desarrollados por entes econmicos. Las tarifas son estipuladas por los
municipios mediante acuerdos (2006, p.220).
Su dinmica se proyecta en el siguiente cuadro:

Tomado de: (Daz, 2006, p.220).

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2.4.

Impuesto de propiedad raz.

Es el impuesto que se le aplica a los bienes inmuebles, es decir, todos aquellos

bienes considerados propiedad raz:
Corresponde al valor de las tasas impositivas sobre la propiedad raz determinadas por
liquidaciones oficiales de acuerdo con normas vigentes. Este impuesto se calcula mediante
tasas determinadas por el Estado, con base en el valor del avalo oficial del bien o
autoavalo previamente determinado (Daz, 2006, p.220).

Su dinmica se contrasta en el siguiente cuadro:

Tomado de: (Daz, 2006, p.221).

3. Clasificacin de impuestos.
Bsicamente,

existen

dos

tipos

de

impuestos,

directos

indirectos.

Respectivamente, los primeros son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el

capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto
(Facultad de economa UNAM, s.f, p.14).
Los impuestos directos afectan al ente econmico, o recaen sobre la cosa
perteneciente al ente, lo cual lo afecta directamente.
Los impuestos indirectos son aquellos que recaen sobre los gastos de
produccin y consumo, por lo tanto su principal caracterstica es que son
trasladables hasta el consumidor final. (Facultad de economa UNAM, s.f, p.15).
En la siguiente figura se ilustra la manera en la que se clasifican los
impuestos y qu es lo que corresponde a ellos.

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Tomado de: (Facultad de economa UNAM, s.f, p.15).

4. Gravmenes y tasas.
Un gravamen es un impuesto aplicado a los bienes inmuebles o propiedades de
una persona. Mientras que una tasa, es el valor que se impone al beneficio de
ciertos servicios o a realizar ciertas actividades.

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IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

5. Referencias bibliogrficas.

Daz,

H.

2006.

Contabilidad

general:

enfoque

prctico

con

aplicaciones informticas. Bogot: Prentice Hall.

Montiel, S. 2010. Contabilidad Financiera, mdulo de pasivos,

patrimonios y cuentas de resultado. Universidad Libre: Cartagena.

Facultad de economa: UNAM. S.f. Marco conceptual. Mxico.

Obtenido

de:

http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf

Plan nico de Cuentas para Colombia. 2014. Obtenido de:

http://puc.com.co/24.