El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercializacin. La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin. El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%. A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el Comprobante de Percepcin Venta Interna INFORMACION IMPRESA: A. Datos de identificacin del agente de percepcin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Domicilio fiscal. Nmero de RUC. B. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
C. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
D. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Nmero de RUC. Fecha de impresin.
E. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
F. Destino del original y copias:
En el original: "Cliente". En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
Seor (es): R.U.C. Total Importe Total de los Montos Percibidos Cancelado Porcentaje de la Percepcin Importe de la Percepcin( S/. ) Monto Total cobrado(S/. ) Tipo de Documento Serie - N Fecha de Emisin Inversiones Santa Lucia Av. Andres Avelino Caceres N 1100 Mariscal Nieto - Moquegua Fecha de Emisin: Comprobante de Pago del Cliente Precio de Venta (S/. ) R.U.C. 22345678901 COMPROBANTE DE PERCEPCION - VENTA INTERNA 001 - 0001 Imprenta Dos Rosas S.R.L. R.UC. 2010278320 Jr. Zepita 235 - Ilo Serie: 010 del 001 al 000100 El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT. Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas: 1. Fecha de transaccin. 2. Denominacin y nmero del documento sustentatoro. 3. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc. 4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. 5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente. R.U.C. Tipo Serie N Debe Haber Serie N Importe Totales Saldo por Cobrar Comprobante de Percepcin FORMATO REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES PERIODO: CONTRIBUYENTE: CLIENTE: Fecha de la Transaccin Documento Sustentatorio Importe Comprobante de Pago Tipo de Transaccin Importe de la Transaccin La empresa INVERSIONES SANTA LUCIA S.A.C. ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin del IGV, a partir del 01.07.2012, estando obligada a llevar por tanto, el Registro del Rgimen de Percepciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente COMERCIAL NEPTUNO S.R.L.:
Mediante Factura N 001-0010 del 05.07.2010 se efecta la venta de mercaderas por S/. 10,000 (Incluye IGV). El 10.07.2012 se cobra la Factura N 001-0010 y el monto de la percepcin correspondiente. R.U.C. Tipo Serie N Debe Haber Serie N Importe 05/07/12 1 1 10 10,000.00 Venta 10,000.00 10,000.00 10/07/12 1 1 10 Cobro 10,000.00 1 1 200 Totales 10,000.00 10,000.00 200.00 Saldo por Cobrar Comprobante de Percepcin jul-12 20403020109 Inversiones Santa Lucia S.A.C. Comercial Neptuno S.R.L. FORMATO REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES PERIODO: CONTRIBUYENTE: CLIENTE: Fecha de la Transaccin Documento Sustentatorio Importe Comprobante de Pago Tipo de Transaccin Importe de la Transaccin Seor (es): R.U.C. 20147820178 10/07/12 01 0010 10/07/12 10,000.00 2% 200.00 10,200.00 Total 200.00 Importe Total de los Montos Percibidos Cancelado Inversiones Santa Lucia Av. Andres Avelino Caceres N 1100 Mariscal Nieto - Moquegua Comercial Neptuno S.R.L. Fecha de Emisin: Comprobante de Pago del Cliente Precio de Venta (S/. ) Porcentaje de la Percepcin Tipo de Documento Serie - N Importe de la Percepcin( S/. ) Monto Total cobrado(S/. ) Fecha de Emisin R.U.C. 22345678901 COMPROBANTE DE PERCEPCION - VENTA INTERNA 001 - 0001 Imprenta Dos Rosas S.R.L. R.UC. 2010278320 Jr. Zepita 235 - Ilo Serie: 010 del 001 al 000100