LA INTERPRETACIN DE LA LEY TRIBUTARIA.

La interpretacin de la ley busca deterinar su e!act" sentid" y alcance# es decir# busca $i%ar &ue es l" &ue la ley
&uiere decir# en &u' cas"s debe ser aplicada y de &u' anera ella debe ser aplicada a un cas" particular.
En nuestr" pa(s la interpretacin de una ley# sea ella de naturale)a tributaria " n"# n" es arbitraria sin" &ue se
reali)a "bedeciend" a ciert"s principi"s " re*las le*ales# c"ntenid"s principalente en l"s arts.+, a -. del Cdi*"
Ci/il. Esta"s en presencia p"r tant" de un 0sistea re*lad"1 de interpretacin# pues la isa ley se encar*a de
establecer c" ella debe ser interpretada.


+.2 Clases de Interpretacin. La interpretacin de la ley puede ser3

Interpretacin pri/ada " d"ctrinal3 Es a&uella reali)ada p"r particulares# en tratad"s y re/istas %ur(dicas y "b/iaente
n" es "bli*at"ria per" en al*un"s cas"s tiene in$luencia en *eneracin de la interpretacin p4blica " de aut"ridad.

Interpretacin de aut"ridad " p4blica3 Es a&uella &ue eana de una aut"ridad " p"der del Estad" y puede ser
le*islati/a " %udicial.

a5 Interpretacin Le*islati/a# Le*al " Aut'ntica. Es a&uella &ue pr"/iene de una ley cuy" "b%et" es interpretar "tra
ley anteri"r. Esta interpretacin es "bli*at"ria y en est"s cas"s el le*islad"r se liita a reiterar su /"luntad ya
e!istente# n" $"rula una nue/a declaracin de ella# de "d" &ue p"r una $iccin le*al se sup"ne &ue la ley
interpretati/a $"ra un s"l" cuerp" c"n la ley interpretada# inc"rp"r6nd"se a&uella a 'sta. 7u $uer)a "bli*at"ria
tiene inclus" e$ect" retr"acti/".
L" dic8" se desprende del art., del Cdi*" Ci/il &ue se9ala3 Art., La ley puede sl" disp"ner para l" $utur" y
n" tendr6 %a6s e$ect" retr"acti/".
7in ebar*"# las leyes &ue se liiten a declarar el sentid" de "tras leyes# se entender6n inc"rp"radas a estas#
per" n" a$ectar6n en anera al*una l"s e$ect"s de las sentencia %udiciales e%ecut"riadas en el tiep" interedi".

b5 Interpretacin :udicial3 Es a&uella &ue $"rulan l"s Tribunales de :usticia en las c"ntr"/ersias &ue c"n"cen. La
interpretacin de la ley p"r l"s Tribunales sl" tiene e$ect" "bli*at"ri" en l"s %uici"s en &ue se pr"nuncien# de acuerd"
al art.; del Cdi*" Ci/il.

El art(cul" ++< del Cdi*" Tributari" al reitirse a la e!iente de resp"nsabilidad criinal establecida en el
N= +- del art(cul" +< del Cdi*" Penal# se re$iere sl" al &ue# 8all6nd"se ipedid" p"r causa le*(tia " insuperable#
incurre en al*una "isin# p"r l" &ue n" es aplicable en l"s cas"s de delit"s &ue s"n de accin. 7. C"rte de Apelaci"nes
de Punta Arenas. <>?<@?+,,A En B"let(n 7II n B@;> A*"st" de +,,A.2

Art.; 7l" t"ca al le*islad"r e!plicar " interpretar la ley de un "d" *eneralente "bli*at"ri".
Las sentencias %udiciales n" tienen $uer)a "bli*at"ria sin" respect" de las causas en &ue actualente se
pr"nunciaren.


c5 Interpretacin Adinistrati/a3 Es a&uella &ue eana del Direct"r del 7er/ici" en us" de la $acultad &ue le
c"n$iere el art.C letra A n=+ del C.T. Dediante esta $acultad el Direct"r n" puede abusar del te!t" de la ley#
"di$icarl" " a4n i*n"rarl". . Eb/iaente# en nin*4n cas" la interpretacin adinistrati/a &ue reali)a
el Direct"r "bli*a a l"s tribunales de %usticia# &uienes s"n l"s 4nic"s llaad"s a deterinar el sentid" y
alcance de una n"ra en un liti*i" c"n$"re a las re*las de 8eren'utica le*al y las n"ras s"bre interpretacin
del Cdi*" Ci/il

. Ni a4n el Direct"r Re*i"nal del 7II# actuand" en su calidad de :ue) Tributari" se encuentra "bli*ad" a
se*uir la interpretacin "$icial# en su papel %urisdicci"nal# el Direct"r Re*i"nal se encuentra c"pletaente
desli*ad" de su sub"rdinacin adinistrati/a

.
La interpretacin adinistrati/a tiene c"" liitacin el art.-C del Cdi*" Tributari" &ue se9ala3
Art.-C N" pr"ceder6 el c"br" c"n e$ect" retr"acti/" cuand" el c"ntribuyente se 8aya a%ustad" de buena $e a
una deterinada interpretacin de las leyes tributarias sustentada p"r la Direccin " p"r las Direcci"nes
Re*i"nales en circulares# dict6enes# in$"res u "tr"s d"cuent"s "$iciales destinad"s a ipartir instrucci"nes a l"s
$unci"nari"s del 7er/ici" " a ser c"n"cid"s de l"s c"ntribuyentes en *eneral " de un" " 6s de est"s en particular.
En cas" &ue las circulares# dict6enes y de6s d"cuent"s enci"nad"s en el incis" += sean
"di$icad"s# se presue de derec8" &ue el c"ntribuyente 8a c"n"cid" tales "di$icaci"nes# desde &ue 8ayan
sid" publicadas de acuerd" c"n el art(cul" +@.
7e 8a resuelt" &ue la acti/idad interpretati/a del Direct"r del 7er/ici" n" es
aut'ntica# pues n" es le*islad"r# y en c"nsecuencia las interpretaci"nes &ue 8a*a
n" se su%etan al art., del Cdi*" Ci/il y n" tienen e$ect" retr"acti/".



-.2 D't"d" le*al de interpretacin le*al.
C"" se 8a dic8" el Cdi*" Ci/il c"ntepla n"ras especiales s"bre la
$"ra de interpretacin de la ley. Estas n"ras s"n "bli*at"rias para l"s %ueces per"
n" para el is" le*islad"r.
En ateria tributaria se si*uen las isas n"ras.
III.2 ACTUACIENE7 DEL 7ERFICIE DE IDPUE7TE7 INTERNE7. GArt.+< C.T.5

+.2 N"ras Henerales.2
Estas actuaci"nes s"n a&uellas reali)adas p"r l"s $unci"nari"s del 7er/ici" en el e%ercici" de sus $unci"nes.
T"d"s l"s act"s " tr6ites &ue reali)a el 7.I.I. Gp"r e%. la $iscali)acin a un c"ntribuyente# la li&uidacin
de un ipuest"5 deben ser reali)ad"s dentr" de un arc" de le*alidad. L" anteri"r c"rresp"nde al principi"
b6sic" de le*alidad &ue ri*e a t"d" ser/ici" p4blic"# y &ue se encuentra c"nsa*rad" especialente en l"s art.C
inc.+ y art. C; inc.+ del Cdi*" Tributari"3

ARTICULE C.2 C"rresp"nde al 7er/ici" de Ipuest"s Intern"s el e%ercici" de las atribuci"nes &ue le c"n$iere
su Estatut" Er*6nic"# el presente Cdi*" y las leyes y# en especial# la aplicacin y $iscali)acin adinistrati/a de
las disp"sici"nes tributarias.

ARTICULE C;.2 El 7er/ici" 8ar6 us" de t"d"s l"s edi"s le*ales para c"pr"bar la
e!actitud de las declaraci"nes presentadas p"r l"s c"ntribuyentes y para "btener las in$"raci"nes y
antecedentes relati/"s a l"s ipuest"s &ue se adeuden " pudieran adeudarse
L"s re&uisit"s *enerales de estas actuaci"nes se se9alan en el art.+< del
C.T.3


a5 Las actuaci"nes del 7er/ici" deben practicarse en d(as y 8"ras
86biles Gre*la *eneral5# a en"s &ue p"r la naturale)a de l"s act"s $iscali)ad"s
deban reali)arse en d(as y 8"ras in86biles.
Para est"s e$ect"s# s"n d(as 86biles l"s n" $eriad"s# y s"n d(as $eriad"s
a&uell"s &ue establece e!presaente ley# El d(a s6bad" es un d(a 86bil para
aterias adinistrati/as c"" %urisdicci"nales.
P"r e%epl"# la anti*ua Ley n=-.,>> establece c"" d(as $eriad"s l"s d(as d"in*"s
de t"d" el a9"# l"s $esti/"s c"rresp"ndientes al += de Ener"# -, de :uni"# +@ de a*"st"# += de N"/iebre# A y -@ de
Diciebre# etc. Etr"s $eriad"s 8an sid" establecid"s p"r edi" de leyes especiales# c"" el Cdi*" del Traba%"# &ue en
su art.;@ establece c"" $eriad" el d(a += de Day".2
7"n 8"ras 86biles a&uellas c"prendidas entre las A.<< y las -<.<< 8"ras
Gart.@, Cd. de Pr"c. Ci/il.5

b5 Estas actuaci"nes deben ser reali)adas p"r un $unci"nari" c"petente del 7er/ici"# &ue act4e dentr" del
e%ercici" de sus $unci"nes.2

c5 Las actuaci"nes del 7er/ici" deben ser /6lidaente n"ti$icadas al
c"ntribuyente para &ue pr"du)can e$ect"s s"bre el.


-.2 Pla)"s en ateria tributaria. C"" re*la *eneral el art.+< inc.- del
Cdi*" establece &ue t"d"s l"s pla)"s de d(as &ue establece el Cdi*" Tributari"
s"n pla)"s de d(as 86biles.
Es ip"rtante recalcar &ue esta n"ra Gart.+< inc.-5 es sl" aplicable a l"s pla)"s del is" Cdi*"# y en
c"nsecuencia# l"s pla)"s establecid"s en "tras leyes tributarias deben entenderse &ue s"n pla)"s de d(as c"rrid"s#
a en"s &ue la isa ley e!presaente estable)ca l" c"ntrari".

P"r e!cepcin# el art.+< inc.; establece ade6s &ue l"s pla)"s relaci"nad"s
c"n actuaci"nes del ser/ici" &ue /en)an en un d(a s6bad" " en d(a $eriad"# se
entender6n pr"rr"*ad"s 8asta el d(a 86bil si*uiente.

Ade6s# trat6nd"se de l"s pr"cediient"s de reclaaci"nes tributarias# se
establece tabi'n &ue l"s pla)"s de d(as c"prender6n sl" l"s d(as 86biles y n"
se c"nsiderar6n in86biles l"s d(as &ue c"prende el $eriad" %udicial# el cual se
e!tiende entre el += de Iebrer" y el += d(a 86bil de Dar)" de cada a9" Gart.+;+ Cd.
Tributari"5.2


Pr"bleas de aplicacin del art.+< inc.;=. Jan e!istid" ciert"s inc"n/enientes en cuant" al alcance del
art.+< inc.;# c"ntenid" en el Titul" I 0N"ras
Henerales1 del Libr" I del Cdi*" Tributari"# en relacin c"n el art.+;+ inc.+=# priera parte# insert" dentr" del
Titul" II 0Pr"cediient" Heneral de Reclaaci"nes1 del
Libr" III# l"s &ue para ay"r claridad transcribi"s te!tualente3

Art.+< inc.;= L"s pla)"s relaci"nad"s c"n las actuaci"nes del
ser/ici" &ue /en)an en d(as s6bad" " en d(a $eriad"# se entender6n
pr"rr"*ad"s 8asta el d(a 86bil si*uiente.
Art.+;+ L"s pla)"s de d(as &ue se establecen en este Libr"
c"prender6n sl" l"s d(as 86biles.2

7e a$ira p"r un lad" &ue la n"ra del art.+< inc.; sl" ser(a aplicable trat6nd"se de
l"s pla)"s relaci"nad"s c"n las actuaci"nes " *esti"nes eraente adinistrati/as Gp.e%. el c"ntestar una citacin
8ec8a p"r el 7er/ici"5 y n" tendr(a aplicacin en l"s pr"ces"s " %uici"s tributari"s# en l"s cuales l"s pla)"s se su%etar(an
estrictaente a l" establecid" en el art.+;+.
De este "d"# se a$ira &ue si una deterinada pretensin " derec8" en un pr"ces" " %uici" /ence un d(a s6bad"# el
pla)" n" se pr"rr"*ar(a 8asta el d(a 86bil si*uiente pues la re*la del art.+< inc.; n" ser(a aplicable.
Esta p"sicin se si*ui en el cas" de un c"ntribuyente a &uien el 7er/ici" le practic
una li&uidacin de ipuest"s# la cual $ue reclaada ante el :ue) Tributari" c"n$"re a l"s art.+-; y ss. # y &uien a
su /e) decidi en su sentencia n" dar lu*ar a las petici"nes del c"ntribuyente. Ante tal situacin el
c"ntribuyente decidi ipu*nar la sentencia y apelar de ella para &ue el cas" $uera c"n"cid" y resuelt" p"r la
C"rte de Apelaci"nes. Ecurri sin ebar*" &ue el pla)" para presentar la apelacin /enc(a un d(a s6bad" y#
creyend" el c"ntribuyente &ue este pla)" se su%etaba a la n"ra del art.+< inc.;# present el recurs" de apelacin el
d(a lunes si*uiente. 7e decidi en esa "p"rtunidad &ue la apelacin se rec8a)aba p"r e!tep"r6nea t"da /e)
&ue el pla)" 8ab(a /encid" pues trat6nd"se de actuaci"nes %udiciales n" cab(a aplicar la re*la del art.+< inc.;.

7in ebar*"# al*" distint" aun&ue n" de "d" abs"lutaente clar" se estableci en
"tra sentencia. 7e trataba en la especie de un c"ntribuyente &ue su%et" a una li&uidacin de ipuest" present el
c"rresp"ndiente recla"# el cual $ue desec8ad" de plan" p"r e!tep"r6ne". En la especie# el pla)" para presentar
la reclaacin de C< d(as establecid" en el art.+-. GTitul" II del Libr" III del C3 T.5 /enc(a un d(a s6bad"# per"
el escrit" c"rresp"ndiente $ue presentad" el d(a lunes si*uiente. 7e res"l/i en dic8a "p"rtunidad &ue e$ecti/aente el
recla" 8ab(a sid" "p"rtunaente interpuest" p"r cuant" Kse*4n se9ala la sentencia2 la n"ra del art. +< inc.; debe
ser interpretada 0c"" una n"ra de aplicacin *eneral# n" restrin*ida ni circunscrita a cas"s " situaci"nes
particulares1.

Cput" de l"s pla)"s.2 En cuant" a la $"ra de cput" de l"s pla)"s# las n"ras aplicables se encuentran en el
Cdi*" Ci/il Gart..A a @<5# y en sentid" debe tenerse en c"nsideracin &ue t"d"s l"s pla)"s de d(as# eses y
a9"s &ue establecen las leyes s"n c"plet"s y c"rren 8asta las -.3<< 8"ras del 4lti" d(a $i%ad" para el
/enciient" del pla)".

Del is" "d"# se establece &ue el prier y 4lti" d(a de un pla)" de eses y a9"s deber6n tener un
is" n4er" en l"s respecti/"s eses.

E%. 7i el pla)" para c"ntestar una citacin Gde un es5 c"ien)a el d(a -. de Abril# se entiende &ue la
c"ntestacin puede ser presentada 8asta
las -.3<< 8"ras del d(a -. de Day". Gart..A del Cdi*" Ci/il5.
7i el es en &ue c"ien)a un pla)" c"nstare de 6s d(as &ue el es
en &ue debe terinar# y el pla)" c"en)are desde al*un" de l"s d(as en &ue
el prier" de dic8"s eses e!cede al se*und"# el 4lti" d(a del pla)" ser6
de t"d"s "d"s el 4lti" d(a del se*und" es. E%. 7i el is" pla)" de un
es se9alad" c"en)are el d(a ;< de Ener" el pla)" /encer(a a las -.3<<
8"ras del -A de Iebrer".

P"r 4lti"# e!iste una re*la especial en el art.++ p"r la cual t"d"s l"s pla)"s
&ue deban epe)ar a c"rrer a partir de una n"ti$icacin p"r carta certi$icada#
c"en)ar6n a c"rrer ; d(as despu's del en/(" de dic8a carta.
Para est"s e$ect"s# la $ec8a de en/(" de la carta c"rresp"nde a la $ec8a de
recepcin p"r parte del 7er/ici" de C"rre"s.
LA7 NETIIICACIENE7 DE ACTUACIENE7 Y RE7ELUCIENE7
DL 7.I.I.
En ra)n de la $uncin adinistrati/a y $iscali)ad"ra en aterias tributarias
&ue le c"rresp"nde al 7.I.I. es necesari" &ue entre 'ste y l"s c"ntribuyentes e!ista
la debida c"unicacin. Cuand" dic8a c"unicacin eana del 7er/ici" 8acia l"s
c"ntribuyentes# ella se reali)a ediante ciert"s act"s $"rales practicadas p"r el is" 7er/ici" y &ue se
den"inan n"ti$icaci"nes
La ip"rtancia de las n"ti$icaci"nes radica precisaente en &ue t"das las actuaci"nes " res"luci"nes
del 7er/ici" sl" tendr6n e$ect" respect" del c"ntribuyente en la edida en &ue les sean /6lidaente
n"ti$icadas

+.2 De$inicin. Las n"ti$icaci"nes s"n actuaci"nes practicadas p"r un
$unci"nari" c"petente del 7.I.I. &ue act4a c"n el car6cter de Dinistr" de Ie y c"n
las $"ralidades &ue prescribe la ley# destinadas a p"ner en c"n"ciient" del
c"ntribuyente deterinadas res"luci"nes " dili*encias &ue puedan interesarle.2
La n"ti$icacin es el act" de p"ner en c"n"ciient" del c"ntribuyente c"n las
$"ralidades &ue prescribe la ley cual&uier dili*encia " res"lucin &ue pueda
interesarle.
En c"nsecuencia# las actuaci"nes del 7er/ici" &ue re&uieran ser puestas en
c"n"ciient" del c"ntribuyente sl" pr"ducen e$ect" en /irtud de una n"ti$icacin 8ec8a c"n arre*l" a le ley.2
El e$ect" &ue pr"du)ca una n"ti$icacin en el c"ntribuyente "b/iaente depender6 de la naturale)a
del act" " res"lucin ateria de la n"ti$icacin.
Para ilustrar en ciert" "d" l" dic8" y la ip"rtancia de las
n"ti$icaci"nes# p"de"s t"ar c"" e%epl" el art.C; inc.-# y el art.+-. del
Cdi*" Tributari".
En el prier cas"# el art.C; inc.- disp"ne &ue el :e$e de la E$icina
respecti/a del 7er/ici" puede citar al c"ntribuyente para &ue en el pla)" de
un es# presente una declaracin de ipuest"s# " recti$i&ue# aclare# apl(e
" c"n$ire la anteri"r. Esta citacin# &ue c"nstituye un" de l"s edi"s de
$iscali)acin direct"s 6s ip"rtantes c"n &ue cuenta el 7er/ici"# se n"ti$ica
c"n$"re a las re*las *enerales# es decir# pers"nalente# p"r c'dula " p"r
carta certi$icada al c"ntribuyente.

Art.;A del Cdi*" de Pr"cediient" Ci/il.

En este cas" la n"ti$icacin de la citacin practicada /6lidaente n" sl" p"ne en c"n"ciient" del
c"ntribuyente el 8ec8" de ser citad" ante el 7er/ici"# sin" &ue tabi'n 8ace nacer en 'l la "bli*acin de c"parecer y
de$enderse# ba%" sancin de &ue si as( n" l" 8iciere# el 7er/ici" li&uidar6 el ipuest" adeudad" c"n$"re a l"s
antecedentes &ue "bren en su p"der Gc"nc"rdar art.-+# --# -. y art.C;5# y nacer6n nue/as "bli*aci"nes tributarias
para el n"ti$icad". C"n la n"ti$icacin de la citacin el c"ntribuyente en c"nsecuencia es llaad" a de$enderse#
si as( l" desea# en el pla)" &ue $i%a la ley# se pr"duce p"r tant" y se per$ecci"na ediante el act" $"ral de la
n"ti$icacin una /erdadera intiacin p"r parte de la Adinistracin Gel 7er/ici"5 al c"ntribuyente# e$ect" &ue n"
se pr"ducir6 si la n"ti$icacin n" se reali)a " se reali)a en $"ra inc"rrecta.2
En el "tr" cas"# c"n$"re al art.+-. se establece &ue# p"r e%epl"# el
c"ntribuyente una /e) n"ti$icad" de una li&uidacin de ipuest"s tiene el
pla)" de C< d(as c"ntad"s desde la n"ti$icacin c"rresp"ndiente para
presentar el recla" ante el :ue) Tributari".
En este cas" espec($ic" e!iste un act" de c"unicacin del 7er/ici"
al c"ntribuyente# &uien p"dr6 e%ercer " n" su derec8" a reclaar de la li&uidacin. C"n "ti/" de la
n"ti$icacin la situacin tributaria del n"ti$icad" n" se alterar6 si 'ste decide n" 8acer nada# pues la li&uidacin de
ipuest"s &uedar6 c"" de$initi/a y se pr"ceder6 a su c"br". En la especie n" e!iste un re&ueriient" " intiacin
del cual dependan el naciient" de nue/as "bli*aci"nes sin" &ue p"r el c"ntrari"# es el c"ntribuyente el &ue se
ser/ir6 de esta n"ti$icacin para 8acer /aler su derec8" de de$ensa.

Clases de N"ti$icaci"nes en ateria tributaria.
La ley tributaria rec"n"ce las si*uientes clases de n"ti$icaci"nes
a5 n"ti$icacin pers"nalL
b5 n"ti$icacin p"r c'dulaL
c5 n"ti$icacin p"r carta certi$icadaL
d5 n"ti$icacin p"r a/is"sL
e5 n"ti$icacin p"r el estad" diari"L
$5 n"ti$icacin p"r a/is" p"stal sipleL
*5 n"ti$icacin t6cita.

N"ti$icaci"nes de *eneral aplicacin.2 La re*la *eneral en ateria tributaria es &ue las n"ti$icaci"nes sean
practicadas en $"ra pers"nal# p"r c'dula " p"r carta certi$icada. As( l"s establece el art.++ inc.+ del C. T.3
Art.++ T"da n"ti$icacin &ue el 7er/ici" deba practicar se 8ar6
pers"nalente# p"r c'dula " p"r carta certi$icada diri*ida al d"icili" del
interesad"# sal/" &ue una disp"sicin e!presa "rdene "tra $"ra de
n"ti$icacin.2
N" "bstante l" "rdenad" p"r la ley# el 7.I.I. 8a dad" instrucci"nes a sus $unci"nari"s para &ue en la pr6ctica
t"das las n"ti$icaci"nes a l"s c"ntribuyentes se
8a*an pre$erenteente p"r carta certi$icada# y &ue se pre$iera la n"ti$icacin
pers"nal " p"r c'dula 4nicaente cuand" l"s pla)"s de prescripcin de las
$acultades $iscali)ad"ras se encuentren uy pr"nt" a /encer# y ell" debid" a &ue en
las n"ti$icaci"nes p"r carta certi$icada l"s pla)"s c"ien)an a c"rrer sl" ; d(as despu's de su $ec8a de
recepcin.2

Re&uisit"s c"unes a t"da n"ti$icacin. De l" ya se9alad" 8asta a8"ra es p"sible e!traer l"s re&uisit"s *enerales
" c"unes a t"da n"ti$icacin3
a5 deben e$ectuarse en tiep" 86bil# es decir# en d(as y 8"ras 86bilesL
b5 deben ser practicadas en lu*ares 86bilesL
c5 deben ser practicadas p"r un $unci"nari" c"petente# especialente
$acultad" para tal e$ect" &ue act4e c"n el car6cter de Dinistr" de Ie.

En este sentid"# tiene el car6cter de Dinistr" de Ie t"d"s l"s $unci"nari"s del 7er/ici" &ue pertene)can a
su planta de $iscali)ad"res y a su planta de t'cnic"s. Tienen el is" car6cter l"s $unci"nari"s especialente
$acultad"s p"r el Direct"r.2
d5 de t"da n"ti$icacin se debe de%ar c"nstancia del 8ec8" de 8aberse
practicad" p"r el $unci"nari" encar*ad" de la dili*encia.
N" es necesari" para la /alide) de la n"ti$icacin el c"nsentiient" "
apr"bacin del n"ti$icad".

Re*la especial de n"ti$icacin a pers"nas %ur(dicas. El C.T. Gart.+.5 establece
ade6s &ue el *erente " adinistrad"r de s"ciedades " c""perati/as " el
presidente " *erente de pers"nas %ur(dicas se entender6n aut"ri)ad"s para ser
n"ti$icad"s a n"bre de ellas# n" "bstante cual&uiera liitacin en sus estatut"s "
act"s c"nstituti/"s.

NETIIICACIN PER7ENAL.
La n"ti$icacin pers"nal es a&uella &ue se 8ace a la pers"na isa del
n"ti$icad"# entre*6nd"sele c"pia (nte*ra de la res"lucin " actuacin respecti/a y l"s antecedentes necesari"s
para su acertada c"prensin.
Esta n"ti$icacin p"r su pr"pia naturale)a ase*ura el debid" c"n"ciient" del
c"ntribuyente respect" de la res"lucin y actuacin de &ue se trata# y p"r tant"# es
la 6s se*ura y per$ecta de las n"ti$icaci"nes.

Re&uisit"s de la n"ti$icacin pers"nal.
Ade6s de l"s re&uisit"s c"unes a t"da n"ti$icacin ya enunciad"s# para &ue la n"ti$icacin pers"nal sea
/6lida se e!i*e3
a5 debe entre*6rsele al n"ti$icad" en pers"na c"pia (nte*ra de la res"lucin c"n l"s antecedentes &ue s"n
necesari"s para su c"prensin " inteli*encia. L
b5 el $unci"nari" encar*ad" de la dili*encia debe de%ar c"nstancia escrita en el e!pediente adinistrati/" "
%udicial en el &ue incide la n"ti$icacin del 8ec8" de 8aberla practicad"# indicand" d(a# 8"ra y lu*ar en &ue se 8aya
practicad" la n"ti$icacin# el n"bre del n"ti$icad" c"n la $ira y tibre del $unci"nari".

Lu*ar 86bil para e$ectuar la n"ti$icacin. La n"ti$icacin pers"nal puede ser e$ectuada en cual&uier lu*ar en
d"nde el n"ti$icad" se encuentre " $uere
8abid".2 Gart.+-5.2 Ade6s# la n"ti$icacin p"dr6 8acerse en cual&uier d(a# entre las
C.<< y las --.<< 8"ras# en la "rada " lu*ar d"nde pern"cta el n"ti$icad" " en el
lu*ar d"nde 'ste "rdinariaente e%erce su industria# pr"$esin " eple"# " en
cual&uier recint" pri/ad" en &ue 'ste se encuentre y al cual se perita el acces" del
inistr" de $e.Gart..+ C3P3C5
7i la n"ti$icacin se reali)are en d(a in86bil# l"s pla)"s c"en)ar6n a c"rrer
desde las cer" 8"ras del d(a 86bil inediataente si*uiente.
I*ualente# s"n lu*ares 86biles para practicar la n"ti$icacin el "$ici" del
secretari"# la casa &ue sir/a para despac8" del tribunal y la "$icina " despac8" del
inistr" de $e &ue practi&ue la n"ti$icacin. L"s %ueces n" p"dr6n# sin ebar*"# ser
n"ti$icad"s en el l"cal en &ue desepe9an sus $unci"nes.
NETIIICACIN PER CMDULA.
La n"ti$icacin p"r c'dula Ga/is"5 es a&uella &ue se e$ect4a entre*and" en el
d"icili" del n"ti$icad" c"pia inte*ra de la res"lucin " actuacin de &ue se trata# c"n l"s dat"s necesari"s para
su acertada inteli*encia " c"prensin.
En este tip" de n"ti$icacin n" inter/iene la pers"na del c"ntribuyente a &uien
se pretende n"ti$icar# y la res"lucin " actuacin ateria de la n"ti$icacin se
entender6 /6lidaente n"ti$icada cuand" c"pia (nte*ra de ella sea de%ada en el
d"icili" del is" c"ntribuyente.

Re&uisit"s especiales de la n"ti$icacin p"r c'dula.
a5 Debe e$ectuarse en el d"icili" del n"ti$icad".
En e$ect"# la c"pia (nte*ra de la res"lucin " actuacin respecti/a se debe
entre*ar en el d"icili" del n"ti$icad"# y la isa ley se pre"cupa de establecer el
lu*ar " l"s lu*ares &ue deben entenderse c"" el d"icili" de un c"ntribuyente.
C"n$"re al art.+; del C.T. se tendr6 c"" d"icili" del n"ti$icad"3
2 el &ue indi&ue el c"ntribuyente en su declaracin de iniciacin de
acti/idades " 2 el &ue indi&ue el interesad" en su presentacin " actuacin de &ue se trate " 2 el &ue c"nste
en la 4ltia declaracin de ipuest" respecti/a
Cabe tener presente &ue la ley n" $i%a un "rden de prelacin " pre$erencia
clar" y deterinante y p"r ell" el 7er/ici"s de Ipuest"s Intern"s 8a se9alad" &ue puede "ptar p"r cuales&uiera de
l"s d"icili"s se9alad"s# libreente# 8ec8" &ue puede p"ner en ries*" al c"ntribuyente

. A $alta de l"s d"icili"s se9alad"s# la n"ti$icacin p"r c'dula p"dr6
practicarse en la 8abitacin del c"ntribuyente G&ue es el l"cal " estableciient" &ue
le sir/e de al"%aient"5 " de su representante " en l"s lu*ares en &ue est"s e%er)an
su acti/idad.

b5 Debe entre*arse c"pia (nte*ra de la res"lucin " actuacin de &ue se
trata c"n l"s dat"s necesari"s para su acertada inteli*encia " c"prensin.
El $unci"nari" encar*ad" de la dili*encia de n"ti$icacin debe entre*ar las respecti/as c"pias a cual&uier
pers"na adulta &ue se encuentre en el d"icili" " 8abitacin del n"ti$icad" y si n" 8ubiere pers"na adulta se
de%ar6 la c'dula en ese d"icili" " 8abitacin Gart.+- C.T.5.
P"r 0pers"na adulta1 se entiende &ue es el /arn ay"r de +. a9"s y la u%er ay"r de +- a9"s Gart.-C
del Cdi*" Ci/il5.

c5 El $unci"nari" encar*ad" debe de%ar c"nstancia escrita del 8ec8" de
8aberse practicad" la n"ti$icacin.
Esta c"nstancia indicar6 el d(a# 8"ra y lu*ar en &ue la n"ti$icacin se 8aya
practicad" y de la pers"na a &uien se 8ubiere de%ad" la c'dula c"rresp"ndiente# " la
circunstancia de n" 8aber enc"ntrad" a pers"na adulta &ue la recibiere.
En cas" &ue en el d"icili" del n"ti$icad" n" 8ubiere pers"na al*una &ue recibiere la n"ti$icacin# el
$unci"nari" encar*ad" de la dili*encia %unt" c"n de%ar la c'dula en el lu*ar# deber6 en/iar a/is" de la n"ti$icacin
ediante carta certi$icada
el is" d(a# per" la "isin " e!tra/(" de dic8a carta n" anular6 la n"ti$icacin

NETIIICACIN PER CARTA CERTIIICADA.
Es a&uella &ue se practica diri*iend" al d"icili" del n"ti$icad"# " a $alta de
'ste# a su 8abitacin " a l"s lu*ares en &ue e%er)a su acti/idad# una carta certi$icada
c"nteniend" c"pia de la res"lucin " actuacin de &ue se trata# y &ue el $unci"nari"
de c"rre"s debe entre*ar a cual&uier pers"na adulta &ue se encuentre en la
direccin de destin"# debiend" 'sta $irar el recib" c"rresp"ndiente.

Para la n"ti$icacin p"r c'dula en un pr"cediient" de recla"# ri*e l" dispuest" en el art..A y ., del Cdi*" de
Pr"cediient" Ci/il. Haceta :ur(dica# n=. .+# +,A;# p6*. A>.

En las n"ti$icaci"nes p"r carta certi$icada# l"s pla)"s epe)ar6n a c"rrer tres
d(as despu's de su en/(".
Ya 8e"s dic8" &ue el 7er/ici" 8a instruid" a sus $unci"nari"s para &ue esta
$"ra de n"ti$icacin sea la de us" 6s $recuente# sal/" &ue e!ista n"ra le*al e!presa en c"ntrari" " sal/"
&ue sea ipracticable debid" a &ue se encuentren c"pr"etidas las $acultades $iscali)ad"ras del 7er/ici"
p"r l"s pla)"s de prescripcin.

Re&uisit"s especiales de la n"ti$icacin p"r carta certi$icada.

a5 La carta certi$icada debe ser en/iada al d"icili" del c"ntribuyente.
Para tal e$ect" se establece3
2 debe ser en/iada al d"icili" p"stal del c"ntribuyente cuand" 'ste l"
8aya e!presaente $i%ad"# se9aland" la casilla " apartad" p"stal u "$icina
de c"rre"s d"nde debe reit(rsele la carta certi$icada.
2 en cas" &ue n" e!ista d"icili" p"stal en l"s t'rin"s anteri"res# la carta
certi$icada debe ser reitida al d"icili" del c"ntribuyente &ue
c"rresp"nda al indicad" p"r el c"ntribuyente en la presentacin "
actuacin de &ue se trata# " al d"icili" indicad" en su declaracin de
ipuest"s " declaracin de inici" de acti/idadesL

A $alta de l"s d"icili"s se9alad"s# las n"ti$icaci"nes p"r carta certi$icada deber6n practicarse en la
8abitacin del c"ntribuyente " en el lu*ar en &ue e%er)a su acti/idad.

b5 asiis"# la carta certi$icada debe ser entre*ada p"r el $unci"nari"
de c"rre"s al c"ntribuyente interesad" " a cual&uier pers"na adulta.
La carta certi$icada puede ser entre*ada una /e) &ue lle*a a su destin" al is" c"ntribuyente " a
cual&uier pers"na adulta &ue se encuentre en dic8" lu*ar#
debiend" $irarse el recib" c"rresp"ndiente.
7i e!iste d"icili" p"stal# el $unci"nari" de c"rre"s debe entre*ar la carta al
c"ntribuyente interesad" " a la pers"na a &uien 'ste le 8aya c"n$erid" p"der para
retirar su c"rresp"ndencia# debiend" $irarse el recib".

:urisprudencia. Es esencial para la /alide) de la n"ti$icacin &ue la carta sea
entre*ada en la $"ra y a las pers"nas &ue aut"ri)a la ley.2 7e*4n al*unas
sentencias K&ue c"ncuerdan c"n el ten"r de la Ley2 es una "bli*acin del 7er/ici"
de C"rre"s entre*ar la carta certi$icada en el d"icili" indicad" al c"ntribuyente " a
cual&uier pers"na adulta &ue se encuentre en 'l. 7i la carta n" es entre*ada p"r n"
enc"ntrarse el n"ti$icad" " pers"na adulta en el d"icili"# " si la carta peranece en
la casilla# apartad" p"stal u "$icina de c"rre"s sin ser retirada# n" entra a c"rrer
pla)" al*un" y n" tiene aplicacin el art.++ inc.; &ue disp"ne &ue en las
n"ti$icaci"nes p"r carta certi$icada l"s pla)"s epe)ar6n a c"ntarse tres d(as
despu's de su en/(". 7e 8a establecid" &ue en est"s cas"s l"s pla)"s c"ien)an a
partir de la $ec8a de recepcin aterial# y el c"ntribuyente puede e%ercer l"s
derec8"s &ue c"rresp"ndan a c"ntar de la $ec8a en &ue la carta es recibida p"r 'l "
p"r un tercer" adult" .

Apliacin de l"s pla)"s de prescripcin de $iscali)acin.2
C"n$"re al art.++ inc..# en cas" &ue la carta n" $uere recibida p"r n"
enc"ntrarse el interesad" " al*una pers"na adulta en el d"icili"# " p"r &ue 'st"s
se 8a ne*ad" a recibirla " a $irar el respecti/" recib"# " n" se retirare la carta desde la casilla# apartad"
p"stal u "$icina de c"rre"s c"rresp"ndiente al d"icili" p"stal del c"ntribuyente p"r un pla)" de +@ d(as c"ntad"s
desde su en/("# se de%ar6 c"nstancia de este 8ec8" en la carta# ba%" la $ira del :e$e de c"rre"s &ue
c"rresp"nda# y se de/"l/er6 al 7er/ici". En tal cas"# esta situacin pr"duce el auent" " la ren"/acin de
l"s pla)"s de prescripcin de las $acultades $iscali)ad"ras del 7.I.I. Kc"nteplad"s en el art.-<<2 p"r tres eses
c"ntad"s desde la recepcin de la carta de/uelta.2

c5 el $unci"nari" encar*ad" del en/(" de la carta debe de%ar c"nstancia de 8aberl" 8ec8" en el d"cuent" " e!pediente
c"rresp"ndiente.2

I"ra de cput" de l"s pla)"s trat6nd"se de n"ti$icaci"nes p"r carta certi$icada.
En las n"ti$icaci"nes p"r carta certi$icada l"s pla)"s &ue 8ubieren de
iniciarse# epe)ar6n a c"rrer transcurrid"s &ue sean ; d(as G86biles y c"plet"s5 despu's del en/(" de la carta.
P"r 0$ec8a de en/("1 debe"s entender &ue es la $ec8a en &ue el 7er/ici"
entre*a la carta al 7er/ici" de C"rre"s y en la &ue 'ste certi$ica su recepcin. Est"s
pla)"s n" s"n susceptibles de nin*4n auent".
7i el n"ti$icad" p"r al*una ra)n a%ena a su /"luntad 8ubiere recibid" la carta
despu's de ; d(as c"ntad"s desde su recepcin p"r C"rre"s# puede ser aditid" a
pr"bar tal 8ec8"# y en tal cas" l"s pla)"s c"rresp"ndientes sl" epe)ar6n a c"rrer
desde la $ec8a de la recepcin e$ecti/a de la carta.

NETIIICACIN PER AFI7E7 EN EL DIARIE EIICIAL.
Esta $"ra de n"ti$icacin est6 rec"n"cida p"r el art.+@ del C.T. &ue "rdena
&ue t"das las res"luci"nes " a/is"s relati/"s a actuaci"nes de car6cter *eneral &ue
deban publicarse# se insertar6n p"r una /e) en el Diari" E$icial# pudiend"
disp"nerse su n"ti$icacin p"r e!tract".
7e c"ncluye &ue las actuaci"nes " res"luci"nes &ue deban ser n"ti$icadas
ediante a/is"s en el Diari" E$icial deben ser *enerales# es decir# diri*idas a un *rup" as " en"s e!tens"
de c"ntribuyentes# y ade6s deben estar diri*idas a "rientar " re*ir la c"nducta tributaria de l"s c"ntribuyentes.
En estas n"ti$icaci"nes p"r a/is"s l"s pla)"s &ue 8ubieren de c"en)ar a c"rrer l" 8ar6n desde la
edian"c8e del d(a en &ue tu/" lu*ar la publicacin.2
E!iste un cas" de n"ti$icacin especial p"r a/is"s en el art..;# &ue tiene
lu*ar cuand" se 8a "di$icad" la tasa " se 8a alterad" el a/al4" de bienes ra(ces
p"r rea%ustes aut"6tic"s &ue incidan en el pa*" del ipuest" territ"rial. En tal cas"
las "di$icaci"nes " alteraci"nes deben ser c"unicadas c"n un es de
anticipacin# ediante ; a/is"s en el peridic" de ay"r circulacin de la respecti/a
pr"/incia.

NETIIICACIN PER EL E7TADE.
Esta $"ra de n"ti$icacin es de c"4n "currencia en la acti/idad
%urisdicci"nal desarr"llada p"r l"s Tribunales de :usticia Erdinari"s y se e$ect4a ediante la inclusin de la
res"lucin a n"ti$icar en un estad"# lista# " nina# $i%ada en la secretaria del Tribunal.
En ateria tributaria# esta n"ti$icacin se e$ect4a en la pr6ctica respect" de
t"das las res"luci"nes &ue tienen lu*ar en un pr"ces" " %uici" se*uid" ante el :ue)
Tributari"# sin per%uici" de n"ti$icarse tales res"luci"nes pers"nalente# p"r c'dula "
ediante carta certi$icada c"n$"re a la re*la *eneral.
Este estad"# nina " lista &ue se publica diariaente indica el r"l " n4er"
de in*res" de la causa# el n"bre de las partes# y el n4er" de res"luci"nes &ue se
8an pr"nunciad" en el d(a.
7in ebar*"# esta $"ra de n"ti$icacin aparece sl" rec"n"cida
e!presaente en el Pr"cediient" Especial de Aplicacin de 7anci"nes del art.+C@
del C. T.# y en d"nde se establece &ue t"das las res"luci"nes &ue se pr"nuncien en
priera instancia se n"ti$icar6n desde &ue se incluyan en un estad" &ue debe

$"rarse y $i%arse diariaente# debi'nd"se para tales e$ect"s en/iar un a/is" p"r c"rre" al n"ti$icad". La
"isin de dic8" a/is" Ky &ue n" debe c"n$undirse c"n una carta certi$icada2 in/alida la n"ti$icacin p"r el estad".2
NETIIICACIN PER AFI7E PE7TAL 7IDPLE
Esta clase de n"ti$icacin se rec"n"ce en el art.++ inc. $inal del Cdi*"
Tributari" y tiene el car6cter de $acultati/a para el 7er/ici".
C"n$"re a la n"ra# las res"luci"nes &ue "di$i&uen l"s a/al4"s y?"
c"ntribuci"nes de bienes ra(ces pueden ser n"ti$icadas ediante el en/(" de un
a/is" p"stal siple diri*id" a la pr"piedad " al d"icili" $i%ad" p"r el pr"pietari" " al
&ue $i*ure re*istrad" en el 7er/ici".
N" debe c"n$undirse c"n la n"ti$icacin ediante a/is"s del art..; el cual sl" esta restrin*id" a las
"di$icaci"nes de la tasa y a las alteraci"nes p"r rea%ustes aut"6tic"s de l"s a/al4"s de l"s bienes ra(ces.2

NETIIICACIN TNCITA.
La n"ti$icacin t6cita n" es una especie particular de n"ti$icacin.
En este cas" la ley# cuplid"s ciert"s re&uisit"s tiene p"r n"ti$icadas ciertas
res"luci"nes respect" del interesad" aun&ue n" se 8aya e$ectuad" n"ti$icacin
al*una# " la e$ectuada se encuentre /iciada.
El art.@@ del C.P.C. establece las caracter(sticas y re&uisit"s de la
n"ti$icacin t6cita. 3
a5 s"l" pr"cede en asunt"s %urisdicci"nales# es decir en nuestr" cas" sl" pr"cede en %uici"s tributari"s y
p"r tant" n" tiene aplicacin en actuaci"nes "
*esti"nes adinistrati/asL
b5 para &ue pr"ceda es necesari" &ue una deterinada res"lucin n" se
8aya n"ti$icad" " se 8aya n"ti$icad" iper$ectaente yL
c5 se re&uiere ade6s &ue la parte a$ectada p"r la res"lucin cuya
n"ti$icacin 8a sid" "itida " practicada iper$ectaente 8a*a en el %uici"
cual&uier *estin &ue sup"n*a c"n"ciient" de la res"lucin.
Cuplid"s est"s re&uisit"s# si el c"ntribuyente reali)a cual&uiera *estin &ue
sup"n*a c"n"ciient" de la res"lucin "itida " n"ti$icada iper$ectaente# se le
tendr6 p"r n"ti$icad" t6citaente de ella.

Un cas" de n"ti$icacin t6cita. El art.@@ del C.P.C. c"ntiene un cas" de
n"ti$icacin t6cita y establece &ue la parte &ue s"licita la nulidad de una n"ti$icacin#
p"r el s"l" inisteri" de la ley se tendr6 p"r n"ti$icada de la res"lucin cuya
n"ti$icacin $ue declarada nula desde &ue se n"ti$i&ue la sentencia &ue declara tal
nulidad.
CEDPARECENCIA Y ACTUACIENE7 DE LE7 CENTRIBUYENTE7.
C"parecer es el act" de presentarse ante el 7II re&uiriend" su inter/encin
en act"s adinistrati/"s entre*ad"s a su c"n"ciient"# " e%ercitand" una accin "
de$ensa en asunt"s c"ntenci"s"s de su c"petencia.

+.2 I"ras de c"parecencia.
L"s c"ntribuyentes pueden c"parecer ante el 7er/ici" de Ipuest"s
intern"s pers"nalente " representad"s p"r un tercer"3

a5 C"parecencia pers"nal3 el c"ntribuyente c"parece en su pr"pi"
n"bre# sin /alerse de un tercer".

b5 C"parecencia p"r edi" de representante# andatari" "
ap"derad"3 En est"s cas"s l"s derec8"s del c"ntribuyente l"s 8ace /aler un tercer"
en calidad de andatari"# ap"derad" " representante .


Cdi*" Ci/il Art.-++C El andat" es un c"ntrat" p"r el cual una pers"na c"n$(a la *estin de un" " 6s ne*"ci"s a
"tra# &ue se 8ace car*" de ell"s p"r cuenta y ries*" de la priera.


La representacin es una institucin %ur(dica p"r la cual una pers"na#
den"inada representante " ap"derad"# act4a p"r cuenta " en n"bre de "tra#
den"inada representad"# e%ecutand" act"s &ue p"seen plena e$icacia %ur(dica.

-.2 E$ect"s y Clases de representacin. Cual&uiera sea la naturale)a u
"ri*en de la representacin ella /a a dar lu*ar a l"s is"s e$ect"s# es decir# l"s
act"s " c"ntrat"s &ue celebre el representante pr"ducir6n e$ect"s s"bre el
representad" del is" "d" &ue si 8ubiese actuad" " c"ntratad" el is".
Ade6s# la pers"na &ue act4e ante el 7er/ici" c"" adinistrad"r#
representante " andatari" del c"ntribuyente# se entender6 aut"ri)ada para ser
n"ti$icadaa n"bre de 'ste ientras n" 8aya c"nstancia de la e!tincin del t(utul"
de la representacin ediante a/is" p"r escrit" dad" p"r l"s interesad"s a la E$icina
del 7er/ici" &ue c"rresp"nda Gart., inc.-5.2
La representacin puede ser le*al " /"luntaria.

a5 Representacin le*al3 es la &ue establece la ley respect" de ciertas
pers"nas.
C. Ci/il Art..; 7"n representantes le*ales de una
pers"na el padre " la adre# el ad"ptante y su tut"r "
curad"r.
Deben "bli*at"riaente actuar p"r edi" de sus representantes le*ales l"s
abs"lutaente incapaces# est" es# l"s deentes# l"s ip4beres y l"s s"rd"ud"s
&ue n" pueden darse a entender p"r escrit". Las pers"nas relati/aente incapaces
c"" l"s en"res adult"s y l"s disipad"res &ue se 8allen en interdiccin de
adinistrar l" suy" pueden actuar p"r edi" de sus representantes "
pers"nalente aut"ri)ad"s p"r a&uell"s. El art..; n" es ta!ati/" y e!isten "tr"s
cas"s de representantes le*ales# tales c"" el s(ndic" en cas" de &uiebra " el
is" %ue) respect" del e%ecutad" en una /enta $"r)"sa.

b5 Representacin /"luntaria " c"n/enci"nal3 Tiene su "ri*en en el p"der
&ue una pers"na "t"r*a a "tra para &ue la represente# usualente a tra/'s de un
c"ntrat" de andat".
Representacin de las pers"nas %ur(dicas. Para deterinar &uien representa
a las pers"nas %ur(dicas es necesari" atender a la naturale)a de cada una de ellas.
As( las pers"nas %ur(dicas de derec8" p4blic" c"" el Iisc"# las
Dunicipalidades y al*unas Uni/ersidades s"n representadas p"r la pers"na "
pers"nas a &uienes la ley &ue las cre les atribuye dic8a $acultad.
Las pers"nas %ur(dicas de derec8" pri/ad" s"n representadas p"r la pers"na
" pers"nas desi*nadas en el estatut" " c"ntrat" s"cial " a &uienes se les 8aya
"t"r*ad" un p"der especial c"n$"re a l"s is"s estatut"s.
Las pers"nas %ur(dicas de derec8" pri/ad" sin $ines de lucr" c"" las
c"rp"raci"nes " $undaci"nes s"n representadas p"r su Presidente.
Cabe rec"rdar &ue el art.+. c"ntepla una representacin especial en
ateria tributaria para e$ect"s de las n"ti$icaci"nes.

;. I"ra de acreditar la representacin.
C"n$"re al art., del C.T. t"da pers"na natural " %ur(dica &ue act4e p"r
cuenta de un c"ntribuyente deber6 acreditar su representacin.

a5 Representacin para aterias adinistrati/as.
En est"s cas"s la representacin le*al se acredita c"n las respecti/as c"pias
" certi$icad"s de las partidas del Re*istr" Ci/il " c"n la c"pia aut"ri)ada del

La pers"na &ue c"n$iere el encar*" se 8ace llaar c"itente " andante# y la &ue l" acepta
ap"derad"# pr"curad"r y en *eneral andatari".
-@
Cdi*" Ci/il art.+..A L" &ue una pers"na e%ecuta a n"bre de "tra estand" $acultada p"r ella " p"r
la ley para representarla# pr"duce respect" del representad" i*uales e$ect"s &ue si 8ubiese c"ntratad" el
is".

;-
n"braient" %udicial del tut"r " curad"r. La representacin /"luntaria deber6
c"nstar p"r escrit". Gart.,5.
El 7er/ici" aceptar6 la representacin sin &ue se ac"pa9e " pruebe el t(tul"
c"rresp"ndiente# per" p"dr6 e!i*ir la rati$icacin del representad" " la prueba del
/incul" dentr" del pla)" &ue 'l is" deterine# ba%" apercibiient" de tener p"r
n" presentada la s"licitud " p"r n" practicada la actuacin c"rresp"ndiente. La
rati$icacin debe ser e!presa y c"nstar p"r escrit"
El representante se entiende aut"ri)ad" para ser n"ti$icad" a n"bre del
c"ntribuyente ientras n" 8aya c"nstancia de la e!tincin del t(tul" de la
representacin dad" p"r l"s interesad"s a la E$icina del 7er/ici" &ue c"rresp"nda.

b5 Representacin para aterias %udiciales.
La representacin le*al en esta parte n" su$re "di$icaci"nes y ella debe ser
acreditada p"r edi" de las c"rresp"ndientes partidas de estad" ci/il. En cabi"# la
representacin /"luntaria se su%eta a las disp"sici"nes del Cdi*" de Pr"cediient"
Ci/il p"r aplicacin de l"s arts.+-, y +.A inc.-3
Art.+-, En las reclaaci"nes a &ue se re$iere el presente
T(tul"# sl" p"dr6n actuar l"s c"ntribuyentes p"r s( " p"r edi" de
sus representantes le*ales " andatari"s.
Art.+.A inc.- En t"das a&uellas aterias n" su%etas a
disp"sici"nes especiales del presente Libr"# se aplicar6n en cuant"
$ueren c"patibles c"n la naturale)a de las n"ras establecidas en
el Libr" Prier" del Cdi*" de Pr"cediient" Ci/il.
De este "d" la c"nstitucin del andat" sl" puede e$ectuarse de al*una
de las si*uientes $"ras Gart.C Cd. de Pr"c. Ci/il53
2 P"r edi" de escritura p4blica "t"r*ada ante N"tari" " ante E$icial del
re*istr" Ci/il# en a&uell"s lu*ares &ue n" sean asient" de una N"tar(a.
2 P"r edi" de una declaracin escrita del andante aut"ri)ada p"r un
$unci"nari" del 7er/ici" &ue ten*a el car6cter de Dinistr" de Ie
-C
.
En las reclaaci"nes tributarias y ientras 'stas sean c"n"cidas p"r el
Direct"r Re*i"nal del 7II c"" %ue) tributari" n" es necesari" el patr"cini" de un
ab"*ad". 7in ebar*"# c"n$"re a la Ley n4. +A.+-< el 7er/ici" puede e!i*ir p"r
res"lucin $undada la inter/encin de un ab"*ad" c"" andatari" y patr"cinante
en causas c"n cuant(a superi"r a - UTD.


-C
Una sentencia de la E!ca C"rte 7uprea se9al &ue la reisin &ue 8ace el art.+.A del cdi*"
tributari" a las n"ras establecidas en el Libr" prier" del Cdi*" de Pr"cediient" Ci/il# es sl" si
n" e!iste en el prier te!t" le*al disp"sicin especial# p"r tant"# el andat" n" tendr6 "tra $"ralidad
&ue c"nstar p"r escrit". As( la E!ca c"nsider apta una carta p"der en d"nde la $ira del p"derdante
estaba aut"ri)ada ante N"tari"# para presentar un recla" tributari". Iall"s del es n=-A<# ar)" de
+,A-# p6*ina @.2

;;
F.2 IACULTADE7 DEL DIRECTER NACIENAL Y DIRECTERE7 REHIENALE7
DEL 7ERFICIE DE IDPUE7TE7 INTERNE7.
En este sentid" cabe se9alar en prier lu*ar &ue el art.C del Cdi*"
Tributari" establece de un "d" *eneral &ue al 7er/ici" de Ipuest"s Intern"s le
c"rresp"nde la aplicacin y $iscali)acin adinistrati/a de las disp"sici"nes
tributarias y el e%ercici" de las atribuci"nes establecidas p"r su ley "r*6nica# el
is" Cdi*" Tributari" y las de6s leyes.
Las $acultades del Direct"r Naci"nal y de l"s Direct"res Naci"nales se
encuentran establecidas en el Cdi*" Tributari" y en la Ley Er*6nica del 7er/ici" de
Ipuest"s Intern"s
->
.
El art.C del Cdi*" Tributari" se encar*a de enuerar las principales
atribuci"nes tant" del Direct"r Naci"nal del 7er/ici" c"" de l"s distint"s Direct"res
Re*i"nales.

Iacultades del Direct"r Naci"nal.
7"n atribuci"nes del Direct"r Naci"nal3

+. Interpretar adinistrati/aente las disp"sici"nes tributarias# $i%ar
n"ras# ipartir instrucci"nes dictar rdenes para la aplicacin y $iscali)acin
de l"s ipuest"s.
7e c"prende en este n4er" d"s $acultades de naturale)a distinta3 a5
interpretar adinistrati/aente las disp"sici"nes tributarias# y b5 $i%ar n"ras#
ipartir instrucci"nes y dictar "rdenes para la aplicacin y $iscali)acin de l"s
ipuest"s.
El Direct"r 8ace us" de la $acultad de este nuer" eitiend" p"r re*la
*eneral 0circulares1 en las &ue $i%a el sentid" y alcance de las n"ras tributarias.
La interpretacin &ue establece el Direct"r es "bli*at"ria para l"s
$unci"nari"s del 7er/ici". N" es "bli*at"ria para l"s c"ntribuyentes sin per%uici" de la
aplicacin del art.-C del C.T.# y tap"c" es "bli*at"ria para l"s Tribunales
Erdinari"s de :usticia.
El incis" $inal del art.C se9ala &ue 0L"s Direct"res Re*i"nales# en el e%ercici"
de sus $unci"nes# deber6n a%ustarse a las n"ras e instrucci"nes ipartidas p"r el
Direct"r1# l"s &ue n"s p"dr(a lle/ar a c"ncluir &ue el Direct"r Re*i"nal actuand"
c"" %ue) est6 "bli*ad" a a%ustar su c"etid" a las n"ras ipartidas p"r el
Direct"r. 7in ebar*" ell" n" es as( y debe entenderse &ue el Direct"r re*i"nal
c"" :ue) tributari" debe actuar e%erciend" una $uncin %urisdicci"nal
abs"lutaente independiente de sus superi"res %er6r&uic"s
-A
.
El e%ercici" de esta $acultad de interpretacin n" puede dar lu*ar a un
recurs" de pr"teccin
-,
.
En cuant" a la $acultad n"rati/a# ella est6 supeditada a las n"ras le*ales#
en cuant" n" puede c"ntradecirla# y debe"s entender &ue es "bli*at"ria para l"s
adinistrad"s.


->
DIL > publicad" en el Diari" E$icial c"n $ec8a de Ectubre de +,A<.
-A
C$. 7upra N"ta ++
-,
C$.B"let(n del 7II# n=;AA# ar)" de +,AC# p6*.-+.C<.

;.
-. Abs"l/er las c"nsultas &ue s"bre la aplicacin en interpretacin de las
n"ras tributarias le $"rulen l"s $unci"nari"s del 7er/ici"# p"r c"nduct"
re*ular# " las aut"ridades.
En e$ect"# el Direct"r sl" resp"nde a las c"nsultas &ue le $"rulen l"s
$unci"nari"s del 7er/ici"# "tr"s :e$es de 7er/ici" y aut"ridades p4blicas. Gart..@ Ley
Er*6nica5.
Las c"nsultas de l"s c"ntribuyentes " particulares deber absueltas p"r el
Direct"r Re*i"nal c"n$"re al art.C etra B n=+
;<
.

;. Aut"ri)ar a l"s 7ubdirect"res# Direct"res Re*i"nales " a "tr"s
$unci"nari"s para res"l/er deterinadas aterias " para 8acer us" de al*unas
de sus atribuci"nes# actuand" 0p"r "rden del Direct"r1.
P"r e%epl"# puede dele*ar en el Direct"r Re*i"nal la $acultad &ue le c"n"ce
el art.C- incis" se*und" de disp"ner el e!aen de cuentas c"rrientes. Jay sin
ebar*" una sentencia &ue s"stiene l" c"ntrari"
;+
.

.. Erdenar la publicacin " la n"ti$icacin p"r a/is"s de cual&uier clase
de res"luci"nes " disp"sici"nes.
Las res"luci"nes " disp"sici"nes a las &ue alude este n4er" s"n a&uellas
de car6cter *eneral# aplicables a t"d"s " a un *ran n4er" de c"ntribuyentes y cuy"
"b%eti/" sea la aplicacin y $iscali)acin de las disp"sici"nes tributarias.
C"n$"re al art.+@ las res"luci"nes " a/is"s de car6cter *eneral deben ser
publicadas p"r una /e) en el Diari" E$icial.

@. Disp"ner la c"l"cacin de a$ic8es# carteles y letrer"s alusi/"s a
ipuest"s " a cupliient" tributari"# en l"cales y estableciient"s de
ser/ici"s p4blic"s e industriales y c"erciales. 7er6 "bli*at"ri" para l"s
c"ntribuyentes su c"l"cacin y e!8ibicin en el lu*ar &ue prudencialente el
7er/ici".
La trans*resin a la "bli*acin de l"s c"ntribuyentes de cuplir c"n esta
atribucin " $acultad del Direct"r se sanci"na c"n$"re al art.+<,# sancin *en'rica#
al n" estar especialente sanci"nada p"r la ley.

C. Dantener can%e de in$"raci"nes c"n 7er/ici"s de Ipuest"s de
"tr"s pa(ses para "s e$ect"s de deterinar la tributacin de deterinad"s
c"ntribuyentes. Este intercabi" de in$"raci"nes deber6 s"licitarse a tra/'s
del Dinisteri" &ue c"rresp"nda y deber6 lle/arse a cab" s"bre la base de
recipr"cidad# &uedand" aparad" p"r las n"ras relati/as al secret" de las
declaraci"nes tributarias.


Iacultades de l"s Direct"res Re*i"nales.
L"s Direct"res Re*i"nales s"n las aut"ridades 6!ias del 7er/ici" dentr"
de sus respecti/as %urisdicci"nes territ"riales y dependen directaente del Direct"r.
7"n $acultades de l"s Direct"res Re*i"nales c"n$"re a la letra B del art.C3


;<
Dateria tratada en Circular >+ de $ec8a de "ctubre del a9" -<<+. C"n$"re a esta Circular el
Direct"r debe eitir un pr"nunciaient" en a&uell"s cas"s en &ue n" e!iste un criteri" de$inid" p"r la
Direccin del 7er/ici" s"bre la ateria c"nsultada# " la naturale)a de 'sta "$rece dudas.
;+
Haceta :uridica# n=;-# a9" +,A<# p6*. .<# sentencia E!ca. C"rte 7uprea. Jay sin ebar*"
ip"rtante /"t" de in"r(a. Tabi'n Iall"s del es# n=-@,# es de %uni"# +,A< p6*.+.A.

;@
+. Abs"l/er las c"nsultas s"bre la aplicacin e interpretacin de las n"ras
tributarias.
Este n4er" se re$iere a las c"nsultas &ue $"rulen l"s particulares y tiene
rele/ancia para l"s e$ect"s establecid"s en el art.-C.

-. 7"licitar la aplicacin de aprei"s y pedir su ren"/acin en l"s
cas"s a &ue se re$iere el T(tul" I del Libr" 7e*und".
El aprei" es una edida de c"ercin establecida p"r la ley y su "b%eti/" es
"btener del c"ntribuyente# pre/i" apercibiient"# el cupliient" de deterinadas
"bli*aci"nes tributarias. El aprei" es decretad" p"r la :usticia Erdinaria y c"nsiste
en el arrest" del in$ract"r 8asta p"r +@ d(as.

;. Aplicar# reba%ar " c"nd"nar las sanci"nes adinistrati/as $i%as "
/ariables.
F'ase el art.+<@ art. +<C y +<> del Cdi*" Tributari"
;-
.

.. C"nd"nar t"tal " parcialente l"s intereses penales p"r la "ral en
el pa*" de l"s ipuest"s# en l"s cas"s e!presaente aut"ri)ad"s p"r la ley.
C"n$"re al art.@C del Cdi*" Tributari" la c"nd"nacin de intereses "
sanci"nes p"dr6 ser t"tal# " bien t"tal " parcial3



La c"nd"nacin ser6 t"tal 3
2 en l"s cas"s en &ue el 7er/ici" incurriere en err"r al *irar un ipuest"# y en
tal situacin la c"nd"nacin de intereses ser6 t"tal y "bli*at"ria 8asta el 4lti" d(a
del es en &ue se cursare el *ir" de$initi/"L
2 cuand" l"s intereses penales se 8ubieren "ri*inad" p"r causa n" iputable
al c"ntribuyente# cas" en el cual el Direct"r Re*i"nal p"dr6# a su %uici"# c"nd"nar la
t"talidad de l"s is"s.
La c"nd"nacin de intereses puede ser t"tal " parcial3
2 cuand"# resultand" ipuest"s adeudad"s en /irtud de una deterinacin
de "$ici" practicada p"r el 7er/ici"# a tra/'s de una li&uidacin# reli&uidacin " *ir"#
el c"ntribuyente " el resp"nsable del ipuest" pr"bare &ue 8a pr"cedid" c"n
antecedentes &ue 8a*an e!cusable la "isin en &ue 8ubiere incurrid".
2 cuand"# trat6nd"se de ipuest"s su%et"s a declaracin# el c"ntribuyente "
el resp"nsable de l"s is"s# /"luntariaente# $"rulare una declaracin "itida "
presentare una declaracin c"pleentaria &ue arr"%e ay"res ipuest"s y
pr"bare &ue 8a pr"cedid" c"n antecedentes &ue 8a*an e!cusable la "isin en &ue
8ubiere incurrid".
En est"s cas"s# el 7er/ici" renuncia *ratuitaente c"" acreed"r al pa*" de
intereses penales. La c"nd"nacin de intereses p"r parte del Direct"r Re*i"nal se
re*ula en el art.@C del C.T.
;;

@. Res"l/er adinistrati/aente t"d"s l"s asunt"s de car6cter
tributari" &ue se pr"ue/an# inclus" c"rre*ir de "$ici"# en cual&uier tiep"#
l"s /ici"s " err"res ani$iest"s en &ue se 8aya incurrid" en las li&uidaci"nes
" *ir"s de ipuest"s.
Esta $acultad establece la plena c"petencia del Direct"r Re*i"nal para
c"n"cer y res"l/er cual&uier asunt" de car6cter tributari" &ue se s"eta a su

;-
Dateria tratada en Circular ;C del ;+ de Day" del a9" -<<<.
;;
Dateria tratada en Circular +> de $ec8a -> de Dar)" de +,A+

;C
c"n"ciient" y &ue n" se encuentre establecid" " re*ulad" e!presaente en el
is" Cdi*" " en "tras leyes tributarias.
7e 8a establecid" ade6s p"r el 7er/ici" &ue en l"s cas"s en &ue n" e!ista
c"ntr"/ersia# el Direct"r re*i"nal puede c"rre*ir de "$ici" /ici"s " err"res ani$iest"s
incurrid"s en li&uidaci"nes# reli&uidaci"nes " *ir"s de ipuest"s. Debe tratarse sin
ebar*" de /ici"s " err"res &ue apare)can en $"ra clara y patente# &ue se
desprendan de la s"la lectura de la li&uidacin y *ir" y siepre &ue di*an relacin
c"n situaci"nes de 8ec8". N" "bsta a l" dic8" la p"sibilidad de recurrir a "tr"s
d"cuent"s " antecedentes para establecer la e!istencia de un /ici" " err"r.
Esta $acultad n" pr"cede cuand" e!iste un liti*i" " c"ntr"/ersia %ur(dica.
Ade6s# se encuentra tabi'n liitada naturalente p"r l"s pla)"s de prescripcin.
P"r 4ltia esta $acultad se encuentra liitada tabi'n p"r el e$ect" de c"sa %u)*ada
&ue eane de una sentencia $ire.

C. Res"l/er las reclaaci"nes &ue presenten l"s c"ntribuyentes de
c"n$"ridad a las n"ras del Libr" Tercer".
Este n4er" c"nsa*ra la c"petencia del Direct"r Re*i"nal c"" :ue)
Tributari" de priera instancia# c"n"ciend" de l"s asunt"s s"etid"s a su
c"n"ciient" y dentr" de su %urisdiccin.
El Direct"r Re*i"nal actuar6 en tales cas"s n" c"" $unci"nari"
adinistrati/" sin" c"" %ue)# y estar6 su%et" a la superintendencia c"rrecci"nal de
la C"rte 7uprea c"n$"re a la %urisdiccin disciplinaria de dic8" Tribunal
;.
#
debiend" sin ebar*" e%ercer sus $unci"nes c"n arre*l" a las instrucci"nes
ipartidas p"r el Direct"r Gart.C inc. $inal5 l" &ue n" iplica# a nuestr" %uici"# &ue
deba se*uir estrictaente la interpretacin de la ley tributaria s"stenida p"r el
Direct"r Naci"nal
;@
.

>. Aut"ri)ar a "tr"s $unci"nari"s para res"l/er deterinadas aterias#
a4n las de su e!clusi/a c"petencia# " para 8acer us" de las $acultades &ue le
c"n$iere el Estatut" Er*6nic" del 7er/ici"# actuand" p"r 0"rden del Direct"r
Re*i"nal1# y encar*arles# de acuerd" c"n las leyes y re*laent"s# el
cupliient" de "tras $unci"nes u "bli*aci"nes.
L"s Direct"res Re*i"nales re&uieren aut"ri)acin e!presa para dele*ar sus
$acultades# debiend" al 8acerl" eitir res"luci"nes dele*at"rias.

A. Erdenar a peticin de l"s c"ntribuyentes &ue se iputen al pa*" de
sus ipuest"s# " c"ntribuci"nes de cual&uiera especie las cantidades &ue les
deban ser de/ueltas p"r pa*"s en e!ces" de l" adeudad" " n" debid" p"r
ell"s. La res"lucin &ue se dicte se reitir6 a la C"ntral"r(a Heneral de la
Rep4blica para su t"a de ra)n.
Esta $acultad se relaci"na c"n el art.@+ &ue se re$iere a las iputaci"nes. La
iputacin es un edi" para e!tin*uir la "bli*acin tributaria y c"nsiste en aplicar a
las deudas &ue el c"ntribuyente tiene c"n el Iisc" las suas a las &ue tiene
derec8" p"r 8aber e$ectuad" pa*"s e!cesi/"s de ipuest"s.

,. Disp"ner en las res"luci"nes &ue se dicten en c"n$"ridad a l"
dispuest" en l"s n4er"s @ y C de la presente letra# la de/"lucin de las
suas s"luci"nadas indebidaente " en e!ces" a t(tul" de ipuest"s#
rea%ustes# sanci"nes " c"stas. Estas res"luci"nes se reitir6n a la C"ntral"r(a
Heneral de la Rep4blica para su t"a de ra)n.
Este n4er" se re$iere al cas" en &ue n" e!iste iputacin y las suas a las
&ue tiene derec8" el c"ntribuyente les s"n e$ecti/aente de/ueltas.

;.
C$.Haceta :ur(dica n=-<# a9" +,>A# p6*.;+.
;@
C$. 7upra n"ta ++.

;>

+<. Erdenar la publicacin " la n"ti$icacin de a/is"s p"r cual&uiera
clase de res"luci"nes " disp"sici"nes de "rden *eneral " particular.
Este n4er" se relaci"na c"n distintas n"ras &ue se re$ieren a la
n"ti$icacin p"r a/is"s. El art(cul" art.+@ se9ala &ue las n"ti$icaci"nes p"r a/is"s
relati/as a actuaci"nes de car6cter *eneral deben insertarse p"r una /e) en el
Diari" E$icial.
La $acultad del n=+< citad" c"prende la publicacin p"r a/is"s en el Diari"
E$icial de n"ti$icaci"nes p"r a/is"s a c"ntribuyentes indi/iduales# y las publicaci"nes
de res"luci"nes de "rden *eneral " especial.