UNIVERSIDAD YACAMB

VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
RETOS Y OPORTUNIDADES EN PROCESOS DE AUDITORA
FINANCIERA CON EL USO DE LAS TECNOLOGAS DE INFORMACIN Y
COMUNICACIN TICs (CASO ESPECFICO EPR CONSULTORES &
ASOCIADOS)
Aut!" Alfonso Gonzlez
Tut!" Melania La Rosa
1
C#$u%#!&' A$!() %& *+,-
UNIVERSIDAD YACAMB
VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
RETOS Y OPORTUNIDADES EN PROCESOS DE AUDITORA
FINANCIERA CON EL USO DE LAS TECNOLOGAS DE INFORMACIN Y
COMUNICACIN TICs (CASO ESPECFICO EPR CONSULTORES &
ASOCIADOS)
Proyecto de Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al ttulo de
Licenciado en ontadura P!blica
Aut!" Alfonso Gonzlez
Tut!" Melania La Rosa
"
C#$u%#!&' A$!() %& *+,-
NDICE GENERAL
pp#
R$%&M$' i(
)'TR*+&),' 1
AP-T&L* )
$L PR*.L$MA
Planteamiento del Problema "
*bjeti(os de la )n(esti/aci0n 1
General 1
Especficos 1
2ustificaci0n 3
Alcances 3
AP-T&L* ))
MAR* T$,R)*
Antecedentes de la )n(esti/aci0n 4
.ases Te0ricas 5
AP-T&L* )))
MAR* M$T*+*L,G)*
'aturaleza de la )n(esti/aci0n 13
Poblaci0n y Muestra 13
T6cnicas y Procedimientos para Recolectar la )nformaci0n 14
Anlisis de los +atos 14
R$7$R$')A% 15
UNIVERSIDAD YACAMB
VICERRECTORADO ACADMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INFLUENCIA DE LA TRANSMISIN DE INFORMACIN ELECTRNICA
ENTRE GERENTES Y AUDITORES EN EL PROCESO DE AUDITORA
FINANCIERA (CASO ESPECFICO .PMG)
8
Aut!" Alfonso Gonzlez
Tut!" Melania La Rosa
RESUMEN
$n el presente trabajo se estudia la influencia y los ries/os en los procesos de la
Auditoria 7inanciera con el uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n
T)9s cuando se transmite informaci0n entre la Gerencia Auditora y el liente y
(ice(ersa: caso especfico ;PMG: siendo esta in(esti/aci0n de campo y de tipo
descripti(a: utilizando m6todos para recabar la informaci0n adecuados : en donde se
obser(aron <ec<os y se analizaron datos e informaci0n necesarios para definir las
respuestas a las interro/antes#
Descriptores: Transmisi0n de )nformaci0n: Proceso de Auditora financiera:
Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n: Ries/os
INTRODUCCION
La auditora financiera es un proceso en el cual mediante el anlisis crtico y
sistematizado de un sistema: or/anizaci0n o todo aquello que requiera de control y
super(isi0n mejore y pueda ser ms eficiente y eficaz: donde inter(iene una o ms
personas ajenas a lo que es auditado#
on el a(ance la lle/ada de la tecnolo/a y a la e(oluci0n de esta: la Auditora
1
7inanciera se fue sistematizando y la trasmisi0n de informaci0n y procesamiento de
la misma es casi un cien por ciento en forma electr0nica a tra(6s de correo electr0nico
por la red )nternet y aplicaciones en la =eb> los datos almacenados electr0nicamente
corren el ries/o de ser (ulnerados o espiados por personas maliciosas a tra(6s de
pro/ramas dise?ados para tal# Adems los (irus e@istentes en la =eb: representan otro
tipo de ries/o para la informaci0n transmitida en el proceso de auditora 7inanciera:
los cuales alteran el funcionamiento normal de los computadores y medios
electr0nicos
Las firmas de auditoras que son las ejecutoras de estas transmisiones de datos: y
como caso especfico ;PMG: la cual es una de las cuatro firmas ms importantes del
Aenezuela y el mundo: maneja todo estos ries/os a tra(6s de la ejecuci0n de los
trabajos de auditoras /enerados por sus profesionales
+e acuerdo con lo anteriormente e@puesto el si/uiente trabajo de /rado <a sido
di(idido en captulos# $n el primer aptulo se emboza el planteamiento del
problema: objeti(os: justificaci0n: alcances# $n el se/undo captulo se encuentra
marco te0rico en donde se especifica los antecedentes de la in(esti/aci0n y las bases
te0ricas de la misma: as como las bases le/ales> en el tercer captulo se encuentra el
marco metodol0/ico donde se e@plica la naturaleza de la in(esti/aci0n: poblaci0n y
muestra adems de la t6cnica para recolectar la informaci0n: la (aloraci0n de
instrumentos y el anlisis de los datos y resultados obtenidos# %e/uidamente lue/o de
aplicar el instrumento: se realiza en el cuarto captulo el anlisis de los resultados y
por !ltimo se desarrollan en un captulo cinco las recomendaciones y las
conclusiones#
CAPITULO I
EL PROBLEMA
P)#/t&#0(&/t %&) P!$)&0#
3
omo bien es sabido la auditora es un proceso en el cual inter(iene el anlisis
crtico y sistematizado de un sistema: or/anizaci0n o todo aquello que requiera de
control y super(isi0n para mejorar: ser mas eficiente y eficaz: realizado por una o
mas personas ajenas a lo que es auditado: con el fin de que no e@ista nin/!n
impedimento ni prejuicio: al emitir una opini0n ya sea positi(a o ne/ati(a#
La Auditoria abarca muc<os campos en los que puede ser aplicado entre los mas
comunes tenemos la contable: ener/6tica: ambiental: de sistemas entre otros#
La ms rele(ante y e(olucionada: es la auditora financiera que se/!n B<ittin/ton
C"DD8E: cubre ordinariamente el balance /eneral y los estados relacionados de
resultados: /anancias retenidas y flujo de efecti(o: con la finalidad de determinar si
estos estados <an sido preparados de acuerdo con los Principios de ontabilidad
Generalmente Aceptados# $n otras palabras: la auditora financiera es la encar/ada de
la re(isi0n e@<austi(a y minuciosa de los estados financieros de una or/anizaci0n:
con el fin de emitir un informe de opini0n acerca de estos y mediante este trabajo
realizado lo/rar detectar irre/ularidades: <acer mejoras: saber cual es la rentabilidad:
liquidez y situaci0n real a la que una empresa se enfrenta> normalmente es realizada
por personal calificado independiente: son contadores p!blicos en condici0n de
independencia profesional: quienes mediante procedimientos: principios: normas:
leyes y re/lamentos realizan dic<a labor#
$n relaci0n a lo anteriormente e@puesto: todo auditor debe tener en cuenta como
pilares fundamentales al momento de ejecutar una auditora financiera las 'ormas de
Auditora Generalmente Aceptadas C'AGA%E: las cuales las define B<ittin/ton
C"DD3E como Fprincipios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempe?o los auditores durante el proceso de la auditoriaG: en consecuencia y
dependiendo de la ri/urosidad en que sean aplicados estos principios: depender la
calidad del trabajo realizados por el auditor# Las 'ormas de Auditoria Generalmente
Aceptadas estn enmarcadas en diez normas adoptadas por el American )nsititute of
ertified Public Accountants las cuales se di(iden en 8 /rupos que son 'ormas
Generales: 'ormas de la $jecuci0n del Trabajo y 'ormas de )nformaci0n# $ntre el
/rupo de 'ormas Generales estn tres de las 'AGA% que son entrenamiento y
4
capacidad profesional: independencia y cuidado o esmero profesional# $n relaci0n a
la primera norma de este primer /rupo: tiene que (er con lo que es la capacitaci0n
t6cnica y competencias necesarias que debe tener todo auditor al momento de realizar
un trabajo de auditoria: es decir tener conocimiento de las <erramientas utilizadas y
de los procedimientos establecidos en las normati(as que ri/en la auditora financiera#
on respecto a la tercera norma del /rupo anteriormente mencionado se enfoca en el
cuidado y la precauci0n que debe tener todo auditor en todo el proceso de la auditoria
y al momento de la preparaci0n del informe# Lue/o en el se/undo /rupo cabe
destacar una de las normas 'AGA% ms rele(ante que es e(idencia suficiente y
competente: que (a diri/ida a que toda la informaci0n solicitada y recibida por el
auditor debe ser la necesaria y !til para el trabajo que se est realizando: y de esta
manera poder emitir una opini0n razonable con respecto a los estados financieros#
$n el transcurso del tiempo y en el desarrollo de la auditora financiera: la misma
se ejecutaba en forma manuscrita: en donde el auditor calificado: utilizaba como
<erramienta de trabajo c6dulas o formatos identificados por la normati(a como
papeles de trabajo: los cuales eran llenados por el mismo auditor a mano: en donde se
di(idan por rea de trabajo: y lue/o de la culminaci0n de los mismos : se realizaba
un informe final en donde el ejecutor del proceso de auditoria emita una opini0n
basndose en los resultados obtenidos a tra(6s de los papeles de trabajo: estos
siempre fomentndose en pruebas de auditoria: que no eran mas que procedimientos
establecidos por principios : normas y re/lamentos creados para esta labor# Por otra
parte todo trabajo de auditoria parta de e(idencias suministradas por el auditado
siendo este el punto de partida y el objeti(o al cual se le es aplicada las <erramientas
de la auditoria financiera#
on respecto a la forma de transmisi0n de informaci0n entre los auditores y sus
clientes era directamente en persona o por (alija: siendo esto una limitante en la
eficiencia del trabajo relacionado estrec<amente con el ni(el de complejidad y del
auditado#
on el pasar del tiempo: y como es sabido: las ma/nitudes de las empresas
aumenta aceleradamente: la auditoria financiera no a la misma (elocidad pero si de
H
manera si/nificati(a <a e(olucionado con el pasar de los a?os: porque es natural que
las necesidades no siempre son las mismas y por ende las or/anizaciones deben
adaptarse a los cambios#
+ebido a que el rea contableIfinanciera es sumamente e@tensa y los rubros que
esta abarca no se manejan siempre de la misma forma y que cada rubro tiene su
complejidad y su normati(a a la cual se debe ape/ar: los trabajos en los procesos de
auditora financiera aumentan su (olumen y dificultad#
$s por ello que /racias a la lle/ada de la tecnolo/a y a su e(oluci0n: la Auditora
7inanciera se fue sistematizando y la trasmisi0n de informaci0n y procesamiento de
la misma es casi un cien por ciento en forma automatizada a tra(6s de correo
electr0nico por medio de la red de redes la )nternet y mediante dispositi(os
electr0nicos# $sto es debido al nacimiento de la )nternet y por consi/uiente el
nacimiento de aplicaciones =eb las cuales permiten a su (ez el nacimiento de las
Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n: es decir: se facilita y se propicia la
obtenci0n: la creaci0n: el almacenaje: y difusi0n de la informaci0n en la Beb# $sto
quiere decir: que la informaci0n se encuentra completamente di/italizada y muy fcil
de lle/ar a ella# $sta facilidad de /estionar la informaci0n trae a su (ez como
consecuencia un ries/o el cual est relacionado con el espionaje de la informaci0n
que (iaja por la =eb# Por ejemplo el caso internacional de 2ulian Assan/e
australiano: informtico periodista pro/ramador acti(ista y porta(oz del portal =eb
BiJileaJs: que a tra(6s de este portal =eb permita que de manera an0nima personas
usuarios de la )nternet usaran este medio para la publicaci0n de informaciones
clasificadas y de esta manera sacar a flote ciertas realidades de todas partes del
mundo a la luz p!blica# &nos de las casos ms rele(antes publicados en este sitio =eb
fue el de ryptome y Microsoft quien .ellota C"D1DE en su artculo publicado en el
portal =eb Genbeta comenta acerca de este caso en donde F$l "1 de febrero "D1D: la
polica cerraba el sitio por la publicaci0n de un manual confidencial de Microsoft
CGlobal riminal ompliance KandbooJE que detallaba en "" p/inas como acumular
y apro(ec<ar la informaci0n de sus usuarios# $l manual estaba destinado a la polica y
los ser(icios de inteli/encia# &n escndalo may!sculo: que se intent0 silenciarG: en
5
donde a pesar de la actitud tomada por las autoridades: en el portal de BiJileaJs
public0 tal manual con una nota editorial de Assan/e C"D1DE la cual citaba Faunque en
teora la Primera $nmienda prote/e la libertad de la prensa en $$#&&: en la prctica
la censura se <a pri(atizado a tra(6s de los abusos del sistema judicial y las redes de
patronaz/o empresarialG# $ntre otros de los casos ms sonados publicados en el portal
=eb del famoso australiano: est el de la publicaci0n de un documento confidencial
del banco ms importante de )slandia ;aupt<in/: en donde re(elaba como se le
<acan pr6stamos millonarios a los accionista de la mencionada entidad financiera
justo antes del estallidos de las crisis financiera del "DD5 la cual tu(o punto de
ebullici0n en $$&&#
+ndole continuidad a lo antes e@puesto: en la actualidad est muy latente el
caso de $d=ard %no=den un jo(en consultor estadounidense quien trabaj0 para la
A/encia entral de )nteli/encia C)AE y la A/encia de %e/uridad 'acional : quien en
2unio del "D18: a tra(6s de los diarios norteamericanos T<e Guardian y T<e
Bas<in/ton Post publico arc<i(os confidenciales que re(elaban un pro/rama de
(i/ilancia llamado PR)%M: el cual tena como fin el espionaje di/ital de los
ciudadanos mediante la intrusi0n de sus ordenadores y dispositi(os tecnol0/icos# Al
respecto Matt<e= C"D18E comenta F$l temor es que los detalles de estas operaciones:
incluyendo las identidades de los objeti(os de estas operaciones: resida actualmente
en los cuatro ordenadores porttiles encontrados supuestamente en manos de $d=ard
%no=den LMN# Los funcionarios de la )A y la '%A saben que la re(elaci0n p!blica
de estas operaciones puede causar un da?o incalculable a las operaciones de
inteli/encia de $stados &nidos en el e@tranjero: y ser una (er/Oenza enorme para el
Gobierno de $$#&&# %i al/uien se pre/unta por qu6 el Gobierno de $$#&&# quiere
poner sus manos sobre $d=ard %no=den y sus ordenadores: esta es una raz0n
importante de por qu6G#
$n consecuencia la informaci0n di/italizada puede ser (ulnerada por intrusos
e@ternos ajenos a esta: y en los procesos de auditora financiera no se escapan de la
(ulnerabilidad de estos tipos de ataques: y ms acentuadamente cuando estamos
<ablando de informaci0n financiera de $mpresas las cuales prote/en de sobremanera
P
este tipo de informaci0n: ya que esta puede re(elar informaci0n que estos no desean
que sea e@puesta: por un tema estrat6/ico y de otras ndoles#
A<ora bien: el <ec<o de que sea posible que la informaci0n que (iaja a tra(6s de
la =eb sea pla/iada: (ulnerada o espiada: se debe a que la misma tecnolo/a lo
permite a tra(6s de la obtenci0n de la direcci0n )P CProtocolo de )nternetE de cada
dispositi(o conectado a la )nternet# La direcci0n )P es un n!mero !nico asi/nado a
cada dispositi(o conectado a la =eb y que adems obtiene informaci0n y aloja
informaci0n# $@isten comandos del sistema operati(o utilizados para conocer la
direcci0n )P de cada usuario# A partir de aqu: a tra(6s del tiempo: <an nacido
pro/ramas especficamente para espiar en la =eb informaci0n y tambi6n <an nacido
pro/ramas especiales para prote/erse contra esto intrusos: tales como M#los que
aparecen en el artculo que te mand6Mponlo con la fuente#
Por otra parte: los datos almacenados electr0nicamente corren el ries/o de a tra(6s
de redes a(eriarse y desaparecer: si estos no estn prote/idos contra (irus
informticos que son como una especie de intrusos (irtuales que alteran el
funcionamiento normal de los computadores y medios electr0nicos#
%e/!n un artculo publicado por el periodista Lucero C"DDHE titulado FAnalistas
Alerta que 7irmas no Prote/en su informaci0nG: se?ala a tra(6s de una entre(ista al
+irector de Practica al licenciado Rommel Garca de la reconocida 7irma F;PMGG
en M6@ico: estas no aplican los mecanismos de se/uridad necesario en los procesos
de auditoria tal como lo estipula la FLey 7ederal de Protecci0n de +atos en Posesi0n
de ParticularesG debido a los altos costos que esto implica: por otra parte se/!n
informaci0n publicada por F;PMG )nternationalG : los ser(icios financieros son en
donde se presenta el mayor porcentaje de fu/a de informaci0n#
Por lo mencionado anteriormente: las firmas de auditoras estn obli/adas a
implementar procedimientos para prote/er la informaci0n recibida por parte de sus
clientes con el uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n#
Por esta raz0n este trabajo de in(esti/aci0n est enfocado en estudiar los retos
enmarcados en la protecci0n de la informaci0n y las oportunidades e@istentes en el
proceso de auditoras financiera con el uso de las T)9s ejecutados por la firma $PR
1D
onsultores Q Asociados# Para lo/rar este estudio es necesario el planteamiento de
las si/uientes interro/antesR
S+e qu6 manera es utilizada las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n en
los procesos de auditora financiera lle(ados a cabo por la $PR onsultores Q
AsociadosT
Sules son los procedimientos lle(ados a cabo por la firma $PR onsultores Q
Asociados para prote/er la informaci0n recibida con el uso de las Tecnolo/a de
)nformaci0n y omunicaci0n por parte de sus clientesT
Sules son los retos y oportunidades en los procesos de auditora financiera con
el uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n lle(ados a cabo por parte
de la firma $PR onsultores Q AsociadosT
O$1&t(2s %& )# I/2&st(3#4(5/
General
+eterminar los retos y oportunidades en los procesos de auditora financiera con el
uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n Ccaso especfico $PR
onsultores Q AsociadosE#
Especficos
1# )dentificar el uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n en los
procesos de auditora financiera aplicados por $PR onsultores Q Asociados#
"# Aerificar los parmetros de se/uridad y confiabilidad aplicada por $PR
onsultores Q Asociados con el uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y
omunicaci0n en los procesos de auditora financiera#
8# +efinir los retos y oportunidades en los procesos de auditora financiera con el
uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y +ocumentaci0n por $PR onsultores Q
Asociados#
11
6ust(7(4#4(5/
omo bien es sabido: el campo principal de un contador publico es la auditoria
financiera: en donde los procedimientos en esta rea es necesario el manejo de
informaci0n altamente confidencial: y de esto depender el 6@ito y la objeti(idad del
dictamen que se realice al final de cualquier auditoria: por lo tanto es sumamente
rele(ante mantener la se/uridad de la informaci0n que se maneja porque esta en
manos equi(ocadas puede (ol(er sumamente (ulnerable a cualquier or/anizaci0n o
cliente: y a su (ez implicaciones le/ales: administrati(as y <asta penales por parte del
auditor: por re(elaci0n de informaci0n confidencial: es por ello que es necesario
<acer una re(isi0n e@<austi(a en el manejo del medio electr0nico en esta rea debido
a que en actualidad es la manera como se ejecuta este tipo de labores: de esta manera
localizar debilidades: a su (ez refle@ionar para que en un futuro se tomen acciones y
correcciones para (ol(er esta metodolo/a de trabajo muc<o mas confiable y se/ura#
A)4#/4&s
La auditoria financiera tiene un e@tenso alcance ya que es aplicable a cualquier
or/anizaci0n tanto con fines como sin fines de lucros: ya que en cualquiera se
manejan recursos por tanto tiene que <aber control de los mismos para su mayor
apro(ec<amiento: por ende conocer todo acerca de los ries/os e influencia en la
transmisi0n de datos electr0nicamente en un proceso de auditora (a desde el auditor
que la ejecuta <asta todas aquellas or/anizaciones que son auditadas : porque por una
parte esta transmite informaci0n rele(ante acerca de sus estados financieros y el
auditor recibe una informaci0n que debe (elar por su confidencialidad absoluta#
CAPITULO II
MARCO TERICO
1"
A/t&4&%&/t&s %& )# I/2&st(3#4(5/
Para darle mayor enfoque al problema de in(esti/aci0n se <izo necesario tomar
como referencia al/unas in(esti/aciones y trabajos realizados anteriormente que se
relacionan con el tema de estudio# $n este sentido dentro del conjunto de
in(esti/aciones consultadas: que sir(ieron de referencia te0rica para esta
in(esti/aci0n se tienen las si/uientesR
Ul(arez y *trosC"DDPE: en su in(esti/aci0n titulada FProcesamiento $lectr0nico de
+atosG: el cual consisti0 en resaltar aspectos importantes en relaci0n a el
procesamiento electr0nico de datos en la auditoria de sistemas computacionales:
ejecutada en la ctedra de Auditoria de %istemas en la &ni(ersidad Panamericana
re/ional de A<uac<apn en $l %al(ador: en dic<a in(esti/aci0n primeramente se
manejo lo que la <istoria de como se procesaban los datos en los or/enes del <ombre
como especie: se manejaron los aspectos conceptuales mas importantes del tema# %e
describi0 muy detalladamente lo que se define como Procesamiento $lectr0nico de
+atos: como lo son sus elementos: tipolo/a y sistemas operati(os utilizados para su
ejecuci0n: dando por ultimo una refle@i0n de los autores de dic<a in(esti/aci0n:
resaltando la in(asi0n en los procesos cotidianos y econ0micos de la tecnolo/a#
Ramrez y *tros C"DDDE presentaron: titulado F$studio y Propuesta para implantar
una unidad de inteli/encia financiera en AenezuelaG en el cual se plante0 como
objeti(o /eneral el establecer recomendaciones con relaci0n a cuales serian los
mejores mecanismos que deberan utilizarse para instalar y poner en operaci0n la
&nidad de )nteli/encia 7inanciera en Aenezuela: con la finalidad de <acerla eficiente
de acuerdo a los recursos tecnol0/icos disponibles en el mercado y en concordancia
con los pro/ramas de austeridad econ0mica que maneja en la actualidad el /obierno
nacional: conser(ando la le/itimidad establecida por el sistema le/al (enezolano que
actualmente se encuentra en perodo de ajuste mediante el esquema de la nue(a
constituci0n planteada por la A' CAsamblea 'acional onstituyenteE ya e@tinta:
para realizar este estudio se buscaron una serie de factores importantes que deben ser
18
identificados para lle(ar a cabo las propuestas> se busca identificar los indicadores se
deben manejar como alarmas de situaci0n tendientes a enriquecimiento ilcito
identificar cules son los mecanismos utilizados en el mundo para e(itar la
le/itimaci0n de capitales para sanear de esa manera la econ0mica nacional y <acer
frente a los problemas internacionales de manera eficaz y de forma le/al#
Por otra parte el tipo de in(esti/aci0n aplicada fue descripti(a de campo: y esto se
debe a que se uso como <erramienta de in(esti/aci0n tanto la documentaci0n a tra(6s
de material impreso como libros: leyes y a su (ez el internet: pero tambi6n se
realizaron consultas entes pri(ados y p!blicos con personalidades reconocidas
especialistas en la materia a tratar> concluyendo en que Aenezuela <a tomado medidas
en cuanto a la le/itimaci0n de capitales siendo las ms efecti(as las de tipo financiero
que son apoyados por la banca> Aenezuela no debe escatimar en esfuerzos y recursos
en la luc<a contra el delito /ra(e de le/itimaci0n de capitales: ya que el bienestar
social y econ0mico de los pueblos es una obli/aci0n que se debe defender a toda
costa#
Alcon C"DD4E en su trabajo de /rado titulado V+ise?o de una metodolo/a de
e(aluaci0n de se/uridad de data sobre redes locales de computaci0n para los
auditores de la contralora del $stado LaraV en donde se plante0 como objeti(o
/eneral lo si/uiente dise?ar una metodolo/a de e(aluaci0n de se/uridad de data
sobre redes locales de computaci0n para los auditores de la contralora del $stado
Lara# $sta in(esti/aci0n fue de tipo descripti(o con dise?o documental ya que se baso
en leyes y re/lamentos (i/entes en relaci0n a la problemtica planteada# %e realizo
una metodolo/a conformada por seis fases que abordan respecti(amente todo lo que
tiene que (er con la conformaci0n del plan de trabajo: definici0n de anlisis del
ambiente computacional ejecuci0n: emisi0n del informe preliminar re(isi0n del
informe preliminar y emisi0n del informe final de auditora en donde se concluye la
importancia de la conformaci0n de un pro/rama de auditora informati(a ya que tiene
/ran importancia con respecto a la se/uridad de datas en las redes de computaci0n:
obteniendo as /ran inter6s y disposici0n por parte de los altos ejecuti(os de la
ontralora del $stado Lara para la realizaci0n de esta metodolo/a en la b!squeda de
11
la estandarizaci0n de procesos que realizan los auditores en el desempe?o de sus
funciones#
$stas estudios anteriormente mencionados permiten relacionarlos con la
in(esti/aci0n en desarrollo: debido a que las cuatros coinciden y dan importancia a lo
que es el papel de la tecnolo/a en la transmisi0n de informaci0n y que con el pasar
del tiempo la sociedad depende de los medios informticos para su desen(ol(imiento:
y para ser mas especifico la auditoria financiera cada (ez se sistematiza mas con los
medios electr0nicos#
B#s&s T&5!(4#s
Contabilidad
La contabilidad constituye una acti(idad de prestaci0n de ser(icios cuya funci0n
es proporcionar informaci0n cuantitati(a acerca de las entidades econ0micas# %e/!n
Redondo C1PP5E: se?ala lo si/uienteR
La informaci0n: primordialmente: es de naturaleza financiera y tiene
como fin ser !til para la toma de decisiones de carcter econ0mico# $l
producto final de la contabilidad son todos los estados contables o estados
financieros que son los que resumen la situaci0n econ0mica y financiera
de la empresa# $sta informaci0n resulta !til para /estores: re/uladores y
otros tipos de interesados como los accionistas: acreedores o propietarios#
Contador Pblico
$s un profesional dedicado a aplicar: manejar e interpretar la contabilidad de una
or/anizaci0n o persona: con la finalidad de dise?ar mecanismos de apoyo a la
/erencia para la toma de decisiones# Tambi6n debe preparar los $stados ontables
que e@i/en las autoridades a las empresas o personas CejemploR trabajadores o
profesionales independientesE: los cuales deben estar respaldados por un profesional#
Actividades que realiza el Contador Pblico
13
%e?ala Rodr/uez C"DD"E: que el ontador P!blico en el mbito or/anizacional
debeR
Aplicar las distintas leyes fiscales relacionadas con la profesi0n y la
soluci0n de problemas de tipo fiscal en lo referente al clculo de
contribuciones: trmites fiscales y asesora a clientes#
$laborar e interpretar la informaci0n financiera ms rele(ante de una
entidad econ0mica para la toma de decisiones y fijaci0n de polticas
financieras#
Planear: e(aluar y controlar la obtenci0n de recursos financieros#
Aplicar t6cnicas de planeaci0n: formulaci0n: anlisis y e(aluaci0n
financiera#
Analizar y e(aluar los sistemas de costos en las entidades econ0micas:
utilizando cada parte de los mismos como base para la toma de
decisiones#
Aplicar la teora referente a normas: t6cnicas y procedimientos de
auditoria: y con base en ellos emitir un dictamen financiero: fiscal o de
se/uridad social#
$studiar y e(aluar el control interno para definir el alcance de los
procedimientos de re(isi0n en la auditoria de estados financieros#
Participar en acti(idades de in(esti/aci0n para la b!squeda constante y
sistemtica de los conocimientos de la contadura#
Realizar acti(idades docentes en las instituciones de educaci0n p!blicas y
pri(adas#
Manejar soft=are especializado en el ejercicio de la profesi0n contable#
Realizar peritajes contables para efectos le/ales#
$n este orden de ideas el profesional de la ontadura P!blica no solo
debe cumplir con el contrato laboral desde el punto de (ista contable: se
debe a la sociedad comercial y ci(il la cual se e@i/e un comportamiento
6tico: moral y ejemplarizante#
A continuaci0n se presentan una serie de conceptos: que son de /ran importancia
para la realizaci0n de esta in(esti/aci0n: con el fin de analizar la auditoria y su
metodolo/a electr0nicaR
Auditoria
%e/!n la $nciclopedia Libre BiJipedia: define la auditoria comoR
$@amen crtico y sistemtico que realiza una persona o /rupo de personas
independientes del sistema auditado# Aunque <ay muc<os tipos de
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auditora: la e@presi0n se utiliza /eneralmente para desi/nar a la auditora
e@terna de estados financieros: que es una auditora realizada por un
profesional e@perto en contabilidad: de los libros y re/istros contables de
una entidad: para opinar sobre la razonabilidad de la informaci0n
contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables#
Auditoria Financiera
%e/!n Alemn C"D1DE: la auditoria financiera consiste enR
$n un e@amen de los $stados 7inancieros de una compa?a realizado por
una firma de P) in(esti/ando minuciosamente los re/istros contables y
otras pruebas que apoyan esos estados financieros# $(aluando el control
interno de la compa?a para reunirse pruebas necesarias y determinar si
los estados financieros suministran razonablemente la situaci0n financiera
de la compa?a durante el perodo que se audita#
Auditor Externo
%e define como Persona 'atural o 2urdica que tiene la potestad de ejecutar una
auditoria y es ajeno a la or/anizaci0n la cual audita: y esta en plena capacidad y
autorizaci0n de emitir un dictamen de auditoria#
Papeles de Trabao
%e/!n la +'AI1 lo define de la si/uiente maneraR
Los papeles de trabajo son re/istros elaborados por el ontador P!blico
que demuestran los procedimientos aplicados: las pruebas realizadas: la
informaci0n obtenida y las conclusiones pertinentes a que <a lle/ado en el
trabajo# $jemplos de los papeles de trabajo son los pro/ramas de
auditoria: anlisis: memorandos: certificaciones y confirmaciones
obtenidas de la /erencia y terceros: e@tractos de documentos de la
compa?a: c6dulas y comentarios preparados y obtenidos por el ontador
P!blico# Los papeles de trabajo pueden tambi6n estar en forma de datos
arc<i(ados en cintas u otros medios: siempre y cuando la le/islaci0n
(i/ente lo permita#
Co!unicaci"n
1H
%e/!n T<ompson C"DD5E la define de la si/uiente maneraR
$n t6rminos /enerales: la comunicaci0n es un medio de cone@i0n o de
uni0n que tenemos las personas para transmitir o intercambiar mensajes#
$s decir: que cada (ez que nos comunicamos con nuestros familiares:
ami/os: compa?eros de trabajo: socios: clientes: etc#: lo que <acemos es
establecer una cone@i0n con ellos con el fin de dar: recibir o intercambiar
ideas: informaci0n o al/!n si/nificado#
#edios de Co!unicaci"n
%e/!n uer(o C"DD3E lo define asR
%e considera a los medios de comunicaci0n como la e@tensi0n de los
sentidos: de los miembros del cuerpo y de los procesos <umanos se puede
afirmar que: estos: desde comienzos de la <umanidad <an sido definiti(os
en el desarrollo: conser(aci0n: e@pansi0n y destrucci0n de la cultura#
Co!unicaci"n #asiva
+ominicJ C"DD4E en su libro te@to FLa dinmica de la comunicaci0n masi(aG nos
define la comunicaci0n masi(a de la si/uiente maneraR
La comunicaci0n masi(a se refiere al proceso por el cual una
or/anizaci0n compleja produce o transmite mensajes p!blicos: con la
ayuda de uno o ms instrumentos que estn diri/idos a audiencias
/randes: <etero/6neas y dispersas#
La codificaci0n en la comunicaci0n masi(a siempre es un proceso en
(arias etapas#
La comunicaci0n masi(a por lo /eneral in(olucra (arios procesos de
decodificaci0n antes de que el mensaje sea recibido#
$nternet
%e/!n uadra C1PP4E conceptualiza de la si/uiente maneraR
)nternet es una /ran red internacional de ordenadores# C$s: mejor dic<o:
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una red de redes: como (eremos ms adelanteE# Permite: como todas las
redes: compartir recursos# $s decirR mediante el ordenador: establecer una
comunicaci0n inmediata con cualquier parte del mundo para obtener
informaci0n sobre un tema que nos interesa: (er los fondos de la
.iblioteca del on/reso de los $stados &nidos: o conse/uir un pro/rama
o un jue/o determinado para nuestro ordenador# $n definiti(aR establecer
(nculos comunicati(os con millones de personas de todo el mundo: bien
sea para fines acad6micos o de in(esti/aci0n: o personales#
Tecnolo%as de $nfor!aci"n & Co!unicaci"n
Direcci"n $P
Dato
%e/!n la enciclopedia libre BiJipedia define comoR
$l dato es una representaci0n simb0lica Cnum6rica: alfab6tica:
al/ortmica: entre otrosE de un atributo o caracterstica de una entidad#
Los datos describen <ec<os empricos: sucesos y entidades#
Los datos aisladamente pueden no contener informaci0n <umanamente
rele(ante# %0lo cuando un conjunto de datos se e@amina conjuntamente a
la luz de un enfoque: <ip0tesis o teora se puede apreciar la informaci0n
contenida en dic<os datos# Los datos pueden consistir en n!meros:
estadsticas o proposiciones descripti(as# Los datos con(enientemente
a/rupados: estructurados e interpretados se consideran que son la base de
la informaci0n <umanamente rele(ante que se pueden utilizar en la toma
decisiones: la reducci0n de la incertidumbre o la realizaci0n de clculos#
$s de empleo muy com!n en el mbito informtico y: en /eneral:
prcticamente en cualquier in(esti/aci0n cientfica#
$n pro/ramaci0n: un dato es la e@presi0n /eneral que describe las
caractersticas de las entidades sobre las cuales opera un al/oritmo
Trans!isi"n de Data
$s un mo(imiento de transmisi0n donde se encuentra la informaci0n codificada de
un punto o ms puntos mediante se?ales el6ctricas: 0pticas: electro0pticas o
electroma/n6ticas este rendimiento: ori/inado en las or/anizaciones
/ubernamentales: industriales: comerciales: bancarias: empresariales: militares: entre
otros# Kan nacido por la necesidad de poner a disposici0n de ellas en un punto
1P
remoto la capacidad de proceso de un ordenador: ubicado en un punto se podra
llamar central#
Correo Electr"nico
%e/!n el portal =eb F+efinici0n A.G lo define de la si/uiente maneraR
$n informtica: el correo electr0nico es un ser(icio de red que permite
que dos o ms usuarios se comuniquen entre s por medio de mensajes
que son en(iados y recibidos a tra(6s de una computadora o dispositi(o
afn#
$l correo electr0nico es una de las funcionalidades ms utilizadas de
)nternet: ya que contribuye a comunicaciones (eloces: confiables y
precisas#
'iste!a de (ariables
.alestrini C"DD1E: se?ala queR Flas (ariables representan a los elementos:
factores o t6rminos que pueden asumir (alores que pueden ser cada (ez e@aminados:
y que reflejan manifestaciones se/!n sea el conte@to en que se presentanG Cp#"3E#
$n tal sentido: la (ariable retos y oportunidades en los procesos de auditora
financiera con el uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n: se define
conceptualmente como las (entajas y ries/os des(entajas que procesos de auditora
financiera en relaci0n al uso de las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n#
A continuaci0n se describe operacionalmente la (ariable de estudio#
)peracionalizaci"n de las (ariables
O8&!#4(/#)(9#4(5/ %& )# V#!(#$)&
V#!(#$)& D(0&/s(5/ I/%(4#%!&s t&0s I/st!u0&/t Fu&/t&
"D
Retos y
oportunidades
en los procesos
de auditora
financiera con
el uso de las
Tecnolo/as de
)nformaci0n y
omunicaci0n
en $PR Q
Asociados
Procedimientos
*btenci0n de
)nformaci0n
1:"

&
$
%
T
)
*
'
A
R
)
*
Personal del
Urea de
Auditoria
7inanciera de
la 7irma F$PR
Q AsociadosG
en
.arquisimeto:
$do# Lara
*r/anizaci0n 8
ontrol 1:3
Protecci0n de
)nformaci0n
4:H
%istema de
%e/uridad en
Procesos de
Auditora
7inanciera con
el uso de las
T)Ws
%uper(isi0n 5
Kerramientas
)nformticas
P
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
N#tu!#)&9# %& )# I/2&st(3#4(5/
"1
La presente in(esti/aci0n se tom0 como modalidad de ampo: ya que los datos
recolectados fueron tomados directamente de una realidad: lo/rando a as simplificar
as la apro@imaci0n al objeto de estudio#
Plantea %abino C"DD"E: F$n los dise?os de campo: los datos de inter6s se reco/en
en forma directa de la realidad: mediante el trabajo concreto del in(esti/ador y su
equipo# $stos datos: obtenidos directamente de la e@periencia emprica: son llamados
primariosG# Cp#41E#
La in(esti/aci0n a realizar: es de tipo +escripti(a: y la raz0n de esta selecci0n se
debe a la forma mas (iable para su desarrollo: y esto se debe a que mediante la
apro@imaci0n de la problemtica a tra(6s de la obtenci0n de la mayor informaci0n
posible# lo/rar definir o analizar todas las implicaciones que surjan de la
in(esti/aci0n: lo/rando de esta manera definir las respuestas a las interro/antes que
sur/ieron en la in(esti/aci0n: con el fin de proyectar una realidad en base a la
metodolo/a aplicada: mas no una soluci0n#
%e/!n Ri(as C1PP3E se?ala que la in(esti/aci0n descripti(a: Ftrata de obtener
informaci0n acerca del fen0meno o proceso: para describir sus implicacionesG# Cp#31E#
P$)#4(5/ : Mu&st!#
Poblaci"n
%e/!n Tamayo C1PP5E XLa poblaci0n se define como la totalidad del fen0meno a
estudiar donde las unidades de poblaci0n posee una caracterstica com!n la cual se
estudia y da ori/en a los datos de la in(esti/aci0nF CP#111E
La poblaci0n seleccionada para esta in(esti/aci0n: ser el personal de $PR Q
Asociados conformado por profesionales de alto desempe?o que trabajan da a da
con los las Tecnolo/as de )nformaci0n y omunicaci0n#
#uestra
""
Tamayo y *tros C1PPHE: afirma que la muestra X es el /rupo de indi(iduos que se
toma de la poblaci0n: para estudiar un fen0meno estadsticoX CP85E# La muestra a
tomar ser la de 8 profesionales del rea de ser(icio de auditoria de mayor
e@periencia: de $PR onsultores y Asociados %## ubicada en .arquisimeto: $stado
Lara#
T;4/(4#s : P!4&%(0(&/ts 8#!# R&4)&4t#! )# I/7!0#4(5/
$nstru!ento
Para la recolecci0n de la informaci0n se selecciono como instrumento el
cuestionario para Mrquez C"DDDE: representaR
La t6cnica de recolecci0n de informaci0n a partir de un formato
pre(iamente elaborado: el cual deber ser respondido en forma escrita por
el encuestado# Asimismo: el cuestionario lo conforma una lista de
pre/untas o -tems pre(iamente or/anizados: los cuales <an sido e@trados
directamente de la operacionalizaci0n de las (ariables Cp#11"E
$n la ejecuci0n de la in(esti/aci0n el instrumento de recolecci0n de datos: ser la
aplicaci0n de cuestionario donde las pre/untas estarn diri/idas a los profesionales
seleccionados en la muestra: en donde las interro/antes sern enfocadas en las
(ariables de estudio# $l instrumento ser constituido: por P pre/untas: las cuales
sern las mismas para todos los entre(istados en cuesti0n: y de esta manera (er las
distintas perspecti(as que sur/irn de la temtica a tratar#
(alidaci"n de $nstru!entos
$l instrumento aplicado ser re(isado por profesionales y e@pertos en la
materia los cuales estarn ajenos a la poblaci0n y muestra del trabajo de
in(esti/aci0n: esta t6cnica facilita y ase/ura que los resultados del instrumento de
in(esti/aci0n aplicado sern lo mas (eraces posible y alineados a los objeti(os de la
"8
in(esti/aci0n#
A/<)(s(s %& D#ts
La informaci0n obtenida mediante la aplicaci0n del instrumento se procesar
se/!n se e@plica a continuaci0nR
%e or/anizarn los instrumentos a/rupando los datos por las dimensiones e
indicadores que sern definidos de acuerdo con los objeti(os de la in(esti/aci0n#
Aplicando el cuestionario con pre/untas dicot0micas: los resultados sern
tabulados y calculados los porcentajes necesarios: en donde se or/anizaron en
/rficos y tablas: que posteriormente sern e@puestos e interpretados en el aptulo
)A del presente trabajo de /rado#
"1
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Le, del E-ercicio de la Contadura Pblica C1PH8E# M6@ico#
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Portal Beb ;PMG Aenezuela# ;PMG Aenezuela# +isponible enR
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Ramrez y *tros C"DDDE# Estudio , propuesta para implantar una unidad de
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Tamayo y *tros C1PP5E# El proceso de la in"estiaci#n cientfica#
"4