DERECHO III

CLAVE 42
No
TIPOS DE
RENTAS
HECHO
GENERADOR
SUJETO PASIVO TIPO IMPOSITIVO
PERIODO DE
IMPOSICIN
EXENCIONES BASE LEGAL
1
Rgimen sobre
las utilidades de
actividades
lucrativas
La obtencin de
rentas provenientes
de actividades
lucrativas realizadas
con carcter
habitual u ocasional
por personas
individuales,
jurdicas, entes o
patrimonios que se
especifican en este
libro, residentes en
Guatemala.
Personas individuales, jurdicas y
los entes o patrimonios,
residentes en el pas, que
obtengan rentas afectas. Los
fideicomisos, contratos en
participacin, copropiedades,
comunidades de bienes,
sociedades irregulares,
sociedades de hecho, encargo de
confianza, gestin de negocios,
patrimonios hereditarios
indivisos, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o
temporales de empresas o
personas extranjeras que operan
en el pas y las dems unidades
productivas o econmicas que
dispongan de patrimonio
Ao 2013: 31% Ao
2014: 28% Ao 2015
en adelante: 25%
Pagos
trimestrales
Las rentas que obtengan los entes
que destinen exclusivamente a los
fines no lucrativos de su creacin y
en ningn caso distribuyan, directa o
indirectamente, utilidades o bienes
entresusintegrantes, talescomo: los
colegios profesionales; los partidos
polticos; los comits cvicos; las
asociaciones o fundaciones no
lucrativas. Las rentas de las
cooperativas legalmente
constituidas en el pas, provenientes
de las transacciones con sus
asociados y con otras cooperativas,
federaciones y confederaciones de
cooperativas.
Art. 2 ,Art. 10
prrafo 1, Art 11,
Art 12, Art.36 y Art
38
2
Rgimen
opcional
simplificado
sobre ingresos
de actividades
lucrativas
La obtencin de
rentas provenientes
de actividades
lucrativas realizadas
con carcter
habitual u ocasional
por personas
individuales,
jurdicas, entes o
patrimonios que se
especifican en este
libro, residentes en
Guatemala.
Personas individuales, jurdicas y
los entes o patrimonios,
residentes en el pas, que
obtengan rentas afectas. Los
fideicomisos, contratos en
participacin, copropiedades,
comunidades de bienes,
sociedades irregulares,
sociedades de hecho, encargo de
confianza, gestin de negocios,
patrimonios hereditarios
indivisos, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o
temporales de empresas o
personas extranjeras que operan
en el pas y las dems unidades
productivas o econmicas que
dispongan de patrimonio
Q.0.01 a Q.30,000.00:
5% sobre la renta
imponible. Y 7% sobre
el excedente
Pagos mensuales Las rentas que obtengan los entes
que destinen exclusivamente a los
fines no lucrativos de su creacin y
en ningn caso distribuyan, directa o
indirectamente, utilidades o bienes
entresusintegrantes, talescomo: los
colegios profesionales; los partidos
polticos; los comits cvicos; las
asociaciones o fundaciones no
lucrativas. Las rentas de las
cooperativas legalmente
constituidas en el pas, provenientes
de las transacciones con sus
asociados y con otras cooperativas,
federaciones y confederaciones de
cooperativas.
Art. 2, Art. 10
prrafo 1, Art 11,
Art 12, Art 44 y 45.
3
Las rentas del
trabajo
La obtencin de
toda retribucin o
ingreso en dinero,
cualquiera que sea
su denominacin o
naturaleza, que
provenga del trabajo
personal prestado
en relacin de
dependencia, por
personas
individuales
residentes en el pas.
Personas individuales, residentes
en el pas, que obtengan ingresos
en dinero por la prestacin de
servicios personales en relacin
de dependencia.
Q.0.01 a Q.300,000.00:
5% sobre la renta
imponible. Y 7% sobre
el excedente
Anual, principia
el 1 de enero y
termina el 31 de
diciembre de
cada ao.
Las indemnizaciones o pensiones
percibidas por causa de muerte o
por incapacidad.
El pago de la indemnizacin por
tiempo servido.
Las remuneraciones que los
diplomticos, agentes consulares y
dems representantes oficiales.
Los gastos de representacin y
viticos comprobables y otorgados
paracubrir gastos incurridos dentro
o fuera del pas. Aguimaldo
100% y Bono 14 100%.
Art. 2. Art. 68, Art
72, Art 73, Art 74.
LIC. ELVIRA YAT
BAYRON ALEXANDER POP CUCUL
RENTAS QUE GENERAN ISR SEGN DECRETO 10-2012 Y SUS REFORMAS
4
Las rentas del
capital,
ganancias y
prdidas de
capital.
La obtencin de
rentasdecapital yla
realizacin de
ganancias y
prdidas de capital,
en dinero o en
especie y que
provengan directa o
indirectamente de
elementos
patrimoniales,
bienes o derechos,
cuya titularidad
corresponda al
contribuyente.
Personas individuales, jurdicas,
entes o patrimonios sin
personalidad jurdica, residentes
en el territorio nacional. Los
fideicomisos, contratos en
participacin, copropiedades,
comunidades de bienes,
sociedades irregulares,
sociedades de hecho, encargo de
confianza, gestin de negocios,
patrimonios hereditarios
indivisos, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o
temporales de empresas o
personas extranjeras que operan
en el pas y las dems unidades
productivas o econmicas que
dispongan de patrimonio y
generen rentas afectas.
Para las rentas de
capital mobiliarias e
inmobiliarias y para las
ganancias de capital es
del 10%.
Para la distribucin de
dividendos, ganancias y
utilidades,
independientemente de
la denominacin o
contabilizacinquesele
d, es del 5%.
Pagos mensuales Los subsidios otorgados por el
Estado y sus instituciones y por
organismos internacionales a las
personas individuales para
satisfacer necesidades de salud,
vivienda, educacin y alimentacin.
Las ganancias de capital derivadas
de la enajenacin ocasional de
bienes muebles de uso personal del
contribuyente.
Art 2. Art 83, Art 85,
-art 87, Art 92, Art
93, Art 95.
5
Rentas de no
residentes
La obtencin de
cualquier renta
gravada por los
contribuyentes no
residentes que
acten con o sin
establecimiento
permanente en el
territorio nacional.
Cualquier
transferencia o
acreditacin en
cuenta a sus casas
matrices en el
extranjero, sin
contraprestacin,
realizada por
establecimientos
permanentes de
entidades no
residentes en el pas.
Las personas individuales,
jurdicas, entes o patrimonios, no
residentes en territorio
guatemalteco, que obtengan
ingresos gravados de
conformidad con el artculo
anterior.
5% a: Actividades de
transporte internacional
de carga y pasajeros.
Primas de seguros,
primas de fianzas,
reaseguros,
retrocesiones, y
reafianzamientos, que
obtengan no residentes.
10% a: Los intereses.
15% a: Los sueldos y
salarios, dietas,
comisiones,
bonificaciones y otras
remuneraciones que no
impliquen reintegro de
gastos.
Pago mensual
mediante
declaracin
jurada
Las rentas establecidas como
exentasenotros ttulosdeestelibro,
cuando apliquen. Las rentas que el
Estado de Guatemala pague a
entidades no residentes, por
concepto de intereses u otras
obligaciones.
Art. 2. Art. 97, Art
98, Art 100, Art 104
y Art 106.