PERMANENTES NO ES DEDUCIBLE HOY NI A TRAVS DEL TIEMPO

SE AJUSTA DIRECTAMENTE CONTRA RESULTADOS

EJEMPLO GASTOS NO DEDUCIBLES INGRESOS EXENTOS
TEMPORARIAS NO ES DEDUCIBLE AHORA PERO QUE EN EL TIEMPO SI
SE USA LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
EJEMPLO
DEP. POR MTODO ACELERADO LOS PRIMEROS AOS CARGA
UN MAYOR VALOR A GASTO ESE EXESO ORIGINA UNA PARTIDA
TEMPORARIA Y SE LO CONTABILIZA EN UN ACTIVO POR
IMPUESTOS DIFERIDOS YA QUE EN ESE MOMENTO NO LO
ACEPTAN COMO DEDUCIBLE PERO EN EL FUTURO SIRVE
PARA PAGAR MENOS IMPUESTOS
CUADRO RESUMEN CUENTAS DEDUCIBLES IMPONIBLES
ACTIVO DIFERIDO PASIVO DIFERIDO
ACTIVO IMPORE EN LIBROS IMPORTE EN LIBROS
MENOR A BASE FISCAL MAYOR A BASE FISCAL
PASIVO IMPORTE EN LIBROS IMPORE EN LIBROS
MAYOR A BASE FISCAL MENOR A BASE FISCAL
EJEMPLO DE UN ACTIVO
EL VALOR EN LIBROS DE UNA MAQUINARIA ES DE 10.000 PRODUCTO
DE HABER REALIZADO UNA DEPRECIACIN ACELERADA, Y LA BASE
FISCAL ES DE 12.000 . EL IMPORTE EN LIBROS ES MENOR A LA BASE
FISCAL SE ORIFNA UNA DIFERENCIA TEMPORARIA DEDUCIBLE
POR LO QUE SE CREA UN ACTIVO DIFERIDO
EJERCICIOS
LA UTILIDAD DE LA EMPRESA ES DE 100.000 PERO ES NECESARIO PARA
EL PAGO DE IMPUESTOS SREALIZAR LA CONCILACIN DE LAS SIGUIENTES
PARTIDAS
GSTOS NO DEDUCIBLES 20.000 A LA MAQUINARIA SE LE EST APLICANDO
DEPRECIACIN ACELARADA PARA ESTE AO QU ES DE 12.000 LA ADM
TRIBUTARIA ACEPTA SOLO 6.000 SE REALIZ LA PROVISIN DE CRDITOS
INCOBRABLES POR 12.000 Y LA ADMINSTRACIN TRIB. ACEPTA SOLO EL 1% DE 800.000
ES DECIR $8.000
SE PIDE:
IDENTIFICAR SI ES PARTIDA TEMPORARIA O PERMENANTE, REALIZAR
LOS ASIENTOS CONTABLES PARA REALIZAR LA CONCILIACIN Y
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
DETERMINAR EL VALOR A PAGAR DE IMPUESTO A LA RENTA
GASTO NO DEDUCIBLE 20000 PERMANENTE
MAQUINARIA 60000 TD
ESTIMACION DE INCOBRABLES 12000 TD
GASTOS NO DEDUCIBLES SO SE DEDUCEN NUNCA
MAQUINARIA ESTA CON EL MTODO ACELERADO LA ADM TRI ACEPTA
LINEA RECTA
LA PROV. EN ESTE AO NO SE ACEPTA EN EL TIEMPO SI
22% IMPUESTO A LA RENTA LUEGO DE UTILIDAD A TRABAJADORES
UTILIDAD 21250
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 21250
CONTABILIZACIN DE LA DIFERENCIA PERMANTENTE
UTILIDAD 4675
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 4675
DIFERENCIA EMPORARIA DEDUCIBLE
CUENA IMPORTE EN LIBROS BASE FISCAL
MAQUINARIA 60000 60000
DEPRECIACIN 12000 6000
SALDO NETO 48000 54000
54000 6000 PARTIDA TEMPORARIA DEDUCIBLE
6000*22% 1320
ACTIVO IMPTO DIFERIDO 1320
IMPTO. A LA RENTA POR PAGAR 1320
CUENTA IMPORTE EN LIBROS BASE FISCAL
CUENTAS POR COBRAR 800000 800000
PROV. CTAS INCOBRL 12000 8000
SALDO NETO 788000 792000
12000-8000 4000
880
ACTIVO IMPTO DIFERIDO 880
IMPTO. A LA RENTA POR PAGAR 880
MAYORIZACION DE LA CUENTA IPTO. A LA RENTA POR PAGAR
IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD CONTABLE 21250
GASTOS NO DEDUCIBLES 4675
EXCESO EN GASTOS DE DEPRECIACIN 1320
EXCESO EN PROVISIN DE INCOBRABLES 880
IMPUESTOS POR PAGAR 28125
GSTOS NO DEDUCIBLES 20.000 A LA MAQUINARIA SE LE EST APLICANDO
INCOBRABLES POR 12.000 Y LA ADMINSTRACIN TRIB. ACEPTA SOLO EL 1% DE 800.000
PERMANENTE