I.

GENERALIDADES
1.1 PROYECTO DE TESIS
La Evasin Tributaria en la Regin u!nu"# $%1%&
1.$ TESISTAS'
Pea Tarazona. Alemberth
Sambrano Espinoza. Jhonatan
Lozano Gago. Gino
1.( PRO)ESOR ASESOR'
1.* )ECA DE INICIO Y )ECA PRO+A+LE DE T,R-INO
Ini"i# ' 10 de Mayo del 011.
Cul.ina"in ' 10 de J!lio del 011.
II. PLANTEA-IENTO DEL PRO+LE-A
$.1 ANTECEDENTES Y )/NDA-ENTACI0N DEL PRO+LE-A
A "onse"!en"ia de la ba#a re"a!da"i$n trib!taria a ni%el de la
regi$n &!'n!"o( %imos por "on%eniente realizar !n est!dio de
in%estiga"i$n en el aspe"to de la e%asi$n de imp!estos en la regi$n
&!'n!"o periodo 010( "onstr!y)ndose !n gran problema de medir(
s!per%isar( *is"alizar las obliga"iones trib!tarias a las empresas
implementas en n!estra regi$n.
Al realizar !n est!dio min!"ioso de la e%asi$n de imp!estos nos
%a permitir dete"tar las prin"ipales "a!sas de e%asi$n de las empresas
de di*erentes giros de nego"ios de la regi$n &!'n!"o.
Toda esta in%estiga"i$n "ontrib!ir' al +,S-. de tal manera p!eda
apli"ar medidas dr'sti"as para a/!ellos "ontrib!yentes /!e in*rin#an las
leyes( los reglamentos estable"idos en la norma en "on"ordan"ia "on la
S01AT.

0no de los prin"ipales problemas de n!estro pa2s es la e%asi$n
trib!taria( /!e ha llegado a ni%eles insospe"hados en ao anteriores. La
e%asi$n a"ent3a el d)*i"it *is"al y o"asiona per#!i"ios a la e"onom2a. Para
"ombatirla es importante "ono"er s!s prin"ipales "a!sas y
"onse"!en"ias.
E4isten di*erentes de*ini"iones sobre la e%asi$n trib!taria. Ellas
"on"!erdan en /!e es !n a"to ! omisi$n y %iola"i$n de la ley( esto realiza
"on la *inalidad de no pagar o pagar menos trib!tos( lo "!al o"asiona /!e
el *is"o re"iba ingresos menores. Esto daa a toda la "ole"ti%idad por/!e
impide o limita la realiza"i$n de di%ersas presta"iones por parte del
Estado.
$.$ )OR-/LACI0N DEL PRO+LE-A
En el sig!iente traba#o de in%estiga"i$n *orm!laremos la sig!iente
interrogante5
Implantando un control tributario adecuado en las empresas,
se podr evitar la reduccin de la evasin tributaria para una mayor
recaudacin fiscal?
$.( O+1ETI2OS
$.(1 Ob3etiv# General
Estable"er medidas pre%enti%as /!e ay!den a red!"ir la
e%asi$n trib!taria( *i#ando inter%en"iones "ontin!as a las
empresas de la 6egi$n &!'n!"o.

$.(.$ Ob3etiv#s Es4e"56i"#s5
-ontrolar las %entas de las empresas para determinar la
materia imponible en *orma "orre"ta.
7eri*i"ar los registros de egresos de las empresas para
obtener !na in*orma"i$n m's e4a"ta.
8eterminar las "a!sas espe"2*i"as por lo /!e no "!mplen "on
s!s obliga"iones trib!tarias.
$.* 1/STI)ICACI0N E I-PORTANCIA
$.*.1 1usti6i"a"in
Para erradi"ar E%asi$n Trib!taria en n!estro pa2s /!e es m!y
"omple#a( deber' implementarse las sig!ientes medidas
"orre"ti%as5
,. ,mplementar !na 6E+.6MA T6,90TA6,A ,1TEG6AL( para
/!e todos pag!en trib!tos de a"!erdo a s! "apa"idad
e"on$mi"a. El n!e%o sistema trib!tario 1a"ional deber' ser
sen"illo y entendible para todos los "ontrib!yentes y no solo por
los "ontadores. El imp!esto a la 6enta de :ta "ategor2a( el 60S
y el 6E6( deben ser entendibles para todos los "ontrib!yentes y
no "omple#os y di*2"iles "omo es a"t!almente.
,,. Teniendo en "!enta !na de las atrib!"iones *!ndamentales de
la S01AT es erradi"ar la e%asi$n trib!taria tal "omo se
espe"i*i"a en el "$digo trib!tario( deber'5
1. ,mplementar el operati%o 7eri*i"a"i$n del -!mplimiento de
.bliga"iones Trib!tarias( /!e "onsiste en %isitar por distrito(
"asa por "asa( para dete"tar a los /!e no de"laran y de
esta manera *ormalizarlos.
. +is"aliza"iones integrales de 6enta de ;era -ategor2a en
*orma r'pida y oport!na. Al *is"alizarse integralmente se
dete"tar' %entas sin *a"t!ras< "ompra de +a"t!ras para
pagar menos ,G7< "ompra de bienes sin +a"t!ra y las
%entas de di"has "ompras sin *a"t!ra y la E%asi$n en otros
trib!tos.
;. Si e4iste indi"ios de 8elito Trib!tario( el a!ditor debe agotar
todos los pro"edimientos hasta e%iden"iarlo( tal "omo se
indi"a en el -$digo Trib!tario.
:. +is"alizar a los "l!bes pri%ados y "olegios parti"!lares(
por/!e s!s opera"iones mer"antiles no est'n e4oneradas
del ,mp!esto a la 6enta y del ,G7.

,,,. En "!anto a la Pol2ti"a +is"al del Gobierno( debe eliminarse la
e4onera"i$n del ,G75
A las .pera"iones de los 9an"os e ,nstit!"iones
+inan"ieras.
A las A+P.
A los "olegios( 0ni%ersidades e ,nstit!tos pri%ados.

$.*.$ I.4#rtan"ia
8ebemos "rear -on"ien"ia Trib!taria( para lo "!al debe
adoptarse entre otras medidas las sig!ientes5
,n"l!ir "omo parte de la "!rr2"!la es"olar temas sobre
trib!ta"i$n( espe"i*i"'ndose( entre otros( la importan"ia de
los trib!tos.
Los *!n"ionarios del Estado deber'n demostrar honestidad
y transparen"ia en s!s a"tos.
E4pli"ar e in*ormar a la pobla"i$n sobre los trib!tos /!e
re"a!damos y "$mo se apli"an en bene*i"io de la
"i!dadan2a.
San"ionar "on "ar"eler2a a los /!e est'n inmerso a 8elitos
Trib!tarios. &asta la *e"ha nadie est' preso por delito
trib!tario.

III. -ARCO TEORICO
(.1 RE2ISI0N DE EST/DIOS REALI7ADOS
En el est!dio realizado sobre E%asi$n de ,mp!estos Seg3n +eige
=00;> ad!"e /!e e4isten "!atro "lases de a"ti%idades e"on$mi"as /!e
generan la e%asi$n trib!taria y son5

a> ,legales. Por e#emplo los nar"otra*i"antes.
b> 1o de"laradas. Por e#emplo "!ando !n "ontador al llenar los
datos del P8T ?1 no ,n"l!ye !n monto /!e est' en s! 6egistro
de 7entas.
"> 1o registradas. por e#emplo /!e en el 'rea de "ontabilidad se
re"ibe !na +a"t!ra y el "ontador no lo registra en s! respe"ti%o
registro.
d> ,n*ormales. Por e#emplo "!al/!ier %endedor amb!lante ya /!e
este n!n"a se 6egitro en S01AT y por ende no emite ning3n
"omprobante de pago.
8e las : a"ti%idades e"on$mi"as /!e generan la e%asi$n trib!taria
es el 3ltimo p!nto =el se"tor in*ormal> el /!e generalmente o"asiona !na
mayor e%asi$n trib!taria en los pa2ses s!bdesarrollados "omo n!estro
pa2s Per3.


(.$ +ASES TE0RICAS

An!lisis 8el Siste.a Tributari#&
Seg3n5 8A7,8 +. -AMAG. @-on#!nto de trib!tos "oordinados
entre s2 y %igentes en el ordenamiento #!r2di"o de !n pa2s en !n
determinado momento hist$ri"o( /!e atienden a !na serie de prin"ipios
generales y al logro de *inalidades *is"ales y e4tra*is"alesA
Siste.a Tributari# 9 Re"au8a"in&
MICHAEL JORRATT DE LUIS5 @E%al!a"i$n de la -apa"idad
6e"a!datoria del Sistema Trib!tario y de la E%asi$n Trib!taria&
El prop$sito de este traba#o es analizar las %ariables /!e
determinan la "apa"idad re"a!datoria y la e%asi$n de !n sistema
trib!tario( y proponer medidas /!e "ontrib!yan a ele%ar la re"a!da"i$n
e*e"ti%a.
Para e*e"tos de este traba#o( entenderemos por "apa"idad
re"a!datoria la re"a!da"i$n /!e es posible al"anzar "on !n sistema
trib!tario determinado y !n es*!erzo *is"alizador $ptimo. Esta "apa"idad
re"a!datoria es menor /!e la re"a!da"i$n poten"ial a/!ella re"a!da"i$n
/!e se obtendr2a si e4istiera !n 100B de "!mplimiento %ol!ntarioC y
mayor /!e la re"a!da"i$n e*e"ti%a. La bre"ha /!e separa la re"a!da"i$n
poten"ial de la re"a!da"i$n e*e"ti%a "orresponde a la e%asi$n trib!taria<
pero s$lo !na parte de ella Cla /!e separa a la re"a!da"i$n e*e"ti%a de la
"apa"idad re"a!datoriaC es responsabilidad de la *!n"i$n *is"alizadora de
la administra"i$n trib!taria( mientras /!e el resto( es de"ir( la bre"ha
entre la re"a!da"i$n poten"ial y la "apa"idad re"a!datoria( es
"onse"!en"ia de *a"tores de pol2ti"a trib!taria y *a"tores ambientales
=a"epta"i$n de los trib!tos y )ti"a de los "ontrib!yentes( por e#emplo>(
/!e in"iden sobre la di*i"!ltad y disposi"i$n de los "ontrib!yentes para
e%adir o el!dir los imp!estos.
Para e*e"tos de este traba#o( entenderemos por "apa"idad
re"a!datoria la re"a!da"i$n /!e es posible al"anzar "on !n sistema
trib!tario determinado y !n es*!erzo *is"alizador $ptimo. Esta "apa"idad
re"a!datoria es menor /!e la re"a!da"i$n poten"ial Ca/!ella re"a!da"i$n
/!e se obtendr2a si e4istiera !n 100B de "!mplimiento %ol!ntarioC y
mayor /!e la re"a!da"i$n e*e"ti%a. La bre"ha /!e separa la re"a!da"i$n
poten"ial de la re"a!da"i$n e*e"ti%a "orresponde a la e%asi$n trib!taria<
pero s$lo !na parte de ella Cla /!e separa a la re"a!da"i$n e*e"ti%a de la
"apa"idad re"a!datoriaC es responsabilidad de la *!n"i$n *is"alizadora de
la administra"i$n trib!taria( mientras /!e el resto( es de"ir( la bre"ha
entre la re"a!da"i$n poten"ial y la "apa"idad re"a!datoria( es
"onse"!en"ia de *a"tores de pol2ti"a trib!taria y *a"tores ambientales
=a"epta"i$n de los trib!tos y )ti"a de los "ontrib!yentes( por e#emplo>(
/!e in"iden sobre la di*i"!ltad y disposi"i$n de los "ontrib!yentes para
e%adir o el!dir los imp!estos.
El sistema trib!tario est' rela"ionado "on n!estro tema de
in%estiga"i$n( /!e "on*orman imp!estos apli"ables a di*erentes
empresas ya sea de bienes o de ser%i"io /!e a tra%)s del "!al sir%en
para determinar la re"a!da"i$n trib!taria a ni%el de todo el se"tor p3bli"o
y pri%ado.
P#l5ti"a )is"ales 9 P#l5ti"as E"#n.i"as
Seg3n TORO HARDY, JOS: @+!ndamentos de Teor2a E"on$mi"a.
0n An'lisis de la Pol2ti"a E"on$mi"aA.
@La pol2ti"a *is"al es el "on#!nto de medidas e instr!mentos /!e toma el
estado para re"a!dar los ingresos ne"esarios para la realiza"i$n de la
*!n"i$n del se"tor p3bli"o. Se prod!"e !n "ambio en la pol2ti"a *is"al(
"!ando el Estado "ambia s!s programas de gasto. El prop$sito de la
pol2ti"a *is"al es darle mayor estabilidad al sistema e"on$mi"o( al mismo
tiempo /!e se trata de "onseg!ir el ob#eti%o de o"!pa"i$n plena. -omo
hemos di"ho anteriormente la Pol2ti"a +is"al tiene "omponentes( el
gasto p3bli"o y los ingresos p3bli"osA.
El gobierno gasta a tra%)s de in%ersiones p3bli"as( gastos p3bli"os y
obtiene ingresos a tra%)s de los imp!estos sobre las a"ti%idades de
prod!""i$n y de "ir"!la"i$n de mer"an"2as( sobre los ingresos y
ganan"ias de "!al/!ier otra nat!raleza.
Lamentablemente en n!estro pa2s( en espe"ial en las pe/!eas
empresas de la regi$n &!an!"o( la pol2ti"a *is"al ha sido mal lle%ada a
lo largo de m!"hos per2odos g!bernamentales( !no y otro gobierno han
tratado de implantar pa/!etes e"on$mi"os /!e rea"ti%en la e"onom2a
per!ana( pero estas *allan al no poder "ontrolar el Gasto P3bli"o y m!"ho
menos se ha "reado !na "!lt!ra trib!taria en los "i!dadanos y empresas
de la regi$n de &!'n!"o.
8!rante los per2odos de bonanza petrolera /!e %i%2a el pa2s y
hasta la llegada del %iernes negro( la "ost!mbre por parte de los
gobiernos< era tener !n enorme gasto p3bli"o prod!"to de !n ab!ltado
n3mero de s!bsidios y regal2as< y !na pol2ti"a de ende!damiento
demasiado arriesgada( y "omo los ingresos por "on"epto de
e4porta"iones petroleras eran s!*i"ientes para "!brir el gasto p3bli"o(
realmente no se desarrollo n!n"a !na pol2ti"a e"on$mi"a y menos !na
pol2ti"a trib!taria e*i"iente y adaptada a la realidad del pa2s y
modernizada. La moderniza"i$n lleg$ m!y tarde( ha"e apenas !nos 1D o
0 aos los instr!mentos *is"ales !tilizados en las pol2ti"as e"on$mi"as
eran po"os( mal implantados y m!y di*2"iles de "ontrolar( obteni)ndose
!na gran p)rdida por los altos ni%eles de e%asi$n *is"al /!e se
presentaban.
L!ego del %iernes negro( y por "a!sa de pol2ti"as e"on$mi"as /!e
no han sido diseadas para adaptarse a la realidad de n!estro pa2s( la
pol2ti"a *is"al ha sido mal planteada y mal e#e"!tada. Se ha intentado
apli"ar serias medidas en materia e"on$mi"a pero han perdido e*e"to<
primero por *alta de "ontin!idad en las pol2ti"as apli"adas( es de"ir(
m!"has %e"es dentro de !n mismo periodo g!bernamental hemos %isto
"ambios en las pol2ti"as apli"adas( y apenas toman "ontrol los n!e%os
gobiernos inmediatamente son "ambiados los planes e"on$mi"os( "on
esto solo se logra !n sistema inestable /!e no es "apaz de asimilar !n
lineamiento "!ando se le impone !na n!e%a dire""i$n. En seg!ndo l!gar
por "are"er de !n planteamiento /!e b!s/!e primero( "ontrolar el gasto
p3bli"o a tra%)s del me#oramiento y simpli*i"a"i$n del se"tor p3bli"o y
"rear !n Sistema Trib!tario e*i"iente( para l!ego po"o a po"o pero "on
paso *irme y sostenido lograr la rea"ti%a"i$n e"on$mi"a /!e tanto
re/!iere la regi$n &!'n!"o.
La Evasin Tributaria&
Seg3n5 CONTRERAS CAMPOS. EDUARDO @La E%asi$n Trib!tariaA
Etimol$gi"amente la palabra e%adir pro%iene del lat2n @e%adereA /!e
signi*i"a s!bstraerse( irse o mar"harse de algo donde se est' in"l!ido.
Los a"tos /!e se pra"ti"an "on el ob#eto de e%adir el pago de trib!tos
son di%ersos y de m3ltiples *ormas( ha"iendo m!"has %e"es di*2"il la
labor de los *is"alizadores de la Administra"i$n Trib!taria.
0na de las mayores "onse"!en"ias de la e%asi$n trib!taria es el
origen de dese/!ilibrios pres!p!estales en el Estado( p!es impide la
obten"i$n de ingresos( di*i"!ltando la presta"i$n de di%ersos y !rgentes
ser%i"ios.
Al de*inir la e%asi$n trib!taria es importante ha"er la di*eren"ia "on la
el!si$n trib!taria( /!e %iene a ser el a"onte"imiento de no pagar o pagar
menos trib!tos( !tilizando las disposi"iones legales de *orma /!e
signi*i/!en !na menor "arga trib!taria. Esto se #!sti*i"a por/!e a nadie se
le p!ede obligar a no !tilizar los medios l2"itos /!e le signi*i/!en pagar
menores imp!estos.
En s!ma( la el!si$n trib!taria es el a"to no prohibido por la ley(
mediante el "!al los "ontrib!yentes b!s"an manera de pagar menos
imp!estos o de el!dir la "arga trib!taria no pag'ndola.
-omo e#emplo de el!si$n trib!taria se p!ede men"ionar la *a"!ltad
/!e tiene !n "ontrib!yente en n!estro pa2s para el "'l"!lo del ,mp!esto a
la 6enta por s!s rentas de "!arta "ategor2a =traba#o independiente> de
elegir !no de los dos sistemas /!e estable"e la Ley del ,mp!esto a la
6enta =Ley DED del 0;C10CF> "omo son5
a> 8ed!"ir de s! renta br!ta( por "on"epto de todo gasto el 0B de la
misma( hasta el l2mite de : 0.,.T.
b> 8ed!"ir el 2ntegro de s!s gastos e*e"ti%os( siempre /!e se pr!eben
mediante los libros y "omprobantes "orrespondientes.
El "ontrib!yente p!ede ha"er s!s "'l"!los y b!s"ar "!'l es el
pro"edimiento /!e m's le "on%iene. L$gi"amente es"oger' a/!el /!e le
signi*i/!e pagar menos imp!estos. Esta op"i$n "ontemplada en la ley es
l2"ita y no se tipi*i"a "omo e%asi$n trib!taria( sino "omo el!si$n trib!taria
O6i"ina Es4e"ial C#ntra la Evasin Tributaria :OECET;.
@El "omportamiento de los e%asores trib!tarios re%iste "ara"ter2sti"as
espe"iales /!e para ser dete"tados y san"ionados se re/!iere de
ade"!ados instr!mentos t)"ni"os( legales y administrati%os( para
aseg!rar las "ondi"iones de !n in"remento %ol!ntario del "!mplimiento
de las obliga"iones trib!tarias( es ne"esario "rear !na .*i"ina
espe"ializada en la dete""i$n e in%estiga"i$n de la e%asi$n trib!taria(
p!diendo san"ionar administrati%amente( "on al"an"es s!*i"ientes /!e le
permitan "!mplir "abalmente "on los ob#eti%os e4p!estos< siendo
ne"esario "onsolidar las a""iones de *is"aliza"i$n para dismin!ir los
ni%eles de e%asi$n trib!tariaA.
(.( -ARCO SIT/ACIONAL
8entro de las "a!sas /!e originan la e%asi$n trib!taria podemos
men"ionar las sig!ientes
8atos *alsos en los libros "ontables.
8atos y "antidades *alsas presentados ante la S01AT.
La no ins"rip"i$n "orrespondiente a la S01AT.
Los po"os re"!rsos e"on$mi"os /!e poseen las
empresas( moti%o por el "!al no "!mplen "on las
obliga"iones trib!tarias ante el +,S-..
La *alta de in*orma"i$n y "ono"imiento en materia legal y
trib!taria.
La *alta de asesoramiento a las empresas.
A!sen"ia de "on"ien"ia trib!taria. Ella impli"a la *alta del
sentido de "oopera"i$n de los indi%id!os "on el Estado.
Administra"i$n Trib!taria po"o *le4ible.

(.* DE)INICI0N DE T,R-INOS +<SICOS
C#ntribu9ente.= Es la persona obligada al "!mplimiento de la presta"i$n
trib!taria "omo "ontrib!yente o responsable.
Evasin Tributaria.= Es s!straer el pago de !n trib!to /!e legalmente se
ade!da. Toda a""i$n ! omisi$n dolosa( /!e transgrede las disposi"iones
trib!tarias( destinadas a red!"ir total o par"ialmente la "arga trib!taria en
pro%e"ho propio o de ter"eros.
Li>ui8e?.C Es la "apa"idad de pago a "orto plazo. Es la mayor o menor
*a"ilidad /!e tiene !n bien para "on%ertirse en dinero. -!alidad de !n
a"ti%o de ser a"eptado o no !ni%ersalmente "omo medio de pago. 8e
este se ded!"e( /!e el dinero es el a"ti%o l2/!ido por e4"elen"ia.
-ulta.= Es !na san"i$n pe"!niaria /!e se apli"a de a"!erdo a las
in*ra""iones( "onsignadas en las tablas , y ,, del -$digo Trib!tario. Estas
san"iones son !n por"enta#e de la 0,T %igente a la *e"ha en /!e se
"ometi$ la in*ra""i$n. Las m!ltas impagas se a"t!alizan apli"ando la tasa
de inter)s moratoria =T,M>.
O.isin.= Absten"i$n de ha"er< ina"ti%idad. G!iet!d. Absten"i$n de de"ir
o de"larar< silen"io( reser%a( ol%ido o des"!ido. +lalta del /!e ha de#ado
de ha"er algo "on%eniente( obligatorio o ne"esario en rela"i$n "on
alg!na "osa.
Presun"i#nes.= Por la pres!n"i$n se *orma o ded!"e !n #!i"io ! opini$n
de las "osas y de los he"hos antes de /!e sean demostrados o
aparez"an por s2 mismos. En t)rminos netamente #!r2di"os( la pres!n"i$n
"omo proposi"i$n normati%a de la %erdad de !n he"ho( "onstit!ye !n
medio de pr!eba legal inata"able en alg!nos "asos y s!s"eptible de
demostra"i$n en "ontrario en otros "asos /!e s!pone la "on"!rren"ia de
tres "ir"!nstan"ias5 !n he"ho "ono"ido( otro des"ono"ido y !na rela"i$n
de "a!salidad.
San"in tributaria.= La S01AT apli"ar' las san"iones por la "omisi$n de
in*ra""iones( "onsistentes en m!ltas( "omisos y sierre temporal de
estable"imientos de a"!erdo a las tablas /!e aprobar'n mediante
8e"reto s!premo. Para la determina"i$n de las m!ltas se !tilizar' la
0nidad ,mpositi%a Trib!taria =0,T> %igente a la *e"ha en /!e se "ometi$ la
in*ra""i$n o "!ando no sea posible estable"erla( la %igente a la *e"ha en
/!e la Administra"i$n Trib!taria dete"t$ la in*ra""i$n.
S/NAT.= La S!perintenden"ia 1a"ional de Administra"i$n Trib!taria(
ente reg!lador en"argado de *is"alizar( s!per%isar y "ontrolar a los
"ontrib!yentes.
)is"#.C -on#!nto de los organismos p3bli"os /!e se o"!pan de la
re"a!da"i$n de imp!estos.
Tribut#.= -arga "ontin!a ! obliga"i$n /!e impone el !so o dis*r!te de
algo. .bliga"i$n dineraria estable"ida por la ley( "!yo importe se destina
al sostenimiento de las "argas p3bli"as.
Re"au8a"in.= -antidad re"a!dada. +!n"i$n de "obro de los distintos
trib!tos.
In6ra""in.= Transgresi$n( /!ebrantamiento de !na ley( pa"to o tratado(
o de !na norma moral( l$gi"a o do"trinal.
Subsi8i#.= Presta"i$n p3bli"a asisten"ial de "ar'"ter e"on$mi"o y de
d!ra"i$n determinada. -ontrib!"i$n imp!esta al "omer"io y a la ind!stria.
Regal5a.= Parti"ipa"i$n en los ingresos o "antidad *i#a /!e se paga al
propietario de !n dere"ho a "ambio del permiso para e#er"erlo.
I.4uest#.= Trib!to /!e se e4ige en *!n"i$n de la "apa"idad e"on$mi"a
de los obligados a s! pago. El /!e gra%a las *!entes de "apa"idad
e"on$mi"a( "omo la renta y el patrimonio.
Tasa.C Trib!to /!e se impone al dis*r!te de "iertos ser%i"ios o al e#er"i"io
de "iertas a"ti%idades.
Patri.#ni#.= -on#!nto de bienes pertene"ientes a !na persona nat!ral o
#!r2di"a( o a*e"tos a !n *in( s!s"eptibles de estima"i$n e"on$mi"a.
C#n"esin.= 1ego"io #!r2di"o por el "!al la Administra"i$n "ede a !na
persona *a"!ltades de !so pri%ati%o de !na pertenen"ia del dominio
p3bli"o o la gesti$n de !n ser%i"io p3bli"o en plazo determinado ba#o
"iertas "ondi"iones.
E.4resa.= 0nidad de organiza"i$n dedi"ada a a"ti%idades ind!striales(
mer"antiles o de presta"i$n de ser%i"ios "on *ines l!"rati%os.
I2. 2ARIA+LES@ INDICADORES@ DE)INICI0N OPERACIONAL@
)OR-/LACI0N DE IPOTESIS.
*.1 2ARIA+LES

7ariable independiente
-ontrol Trib!tario
7ariable dependiente
E%asi$n trib!taria

*.$ INDICADORES
8entro del pro"eso de in%estiga"i$n los indi"adores nos ay!daran a
medir las %ariables( "omo son5

a. 7A6,A9LE ,18EPE18,E1TE
C ,mplementa"i$n Ade"!ada para la 6e"a!da"i$n de ,mp!estos.
b. 7A6,A9LE 8EPE18,E1TE
C 6ed!""i$n de la E%asi$n trib!taria
C .btener mayor re"a!da"i$n *is"al
Los men"ionados "!mplen la *!n"i$n de indi"adores por/!e nos
permiten medir las "a!sas /!e generan la e%asi$n *is"al debido al
po"o "ontrol en estos aspe"tos.
*.( DE)INICI0N OPERACIONAL
,mplementar !n "ontrol trib!tario ade"!ado para e%itar la ba#a
re"a!da"i$n trib!taria.
6ed!"ir la e%asi$n trib!taria para obtener !na mayor re"a!da"i$n.

*.* )OR-/LACI0N DE IP0TESIS

Si se me#ora las a""iones de "ontrol permanentemente de las
Empresas en la 6egi$n &!'n!"o Periodo 010( enton"es la
Administra"i$n Trib!taria lograr' red!"ir la e%asi$n trib!taria "omo
"onse"!en"ia se in"rementar' la re"a!da"i$n trib!taria.
2. -ARCO -ETOD0LOGICO
A.1 NI2EL DE IN2ESTIGACION
A.1.1Investiga"in Des"ri4tiva.
Mediante este ni%el de in%estiga"i$n( se trata de e4pli"ar los
moti%os /!e lle%aron a los "ontrib!yentes a e%adir s!s imp!estos
ante la S01AT en la 6egi$n &!'n!"o ao 010.
A.1.$Investiga"in EB4li"ativa.
Mediante este 1i%el de in%estiga"i$n( se trata de responder o
dar "!enta del por/!e s!"edi$ la e%asi$n trib!taria en n!estra
regi$n &!'n!"o ao 010.
A.1.(Investiga"in Evaluativa.
Mediante este tipo de in%estiga"i$n hemos b!s"ado e%al!ar !n
he"ho o *en$meno /!e o"!rri$ en la regi$n &!'n!"o %iendo la
sit!a"i$n o e*e"to /!e se dio en la realidad.

A.$ TIPO DE EST/DIO
Estu8i# C#rrela"i#nal.
Este es el tipo de in%estiga"i$n /!e m's pro*!ndiza n!estro
"ono"imiento de la realidad por/!e nos e4pli"a la raz$n o el por /!) de
la e%asi$n *is"al en las empresas de la 6egi$n &!'n!"o ao 010.
A.( DISECO DE IN2ESTIGACI0N
El traba#o es !n 8iseo de Est!dio 8es"ripti%o /!e mediante los
instr!mentos de in%estiga"i$n se llegara al desarrollo del Problema de la
E%asi$n de ,mp!estos en la 6egi$n &!'n!"o.
2I. /NI2ERSODPO+LACI0N@ -/ESTRA@ /NIDAD DE ANALISIS
E.1 DETER-INACI0N DEL /NI2ERSO :PO+LACI0N;
La pobla"i$n de est!dio de n!estra in%estiga"i$n lo "onstit!yen todas
las empresas sit!adas en la "i!dad de &!'n!"o( ha"iendo !n n3mero de
1HD0 empresas( tanto de bienes y ser%i"ios.

E.$ SELECCI0N DE LA -/ESTRA
La m!estra de esta in%estiga"i$n ha sido tomada de *orma aleatoria5
seg3n r)gimen "orrespondiente son de ?0 empresas de la "i!dad de
&!'n!"o.
E.( /NIDAD DE AN<LISIS
En el "ontenido tem'ti"o del traba#o de in%estiga"i$n se ha e%al!ado
sobre di%ersos he"hos de in"!mplimiento por parte del "ontrib!yente /!e
desde ha"e aos %iene s!s"itando este problema de la E%asi$n Trib!taria.
El desarrollo del traba#o de in%estiga"i$n sea realizado todo !n est!dio
"ompleto( lo "!al nos ha permitido demostrar /!e la e%asi$n trib!taria es
originada por la in*ormalidad de empresas( omisi$n de %entas y "ompras y
no pertene"er al r)gimen "orrespondiente( seg3n las en"!estas(
entre%istas e*e"t!adas. Estos he"hos( "a!sales los /!e prod!"en !n
distor"ionamiento en el 'mbito trib!tario "onsiderando as2( a la ba#a
re"a!da"i$n de imp!estos. P!es "omo "ontrib!yentes debemos tomar
responsabilidad de n!estros a"tos( "omenzando por las de"lara"iones de
los ingresos reales ante la S01AT en *orma %ol!ntaria.
2II. TECNICAS DE RECOLECCION Y TRATA-IENTO DE DATOS
F.1 TECNICAS DE RECOLECCI0N DE DATOS
Las t)"ni"as de la in%estiga"i$n son indispensables en el pro"eso
de la in%estiga"i$n( ya /!e integra la estr!"t!ra por medio de la "!al se
organiza la in%estiga"i$n5
La Entrevista@ *!e realizadas dire"tamente a los "ontrib!yentes de
"ada !na de las empresas( /!e sir%ieron de m!estra en el traba#o de
in%estiga"i$n ya /!e el ob#eti%o *!e obtener resp!estas para la posible
sol!"i$n del problema planteado.
La En"uesta@ es !n "!estionario "!ya *inalidad de di"ha t)"ni"a
tiene "omo ob#eti%o obtener in*orma"i$n de di"ha in%estiga"i$n.
El )i"Ga3e@ son *i"has Te4t!ales y 9ibliogr'*i"as de los a!tores
sealados en la bibliogra*2a para obtener !na in*orma"i$n "on"reta.
El a"#4i# 8#"u.ental@ permite la re"opila"i$n de in*orma"i$n para
en!n"iar las teor2as /!e s!stentan el est!dio del traba#o de
in%estiga"i$n.

2II.$ PROCESA-IENTO Y PRESENTACION DE DATOS
F.$.1 Pr#"esa.ient#'
= Or8enar@ es el primer paso a seg!ir para ad/!irir in*orma"i$n
/!e nos permiti$ ordenar los di*erentes datos re"ole"tados.
= Clasi6i"ar@ l!ego seg!imos el sig!iente paso /!e nos permiti$
sele""ionar los datos ne"esarios de a"!erdo a la importan"ia
"orrespondiente.
= Tabular@ *inalmente proseg!imos a plasmar en di%ersos
%alores( magnit!des y entre otros datos a tra%)s de tablas.
F.$.$ Presenta"in 8e Dat#s
.btenida la in*orma"i$n sobre @La E%asi$n trib!taria en la
6egi$n &!'n!"o I 010A se pro"edi$ a e4pli"ar mediante
representa"iones gr'*i"as( "!adros( barras( "2r"!los estad2sti"os
en "i*ras por"ent!ales( sobre la importan"ia /!e "onstit!ye
para el problema tratado.
2III. ASPECTOS AD-INISTRATI2OS Y PRES/P/ESTALES
H.1 REC/RSOS /-ANOS

,n%estigadores SJ. ;00.00
Asesor SJ. D00.00
=01> digitador SJ. 100.00
KKKKKKKKK
TOTAL SD. I%%.%%
JJJJJJJJJ
Elaborado5 Gr!po de tesistas

H.$ REC/RSOS -ATERIALES
=01> "omp!tadora SJ. 1(:00.00
Materiales de impresi$n SJ. 00.00
Materiales de es"ritorio SJ. H0.00
Te4tos de ,n*orma"i$n SJ. 100.00
KKKKKKKKK
TOTAL SD. 1@FH%.%%
JJJJJJJJJ
Elaborado5 Gr!po de tesistas
H.( PRES/P/ESTO
6e"!rsos &!manos sJ. F00.00
6e"!rsos Materiales sJ. 1(EH0.00
,mpre%istos sJ. 1H0.00
KKKKKKKKK
TOTAL SD. $@HE%.%%
JJJJJJJJJ
Elaborado5 Gr!po de tesistas
H.* CRONOGRA-A DE ACTI2IDADES
ACTI2IDADES
-ESES
-
a
9
=
1
1
1
u
n
=
1
1
1
u
l
=
1
1
A
g
#
=
1
1
1. 8esarrollo del Es/!ema
empezando por el 1er tema.
x x
. 6e"opila"i$n de ,n*orma"i$n. x x
;. -lasi*i"a"i$n y ordenamiento de las
in*orma"iones.
x x
:. Presenta"i$n del Primer a%an"e del
Proye"to de tesis
x x
D. 8esarrollo del Dto tema del es/!ema
hasta la 9ibliogra*2a y los ane4os.
x
?. .rdenamiento de las ,n*orma"iones x x
E. 6e%isiones 9ibliogr'*i"as
x x
H. Presenta"i$n del Seg!ndo a%an"e
del Proye"to de tesis
x x
E. 6eda""i$n del ,n*orme *inal x
Elaborado5 Gr!po de tesistas
+I+LIOGRA)IA
LI+ROS'
1. E08.S,. 6AM,6EL( TA96AJ @La ,n%estiga"i$n en la -ien"ias -ontablesA.
. 8A7,8 +. -AMAG.5AAnalisis del Sistema Trib!tarioA C San Mar"osC00?.
;. 80E J&.A1 E. @An'lisis E"oni"o de los ,mp!estosA I Editorial El AteneoC9s
as. 1FF?.
:. M,-&AEL J.66ATT 8E L0,S5 @E%al!a"ion de la -apa"idad 6e"a!datoria
del Sistema Trib!tario y de la E%asion Trib!taria&.
D. M,G0EL A. AG0,1.A.rigen y ante"edentes de la Administra"i$n Trib!taria
I -riterios Trib!tarios Edi"i$n 1FFE.
?. T.6. &A68M( J.SN5 @+!ndamentos de Teor2a E"on$mi"a. 0n An'lisis de
la Pol2ti"a E"on$mi"aA. I 0ni%ersal I 000.
P<GINAS KE+'
OOO.google."om
OOO.gestiopolis."om
OOO.en"arta."om
OOO.s!nat.gob.pe
OOO.monogra*2as."om
OOO.alta%ista."om
OOO.google.a"ademi"o
ANELOS
ANELO NM1
ENC/ESTA
E2ASI0N TRI+/TARIA
La e%asi$n trib!taria es s!straer el pago de !n trib!to /!e legalmente se ade!da. Toda
a""i$n ! omisi$n dolosa( /!e %!lnera las disposi"iones trib!tarias( destinadas a red!"ir total o
par"ialmente la "arga trib!taria en pro%e"ho propio o de ter"eros.
Cuesti#nari# SI NO NDA
1. PTiene alg!na no"i$n de la e%asi$n de imp!estosQ
$. P-ree !d. /!e se p!eda "ontrolar la e%asi$n
trib!tariaQ
(. P-!'l ser2a la medida m's apropiada para 0d. /!e
permita "ontrolar la e%asi$n trib!tar2aQ( a tra%)s de5
-apa"ita"i$n
Medidas Pre%enti%as
San"iones y m!ltas
*. P0d. est' de a"!erdo a /!e se e%ite la e%asi$n de
imp!estosQ
A. P0d. est' de a"!erdo "on las tasas de inter)s
imp!estos por el *is"oQ
E. P-$mo "ontrib!yente !sted es "ons"iente al de"larar
s!s ingresos reales( al momento de e*e"t!ar los
pagos mens!almenteQ
F. PEmite en "ada %enta realizada los respe"ti%os
"omprobantes de pagoQ
H. PS! empresa est' ins"rita en los registros p3bli"os y
"!enta "on la li"en"ia de *!n"ionamientoQ
I. P0sted tiene "ono"imiento de la re"a!da"i$n
trib!tariaQ
1%. PLe es rentable el giro del nego"ioQ
ANELO NM$
ENTRE2ISTA NN 1
La resp!esta de la entre%ista %an ha"er medidos en "antidades y en por"enta#es
respe"ti%amente.
1. PTiene alg!na no"i$n de la e%asi$n de imp!estosQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
$. P-ree !d. /!e se p!eda "ontrolar la e%asi$n trib!tariaQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
(. P-!'l ser2a la medida m's apropiada para 0d. /!e permita "ontrolar la
e%asi$n trib!tar2aQ( a tra%)s de5
CRITERIO CANTIDADES
T.TAL
O
-apa"ita"iones Medidas
pre%enti%as
San"iones
y m!ltas
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
*. P0d. est' de a"!erdo a /!e se e%ite la e%asi$n de imp!estosQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
A. P0d. est' de a"!erdo "on las tasas de inter)s imp!estos por el *is"oQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
E. P-$mo "ontrib!yente !sted es "ons"iente al de"larar s!s ingresos reales(
al momento de e*e"t!ar los pagos mens!almenteQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
F. PEmite en "ada %enta realizada los respe"ti%os "omprobantes de pagoQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
H. PS! empresa est' ins"rita en los registros p3bli"os y "!enta "on la li"en"ia
de *!n"ionamientoQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI *H H%
NO 1$ $%
N.A.
TOTAL E% 1%%
I. P0sted tiene "ono"imiento de la re"a!da"i$n trib!tariaQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
1%. PLe es rentable el giro del nego"ioQ
CRITERIO CANTIDAD O
SI
NO
N.A.
TOTAL 1%%
ANELO NM (
ENTRE2ISTA NN$
Es !na *orma de "om!ni"a"i$n mediante el inter"ambio de palabras "!ya
*inalidad es obtener in*orma"i$n de determinados "ono"imientos o
%alora"iones sobre !n tema estable"ido.
1. PEsta Registra8# su e.4resa en la Su4erinten8en"ia Na"i#nal 8e
Registr#s PQbli"#sR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
$. PEst! 8e a"uer8# "#n la tributa"in estable"i8aR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
(. P/ste8 "u.4le "#n 4agar sus tribut#s 4untual.enteR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
*. PEst!s 8e a"uer8# "#n el .#nt# 8e 4ag# >ue Ga"es al 6is"# 4#r tus
tribut#sR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
A. PSe le brin8a la in6#r.a"in ne"esaria 9 enten8ible 4ara el 4ag# 8e
sus i.4uest#sR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
E. PSuT #4ina 8e las tasas estable"i8as 4ara el 4ag# 8e l#s i.4uest#sR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
F. PRe"ibe una a8e"ua8a in6#r.a"in a"er"a 8e l#s tribut#s@ su 6inali8a8
9 sus bene6i"i#sR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
H. PCrees >ue el 4ag# 8e tribut#s es una #bliga"inR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
I. PRe"ibe algun#s bene6i"i#s "uan8# 4aga 4untual.ente # antes 8el
4la?# 8e ven"i.ient#R
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
1%. PTe bene6i"ia # n# al 4agar tus tribut#s 9 8e >uT .aneraR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR
11. PC.# "ree uste8 >ue se "#ntr#lar5a la evasin 8e l#s i.4uest#sR
RRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRRR