Arqueo de Caja - Programa

EMPRESA: MAC DOTAL S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA
EEFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
PROFORMA: A
OBJETIVOS
1. Obtener una seguridad razonable de que: .
0 El ee!ti"o registrado !o#o dis$onible % en ban!os e&iste % en $ro$iedad de la entidad sin
restri!!i'n alguna.
1 Todas las $artidas in!luidas !o#o $arte del ee!ti"o son realizables en las !antidades
indi!adas( )"alua!i'n de la #oneda e&tran*era en !a*a+.
, El ee!ti"o restringido en !uanto a dis$onibilidad o uso est- debida#ente identii!ado %
re"elado.
0 .erii!ar el !u#$li#iento de las regula!iones estable!idas $ara el dis$onible en el $lan
/ni!o de !uentas de las !a*as de !o#$ensa!i'n.
1 Dar una !on!lusi'n $ara ee!tos de e#itir una o$ini'n !o#o re"isores is!ales al !orte del
$eriodo.
DESCRIPCION DEL PROCESO INDICE FIRMA Y
FECHA
PR0E1AS S0STA2T3.AS
0 Obtenga el balan!e al !orte del $eriodo o a la e!4a de la
realiza!i'n de la $rueba !ontenga !ada uno de los saldos de
!a*a % ban!os( "erii!ando que las !uentas !orrientes !u%os
saldos sean negati"os( 4a%an re!lasii!ado a la !uenta del
e&igibilidades % de$'sitos 5 sobregiros.
6aga reeren!ia !ruzada de este detalle !on los PR donde se
a$li!an $ruebas de auditoria a estos saldos.
To#e los $a$eles de traba*o de los arqueos de !a*a realizados al
!orte % elabore una $lanilla resu#en detallando el no#bre de la
de$enden!ia % saldo de ee!ti"o del arqueo( )una $lanilla $ara
billetes % #onedas % 1 $ara !4eques+( totali!e di!4a $lanilla % !ru!e
total !on el saldo registrado en el balan!e en la !uenta 1 107.
Si se $resentan dieren!ias signii!ati"as soli!ite al
de$arta#ento de !ontabilidad la !on!ilia!i'n %8o !uadre de !a*a
$or !ada agen!ia al !orte del $eriodo $ara so$ortar los saldos
del balan!e % deter#ine o indague la !ausa de di!4a dieren!ia.
FECHA
, Soli!ite todas las !on!ilia!iones % e&tra!tos al !orte el
$eriodo en re"isi'n % elabore la $lanilla resu#en 9or#a 0:;
< Con base en la anterior $lanilla !ru!e los saldos de la
!olu#na ;seg/n libros; !on los saldos del balan!e( si se
$resentan dieren!ias in"est=guelas !on la $ersona
res$onsable.
: Para !uatro !on!ilia!iones ban!arias !on #o"i#iento %
saldos #-s signii!ati"os deter#ine un an-lisis de $artidas
!on!iliatorias as=:
7.1 Si e&isten $artidas !on!iliatorias !on #-s de <0 d=as de
antig>edad( deber- !uantii!arse el total de ?stas e indagar las
!ausas( de*e e"iden!ia !on una nota o $lanilla en el P8T.

7., Los !4eques girados % no !obrados !on #-s de @ #eses de
antig>edad deber-n re!lasii!arse a una !uenta del $asi"o o ser
anulados restable!iendo las !uentas !ontables que los
originaron.
7.<. Sin e&isten $artidas sin )!onsigna!iones( notas d?bito(
notas !r?dito+ !uantiique el total % do!u#ente una D.C.1.
7.:.Si e&isten !4eques girados no !obrados $or !on!e$to de
$agos( en !oordina!i'n !on los arqueos de !a*a( e&a!ta#ente
!on la $lanilla de ;!4eques $endientes de entrega; !er!i're!e
que 4a%an sido entregados( en todo !aso indague !on el
tesorero $orque no 4an sido !obrados o "eriique los
do!u#entos so$orte % deter#ine la razonabilidad de la de#ora
en la entrega.
7.7.Para !4eques de"ueltos "eriique que se 4a%an re"ersado
!ontable#ente los asientos que ini!ial#ente originaron el giro
!on abono a ban!os( de*ando e"iden!ia #ediante una nota en
P8T( de la gesti'n realizada $or la !a*a $ara el re!obro.
Adi!ional#ente "eriique que no e&istan !4eques de"ueltos
registrados en la !uenta ;otras !uentas $or !obrarA en !u%o !aso
deber-n ser registradas o re!lasii!adas !o#o un abono a las
!uentas que ini!ial#ente originaron el giro.
7.@ Soli!ite un detalle deiniti"o donde se lle"e el !ontrol de !4eques
de"ueltos al !orte del $eriodo que in!lu%a e!4a de giro( girador(
e!4a de !onsigna!i'n( re!ibo de !a*a( e!4a de de"olu!i'n( !ausal(
"alor % gesti'n realizada.
FECHA
7.B. Liste e in"estigue los !4eques girados al $ortador( ban!os o
e#$leados.
7.C. Co#$ruebe en el e&tra!to ban!ario $osterior el o$ortuno
de$'sito de !onsigna!iones en tr-nsito. Deter#ine si los "alores
est-n de a!uerdo !on los re!ibos de !a=a % las es$e!ies re!ibidas.
7.D. Co#$ruebe !ontra e&tra!to $osterior( el !obro o$ortuno de los
!4eques $endientes. )#-s signii!ati"os+.
7.10.6aga una re"isi'n !r=ti!a de las $artidas !on!iliatorias
i#$ortantes que #uestren las !on!ilia!iones no sele!!ionadas.
7.11 E#ita una !on!lusi'n sobre la razonabilidad de las $artidas
!on!iliatorias.
0 3ndague % de*e e"iden!ia #ediante una nota en $a$eles de
traba*o( si se elaboraron todas las !on!ilia!iones ban!arias.
1 Ee!t/e en una $lanilla el !orte de re!ibos de !a*a.
, 3ndague !on el tesorero % el gerente inan!iero la e&isten!ia de
!uentas !an!eladas % !uentas ina!ti"as o !on saldos #=ni#os
% sus !ausas( e"iden!ia en una nota en $a$eles de traba*o(
!o#o los !a#bios de ir#as autorizadas.
< 3ndague !on geren!ia inan!iera( si e&iste !uentas restringidas(
)e#bargos( et!.+( que deban re"elase en los estados
inan!ieros.
: Dis!uta las re!o#enda!iones !on un!ionarios !la"es %
res/#alas $ara su !on!lusi'n en un #e#orando sobre !ontrol
interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL
7 Reali!e la !onir#a!i'n de saldos.
@ Reali!e una su#ar=a de los saldos de balan!e % !r/!elos !on
los $a$eles de traba*o.
B Desarrolle los $asos 1 al : de este $rogra#a.
FECHA
C Para !uentas 0PAC !on P % E en los libros au&iliares el "alor
de los rendi#ientos !ausados.
D Desarrolle los $asos 7 a 1, de este $rogra#a.
10 En la su#a del $aso 17 e#ita una !on!lusi'n $obre la
razonabilidad de las !uentas que !o#$onen el -rea del
dis$onible.
11 Re"isi'n del designado de auditor=a(
RE.3SADO POR : FEC6A:
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
DES3E2ADO
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
EERE2TE
EMPRESA:MAC DOTALS.A.
ARQUEO DE CAJA GENERAL
PROFORMA: A1
OBJETIVOS
0 Deter#inar si los saldos de la !uenta Ee!ti"o en el balan!e al !orte res$e!ti"o son
razonables.
1 .erii!ar si los saldos $or !obrar de tar*etas de !r?ditos( son registrados ade!uada#ente al
!orte del balan!e.
, Co#$robar el ade!uado #ane*o % registro de las !onsigna!iones )!uentas de orden+.
< Deter#inar el #onto de los !4eques $endientes de entrega $ara sustentar la razonabilidad
del saldo de ban!os al !orte del $er=odo.
PROCEDIMIENTOS INDICE FIRMA Y
FECHA
0 0tilizando la $lanilla H For#a 0@( $ra!tique $resen!ia del !a*ero un
arqueo del ee!ti"o de !a*a general( detallando los "alores !ontados
)billetes #onedas+ % totali!e.
1 En la $lanilla C6EI0ES PE2D3E2TES DE CO2S3E2ARH rela!ione
todos los !4eques en !a*a Iue 4a%an sido re!ibidos. Totali!e %
rela!ione di!4o total en la For#a 0@.
, En la $lanilla TARJETAS DE CRED3TO PE2D3E2TES DE
CO2S3E2AR 5 rela!ione /ni!a#ente los !o#$robantes de "enta
!on tar*eta de !r?dito. Totali!e % rela!ione di!4o total en la or#a 0@.
< Totali!e en la or#a 0@ los "alores all= rela!ionados % es!riba di!4o
total en la !asilla( seg/n arqueo. Seguida#ente "eriique el saldo
que re$orta el libro de !a*a #ane*ado $or el !a*ero( % es!r=balo en la
!asilla saldo del Fondo.
: Deter#ine la dieren!ia entre total( seg/n !onteo el saldo del Fondo
% e&$l=quela indagando las !ausas de ?sta % de*ando una nota de
las #is#as.
7 6aga ir#ar del !ustodio en seKal de que el ee!ti"o % los t=tulos
arqueados le 4an sido de"ueltos( la or#a 0@( el de !4eques
$endientes de !onsignar( el de tar*etas de !r?dito( de !4eques
$ose!4ados % el de !4eques $endientes de entrega.
@ En la $lanilla rela!ione todos los !4eques $ose!4ados que re$osan
en la !a*a % totali!e.
B n la $lanilla rela!ione todos los !4eques $endientes de entrega que
tiene la Entidad % totali!e.
C Para el !orte de !a*a( rela!ione los /lti#os 7 re!ibos de !a*a
!onsignados al !orte del #es. )or#a 07+
D En la $lanilla REC31OS DE CAJA S32 DEPOS3TAR rela!ione todos
los re!ibos de !a*a que so$orten el saldo que 4a sido arqueado en
la or#a 0@. Totali!e % !ru!e !on di!4o "alor( si se $resentan
dieren!ias soli!ite e&$li!a!i'n.

10 Reali!e el !orte de ingresos % egresos )or#a 0D+
11 Do!u#ente las dei!ien!ias de !ontrol interno )or#a 0,+.
1, Reali!e traba*o de Auditor=a a todas las $lanillas )#ar!as(
e&$li!a!i'n de #ar!as( n/#eros( e&$li!a!i'n de n/#eros( ir#a %
e!4a de quien las elabor'. et!.+.
RE.3SADO POR: FEC6A:
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
En!argado
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Eerente
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
EMPRESA MAC DOTALS.A.
ARQUEO DE CAJA MENOR
PROFORMA: A2
O1JET3.OS:
0 .erii!ar el ade!uado #ane*o de los ondos de !a*a #enor % su saldo razonable al !orte
del $er=odo.
PROCEDIMIENTO INDICE FIRMA Y
FECHA
0 Para realizar este $rogra#a adi!ional a los $asos siguientes
tenga en !uenta lo esti$ulado en el Regla#ento de !a*a #enor.
1 0tilizando la $lanilla H For#a 0B( reali!e en $resen!ia del
res$onsable del ondo( un arqueo del ee!ti"o )billetes %
#onedas+( detallando % totalizando los "alores !ontados.
, Rela!ione en la $lanilla( los "ales $ro"isionales % deiniti"os
$endientes reintegro que e&istan en !a*a( totali!e % rela!ione
di!4o total en la or#a 0B H .ALES.
< Totali!e los "alores arqueados )For#a 0B+ % deter#ine la
dieren!ia res$e!to del #onto autorizado.
: Co#$lete la $lanilla( H or#a 0B 4-gala ir#ar $or el res$onsable
del ondo % reali!e traba*o de auditor=a )#ar!as( e&$li!a!i'n de
#ar!as( ir#a % e!4a de quien la Elabor' et!.+.
7 Deter#ine dei!ien!ias de !ontrol interno % do!u#?ntelas en la
or#a 0, )Se!!i'n &D+ % dis!/talas !on $ersonal !la"e. A $artir de
as$e!tos tales !o#o:
0 Autoriza!i'n de "ales % !o#$robantes $endientes de
ree#bolso.
1 2u#era!i'n !onse!uti"a % $rei#$resa en los "ales.
, Antig>edad de "ales $ro"isionales $endientes de legalizar
< Destina!i'n de los ondos( et!.
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
En!argado
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Eerente
INVERSIONES
PROFORMA: B
FECHA
O1JET3.O
0 Obtener e"iden!ia a!er!a del !u#$li#iento de los
$ro!edi#ientos de !ontrol. i#$le#entados en la entidad $ara
este rubro.
1 .erii!ar que las in"ersiones se registran de a!uerdo !on los
$rin!i$ios de !ontabilidad general#ente a!e$tados % nor#as
"igentes que regulen el se!tor.
, .erii!ar la razonabilidad de los saldos de in"ersiones(
rendi#ientos( "aloriza!i'n % $ro"isiones en !uanto a lo
$resentado en los Estados Finan!ieros e&ista( las transa!!iones
4a%an sido registradas =ntegra#ente en el $eriodo
!orres$ondiente( los #ontos deter#inados sean los !orre!tos(
los "alores re$resentan "erdaderos dere!4os de la entidad.
FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
0 Pre$are la su#ada de in"ersiones( !ru!e los saldos !on el
balan!e % los P 8 T del aKo anterior.
1 Soli!ite P.P.0. al !liente !on el detalle de di!4as !uentas
debida#ente !lasii!adas )te#$orales( $er#anentes( otras
!lasii!a!iones estable!idas $or los 'rganos de !ontrol %
"igilan!ia+( que !ontenga !o#o #=ni#o:
0 Des!ri$!i'n( identii!a!i'n % no#bre.
1 Cantidad( "alor de #er!ado( !osto de las in"ersiones e ingresos
!ausados % de"engados.
, Pro"isiones o "aloriza!iones.
< A*ustes $or 3nla!i'n.
, Al detalle soli!itado en el $aso ),+ reali!e el siguiente traba*o:
0 Cru!e saldos !on registros !ontables )1alan!e % P % E+(
deter#ine si est-n ade!uada#ente !lasii!ada en los Estados
Finan!ieros.
1 Reali!e e&tensiones arit#?ti!as
< Por re!-l!ulo o la a$li!a!i'n de $ro!edi#ientos anal=ti!os $ruebe
el !al!ulo de ingresos !ausados % $or !obrar al in del $er=odo
e&a#inado.
: Mediante an-lisis de "aria!iones i#$ortantes en el $er=odo ba*o
e&a#en establez!a si se $resentaron adi!iones o retiros en el
$er=odo ba*o re"isi'n % reali!e el siguiente traba*o:
0 Sele!!ione adi!iones % establez!a !on do!u#enta!i'n so$orte
que su "alor 4ist'ri!o in!lu%e los !ostos o!asionados $or
adquisi!i'n tales !o#o : !o#isiones( 4onorarios( et!.
0 Registro !ontable de a!uerdo a lo e&$uesto en el Art. @1 del
De!reto ,@:D8D< % P.0.C. del se!tor al !ual $ertene!e la
entidad auditada.
1 Sele!!ione retiros % establez!a !on do!u#enta!i'n so$orte.
0 Perdida o ganan!ia en "entas )3n"estigue dieren!ias
signii!ati"as+. En este $aso se debe tener en !uenta los a*ustes
FECHA
$or inla!i'n % $ro"isi'n de in"ersiones si e&isten.
1 Registro !ontable de a!uerdo a lo e&$uesto en el Art. @1 del
De!reto ,@:D8D< % P.0.C. del se!tor al !ual $ertene!e la entidad
auditada.
7 Establez!a s= la entidad $osee in"ersiones en subordinadas de
las !uales el ente e!on'#i!o tenga el $oder de dis$oner que en
el $eriodo siguiente le transieren sus utilidades o e&!edentesL de
ser as= "eriique !on do!u#enta!i'n so$orte.
Contabiliza!i'n ba*o el #?todo de $arti!i$a!i'n( !uando se adquieran
% #antengan e&!lusi"a#ente !on la intensi'n de ena*enarlos en
un uturo in#ediato( en !u%o !aso deben !ontabilizarse ba*o el
#?todo del !osto.
@ Establez!a si de las in"ersiones rela!ionadas en el $unto ),+( se
#antienen algunas que de a!uerdo !on las nor#as legales
deban ser ree&$resadas !o#o !onse!uen!ia de la inla!i'n. )E*. :
A!!iones+
Si e&isten reali!e el siguiente traba*o:
0 Sele!!ione el saldo a*ustado $or inla!i'n $ara #eses del $eriodo
auditado %:
0 Establez!a que el M( PAAE( a$li!ado sea el ade!uado de
a!uerdo a nor#as legales "igentes.
0 Establez!a si la base utilizada $ara el !-l!ulo !orres$onde "alor
4ist'ri!o de las in"ersiones( #-s los a*ustes inla!i'n.
0 Reali!e $ara los #eses sele!!ionados el re!-l!ulo
!orres$ondiente % !o#$are su resultado !on los obtenidos el
!liente $ara el $eriodo ba*o re"isi'n.
1 .eriique la ade!uada !ontabiliza!i'n(
, D?bito a*ustes $or inla!i'n in"ersiones )1alan!e+.
< Cr?dito !orre!!i'n #onetaria in"ersiones )3ngreso+ )P % E+.
0 Si se $resentan dieren!ias signii!ati"as( e"al/e la ne!esidad de
a#$liar la $rueba % dis!uta !on el usuario el $ro!edi#iento
utilizado !on el in de $ro$oner los a*ustes !orres$ondientes.
B .alua!i'n de in"ersiones.
FECHA
0 Co#$are las !otiza!iones de #er!ado de las in"ersiones %
deter#ine la ne!esidad de a*ustarlas.
1 Deter#ine !on reeren!ia a toda la inor#a!i'n re"elante( si la
"alua!i'n $ara las in"ersiones que no se !otizan en el #er!ado(
es ade!uada )E*.: La re"aloriza!i'n del $atri#onio de!retada $or
las entidades de segundo grado donde se $oseen in"ersiones+.
, Deter#ine si la ba*a de "alor de las in"ersiones esta
ade!uada#ente rele*ada en los estados inan!ieros
)Pro"isiones+.
< Deter#ine si el au#ento del "alor de realiza!i'n esta
ade!uada#ente rele*ado en los Estados Finan!ieros
.aloriza!iones+(
C Conir#ar "alores #antenidos $or ter!eras $ersonas. La
!onir#a!i'n debe $reguntar si la e#$resa tiene !lara $ro$iedad
de las in"ersiones. Cote*e saldos !on el detalle obtenido !on el
$aso ),+.
Teniendo en !uenta el resultado % la e&$erien!ia de esta $rueba
en $er=odos anteriores e"al/e la ne!esidad de ee!tuar !o#o
$ro!edi#iento alterno( arqueo de in"ersiones.
D Re"ise la do!u#enta!i'n )A!tas de Asa#blea( res$uesta a
!onir#a!iones( !ontratos de $r?sta#os( e#isi'n obliga!iones+ o
a tra"?s de indaga!iones !on Eerente o Finan!iero ( si las
in"ersiones 4an sido dadas en !o#o !olateral o si e&iste
e"iden!ia de !o#$ro#isos $ara adquirir o dis$oner de las
in"ersiones.
.3S3TA F32AL
10 3nor#a!i'n $ara re"ela!iones. Deter#inar si se 4a obtenido
inor#a!i'n sui!iente $ara la Re"ela!i'n en los estados
inan!ieros de a!uerdo !on lo E&$uesto en el De!reto ,@:D
Ca$=tulo : )Restri!!iones( Pol=ti!as !ontables+.
11 A!tuali!e el traba*o realizado en los $asos 1 al 10( % de a!uerdo a
las !on!lusiones obtenidas e"al/e el al!an!e de auditor=a $ara la
re"isi'n.
PREPARO
RE.3SO
EMPRESA MACDOTAL S.A.
PROGRAMA D INVENTARIOS
PROFORMA: C
OBJETIVOS
0 Deter#inar si las !antidades de in"entarios que so$ortan el saldo al in del aKo 4an sido
razonable#ente estable!idas.
1 Deter#inar si los !ortes de 3n"entarlo se 4an 4e!4o satisa!toria#ente.
, Deter#inar si la "aloriza!i'n de !antidades en in"entario es ade!uada en !uanto a !osto.
< Deter#inar si los in"entarios de lento #o"i#iento( daKados % obsoletos 4an sido
debida#ente identii!ados % "aluados.
: Deter#inar si la base de "aloriza!i'n de in"entarios es unior#e !on aquella de $er=odos
anteriores.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. P/T HECHO POR
0 0tilizando la inor#a!i'n obtenida en la obser"a!i'n del
in"entado =si!o reali!e el siguiente traba*o.
0 Con do!u#enta!i'n so$orte e&a#ine "entas realizadas antes
del in"entario =si!o % deter#ine que los art=!ulos des$a!4ados
antes de di!4o in"entario =si!o se 4an in!luido en las "entas %
el !osto de "entas.
1 Sele!!ione inor#es de re!e$!i'n $or art=!ulos re!ibidos antes
del in"entario =si!o % deter#ine que todos los art=!ulos
re!ibidos antes de Di!4o 3n"entarlo se 4an 3n!luido en los
in"entarios % en el $asi"o.
, E&a#ine. o$era!iones de !o#$ra % "enta $osteriores al
in"entario =si!o !on do!u#enta!i'n so$orte( $ara que ueron
registradas en el $er=odo ade!uado.
< Re"isar los registros de de"olu!iones de $rodu!tos %
re!la#a!iones a $ro"eedores % las !orres$ondientes notas
d?bito )!r?dito+ $or los $er=odos anteriores % $osteriores a la
e!4a del !orte $ara estable!er si ueron registradas en el
$eriodo a$ro$iado.
1 Obtenga listados detallados de in"entarios( !ru!e los totales
!on registros !ontables( en !aso de e&istir dieren!ias soli!ite
!on!ilia!i'n.
, Con base en los 3TEMS( "erii!ados en el in"entario =si!o:
0 Sele!ti"a#ente aseg/rese que todas las tar*etas % $lanillas de
!ontrol de in"entario ueron in!luidos !orre!ta#ente en el
listado "alorizado de in"entados.
1 Cru!e los !onteos registrados $or la re"isor=a !on los detallados
del in"entario.
< Soli!ite al usuario !on!ilia!iones de in"entarios entre listados
au&iliares % registros !ontables % reali!e el siguiente traba*o:
0 Cote*e los saldos !on el listado au&iliar )Narde&+ % 1alan!e.
1 3n"estigue % do!u#ente las razones de las $artidas
!on!iliatorias.
, 3n"estigue % do!u#ente razones $ara los a*ustes i#$ortantes %
deter#ine la razonabilidad de los #is#os.
: Deter#ine si se #antienen in"entarios ba*o la !ustodia ter!eros
)$or indaga!i'n !on la geren!ia o do!u#enta!i'n so$orte+(
aseg/rese de que di!4os in"entarios est-n in!luidos en los
listados detallados del in"entario )"alorizado+.
7 PR0E1A DE COSTOS
1asado en la do!u#enta!i'n en la $lanea!i'n sobre el
$ro!edi#iento utilizado $ara asignar !ostos( establez!a si los
!ostos de los in"entarios son ade!uados.
Con base en #uestreo no estad=sti!o reali!e base de sele!!i'n
$ara !o#$ras donde se in!lu%a en la #uestra de listados
)Narde&+ al do!u#ento so$orte % de so$ortes )a!turas de
$ro"eedores a Narde&+.
b+ A las a!turas sele!!ionadas reali!e el siguiente traba*o:
1 Co#$ruebe su !orre!!i'n arit#?ti!a.
0 Co#$are !antidades( $rodu!tos % $re!ios a!turados en orden
de !o#$ra.
1 E"iden!ia de re!ibido de la #er!an!=a a satisa!!i'n.
, Co#$robante de $ago o giro.
< .eriique si e&isten autoriza!iones $ara el $ago de las a!turas
giros.
: .eriique el ade!uado registro !ontable de la a!tura en el
#o#ento de la re!e$!i'n )establez!a si se !ontabilizo antes de
la autoriza!i'n $ara su $ago+.
7 .eriique el ade!uado registro !ontable del $ago de la a!tura.
@ .eriique su !orre!ta in!lusi'n en el Narde& de in"entarios % la
ade!uada deter#ina!i'n del nue"o !osto $ro#edio. E&$lique
"aria!iones si se $resentan.
B Co#$are el !osto unitario !on el de !o#$ras anteriores.
Obtenga e&$li!a!iones si se $resentan "aria!iones
signii!ati"as.
0 Deter#inar si el #?todo de "aloriza!i'n del in"entario es
unior#e !o#o el del aKo anterior.
1 Sele!ti"a#ente $ruebe la e&a!titud #ate#-ti!a de los listados
detallados de in"entarios en $re!ios asignados.
, 1asado en las $ol=ti!as de la entidad % las nor#as !ontables(
e"al/e si se 4a!e ne!esario !rear $ro"isiones o si la $ro"isiones
que 4an 4e!4o son ade!uadas. Teniendo en !uenta:
H Obsolen!ia de los $rodu!tos.
H Pre!ios de "enta en de!lina!i'n.
H Pre!ios de re$osi!i'n $or deba*o del !osto.
0 E"aluar s= e&isten $artidas obsoletas o de lento #o"i#iento.
0 Establez!a si las $artidas de lento #o"i#iento( obsoletas( de
des$erdi!io o daKados se 4an identii!ado ade!uada#ente $or
#edio de:
0 Obtener % re"isar listados de $artidas que 4an de#ostrado #u%
$o!o o ning/n #o"i#iento re!iente.
1 Re"isar re$ortes $eri'di!os a la geren!ia !on res$e!to a di!4a
inor#a!i'n.
, 3ndagar !on la geren!ia si es que $ueden o no ser realizables
!antidades i#$ortantes del in"entado $or in!u#$li#iento(
traba*o dee!tuoso( dii!ultad en la !o#er!ializa!i'n.
1 A*ustes $or inla!i'n )Art. @< De!reto ,@:D8D<+ #ediante
re!al!ulos $ara O #eses del $eriodo ba*o re"isi'n establez!a
si:
0 Se a$li!a el M PAAE de a!uerdo !on nor#as legales "igentes.
1 La base $ara el !al!ulo del a*uste $or inla!i'n es )"alor
4ist'ri!o al !o#ienzo de !ada #es( #-s a*ustes $or inla!i'n+.
, El registro !ontable es ade!uado.
0 D?bito a*uste $or inla!i'n in"entarios )A!ti"o+.
1 Cr?dito !orre!!i'n #onetaria a*ustes $or inla!i'n in"entarios
, )P P E+.
< E"al/e si el !osto de "entas rele*a !orre!ta#ente los a*ustes
$or inla!i'n !orres$ondientes )en todos los !asos se debe
realizar el traslado $ro$or!ional del a*uste $or inla!i'n del
in"entado "endido en el $er=odo al !osto de "entas+. De*e
e"iden!ia en P8T de este $ro!edi#iento.
, Prueba del "alor neto de realiza!i'n(
Sele!ti"a#ente !o#$are los "alores en libros Q3n!luido a*uste
& !#$R de art=!ulos ter#inados !on los $re!ios de "enta in!luidos
en la /lti#a lista de los $re!ios de "enta( teniendo en !uenta el
!osto de "ender. Deter#ine si es ne!esaria una
$ro"isi'n $ara el "alor de realiza!i'n de los in"entarios.
PRUEBAS VISITA FINAL
< Pre$are su#aria !ru!e !on libros oi!iales P8T del aKo anterior.
: Cuando se 4a%an ee!tuado $ruebas de sustenta!i'n en una
e!4a anterior( reali!e los siguientes $ro!edi#ientos a la e!4a
del balan!e.
0 Deter#ine si 4an 4abido !a#bios signii!ati"os en el siste#a de
!ontabilidad o !ostos i#$ortantes desde la e!4a de las $ruebas
anteriores.
1 Reali!e an-lisis de "aria!iones % e"al/e la ne!esidad realizar
$ruebas $ara !a#bios o lu!tua!iones i#$ortantes.
, Considere la naturaleza % la !ausa de los a*ustes que se 4a%an
4e!4o a la e!4a de la $rueba de sustenta!i'n anterior % e"al/e
la $osibilidad de que estas !ausas $uedan generar una
$resenta!i'n err'nea en los saldos del in"entario a la e!4a del
balan!e.
< A!tuali!e la $rueba del $aso 11(
: Aseg/rese de que los asuntos rele"antes que se dete!taron la
e!4a de "isita $reli#inar se !orrigieron ade!uada#ente.
7 Deter#ine si e&iste in"entado dado en garant=a )$or #edio de
re"isar !on"enios de $r?sta#os( !onir#a!iones de ban!os( %
obliga!iones( H a!tas del !onse*o o *unta dire!ti"a( asa#blea+.
0 Obtenga inor#a!i'n $ara re"ela!iones )2otas a los Estados
Finan!ieros+ De!reto ,@:D8D<.
Re"isado $or GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Fe!4a
A$robado $or GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Fe!4a
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
PROFORMA: C2
CUENTA 13
FECHA DE EJECUCIN :
RESPONSABLE :
S01C0E2TAS
1<07 1ienes no Transor#ados $or la entidad(
1<10 Materias Pri#as
1<17 1ienes % Produ!tos en Pro!eso
1<,0 1ienes % Produ!tos Ter#inados
1<,7 Materiales % Su#inistros
1<<0 Se#o"ientes
1<<7 Mer!an!=as en Tr-nsito
1<:0 Mer!an!=as %8o 1ienes dados en !onsigna!i'n
1<:7 Mer!an!=as %8o 1ienes dados en Earant=a
1<D0 Pro"isi'n 3n"entarios
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Analizar los saldos % los #o"i#ientos de las !uentas au&iliares durante el $eriodo auditado %
!o#$robar si !ada d?bito se 4allan a#$arado $or el do!u#ento ade!uado.
Deter#ine que e&iste un res$onsable en el #ane*o de los in"entarios % que todas las
e&isten!ias est-n ba*o !ontrol.
.eriique que e&iste un S-rde& de e&isten!ia en el al#a!?n % !o#$ruebe que en el est-n
dando las entradas % salidas de las res$e!ti"as e&isten!ias.
.eriique los d?bitos % !r?ditos que no se 4a%an originado $or o$era!iones $ro$ias de a
!uenta de in"entarios % los a*ustes realizados $ara tal in.
Con!iliar el saldo del libro #a%or au&iliar.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
DEPENDENCIA
PERIODO CUBIERTO
SI NO OBSERVACIONES
0 Los in"entarios in!lu%en:
0 Materias Pri#asR
1 Piezas !o#$radasR
, Produ!tos ter#inados !o#$radosR
< Su#inistros .ariosR
: Produ!tos en Pro!esoR
7 Produ!tos ter#inados abri!ados $or la e#$resaR
1 La !ontabiliza!i'n de los in"entarios est- basada en:
0 3n"entario Per#anenteR
1 3n"entario F=si!oR
, Los in"entarios e&istentes en al#a!?n o en bodega est-n
ba*o la res$onsabilidad de una $ersona en !ada !asoR
< Los al#a!enistas son res$onsables de todas las
e&isten!iasR Es$e!iique aquellas que no est-n ba*o Su
!ontrol.
: Son ade!uados los #edios e&istentes en la e#$resa $ara
e"itar los robosR
7 Se 4a!e entrega a bodega de todas las #er!an!=as
!o#$radasR
SI NO OBSERVACIONES
@ Las 4erra#ientas 4an !onstituido las $'lizas de #ane*o.
B En !uanto - las 'rdenes de entrega:
0 Las entregas se 4a!en /ni!a#ente !on base en 'rdenes
debida#ente autorizadas.
1 Asegura el siste#a bien sea $or #edio de $renu#era!i'n o
de #odo que todas las 'rdenes sean registradasR
, Los $ro!edi#ientos ado$tados $ro$or!ionan seguridad
!ontra la antela!i'n de tales ordenes $or $ersonas que
tengan a!!eso a las e&isten!ias R
0 Se lle"an los registros de in"entario $or $ersonas dierente
del en!argado del al#a!?nR
1 El De$arta#ento de !ontabilidad #antiene registro de
in"entario $er#anenteR
, Muestra estos registrosR
0 CantidadesR
1 Lo!aliza!i'n de las #er!an!=asR
, M=ni#osR
< M-&i#osR
: Costo unitarioR
7 .alor total e#$resasR
@ Costo A*ustadoR
0 Se "erii!an los registros di in"entarios $er#anentes
#ediante in"entario =si!oR.
1 Se de*an !onstan!ia de los !onteos =si!os lle"ados a
!aboR
, Los a*ustes a los registros de in"entario $er#anente
$ro"enientes de in"entarios =si!os( son a$robados $or
es!rito $or un e#$leado que no tenga inter"en!i'n alguna
en:
< Se 4a!en las in"estiga!iones $ertinentes( se !ontrolan % se
!ontabilizan las dieren!ias que sur*an entre los re!uentos
=si!os % los registros que a#$aren el siste#a in"entarios
$er#anenteR
: Se inor#a a una $ersona res$onsable de las #er!an!=as
obsoletas( daKadas % de lenta rota!i'n.
SI NO OBSERVACIONES
7 Se lle"a un !ontrol ade!uado de la #er!an!=a en"iada en
!onsigna!i'n.
@ Reerente a #er!an!=as re!ibidas !onsigna!i'n:
0 Tiene la !a*a un registro a$ro$iado de las #is#asR
1 Se to#a $re!au!iones $ara e"itar que tales #e!-ni!as
$ueden in!luirse dentro in"entario $ro$io de la EntidadR
B Se dan instru!!iones $or es!rito !ada "ez que se 4a%an de
$ra!ti!ar re!uentos F=si!os de in"entariosR
C Se "erii!an los re!uentos =si!os de in"entarios $or
$ersonas inde$endientes de aquellas res$onsables que
#ane*an el registro de in"entariosR
D Se #antiene un !ontrol ade!uado sobre las etiquetas de
in"entarlos % entre las 4o*as de in"entarios( et!. ( una "ez
se 4a%a $ra!ti!ado el re!uento =si!oR.
10 E&iste un ade!uado !orte a$li!ado tanto a las entradas
!o#o alas salidas de in"entariosR
11 Diga si se "erii!a en or#a inde$endiente el siguiente
traba*o al realizar la to#a in"entarios:
0 Res$e!to a los $re!iso asignados a los art=!ulos !ontadosR
1 Multi$li!a!i'n de $re!ios $or !antidades R
, Su#asR
1, Diga si e&iste una ade!uada se$ara!i'n de las $ersonas
que #ane*an los in"entarios res$e!to de:
0 Fa!tura!i'n de la #er!an!=a "endidaR
1 Contabiliza!i'n de las !o#$rasR
1< Pro"een los $ro!edi#ientos de la Entidad.
0 Iue se registran todos los $asi"os !orres$ondientes a la
adquisi!i'n de #ateriales o #er!an!=as in!luidas en el
in"entarloR
1 Iue se e&!lu%an del in"entario $artidas !orres$ondientes a
#er!an!=as "endidas % a!turadas $endientes de des$a!4o
R
0 E&iste una buena !obertura $or #edio de SegurosR.
RE.3SADO FEC6A
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
EERE2TE
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
S0PER.3SOR
EMPRESA: MAC DOTALS.A.
OBLIGACIONES DE EMPRESAS AFILIADAS
PROFORMA: D
OBJETIVOS
0 Obtener e"iden!ia del !u#$li#iento $or a$aKe de la oi!ina de los !ontroles %
$ro!edi#ientos identii!ados dentro del $ro!eso de $lanii!a!i'n % e"alua!i'n $reli#inar
del siste#a de !ontrol interno.
1 .erii!ar el ade!uado registro de las transa!!iones de a!uerdo a los $ro!edi#ientos
estable!idos % las dis$osi!iones % nor#as !ontables "igentes.
, E"aluar la razonabilidad de los saldos in"olu!rados en los Estados Finan!ieros de la
oi!ina que sir"en de base $ara la !onsolida!i'n a ni"el de la Ca*a.
E!AMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS REF P/T HECHO POR
0 Re"ise las !ir!ulares regla#entarias( el regla#ento de !r?dito
% los #anuales % de#-s !o#uni!a!iones relati"as( a!tuali!e
los requeri#ientos !orres$ondientes $ara ser tenidos en
!uenta en las $ruebas a realizar.
1 Lle"e a !abo. un re"isi'n anal=ti!a de saldos al $er=odo ba*o
re"isi'n que in!lu%a:
0 An-lisis de tenden!ia de saldos de las !uentas !o#o
obliga!iones de e#$resas ailiadas !on los siguientes
!on!e$tos:
0 A$ortes
1 Ser"i!ios
, Mer!adeo
1 E&$lique en or#a abre"iada las $rin!i$ales !ausas de la
"aria!i'n de la !uenta a la e!4a res$e!ti"a.
, Al /lti#o !ierre #ensual "eriique el !ru!e de los saldos seg/n
registros inde$endientes de !artera !on los saldos seg/n
registros de !ontabilidad( en !aso de e&istir dieren!ias
!on!ilia!i'n % reali!e el siguiente traba*o:
0 Cote*e saldos seg/n libros % listados au&iliares(
1 Sele!!ione $artidas !on!iliatorias % e"al/e la razonabilidad
do!u#enta!i'n so$orte(
, Reali!e e&tensiones arit#?ti!as .
< Establez!a $osibles !ausas !o#unes de o!urren!ia de
dieren!ias. Do!u#ente en P8T.
< .eriique el listado de !artera a la e!4a del e&a#en !ontra
$agares %8o libranzas "igentes en !ustodia( !er!i'rese de se
trata de originales % de que sobre los #is#os no e&ista ning/n
ti$o de restri!!i'n o endoso obtenga e&$li!a!i'n de las
dieren!ias que se $resenten.
En el e"ento de $resentar endosos( e"al/e su ade!uada
!lasii!a!i'n !ontable basados en los !ontratos o !on"enios
que generaron los endosos )De*e e"iden!ia en P8T+.
: Ee!tu? un sele!!i'n de !r?ditos nue"os e#itidos durante el
$eriodoL $ara estos $ro$'sitos torne los $r?sta#os #a%ores a
% $or #uestreo to#e !r?ditos( reali!e sobre ellos el siguiente
traba*o:
0 .eriique la soli!itud de !r?dito !o#$ruebe que 4a%a sido
!o#$leta#ente diligen!iada % que se 4a%a $resentado los
do!u#entos requeridos de a!uerdo a lo deinido en el
regla#ento de !r?dito "igente.
1 Re"ise que se 4a%an 4e!4o las "erii!a!iones
!orres$ondientes sobre la inor#a!i'n su#inistrada $or
aso!iado % el !odeudor( que e&ista sui!iente e"iden!ia este
4e!4o.
, E&a#ine % e"al/e el resultado de la !onsulta 4e!4a situa!i'n
de !r?dito de las e#$resas ailiadas.
0 .erii!ar la H e&a!titud de situa!i'n e!on'#i!a de la e#$resa
ailiada !on H res$e!to a a$ortes % deudas !on la Ca*a.
1 .erii!ar la a$roba!i'n del !r?dito de a!uerdo al ni"el de
atribu!iones estable!ido.
, .erii!ar el !u#$li#iento de las !ondi!iones de dese#bolso(
tales !o#o !onstitu!i'n de garant=as( seguros( !aKa de
!ontragarant=a( et!.
< .erii!ar el dese#bolso % e"iden!ia de re!ibido $or $arte
soli!itante o su autoriza!i'n.
: En !aso de tratarse de !r?dito reinan!iado "eriique que
!u#$la lo estable!ido $or el regla#ento de !r?dito en !uanto
a an-lisis % e"alua!i'n( a#ortiza!i'n !r?dito anterior % de#-s
requisitos.
7 .erii!ar los !orres$ondientes $agares debida#ente ir#ados
$or el benei!iado % !odeudor( igual#ente los do!u#entos o
t=tulos de garant=a debida#ente $ere!!ionados. E"al/e lo
ade!uado de los $ro!edi#ientos de !ustodia % #ane*e de
estos t=tulos. )Para este $unto do!u#?ntelo de a!uerdo al
$aso D del $rogra#a+.
@ .eriique el !orre!to diligen!ia#iento de la ;De!isi'n %
Soli!itud de Cr?dito;( de a!uerdo !on toda la do!u#enta!i'n
so$orte( !o#$ruebe su !orre!ta in!lusi'n en los registros de
!artera.
B .eriique la !orre!ta deter#ina!i'n de la !uota de
a#ortiza!i'n
C .eriique la !orre!ta !ontabiliza!i'n del !r?dito(
!o#$robando su ade!uada in!lusi'n en el #o"i#iento
diario % la in!lusi'n de este /lti#o en los registros !ontables.
7 Para los !r?ditos sele!!ionados en el $aso 7 re!audos $ara el
$eriodo ba*o e&a#en % "eri=quelos en !uanto a:
0 Corre!ta a$li!a!i'n de la !uota de a!uerdo !on el $lan de
$ago estable!ido % la e!4a de re!audo.
1 .erii!ar la !orre!ta a$li!a!i'n a los saldos indi"iduales de
!artera.
, Co#$robar la !orre!ta !ontabiliza!i'n e in!lusi'n en los
registros !ontables.
< En los !asos que sea de a$li!a!i'n( "eriique la !orre!ta
liquida!i'n de los intereses #oratorios.
: En !aso de $agos anti!i$ados o abonos e&traordinarios
e"al/e si de a!uerdo !on el #anual de La"ado de A!ti"os %
las nor#as legales se debi' re$ortar en or#ato de
transa!!iones en ee!ti"o o do!u#entar=as( de*e en P8T.
@ Re"ise anal=ti!a#ente el listado de !artera % desde el $unto
de "ista de #orosidad.
0 3dentiique los !asos !r=ti!os.
1 .eriique el !u#$li#iento de los $ro!edi#ientos $ara
#oratorias en !uanto a re!ordatorios o ini!ia!i'n del $ro!eso
de !obro *ur=di!o seg/n !orres$onda.
, E"al/e s= se re!iben inor#es de los abogados
$eri'di!a#ente % si e&iste un !ontrol ade!uado $ara los
#is#os. As= #is#o establez!a si di!4os inor#es $resentan
inor#a!i'n sui!iente $ara e"aluar $or $arte de
ad#inistra!i'n.
< Ee!tu? un an-lisis de la e"olu!i'n de la #orosidad en la
oi!ina.
: E"al/e la razonabilidad de la $ro"isi'n de !artera registrada.
B .eriique el saldo de garant=as a la e!4a del e&a#en !ontra
los t=tulos % de#-s do!u#entos re$resentati"os de las
garant=as "igentes en !ustodia( !er!i'rese de que se trata de
originales % que sobre ellos no e&ista ning/n ti$o de
restri!!i'n o endoso. Obtenga e&$li!a!i'n de las dieren!ias
que se $resenten.
C Para los !r?ditos sele!!ionados en el $aso 7 reali!e el
siguiente traba*o a las garant=as:
0 Pere!!iona#iento de la garant=a % "igen!ia de la #is#a.
1 P'lizas de seguros "igentes( e"aluando la razonabilidad de
los "alores !ubiertos % los a#$aros !ontratados( lo #is#o que
se en!uentren a a"or de La Entidad.
, E"aluar la razonabilidad del "alor asignado a la garant=a % la
"igen!ia del #is#o de a!uerdo al estado de la garant=a( lo
#is#o que su idoneidad !on res$e!to a !o#er!ializa!i'n o
realizabilidad del bien dado en garant=a.
< .erii!ar los $ro!edi#ientos de segui#iento % su$er"isi'n de
la garant=a( $or $arte de la oi!ina.
D Pre$are un detalle de las e&!e$!iones % 4allazgos de
Auditor=a % dis!/talos !on el Dire!tor de la Oi!ina
!orres$ondiente.
10 E#ita una !on!lusi'n sobre el resultado de los $ro!edi#ientos
realizados.
Re"isado $or GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG Fe!4a GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
A"#$%&'$ "$# F()*&
EMPRESA:MAC DOTALS.A.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
PROFORMA: G
OBJETIVOS:
0 Obtener e"iden!ia !o#$etente % sui!iente $ara deter#inar que las $ro$iedades $lanta %
equi$o e&isten % son $ro$iedad de la entidad.
1 E&a#inar que las !o#$ras % "entas son "-lidas % ueron debida#ente autorizadas %
registradas.
, .erii!ar que no se 4a%an !argada a gastos $artidas i#$ortantes que deber-n ser
!a$italizarlas.
< Deter#inar lo ade!uado del !-l!ulo de la de$re!ia!i'n( % de los a*ustes $or inla!i'n.
: E&a#inar la e&isten!ia de restri!!iones % otros 4e!4os que deban ser re"elados en el
inor#e del re"isor is!al.
DESCRIPCIN DEL PROCESO INDICE FIRMA Y
FECHA
0 Obtenga del -rea !ontable los siguientes )P.P.C+:
0 Detalle de las !uentas de $ro$iedad $lanta % equi$os % de la
de$re!ia!i'n.
1 Cuadro detallado de !o#$ras % "entas de a!ti"os indi!ando el
!-l!ulo de la de$re!ia!i'n a*uste $or inla!i'n.
, Cuadro detallado del !-l!ulo de a*ustes inla!i'n.
1 Con la anterior inor#a!i'n $re$are una su#aria de $ro$iedad
$lanta % equi$o % su de$re!ia!i'n que !ontenga saldos del
$er=odo anterior( adi!iones( retiros( a*uste $or inla!i'n %
de$re!ia!i'n a!u#ulada.
FECHA
, Reali!e una sele!!i'n de !o#$ras de #a%ores a
TGGGGGGGGGGGGGG % lle"e a !abo el siguiente traba*o de
auditor=a en una $lanilla de adi!iones
0 Co#$ruebe el $ago #ediante "erii!a!i'n de !o#$robantes
de egreso debida#ente so$ortados $or *a orden de !o#$ra
)a$robada $or el ente o Co#it? seg/n atribu!iones+ o
!o#$robante de $ago( !on sello % ir#a de re!ibo del
benei!iario.
0 .eriique la res$e!ti"a a!tura( la e!4a de adquisi!i'n % la
e!4a de registro !ontable( 4a!iendo ?nasis si %a se !an!el'
o est- $endiente de $ago $ara lo !ual se debe e&a#inar el
ade!uado registro !ontable de la obliga!i'n.
0 Co#$lete la sustenta!i'n de las !o#$ras e&a#inando
algunos do!u#entos so$ortes entre otros:
Terrenos % edii!ios: A!tas de Junta de Dire!tores o !onse*o
de ad#inistra!i'n( es!rituras debida#ente registradas(
!ertii!ado de tradi!i'n % libertadL si sola#ente e&iste una
$ro#esa de !o#$ra H "enta( el "alor que %a 4a sido $or $arte
de la Entidad deber- a$are!er en !uenta del a!ti"o Anti!i$o
de Contratos.
Constru!!iones en !urso: "eriique los dese#bolsos
realizados !on la res$e!ti"a a!tura % las a!tas $ar!iales de
entrega $ara ee!tos del registro !ontable.
Equi$o #uebles % enseres de oi!ina: !ontratos( legaliza!i'nH
de !uentas de !obro $or anti!i$os otorgados( e"iden!ia %
e!4a de re!ibo $or la Entidad auditada $ara ee!tos de
e&a#inar la o$ortunidad en la !a$italiza!i'n.
Equi$o de !o#$uta!i'n: !ontratos( e"iden!ias % e!4a de
re!ibo( in"entario de ele#entos adquiridos( registro !ontable.
.e4=!ulos: A!ta de la Junta de Dire!tores o del Conse*o de
Ad#inistra!i'n: or#ulario /ni!o de trans$aso ante el 3ntra(
li!en!ia de $ro$iedad o tr-#ite de ?sta( a!turas so$orte de
!ostos adi!ionales al "alor neto del "e4=!ulo )a!!esorios %
FECHA
gastos de i#$orta!i'n+.
0 Aseg/rese que los a!ti"os !a$italizados in!lu%en todos los
!ostos % gastos dire!tos e indire!tos !ausados 4asta el
#o#ento de utiliza!i'n( tales !o#o: 3#$uestos( intereses(
dieren!ias en !a#bio( a!!esorios( ingenier=a( sus$ensi'n(
et!.
1 En la $lanilla de adi!iones deter#ine el )M+ que re$resentan
las !o#$ras o adi!iones e&a#inadas
, Si es ne!esario( seg/n indi!a!iones del Designado de
Auditor=a( ins$e!!ione =si!a#ente algunas de las
adquisi!iones sele!!ionadas( sean -!il#ente identii!ables %
a!!esibles.
, Elabore una sele!!i'n de "entas o retiros a!ti"os #a%ores a T
GGGGGGGGGGGGGGGG % reali!e el siguiente traba*o de auditor=a
en una $lanilla de ;!-l!ulo de utilidad o $?rdida en "entas de
a!ti"os;.
0 Con base en el listado de retiros o "entas de a!ti"os
$ro$or!ionado $or la entidad o otro so$orte deter#ine el
!osto 4ist'ri!o( el a*uste $or inla!i'n( la de$re!ia!i'n
a!u#ulada % el "alor del a*uste $or inla!i'n de la
de$re!ia!i'n deter#inar el !osto neto del a!ti"o "endido as=:
Costo 4ist'ri!o
)U+ A*ustes $or inla!i'n
)U+ .aloriza!iones
H De$re!ia!i'n a!u#ulada
)H+ A*ustes $or inla!i'n D.A.
Costo neto del a!ti"o
1 Con base en el !osto neto del a!ti"o deter#ine la utilidad o
$?rdida en la !uenta % !r/!ela !on la !uenta res$e!ti"a en el
P % E.
Costo neto
)H+ .alor de la "enta
0tilidad ' $?rdida
FECHA
, E&a#ine % de*e e"iden!ia de do!u#entos de las "entas de
a!ti"os tales !o#o: autoriza!iones( a!tas de *unta de
dire!tores( re!ibos de !a*a( !uentas de !obro % algunos otros
do!u#entos !onte#$lados en el $aso <.<.
< .eriique el ade!uado registro !ontable de la "enta o el
registro de tina !uenta $or !obrar $or di!4o "alor $ero
debida#ente autorizada $or la Ad#inistra!i'n.
: Para "erii!ar la razonabilidad de la de$re!ia!i'n elabore la
$lanilla de !-l!ulo global de$re!ia!i'n $or el $er=odo en
re"isi'n( deter#ine % e&$lique % el $or!enta*e )M+ que
re$resenta la dieren!ia entre di!4o !-l!ulo % los registros de
la Entidad( de la siguiente or#a:
Entre el 7 % el 10M: e&isten indi!ios de que una dieren!ia en
este inter"alo se $ueda $resentar tan solo $or adi!iones o
retiros en dierentes #eses durante el aKo( lo !ual $uede ser
nor#al.
M-s del 10M: Es ne!esario indagar % !on #a%or !uidado una
dieren!ia su$erior a este $or!enta*e( $uesto que es $osible
que se $resente un error e&!e$to que e&ista un #o"i#iento
$or !o#$ras o "entas de a!ti"os #u% signii!ati"os al inal del
aKo(
7 Si las $ol=ti!as de de$re!ia!i'n que a$li!a la entidad diieren
de las estable!idas en las nor#as legales( e&$lique las
razones( el $ro!edi#iento a$li!ado % el ee!to en los estados
inan!ieros
@ Soli!ite un detalle del #o"i#iento de las !uentas de gastos
;#anteni#iento( re$ara!iones % re$ara!iones lo!ati"as;(
"eriique si e&isten $artidas all= registradas que debieron ser
!a$italizadas en alguna de las !uentas del de ;Pro$iedad
$lanta % equi$o;(
B Soli!ite un detalle de los a!ti"os total#ente de$re!iados %
e&a#ine que $ro!edi#iento tiene la entidad $ara deter#inar el
#onto de di!4os a!ti"os % !'#o se asegura de no
de$re!ia!i'n. Cru!e su saldo !on !uentas de orden.
C E&a#ine lo ade!uado del !-l!ulo de la "aloriza!i'n o
$ro"isi'n de a!ti"os i*os !on base en dieren!ia entre el !osto
FECHA
neto % el "alor !o#er!ial )A"al/o t?!ni!o+(( soli!ite un P.P.C de
este !-l!ulo al de$arta#ento de !ontabilidad % !ru!e !on
balan!e el "alor total de la "aloriza!i'n %8o de la $ro"isi'n(
)Tenga en !uenta que ?ste !-l!ulo se 4a!e en or#a indi"idual
% no $or gru$os 4o#og?neos+.
D Para el !-l!ulo de a*uste $or inla!i'n sele!!ionar $ara #eses(
rubros $rin!i$ales de a!ti"os i*os( E*e#$lo: #uebles %
enseres( de !'#$uto( et!. Para los anteriores reali!e
re!-l!ulo % establez!a si:
: Se a$li!a el M de PAAE !orres$ondiente al $er=odo
7 El PAEE se a$li!a sobre el saldo ade!uado.
@ Si ae!taron las !uentas !orres$ondientes $or inla!i'n
)a!ti"os+( !orre!!i'n #onetaria )P%E+.+.
B .eriique si el a*uste $or inla!i'n a!u#ulado $ara !ada rubro
!ruza !on !uentas de orden.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL CIERRE FINAL
10 1asados en la !on!lusi'n del traba*o $reli#inar % teniendo en
!uenta la "aria!i'n de los $er=odos "al/e la ne!esidad de
realizar los $asos del 1 al @ del $resente $rogra#a.
11 A!tuali!e los $asos B al lo de este $rogra#a.
1, 3dentiique si la entidad 4a elaborado to#a =si!a de sus
in"entarios de a!ti"os i*os % en tal !aso "eriique la
razonabilidad de los a*ustes $resentados % lo ade!uado de su
registro !ontable.
To#e una !o$ia de di!4o in"entario $ara el lega*o
$er#anente.
1< Mediante indaga!i'n !on el gerente inan!iero *ur=di!o % de
a!uerdo !on el e&a#en realizado a los do!u#entos $or $agar(
!ontratos u otras obliga!iones( deter#ine si e&isten a!ti"os
gra"ados !on garant=as o 4i$ote!as o !on alguna otra
restri!!i'n que deban ser re"elados en notas a los estados
inan!ieros.
FECHA
1: lndique si durante este e&a#en se 4a obtenido toda la
inor#a!i'n ne!esaria $ara re"elar en notas a los estados
inan!ieros de a!uerdo !on el !a$itulo 333 del De!reto ,@:D de
1DD<
17 Do!u#ente % dis!uta !on $ersonal a$ro$iado las dei!ien!ias
de !ontrol en!ontradas.
1@ Re"isi'n $or $arte del Designado de auditor=a.
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
En!argado
Eerente
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO
POR
REFERENCIA
P/T
< .eriique el !on!e$to de a$roba!i'n de la o$era!i'n $or $arte
de la oi!ina. Regional de$arta#ento de !artera( !o#it?
na!ional de !r?dito % Conse*o de Ad#inistra!i'n.

: Trat-ndose de 1ienes Muebles( a!!iones( !uotas o $arte de
inter?s( "eriique que se ee!t/a $ro"isi'n !on !argo a
resultados( !uando su $re!io e&!eda del "alor #er!ado(
7 .eriique que di!4os bienes 4a%an sido in!re#entados
/ni!a#ente !on aquellos gastos ne!esarios $ara !olo!ar el
bien en !ondi!iones de "enta o !on el "alor de los a*ustes $or
inla!i'n.
@ .eriique si se 4an ee!tuado !astigos o dis#inu!iones de
este rubro( que est?n debida#ente autorizadas o so$ortados.
B Con!e$t/e sobre la $ro!eden!ia % el benei!io generado $or
las o$era!iones en !uesti'n( teniendo en !uenta que estos
$ruden!ia no deben $er#ane!er $or #-s de dos aKos en el
$oder de la Coo$erati"a.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO
POR
REFERENCIA
P/T
C E#ita una !on!lusi'n.
En!argado
Eerente
EMPRESA:MAC DOTAL S.A.
ACTIVOS DIFERIDOS
PROFORMA: H
OBJETIVOS
0 Deter#inar la totalidad % la e&isten!ia de los a!ti"os e&a#inando que se registraron
debida#ente en la e!4a de adquisi!i'n.
1 .erii!ar lo ade!uado de su a#ortiza!i'n seg/n lo esti$ulado en el $lan /ni!o de !uentas
del se!tor( % la razonabilidad del gasto registrado.
, E&a#inar que la base de la a#ortiza!i'n es !onsistente !on el aKo anterior % los gastos
est-n !lasii!ados !orre!ta#ente.
< Deter#inar la sui!ien!ia de la $ro"isi'n.
FECHA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1.Soli!ite al de$arta#ento de !ontabilidad una !o$ia de los
!uadros de a#ortiza!i'n de gastos anti!i$ado % !argos
dieridos % t'#elos !o#o $a$eles de traba*o( realizando el
siguiente traba*o:
FECHA
1.16aga $ruebas de su#a.
1.,Cru!e el saldo $or a#ortizar !on balan!e al !orte del $er=odo.
1.<Sele!!iones aquellos saldos #-s signii!ati"os de a!uerdo !on
indi!adores del Designado de auditor=a % "eriique los
do!u#entos so$orte de las adi!iones o !o#$ras de a!ti"os
dieridos( !entrando su aten!i'n en as$e!tos tales !o#o:
0 .erii!a!i'n del $ago
1 Autoriza!i'n de la !o#$ra
, Razonabilidad del #onto adquirido
< Fe!4a de adquisi!i'n % registro !ontable en el #is#o
$eriodo.
Los do!u#entos so$orte que se deber-n e&a#inar( entre otros
$ueden ser los siguientes:
< Eastos $agados $or anti!i$ado : !ar$eta de $'lizas que
a#$aran los bienes de la entidad( !ontratos de arriendo (
$agar?s de obliga!iones( !o#$robantes de egreso.
: Re#odela!i'n: Fa!turas de $ago( a!tas
7 Me*oras a $ro$iedades en arriendo: !ontrato de
arrenda#iento( !o#$robantes de egreso.
@ 0tiles % $a$eler=a: Tar*etas de !onsu#o #ensual )este !ontrol
lo debe lle"ar el D$to( de Ser"i!ios Ad#inistrati"os+.
B Publi!idad % $ro$aganda : a!turas( !ontratos( !o#$robantes
de egreso.
C SotVare: Li!en!ias del $rogra#a( !ontrato de adquisi!i'n(
orden de !o#$ra( !o#$robantes de egreso.
0 Para los rubros sele!!ionados re!al!ule su a#ortiza!i'n
"erii!ando que se 4aga de a!uerdo !on el $lan /ni!o de
!uentas del se!tor obser"ando que se lle"en dire!ta#ente al
gasto aquellos $agos H #=ni#os #ensuales( de lo !ontrario se
a#ortizar-n as=:
D Eastos $agados $or anti!i$ado: De a!uerdo a la "igen!ia de
las $'lizas $ara los seguros( del !ontrato de arriendo $ara
arrenda#ientos % del $eriodo de la #odalidad $ara los
intereses.
10 Progra#as $ara !o#$utador )SotVare+: < aKos
11 Estudios % $ro%e!tos( instala!i'n % organiza!i'n %
re#odela!i'n: , aKos.
FECHA
1, 0tiles % $a$eler=a: En un!i'n dire!ta !on el !onsu#o.
1< Me*oras de $ro$iedades to#adas en arriendo: El $er=odo(
#enor entre la "igen!ia del !ontrato % la "ida /til $robable.
)Cuando su !osto no sea ree#bolsable+.
1: Publi!idad % $ro$aganda: Durante la "igen!ia del !ontrato
sie#$re % !uando los $agos e&!edan de ),+ salarios #=ni#os
#ensuales( !aso en el !ual su "alor se lle"ar- dire!ta#ente al
gasto.
17 Para otros dieridos "er la din-#i!a del P0C.
1 Para Cargos Dieridos re!al!ule el a*uste $or inla!i'n (
teniendo en !uenta que ?stos !onstitu%en $artidas no
#onetarias )D3A2 Con!e$to Eeneral 1,<:1 de #arzo ,78D<+.
, Para el rubro ;!orre!!i'n #onetaria dierida; "eriique la
razonabilidad del saldo de la !uenta de a!uerdo !on el P0C
del se!tor.
< Do!ente % dis!uta !on $ersonal a$ro$iado las dei!ien!ias de
!ontrol interno obser"adas en esta -rea.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE CIERRE FINAL
: Elabore una su#aria de los saldos del balan!e % !r/!ela !on
$a$eles de traba*o.
7 Lle"e a !abo los $asos 1 al < de este $rogra#a.
@ Do!u#ente % dis!uta !on el $ersonal a$ro$iado las
dei!ien!ias de !ontrol interno obser"adas en esta -rea.
B Re"isi'n $or $arte del Designado de auditor=a.
DES3E2ADO
Eerente
OTROS ACTIVOS
PROFORMA: 1
OBJETIVOS:
0 Deter#inar la razonabilidad de las !uentas que !o#$onen el rubro al !ierre del $eriodo.
1 .erii!ar la e&isten!ia de los a!ti"os e&a#inados.
, E&a#inar la sui!ien!ia de la $ro"isi'n.
FECHA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
0 Obtenga un detalle de !uentas que !o#$onen el rubro
;Otros a!ti"os; de a!uerdo !on el P0C del se!tor %:
0 Cru!e el anterior detalle !on !ada una de las !uentas
res$e!ti"as del balan!e.
1 Mediante an-lisis de la "aria!i'n de los rubros(
deter#ine el #onto tanto de los in!re#entos !o#o las
dis#inu!iones del $er=odo.
, .eriique $ara los in!re#entos de a!uerdo !on su
#aterialidad lo ade!uado del registro !ontable % los
do!u#entos que los *ustii!an . De*e e"iden!ia en 0na
$lanilla en P8T.
< E&a#ine $ara las dis#inu!iones de a!ti"os lo
ade!uado del registro !ontable % los do!u#entos %8o
autoriza!i'n que los *ustii!an. Do!u#ente en una
$lanilla P8T.
1 Re!al!ule el a*uste $or inla!i'n $ara las !uentas no
#onetarias )soli!ite P.P.C. al de$arta#ento de
!ontabilidad+.
, Soli!ite !uadro detalle de la $ro"isi'n del rubro otros
a!ti"os % "eriique la sui!ien!ia de esta.
< Para bienes re!ibidos en da!i'n de $ago( % a$lique
$rogra#a es$e!ii!o.
: Do!u#ente % dis!uta !on el $ersonal a$ro$iado las
dei!ien!ias de !ontrol interno obser"adas en esta -rea.
7 Re"isi'n $or $arte del Designado de auditor=a.
DES3E2ADO
Eerente
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROFORMA: BB
A. OBJETIVOS
0 Obtener e"iden!ia sobre lo ade!uado de los $ro!edi#ientos de !ontrol $ara la obten!i'n
de obliga!iones inan!ieras( registro !ontable( !an!ela!i'n )!a$ital e intereses+ %
!u#$li#iento de !l-usulas $a!tadas.
1 Co#$robar que las obliga!iones inan!ieras se #ane*an de a!uerdo !on las $ol=ti!as %
$ro!edi#ientos estable!idos $or la Entidad.
, Co#$robar que los "alores registrados !orres$onden a $r?sta#os ee!ti"a#ente
re!ibidos.
< .erii!ar que los intereses !ausados $or obliga!iones inan!ieras son deter#inados
!orre!ta#ente en un!i'n de los $r?sta#os ee!ti"a#ente re!ibidos( las tasas % $lazos
$a!tados.
: Co#$robar que los registros del Ma%or est-n ade!uada#ente so$ortados( que las
transa!!iones % saldos est-n =ntegra#ente !ontabilizados en los registros
!orres$ondientes % en el $er=odo ade!uado(
ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y
CONTROL
REF. P/T HECHO POR
REVISIN DE FACTORES CONSIDERADOS EN LA
PLANEACIN
0 Lea % entienda los $ro!edi#ientos des!ritos en el lega*o
de $lanea!i'n( resu#en de A!tas de Asa#blea %
Conse*o de Ad#inistra!i'n( et!.
1 Mediante dis!usiones !on la geren!ia % un!ionarios
in"olu!rados( deter#ine si 4an o!urrido !a#bios en:
0 El siste#a de !ontrol % $ro!edi#iento.
1 Personal in"olu!rado en el $ro!eso.
, Mediante el desarrollo de las $ruebas % !on base en
$untos anteriores !onteste el siguiente !uestionario de
interno:
: E&iste e"iden!ia de la a$roba!i'n $ara la obten!i'n de
obliga!iones inan!ieras
CO2TESTE
S3 2O
CONTROL
REF. P/T HECHO POR
7 Son re"isados % autorizados $or $ersonal !alii!ado los
re$ortes de !ausa!i'n de intereses % la a#ortiza!i'n $or
intereses % obliga!iones inan!ieras( !on el #a%or
generalR
@ E&iste un ade!uado !ontrol de "en!i#ientos )!a$ital e
interesesR
B Son !ausados o a#ortizados #ensual#ente los
3nteresesR
C Antes de obtener el $r?sta#o se 4a!e un an-lisis
ade!uado sobre le #onto % $lazo ne!esarios( de
a!uerdo !on las ne!esidades de !a$italL )e"itando
il=quidez % altas tasas+R
D Se 4a!e $re"ia#ente una e"alua!i'n de las oertas del
#er!ado !on el in de obtener las #e*oras !ondi!ionesR
C. PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y
SALDOS
0 Obtener la !on!ilia!i'n del listado de $r?sta#os )!a$ital
intereses+ !on el #a%or general %:
0 .erii!ar e&a!titud arit#?ti!a.
1 3n"estigar $artidas !on!iliatorias signii!ati"as o
inusuales.
, .erii!ar e"iden!ia de re"isi'n % a$roba!i'n.
1 Ee!tuar una sele!!i'n de los $r?sta#os obtenidos
durante el $er=odo %:
0 Co#$arar !on el listado de $r?sta#os.
1 "erii!ar la e"iden!ia de re!ibido $or $arte de la Entidad
)ingreso del dinero+.
, Soli!itar los do!u#entos so$ortes % "erii!ar el
!u#$li#iento de las !ondi!iones del $r?sta#o
$re"ia#ente a$robados.
< .erii!ar el !-l!ulo % registro de intereses de a!uerdo
!on la tasa $a!tada % la or#a de $ago
)anti!i$ado8"en!ido+.
: Co#$robar que se est- dando !u#$li#iento a las
!l-usulas $a!tadas.
, Re"isar las a!tas del Conse*o de Ad#inistra!i'n )Junta
Dire!ti"a+ o el Co#it? Finan!iero( en donde se a$ruebe
la obten!i'n nue"os $r?sta#os % $agosL !o#$robar !on
$r?sta#os % $agos( e&traordinarios reales.
CONTROL
REF. P/T HECHO POR
< Ee!tuar una sele!!i'n de $r?sta#os !an!elados
durante el $eriodo %:
0 Co#$arar !on el listado de $r?sta#os.
1 Co#$arar los #ontos % e!4as de $ago !on las
!ondi!iones del $r?sta#o.
, Co#$robar la e"iden!ia de re!ibido $or $arte de la
entidad !rediti!ia.
< "erii!ar el !-l!ulo de los intereses.
: Co#$robar lo ade!uado % o$ortuno del registro
!ontable.
: Si se #odii!aron a!uerdos de $r?sta#os %a !ontraidos
!o#$robar que:
0 Se 4a%a obtenido $re"ia autoriza!i'n de las indi!adas.
1 Se 4a%an rele*ado ade!uada#ente los !a#bios en los
do!u#entos so$ortes % en los registros !ontables
7 CO2CL0S3W2
Con!lu%a sobre lo ade!uado de los !ontroles %
$ro!edi#ientos e&istentes $ara el #ane*o % registro de
obliga!iones inan!ieras.
D. PRUEBAS SOBRE SALDOS +U,-./& V.0.-&1
0 Dis!utir !on el $ersonal a$ro$iado !ualquier
#odii!a!i'n o !a#bio de i#$ortan!ia o!urrido desde
nuestra /lti#a re"isi'nL e"aluarlos % deter#inar la
ne!esidad de #odii!ar los al!an!es ini!ial#ente
$laneados.
1 Soli!itar la !on!ilia!i'n de obliga!iones inan!ieras %
que no e&istan $artidas !on!iliatorias i#$ortantes.
, Ee!tuar $ruebas de !orte( !on el in de "erii!ar que no
e&isten $artidas $endientes de registro a la e!4a de
!ierre )!a$ital e inter?s+.
< A la e!4a de !ierre e"aluar la razonabilidad de los
intereses $agados $or anti!i$ado( $or $agar % !ausados
durante el aKo )!-l!ulos globales+.
CONTROL
REF. P/T HECHO POR
: A!tualizar el $unto CH< de este $rogra#a desde la e!4a
de nuestra /lti#a re"isi'n.
7 Conir#ar dire!ta#ente !on los $resta#istas los detalles
de $r?sta#os "igentes al !ierre( in!lu%endo las tasas(
"en!i#ientos( garant=as( intereses $agados durante el
$er=odo( $or $agar o $agados $or anti!i$ado a la e!4a
de !ierre( !u#$li#iento de !l-usulas et!. 6a!er traba*o
de auditor=a a res$uestas.
@ Para las !onir#a!iones no re!ibidas obtener e"iden!ia
de auditor=a utilizando $ro!edi#ientos alternos.
B Co#$robar la ade!uada $resenta!i'n de las
obliga!iones en !orto % largo $lazo( utilizando la
inor#a!i'n de los , $untos anteriores.
C Estable!er si !uenta !on inor#a!i'n sui!iente $ara las
re"ela!iones en las notas a los Estados Finan!ieros de
a!uerdo !on lo esti$ulado en el Ca$=tulo 333 del De!reto
,@:D8D<.
D CO2CL0S3W2
Con!lu%a sobre la razonabilidad % $resenta!i'n de los
saldos a la e!4a de !ierre.
Re"isado $or GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Designado Fe!4a
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Eerente Fe!4a
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
PROFORMA: FF
OBJETIVOS:
0 Deter#inar si todos los $asi"os i#$ortantes $or $asi"os a!u#ulados % esti#ados
e&istentes a la e!4a del $er=odo 4a sido registrados.
1 Co#$robar la razonabilidad de los !-l!ulos $or esti#a!i'n % !onsolida!i'n de $resta!iones
so!iales.
FECHA
0 Soli!ite al de$arta#ento que !orres$onda el !-l!ulo de los
$asi"os esti#ados
0 Cru!e el "alor esti#ado $or el $er=odo en re"isi'n !ontra
el balan!e al !orte.
1 Deter#ine la razonabilidad de las bases utilizadas $ara el
!-l!ulo.
, .eriique lo ade!uado del $or!enta*e a$li!ado $ara el
esti#ado.
< Mediante narrati"a en P8T de*e e"iden!ia !lara del
$ro!edi#ientos utilizado $or la entidad $ara realizar di!4a
esti#a!i'n.
1 Soli!ite al D$to( de n'#ina los listados de $ago #ensual de
n'#ina $ara el $er=odo en re"isi'n % reali!e en una $lanilla
de traba*o el siguientes !-l!ulo global de $resta!iones:
0 Deter#ine la base del !-l!ulo to#ando del listado de
n'#ina el "alor a!u#ulado de sueldos % a$lique los
siguientes $or!enta*es de a!uerdo !on las nor#as legales
% las $ol=ti!as de la entidad:
Cesant=as: C.<<M
lnt. Cesant=as: 1,M anual
Pri#a legal : C.<<M
.a!a!iones : :.1BM
Pri#a e&tralegal: GGGGGGGGGGGG
0 Co#$are !ada uno de los resultados anteriores !on la
sub!uenta res$e!ti"a de la !uenta 7107 H Eastos de
$ersonal % deter#ine el $or!enta*e )M+ que re$resenta la
dieren!ia.
0 E&$lique la razonabilidad de !ada uno de los $or!enta*es
teniendo en !uenta que no sobre$ase el 10M. E"aluar el
ee!to de los $agos % liquida!iones $ar!iales.
1 Deter#ine el #onto de los $agos realizados $or !ada
!on!e$to de $resta!iones % reali!e el siguiente traba*o:

FECHA
0 To#e el saldo de $resta!iones de !ada una de las
sub!uentas de la !uenta 71<0 5 gastos de $ersonal %
r?stele los $agos a!u#ulados realizados dire!ta#ente al
$ersonal al !orte del $er=odo.
1 El resultado del $unto anterior !o#$-relo !on el saldo
que re$orta el balan!e en !ada una de las !uentas de
$resta!iones del $asi"o ;Obliga!iones Laborales; % $ara
la dieren!ia $resentada deter#ine la razonabilidad
$or!entual.
, E#ita una !on!lusi'n general sobre la razonabilidad del
esti#ado de $resta!iones so!iales. En !aso que la entidad
utili!e !ualquier otro #?todo $ara !al!ular el esti#ado(
des!riba el $ro!edi#iento #ediante narrati"a en P8T de*ando
"iden!ia de si es ade!uado di!4o #?todo.
< Reali!e un !-l!ulo global de a$ortes $arais!ales as=:
0 To#e del P%E al !orte del tri#estre los saldos )Sueldos(
4oras e&tras( re!argos no!turnos( et!.+ que !onor#an la
base $ara el $ago de a$ortes( s/#elos % al total a$lique el
DM.
1 El resultado anterior !o#$-relo !on el a!u#ulado registrado
al !orte del $er=odo en las !uentas a$ortes $arais!ales(
$ara salario ordinario e integral res$e!ti"a#ente %
deter#ine la razonabilidad $or!entual de la dieren!ia.
: En !oordina!i'n %8o #ediante reeren!ia !ruzada !on el
$rogra#a de ;i#$uestos de industria % !o#er!io; del lega*o
tributario deter#ine el saldo de la $ro"isi'n $or este
!on!e$to.
7 Co#$are los gastos laborales e*e!utados al !orte del
$er=odo en re"isi'n !on los gastos $resu$uestados $or la
entidad % deter#ine los $osibles e&!esos o dee!tos !on su
debida *ustii!a!i'n. )e"al/e la $osibilidad de e#itir una
re!o#enda!i'n a la geren!ia( $or los e&!esos de gastos
$resentados rente al $resu$uesto+.
@ Deter#ine #ediante indaga!i'n !on la geren!ia )Eeneral(
inan!iera( et!. S82 la entidad+ % de a!uerdo !on el resu#en
de a!tas de !onse*o o *unta dire!ti"a )1E81,+( la
razonabilidad del saldo $resentado en la !uenta ;$ro"isi'n
$ara !ontingen!ias;.
PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL
FECHA
B Pre$are una su#aria de saldos al !orte anual.
C Obtenga el listado de !onsolida!i'n de $resta!iones so!iales
)!esant=as( intereses sobre !esant=as( "a!a!iones ( $ri#a de
"a!a!iones+ a la e!4a del balan!e % lle"e a !abo el siguiente
traba*o:
0 Cru!e !ada uno de los totales !on balan!e en la !uenta
;obliga!iones laborales !onsolidadas;.

1 Sele!!ione G e#$leados seg/n el al!an!e dado $or el
designado de auditor=a.
, Para los e#$leados sele!!ionados( soli!ite la res$e!ti"a
!ar$eta % en una $lanilla de traba*o $ara !ada uno( de*e
e"iden!ia de:
1@ Fe!4a de ingreso
0 0lti#o salario b-si!o %8o salario $ro#edio
1 0lti#o $ago $ar!ial de !esant=as
, 0lti#o $ago de "a!a!iones.
< Si la !ar$eta !ontiene todos los do!u#entos de !ontrata!i'n
requeridos( entre otros los siguientes:
: Contrato de traba*o debida#ente ir#ado
7 6o*a de "ida
@ E&-#enes #?di!o de ingreso
B Co$ia de los t=tulos obtenidos
C Co$ia de las resolu!iones del Ministerio de traba*o(
liquida!iones % !o#$robantes de $ago de !esant=as
$ar!iales.
D Co$ia de liquida!i'n de "a!a!iones.
10 Cartas de au#ento de sueldo
11 3ns!ri$!i'n a ondo de $ensiones
1, 3ns!ri$!i'n a ondo de !esant=as
1< 3ns!ri$!i'n al )SS o EPS
1: Autoriza!iones de des!uento
0 De igual or#a deter#ine las !esant=as a!u#uladas totales
% el saldo de !esant=as !onsolidadas $ara !ada e#$leado
!on sus res$e!ti"os intereses.
1 Deter#ine las "a!a!iones !onsolidadas $ara !ada
e#$leado sele!!ionado.
D 3ndague !on el de$a1Hla#ento de n'#ina a!er!a de .los
e#$leados retirados % "eriique $ara alguno de ellos que no
se en!uentren in!luidos en la n'#ina de $er=odo siguiente a
su retiro( ni en el listado de !onsolida!i'n.
FECHA
10 Reali!e en $aso 1 de este $rogra#a.
11 Reali!e los $asos : al @ de este $rogra#a.
1, En !oordina!i'n !on el $rogra#a de ;$asi"os Contingentes;
desarrollado en la se!!i'n 18EH@( el resultado de la
!onir#a!i'n de abogados( el resu#en de a!tas % la
ins$e!!i'n de !orres$onden!ia de i#$uestos( deter#ine la
razonabilidad del saldo de la ;$ro"isi'n $ara !ontingen!ias;.
1< Soli!ite la !on!ilia!i'n is!al % "eriique:
0 El re!ono!i#iento de !ostos % gastos no dedu!ibles de
a!uerdo !on las nor#as tributarias.
1 La eli#ina!i'n del ee!to de los a*ustes $or inla!i'n del
$er=odo.
1: Anali!e !r=ti!a#ente !ualquier otra !uenta del rubro
;Esti#ados; !on saldo signii!ati"o al !orte del balan!e.
RE.3SADO POR FEC6A
Designado Eerente
REVISION BIMESTRAL DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS
PROFORMA: 2134 1
DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO
OBJETIVOS:
Este $rogra#a $ersigue )os siguientes ob*eti"os:
0 Cer!iorarse que la Ca*a $resenta o$ortuna#ente las
de!lara!iones de 3CA
1 Co#$robar que los libros de !ontabilidad $rin!i$ales % au&iliares(
so$ortan los "alores denun!iados en la De!lara!i'n de industria %
!o#er!io.
, Asegurarse que los "alores de!larados !orres$onden a $er=odo
INDICE FIRMA
Y FECHA
en que se est-n $resentando % se en!uentran debida#ente
so$ortados en do!u#entos.
PROCEDIMIENTO:
N$-&:
Re!uerde re"isar la legisla!i'n "igente e indagar sobre re!ientes
#odii!a!iones a las nor#as.
1.
0 Cru!e las !iras de la de!lara!i'n del bi#estre anterior( !on libros
oi!iales ) re!uerde que el atraso #a%or a : #eses $uede
generar san!i'n del Art=!ulo @77 Estatuto Tributario+( de*ando
e"iden!ia en la !o$ia de la de!lara!i'n in!luida !on anterioridad
en P8T.
1 Co#$ruebe el $ago % $resenta!i'n o$ortuna del bi#estre
anterior % do!u#?ntelo !on una nota en P8T.
, .eriique que los $untos que 4a%an quedado $endientes de la
re"isi'n anterior( son tenidos en !uenta en la re"isi'n del
$er=odo.
0 Obtenga oto!o$ia de la de!lara!i'n del bi#estre a e&a#inar %:
0 .eriique que el or#ulario !orres$onda al aKo gra"able que se
est- de!larando.
1 Aseg/rese que el bi#estre est? ade!uada#ente indi!ado !on X
en la !asilla
, Co#$ruebe 100M los datos generales de*ando e"iden!ia
#ediante una #ar!a de auditor=a )uente: Certii!a!i'n de R0T(
P8T anterior( !ertii!ado C-#ara( et!.+.
< Ee!t/e "erii!a!iones arit#?ti!as.
0 Co#$ruebe no#bres( !?dulas % T.P( de los ir#antes. )!ot?*elos
!on el !ertii!ado de C-#ara a!tualizado que $re"ia#ente debe
4aberse in!luido en el lega*o tributario+
1 Obtenga del usuario( el res$e!ti"o resu#en bi#estral e los
di"ersos "alores que $resenta la de!lara!i'n e in!l/%alos en P8T.
)Fuente: Co$ia au&iliar( !uadro su#en del !liente+.
, Con el anterior resu#en establez!a la e&a!titud de las iras $ara
la deter#ina!i'n de la base gra"able as=:
0 Cru!e el total de ingresos ordinarios % E&traordinarios !on el
#o"i#iento au&iliar de !ada #es. .eriique la su#atoria del
bi#estre % !ru!e este total !on el rengl'n 2o. C del or#ulario de
3CA. )Re!uerde que en este total debe e&!luir la $arte
!orres$ondiente a los a*ustes $or inla!i'n+. 6aga reeren!ia
!ruzada ( !on el rengl'n de ingresos brutos del $er=odo de la
de!lara!i'n de 3.A $resentada en este bi#estre( si e&iste
dieren!ia do!u#ente e&!e$!iones de auditor=a.
1 Cote*e !on balan!e o !on au&iliares el "alor !orres$ondiente a
De"olu!iones( reba*as % des!uentos en "entas. .eriique que
?stos se en!uentren registrados en or#a se$arada de las
"entas( !o#o un d?bito en la res$e!ti"a !uenta de de"olu!iones
)seg/n el P0C+ !ru!e di!4o "alor !on el rengl'n 2o. D del
or#ulario.
, En !aso que la entidad reali!e a!ti"idades $or #uni!i$ios (
"eriique que $ara la deter#ina!i'n del i#$uesto e&istan registros
dis!ri#inados de ingresos $or #uni!i$ios( deter#ine la su#atoria
de los ingresos uera del distrito !a$ital % !ru!e este "alor !on
libros au&iliares( luego 4aga reeren!ia !ruzada !on el rengl'n 2Y.
10 del or#ulario.
< Si la entidad tiene otras dedu!!iones )Art. <7 De!. Dist. :,< Junio
8D@+ e&en!iones )Art. :7 De!. Dist. :,<8D@ % a!ti"idades no
su*etas )Art. <1 De!. Dist. :,<8D@+ e"al/e la $ro!eden!ia de
?stas de a!uerdo !on la nor#a distrital % !ru!e !on registros
au&iliares % luego !on la de!lara!i'n.
0 S= $ro!eden san!iones $or e&te#$oraneidad( !orre!!i'n( et!.( o
intereses( "eriique su liquida!i'n #ediante un re!-l!ulo(
1 .eriique que las !orre!!iones o !a#bios originados $or esta
re"isi'n ueron debida#ente in!luidas en la de!lara!i'n deiniti"a.
Considere la ne!esidad de in!luirlos en la !arta re#isoria o !arta
de !ontrol.
, Pre$are la $lanilla de debilidades de !ontrol interno $ara
deter#inar los as$e!tos que $ueden ae!tar la ir#a de esta
de!lara!i'n.
< Coordine la dis$onibilidad del Re"isor Fis!al $ara la ir#a de la
de!lara!i'n % en"=o de ?sta al !liente. Pre$are borrador de la
!arta re#isoria.
: A$roba!i'n de Eerente o Su$er"isor.
CO2F3RMO I0E SE 6A DADO C0MPL3M3E2TO A LA
POL3T3CA DE GGGGGGGGGGGGGGGGG PARA F3RMAR LA
DECLARAC3W2 CO2 LAS S3E03E2TES EXCEPC3O2ES )S3 2O
6AP( 32D3CARLO AS3+.
RE.3SADO POR: FEC6A
E2CAREADO

DECLARACIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS
PROFORMA: 21342
REF P/T HECHO
POR
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Para ee!tos de la inita $or el Re"isor Fis!al de la de!lara!i'n de la
3ndustria % !o#er!io del bi#estre( estable!er:
0 Si e&isten % est-n siendo obser"ados los $ro!edi#ientos %
!ontroles ne!esarios $ara !ontabilizar % de!larar los i#$uestos
estable!i#ientos en nor#as tributarias "igentes.
1 Si todas las o$era!iones registradas en los libros se so#etieron
al i#$uesto de industria % !o#er!io.
, Los libros de !ontabilidad en los !uales se basa la de!lara!i'n
est-n lle"ados de a!uerdo !on nor#as "igentes % !on PCEA.
< Si los datos. in!luidos en el or#ulario de de!lara!i'n
!on!uerdan !on los libros % son arit#?ti!a#ente !orre!tos.
: Iue de todos los sitios en que sea $ro!edente $resentar(
de!lara!i'n de 3CA este diligen!iado % $resentado.
Los $untos a( b % !( se estable!er-n #ediante $ruebas sele!ti"as
$ara or#ar un !on!e$to $roesional sobre los asuntos que !ubren:
en tanto que el $unto d( requiere !o#$roba!i'n total.
,,. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
0 Pro!edi#ientos Eenerales
REF P/T HECHO
POR
0 Obtener oto!o$ias de la de!lara!i'n ir#ada )ini!ializada+ $or el
un!ionario res$onsable % "eriique que en el or#ulario se
en!uentran debida#ente diligen!iado:
0 Re"ise la inor#a!i'n ne!esaria $ara la identii!a!i'n( aKo(
$er=odo % n/#ero de estable!i#iento.
1 .eriique que los no#bres del legal % del Re"isor Fis!al
!orres$ondan a los #en!ionados en el /lti#o !ertii!ado
e&$edido $or la C-#ara de Co#er!io.
1 Obtener los registros !ontables oi!iales au&iliares del bi#estre
)aKo+ ob*eto de re"isi'n % !o#$arar el $asi"o $or i#$uestos de
industria % Co#er!io !on el rele*ado en la de!lara!i'n.
, 3ndagar sobre los $ro!edi#ientos de !orte de do!u#entos
ee!tuados $or el !liente % !ualquier $roble#a que se 4a%a
$resentado.
1 Pruebas de Auditor=a
0 Deter#ine !u-les o$era!iones del !liente dan origen a i#$uesto
de 3ndustria % Co#er!io.
1 Cru!e de la inor#a!i'n !on los registros au&iliares de
!ontabilidad de las !uentas ingresos o$era!ionales % no
o$era!ionales del $eriodo( obtenidos dentro % uera de 1ogot-.
, Co#$ruebe que la inor#a!i'n re$ortada !orres$onde a
de"olu!iones( reba*as o des!uentos( ingresos uera de 1ogot- %
a dedu!!iones( e&!en!iones o a!ti"idades no su*etas de a!uerdo
!on las nor#as "igentes.
< Con base en el $unto anterior( si e&isten di!4as o$era!iones(
sele!!ione $or !ada transa!!i'n #-s signii!ati"a % $re$are una
!?dula )P8 T+ que in!lu%a !o#o #=ni#o: !on!e$to( do!u#ento(
"alor % una e&$li!a!i'n bre"e del auditor.
: .eriique la ade!uada !lasii!a!i'n de la a!ti"idad( taria %
deter#ina!i'n del i#$uesto de a!uerdo !on el ob*eto so!ial. Por
!ada de!lara!i'n que se debe $resentar )tenga $resente los
dierentes #uni!i$ios+.
7 Co#$ruebe la !orre!ta liquida!i'n de las san!iones e intereses
!uando uese el !aso( de a!uerdo !on lo estable!ido en el
Estatuto Tributario.
, Pro!edi#iento Anal=ti!os
0 Ee!tuar una !o#$ara!i'n de la de!lara!i'n del bi#estre )o aKo+
REF P/T HECHO
POR
ob*eto de re"isi'n !on datos de la de!lara!i'n del bi#estre
anterior )o aKo anterior+ % si e&isten "aria!iones signii!ati"as o
inusuales do!u#entar=as.
1 .eriique el #o"i#iento !ontable de la !uenta de 3ndustria %
Co#er!io $or $agar % !onstatar:
10 Iue los #o"i#ientos detritos del $eriodo *ustii!ados $or
anula!iones de o$era!iones %8o $or la i#$uta!i'n del $ago del
anterior( en !aso !ontrario indague sobre las !ausas que los
originan % !onsulte !on el en!argado del traba*o.
, Reali!e el !ru!e de la de!lara!i'n del bi#estre anterior )aKo
anterior+ !ontra libros oi!iales de !ontabilidad $or !ada !on!e$to
% !o#$robar las e&tensiones arit#?ti!as.
< Cer!i're!e de que se 4a%an to#ado #edidas $ara subsanar las
dei!ien!ias dete!tadas en re"isiones anteriores.
: .erii!ar el $ago de la de!lara!i'n del anterior o !orre!!iones que
se 4a%an $resentado( !er!i'rese que la !o$ia del or#ulario
$resenta sello % stiSer del ban!o que ee!t/o la re!e$!i'n.
7 3ndagar si 4an e&istido requeri#ientos $arte de las autoridades
tributarias
@ Sugerir los a*ustes ne!esarios $ara rele*arlos i#$uestos $ara
de!larar:
0 Si no 4a% sal"edades( obtener la ir#a del or#ulario.
1 Si 4a% sal"edades( !onsultar en!argado del traba*o.
B Elaborar !aKa a la geren!ia sobre las situa!iones es$e!iales
en!ontradas( $re"ia dis!usi'n !on el en!argado de auditor=a.
C Soli!itar la re"isi'n del traba*o ee!tuado en este $rogra#a $or el
en!argado.

RE.3SADO FEC6A
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
DES3E2ADO
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
EERE2TE
LIBROS DE COMERCIO PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL
PROFORMA: ! 13
FECHA
OBJETIVO
El ob*eti"o de este $rogra#a de traba*o es el de e"iden!ias
sui!ientes $ara so$ortar la o$ini'n del re"isor is!al( in!luida en el
$-rrao legal de su di!ta#en( sobre !u#$li#iento de !ierras
dis$osi!iones del C'digo de Co#er!io % el De!reto ,@:D8D<. Este
$rogra#a es de uso obligatorio en todos los !asos en los !uales un
#ie#bro de la ir#a a!t/e !o#o re"isor is!al. )Las !itas indi!an los
n/#eros de los art=!ulos !orres$ondientes del C'digo de Co#er!io
)C( de Co.+ % el De!reto ,@:D8D<.
PRUEBAS PRELIMINARES
LIBROS DE COMERCIO Y COMPROBANTES
1. Obtenga los siguientes libros de !o#er!io de la !o#$aK=a:
0 3n"entarios % balan!es )2o obligatorio seg/n !on!e$to+.
1 Diario %8o !uenta % raz'n
0 Ma%or % balan!es
1 Registro de a!!ionistas( de so!ios o aso!iados.
, A!tas de Junta Dire!ti"a o Conse*o de Ad#inistra!i'n
< A!tas de Asa#blea de Aso!iados o de A!!ionistas de Junta
Eeneral de So!ios( % reali!e el siguiente
: traba*o:
7 A!tas de *unta de "igilan!ia
0 Co#$lete la $lanilla de traba*o ad*unta rela!ionada !on los
libros de !o#er!io( !on el in de:
0 Co#$robar que se lle"an regular#ente la !ontabilidad % los libros
de !o#er!io )Art=!ulo ,0B $ar. :Z( <@1 % :<1 del C( de Co.+.
FECHA
1 Los libros de !o#er!io 4an sido ins!ritos o$ortuna#ente en el
registro #er!antil )Art=!ulo ,C C( de Co( % Art( 1,@ De!. ,@:D8D<+.
1 E&a#ine !r=ti!a#ente los libros de !ontabilidad !on el ob*eto de
asegurarse que:
0 La !ontabilidad se lle"a en idio#a !astellano % $or el siste#a de
$artida doble )Art. 70 C. de Co+.
1 Las o$era!iones se asientan en orden !ronol'gi!o )Arti!ulo 7< C(
de Co. % A4( 1,: De!. ,@:D8D<+.
, Las 4o*as de los libros u las tar*etas de registro en series
!ontinuas se en!uentran nu#eradas % autenti!adas )Art=!ulo 7@
C( de Co.+.
< 2o se 4an arran!ado 4o*as o alterado su orden )Art=!ulo 7B C de
C'( % Art( 1,CL 2u#. 7+ De!. ,@:D8D<+.
: Los libros de !o#er!io est-n libres de:
@ Altera!iones en !uanto a orden o e!4a
B Es$a!ios que $er#itan inter!ala!iones o adi!iones en el
te&to.
C 3nterlinea!iones( ras$aduras( !orre!!iones( borrones(
ta!4aduras o #utila!iones.
)Art. 7B C-#ara de Co#er!io % A4 1,C De!reto ,@:D8D<+
, Co#$ruebe que los libros de !o#er!io % los !o#$robantes de
!ontabilidad se !onser"an !uando #enos $or "einte aKos
)Art=!ulo 1<: De!. ,@:D8D<+. En !aso de que la !o#$aK=a su
re$rodu!!i'n $or !ualquier #edio $ueden destruirse
trans!urridos diez aKos )$or e*e#$lo: #i!roil#a!i'n % $osterior
destru!!i'n( !on el in de redu!ir el "olu#en de
do!u#enta!i'n+. La destru!!i'n debe 4a!erse #ediante a!ta %
a!reditarse ante la C-#ara de !o#er!io la e&a!titud de la
re$rodu!!i'n.
< Sele!!ione algunos !o#$robantes de diario )de*ando e"iden!ia
de las bases de sele!!i'n % los !o#$robantes sele!!ionados+
!orres$ondientes a las o$era!iones del $er=odo % !o#$ruebe:
0 Iue los !o#$robantes indi!an el n/#ero en or#a
Conse!uti"a( e!4a( origen( des!ri$!i'n % !uant=a de la
FECHA
o$era!i'n as= !o#o las !uentas ae!tadas. )Art=!ulo 7< C( de
Co( % Art( 1,: De!. ,@:D8D<+.
1 Iue e&isten do!u#entos so$orte ad4eridos a los !o#$robantes
de diario )Art( 1,< De!. ,@:D8D<+.
, Iue la 3nor#a!i'n !ontenida est- e&$resada en idio#a
es$aKol )Art=!ulo 70 C. de Co.+.
< Iue los !o#$robantes 4an sido ar!4i"ados en orden.
ESTATUTOS
1 Obtenga tina !o$ia a!tualizada de los estatutos de la so!iedad %
reali!e el siguiente traba*o :
0 3dentiique aquellas situa!iones do i#$ortan!ia que tengan
re$er!usi'n en las o$era!iones que se registran en los libros %
en los a!tos de los ad#inistradores % en es$e!ial en el
desarrollo del ob*eto so!ial.
1 Con base en el $unto anterior $re$are una lista de as$e!tos
!la"es $ara ser tenidos en !uenta )$or e*e#$lo: !a$ital
autorizado( Junta Dire!ti"a $ersonas autorizadas $ara a$robar
!iertas transa!!iones % l=#ites de a$roba!i'n( et!.+ !on el in de
obtener satisa!!i'n de que las o$era!iones registradas % los
a!tos de los ad#inistradores se a*usta a los estatutos.
, Si a la e!4a de la "isita $reli#inar la so!iedad 4a in!urrido en
$?rdidas( !o#$ruebe si ?stas se 4an #antenido $or deba*o de
los l=#ites que den lugar a la disolu!i'n de la so!iedad )Art=!ulo
:7B C. Co.+.
ACTAS
, E&a#ine las a!tas de Junta Dire!ti"a o Conse*o de
ad#inistra!i'n % Asa#blea de A!!ionistas %8o aso!iados $or el
aKo ba*o e&a#en !on el in de asegurarse que:
0 A las. a!tas da asa#blea de a!!ionistas %8o aso!iados se les
4a asignado una nu#era!i'n $ro$ia !ronol'gi!a % !ontinuada(
dierente de la que se ado$te $ara las de Junta Dire!ti"a
)Cir!ular 00,8BC Su$erso!iedades % Art. 1<1 De!. ,@:D8D<+.
FECHA
1 Todas las a!tas de asa#blea 4an sido or#adas $or quienes
a!tuaron !o#o $residente % se!retario de la reuni'n( o en su
dee!to $or el re"isor is!al )Art=!ulo 1CD( :<1 del C.C( %
Cir!ular de S.S. 00,8BBC+ % las de *unta dire!ti"a o !onse*o
ad#inistra!i'n( $or quienes a!tuaron !o#o $residente %
se!retario )$or asi#ila!i'n Art=!ulo 1CDC( de Co.+.
, Co#$ruebe que una !o$ia del a!ta( autorizada el se!retario de
la reuni'n o $or el re$resentante legal( de las reuniones
ordinarias o e&traordinarias de la Asa#blea de A!!ionistas o de
aso!iados( 4a sido en"iada $or la entidad a la
Su$erintenden!ia( 1an!aria( C-#ara de Co#er!io o Dan!oo$(
dentro de los <0 d=as 4-biles siguientes a la e!4a de la reuni'n
% lo #is#o 4a 4e!4o el re"isor is!al dentro de los 17 d=as
4-biles siguientes :<, C( de Co( % Cir!. E&t( 1008D7
Su$erban!aria+.
< 3n!lu%a en $a$eles de traba*o una !o$ia de las a!tas o un
resu#en de las de!isiones to#adas en !ada reuni'n de Junta
Dire!ti"a % Asa#blea de A!!ionistas %8o so!ios % !r/!elas !on
la inor#a!i'n rela!ionada in!luida en los $a$eles o indique as
razones $or las !uales no se lle"aron a !abo( !on el in de
!o#$robar que las o$era!iones % los a!tos de los
ad#inistradores se a*ustan a las de!isiones de la Junta
Dire!ti"a o !onse*o de ad#inistra!i'n % de la Asa#blea de
A!!ionistas )Art=!ulos ,0B C. de Co.+.
CASA MATRI5
< En el !aso de su!ursales de e#$resas e&tran*eras( no sie#$re
es -!il !ono!er las de!isiones to#adas $or los dire!ti"os de su
!asa #atriz. Sin e#bargo( se re!o#ienda a$li!ar uno de los
siguientes $ro!edi#ientos.
0 El gerente a !argo deber- !onsiderar la !on"enien!ia de
obtener una !arta de re$resenta!i'n de los auditores de la !asa
#atriz.
1 Soli!itar a la !asa #atriz que !onir#e la e&isten!ia de
transa!!iones o 4e!4os que ae!ten a su su!ursal % de*ar
indi!ado en la !arta de re$resenta!i'n de la geren!ia que se
4an las instru!!iones % de!isiones de su !asa #atriz.
CORRESPONDENCIA +A#-6)7,$ 89 C: '( C$.1
: Re"ise % e"al/e los $ro!edi#ientos que tiene !o#$aK=a en
rela!i'n !on el #ane*o de la !orres$onden!ia de nego!ios !on el
FECHA
in de deter#inar si son ade!uados.
0 Sele!!ione !orres$onden!ia rela!ionada !on los nego!ios
e#itida % re!ibida durante el $er=odo )de*ando e"iden!ia de la
base de sele!!i'n % la !orres$onden!ia sele!!ionada+ %
!o#$ruebe:

0 Iue e&iste un libro radi!ador )Puede ser un a$li!ati"o de
siste#as+ de !orres$onden!ia en"iada % re!ibida.
1 Iue la !o#$aK=a de*a !o$ia iel de la !orres$onden!ia que se
dirige en rela!i'n !on los nego!ios.
, Iue la !orres$onden!ia que re!ibe en rela!i'n !on sus
a!ti"idades !o#er!iales( lle"a anotada la e!4a de !ontesta!i'n o
de no 4aber dado res$uesta.
< En raz'n a que la !orres$onden!ia rela!ionada !on los nego!ios
4a!e $arte integrante de la !ontabilidad( !o#$ruebe su
!onser"a!i'n en !oordina!i'n !on el $aso1.<.
CONTROL INTERNO
0 En !oordina!i'n !on el e&a#en de las #-s i#$ortantes -reas de
los estados inan!ieros re"ise % e"al/e lo ade!uado de las
#edidas de !ontrol interno % de !onser"a!i'n % !ustodia de los
bienes de la so!iedad % de los ter!eros en su $oder.
@.1 3ns$e!!ione los bienes de la so!iedad % los de ter!eros en su
$oder )Art=!ulo ,0B C( de Co.+ a tra"?s de:
@.1.1 Arqueos de !a*a
@.1., Arqueos de in"ersi'n
@.1.< Conteos =si!os de in"entarios
@.1.: 3ns$e!!i'n de a!ti"os i*os
@.1.7 3ns$e!!i'n de in"entarios re!ibidos en !onsigna!i'n.
PUBLICACION DE BA,4A-9CES
1 .eriique que durante el #es siguiente a la e!4a en la !ual
ueron a$robados( se de$osit' !o$ia de los estados inan!ieros
d? $ro$'sito general( *unto !on sus notas % el di!ta#en
!orres$ondiente( en la C-#ara de Co#er!io del do#i!ilio so!ial.
Para entidades "igiladas $or la Su$erintenden!ia 1an!aria.
Tenga en !uenta adi!ional#ente que se 4a%an $ubli!ado los
FECHA
estados inan!ieros en un $eri'di!o de a#$lia !ir!ula!i'n
na!ional seg/n lo dis$uesto $or la Cir!ular E&terna 100 de 1DD7
de la

OTROS ASPECTOS
, En una $lanilla de Debilidades de !ontrol( 3ndique las
des"ia!iones de los requeri#ientos del $rogra#a de libros de
Co#er!io( dete!tadas $or nuestra re"isi'n.
< D? o$ortuna !uenta( $or es!rito( a la asa#blea( a la *unta de
so!ios( a la *unta dire!ti"a o al gerente( seg/n los !asos( de las
irregularidades que o!urran en el un!iona#iento de la so!iedad
% en el desarrollo de sus nego!ios )Art=!ulo ,0B C( de Co.+. Esto
debe in!luir las obser"a!iones indi!adas arriba( las dei!ien!ias
de !ontrol interno % !ualquier obser"a!i'n que #erez!a ser
inor#ada. 2or#al#ente 2O( 4abr- raz'n $ara que una
e&!e$!i'n o dei!ien!ia re"elada en el desarrollo de este
$rogra#a no sea in!luida en una !aKa de !ontrol.

: Pre$are una $lanilla de $untos $ara aten!i'n en "isita inal.
VISITA FINAL
7 A!tuali!e la inor#a!i'n obtenida a tra"?s del desarrollo de las
$ruebas $reli#inares !on el ob*eto de !o#$robar que no se
$rodu*eron !a#bios i#$ortantes.
@ Co#$lete la $alie inal de la $lanilla sobre libros !o#er!io
ad*unta.
B Lea % resu#a las a!tas de reuniones de *unta dire!ti"a o !onse*o
de ad#inistra!i'n % asa#blea de a!!ionistas o de aso!iados
lle"adas a !abo desde nuestras $ruebas $reli#inares(
C Si al !ierre del e*er!i!io la so!iedad 4a in!urrido en $?rdidas(
!o#$ruebe si ?stas se #antienen deba*o de los l=#ites que dan
lugar a la disolu!i'n de la so!iedad. En !aso !ontrario deter#ine
ne!esidad de ee!tuar las !orres$ondientes re"ela!iones en el
inor#e del re"isor is!al.
Adi!ional#ente( $ara las entidades que a$lique seg/n el ente de
!ontrol "eriique que !u#$len !on el #=ni#o requerido del
FECHA
$atri#onio t?!ni!o % #argen de sol"en!ia( as= !o#o del !a$ital
#=ni#o irredu!tible.
D Antes de la e#isi'n del di!ta#en debe e&a#inar lo siguiente:
0 Iue los libros oi!iales se en!uentran registrados !orle del
e*er!i!io % las !iras del #a%or % balan!es % el de in"entarios %
balan!es !oin!iden !on los estados Finan!ieros que
a!o#$aKan al inor#e re"isor is!al % !on nuestros P8T.
1 Iue los ad#inistradores del ente e#itieron un inor#e de
gesti'n )A4. :B Le% ,,,8D7+ el !ual in!lu%e:
0 0na e&$osi!i'n iel sobre la e"olu!i'n de los nego!ios % la
situa!i'n *ur=di!a( e!on'#i!a ad#inistrati"a de la entidad.
1 Los a!onte!i#ientos i#$ortantes a!ae!idos des$u?s del
e*er!i!io.
, La e"olu!i'n $re"isible de la so!iedad
< Las o$era!iones !elebradas !on los so!ios % lo ad#inistradores.
: Si se !u#$len satisa!toria#ente las e&$l=!itas e i#$l=!itas en
los estados inan!ieros de a!uerdo !on el art=!ulo 7B del De!reto
,@:D de 1DD<. )Carta 2o( 1, de Feb( 1:8DB de la su$erban!aria+.
7 A$roba!i'n del #is#o $or la #a%or=a de "otos de quienes deban
a$robarlo % se le ad*unten las sal"edades de quienes no lo
!o#$artieron.
Ane&o 1 H Planiilla sobre libros de !o#er!io
RE.3SADO POR: FEC6A
DES3E2ADO
EERE2TE
REVISION MENSUAL 4 DE RETENCION EN LA FUENTE
PROFORMA:2,41
DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO INDICE FIRMA Y
FECHA
OBJETIVOS
Este $rogra#a $ersigue los siguientes ob*eti"os:
so$ortan los "alores denun!iados en la de!lara!i'n de reten!i'n
en la uente.
1 Co#$robar que los "alores retenidas !orres$onden al $er=odo en
que se est-n de!larando % se en!uentran debida#ente
so$ortados $or do!u#entos e&ternos e internos % que los
$or!enta*es % bases se a$li!aron de a!uerdo !on las
dis$osi!iones "igentes.
PROCEDIMIENTOS:
2OTA: Re!uerde que $ara realizar este traba*o debe tener dis$onible
la legisla!i'n "igente: antes de ini!iar la re"isi'n( indague sobre
#odii!a!iones re!ientes en las nor#as % !o#$ruebe su a$li!a!i'n
$or $alie del !liente.
1.
0 Cru!e el total de las reten!iones $or $agar del #es anterior( !on
libros )[os libros oi!iales no deben tener un atraso su$erior a :
#eses+( de*ando e"iden!ia en la !o$ia de la de!lara!i'n in!luida
!on anterioridad en P8T.
1 Co#$ruebe el $ago o$ortuno.
, .eriique que los $untos que 4a%an quedado del #es anterior(
son tenidos en !uenta en la re"isi'n del $er=odo.
, Obtenga oto!o$ia de la de!lara!i'n de reten!i'n en la uente del
#es a e&a#inar %:
0 .eriique que el or#ulario utilizado !orres$onda al ti$o
!ontribu%ente )Erandes Contribu%entes u otros+.
1 Ee!t/e "erii!a!iones arit#?ti!as.
, Co#$rueba 100M los datos generales )uente: 23T. Es!ritura
P8T( et!.+.
FECHA
< Co#$ruebe no#bres % !?dulas de los ir#antes. )in!lu%a un
!ertii!ado de !-#ara de !o#er!io en el lega*o+.
< Obtenga un detalle $or !on!e$tos de las reten!iones $ra!ti!adas
en el #es ba*o re"isi'n % ee!t/e el siguiente traba*o:
0 Ee!t/e "erii!a!iones arit#?ti!as
1 Cote*e el saldo $or !ada !on!e$to al !ierre del #es !on registros
au&iliares % el total !on balan!e de $rueba de di!4o #es.
, Mediante e&a#en a los registros au&iliares e"al/e la
razonabilidad de $artidas inusuales en el #o"i#iento.
< Para un !on!e$to de a!uerdo !on la $lanilla de rota!i'n de
$ruebas( e&a#ine !o#$robantes de egreso o !o#$robantes de
!ausa!i'n:
a+Cote*e !ontra do!u#ento uente los datos generales )e*. 2o(
do!u#ento( e!4a( no#bre del benei!iario( !on!e$to( "alor( et!.+.
b+Deter#ine la razonabilidad de la base teniendo en !uenta los
as$e!tos que !onsidere la le% e*: $r?sta#os de "i"ienda(
reten!i'n en la uente s8salarios( . des!uentos no !ondi!ionados (
et!.+.
!+Mediante e&a#en a do!u#ento uente % sus so$ortes !o#$ruebe
lo ade!uado en !uanto a la identii!a!i'n del !on!e$to.
d+De a!uerdo !on el $unto anterior aseg/rese que el M a a$li!ar es
el !orre!to de a!uerdo !on dis$osi!iones legales "igentes.
e+E"al/e la rela!i'n de !ausalidad !on las rentas de la !o#$aK=a %
anali!e la razonabilidad de la !o#$ra o del gasto en !uanto a
!on!e$to % #onto.
: Mediante an-lisis !r=ti!o de los !o#$robantes de egreso %8o
!ausa!i'n del #es siguiente( deter#ine que no e&istan
reten!iones en uente no de!laradas en el $er=odo ba*o e&a#en.
Si en!uentra e&!e$!iones !onsulte !on el en!argado
7 Si la entidad es autorretenedora:
0 Soli!ite una !o$ia de la resolu!i'n donde la D3A2( $er#ite este
siste#a de reten!i'n( $ara identii!ar los !on!e$tos so#etidos a
esta igura. )De*e !o$ia en el lega*o tributario+.
1 .eriique !ontra do!u#entos so$orte )a!turas de "enta+ lo
ade!uado de la a$li!a!i'n de $or!enta*es $ara estas
autoreten!iones.
@ .eriique % do!u#ente #ediante una nota en P8T si la entidad es
FECHA
agente de reten!i'n de 3.A $ara !onstatar que !u#$le un la Le%
,,<8D7.
B Si la entidad es agente de reten!i'n de ["a( sele!!ione del
au&iliar 7 a!turas % deter#ine que se a$li!' % registr'
!orre!ta#ente la reten!i'n % ade#-s que se e&$idieron los
res$e!ti"os !ertii!ados.
C Mediante indaga!i'n deter#ine si la entidad 4a !elebrado
!ontratos su*etos al i#$uesto de ti#bre % 4a e&$edido el
res$e!ti"o !ertii!ado % registrado ade!uada#ente de a!uerdo
!on la taria.
D En !aso de $resenta!i'n $osterior a la e!4a de "en!i#iento(
"eriique san!iones $or e&te#$oraneidad( !orre!!i'n( et!.( o
intereses( "eriique su razonabilidad )ee!t/e !-l!ulo+.
10 Pre$are un resu#en de los asuntos que $uedan ae!tar la ir#a
de esta de!lara!i'n $ara la !onsidera!i'n del en!argado.
11 .eriique que las !orre!!iones o !a#bios originados $or esta
re"isi'n ueron debida#ente in!luidos en la de!lara!i'n deiniti"a.
Considere la ne!esidad de in!luirlos en la !arta re#isoria.
1, Pre$arar #e#o de asuntos que deban tenerse en !uenta en la
re"isi'n del #es siguiente.
1< Coordine la dis$onibilidad del re"isor is!al $ara ir#a de la
de!lara!i'n % el en"=o de ?sta al diente )!arta re#isoria+.
1: Autoriza!i'n de en!argado de i#$uesto.
RETENCIN EN LA FUENTE
PROFORMA: 2,42
OBJETIVOS: Co#$robar que:
0 La Coo$erati"o ee!tu' las reten!iones las reten!iones !orres$ondientes a los $agos
ee!tuados
1 Las reten!iones ee!tuadas se 4i!ieron $or las tasas % sobre las bases de Le%.
, La inor#a!i'n !onsignada en el or#ulario de De!lara!i'n !ruza en los registros
!ontables de la entidad % !orres$onde al total del resultado en el $eriodo ba*o re"isi'n.
PROCEDIMIENTO REF. P/T HECHO
POR
1. ASPECTOS GENERALES
Para las reten!iones sele!!ionadas $or !ada !on!e$to:
0 .eriique que las !antidades retenidas se a$ro&i#aron al $eso
#-s !er!ano( eli#inando !enta"os. )D.R. ,0,@8C< Ad(1D+.
1 Los "alores de!larados !orres$onden $eriodo ba*o re"isi'n )<B@(
@0: E.T. Ad. ,0 De!reto ,0@:8D,+.
, Obtenga una oto!o$ia de la de!lara!i'n $ara $a$eles de traba*o(
% :
0 Co#$ruebe el ade!uado diligen!ia#iento ) raz'n so!ial( 23T L
$eriodo is!al( !'digo de a!ti"idad( et!.+.
1 .eriique la a$ro&i#a!i'n del "alor de !ada !on!e$to al
[#/lti$lo de #il #-s !er!ano $or e&!eso o dee!to.
, Co#$ruebe e&tensiones arit#?ti!as % !ru!e de inor#a!i'n
del or#ulario !on registros au&iliares.
< .eriique la ade!uada liquida!i'n de las san!iones( si 4ubo
lugar a ello.
< Soli!ite la !ar$eta de Reten!i'n en la Fuente %:
0 .eriique la !oo$erati"a atendi' o$ortuna#ente los
requeri#ientos de Ad#inistra!i'n de 3#$uestos.
1 E"al/e la ne!esidad de !onstituir $ro"isiones $ara
!ontingen!ias is!ales $or este !on!e$to.
, Para la de!lara!i'n del $eriodo anterior !o#$ruebe que ese
$resent' % !an!el' el "alor retenido o$ortuna#ente.
: Otros
0 3ndague !on el $ersonal res$onsable sobre o$era!iones
!elebradas !on autoretenedoras % !onstante que !u#$le !on
los requisitos de le%.
1 Ee!t/e una re"isi'n de los so$ortes de los !o#$robantes de
egreso del #es siguiente a la de!lara!i'n % aseg/rese que
todas las o$era!iones quedaron o$ortuna#ente !ausadas.
, Soli!ite las a!turas % !uentas de !obro $endientes de $ago %8o
registro( % !o#$ruebe que no e&isten o$era!iones del #es ba*o
re"isi'n $endientes de registro.
POR
,,. INGRESOS LABORALES
1asados en los registros au&iliares 4aga una sele!!i'n )de*ando
e"iden!ia en P8T+ de las reten!iones ee!tuadas sobre ingresos
laborales( %:
0 .eriique que se ee!t/a la reten!i'n a los ingresos su$eriores.
1 Co#$ruebe que se e&!lu%eron de $ra!ti!ar reten!i'n los gastos
de #anuten!i'n( alo*a#iento % trans$orte.
, Aseg/rese que la reten!i'n se ee!t/o en el #o#ento del
res$e!ti"o $ago.
< Co#$ruebe el ade!uado !-l!ulo de la reten!i'n( de a!uerdo a
los dos $ro!edi#ientos e&istentes.
: Aseg/rese de que se ee!tu' la reten!i'n a las bonii!a!iones
$or retiro deiniti"o % a las inde#niza!iones des$ido
in*ustii!ado.
7 Para la reten!i'n de ingresos salarios integrales !o#$ruebe que
se rest' el equi"alente al a!tor $resta!ional.
@ .eriique que sola#ente se $ra!ti!aron las dedu!!iones de la
base gra"able $or los $agos $ara seguros de salud( edu!a!i'n
% !orre!!i'n #onetaria e intereses $or $r?sta#os $ara
adquisi!iones de "i"ienda.
B Co#$ruebe que se a$li!' !orre!ta#ente la dedu!!i'n anterior
de a!uerdo a los dos $ro!edi#ientos e&istentes.
C .eriique si los asalariados su*etos a reten!i'n en la uente
$resentaron los !ertii!ados a que se reiere el $unto 11(B
o$ortuna#ente( es de!ir del 17 de Abril.
D Para los $agos $or !on!e$to de !esant=as e intereses sobre
!esant=as( !o#$ruebe que se $ra!ti!' la reten!i'n en la uente
!orres$ondiente.
III. HONORARIOS: COMISIONES: SERVICIOS Y
ARRENDAMIENTOS
1asado en los registros 4aga una Sele!!i'n )de*ando e"iden!ia en
POR
P8T +de las reten!iones ee!tuadas $or estos !on!e$tos( %:
0 Para 4onorarios % !o#isiones !o#$ruebe que se a$li!a la taria
general del 10M( sobre el 100M del $ago o abono en !uenta( lo
que o!urra $ri#ero.
1 Para 4onorarios de !onstru!!i'n $or ad#inistra!i'n delegada
!o#$ruebe que se 4izo la reten!i'n del 10M sobre el "alor de los
4onorarios.
, En ser"i!ios "eriique que se 4izo la reten!i'n sobre el 100M del
$ago o abono en !uenta a las tarias "igentes.
< Co#$ruebe que se e&!lu%' de reten!i'n los ser"i!ios !u%os
$agos indi"iduales ueron ineriores a la base.
: Para arrenda#ientos "eriique si se 4izo la reten!i'n del ,M % :M
sobre bienes #uebles e in#uebles res$e!ti"a#ente.
7 Para el $unto anterior !o#$ruebe que se 4izo sobre los $agos o
abonos en !uenta su$eriores a la base "igente.
IV. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Ee!t/e una sele!!i'n de las reten!iones ee!tuadas $or !on!e$to de
rendi#ientos inan!ieros( %:
0 Se 4an !elebrado nego!ios que sean sus!e$tibles de tenerlos
!o#o otros ingresos tributarios.
VI. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

0 Se 4an !elebrado nego!ios que sean sus!e$tibles de tenerlos
!o#o otros ingresos tributarios.

VII. RIFAS: APUESTAS4 Y SIMILARES
Si la Coo$erati"a ee!t/a rias( a$uestas % si#ilares "eriique que:
POR
0 Se ee!tuaron las reten!iones sobre $agos o abonos en !uenta
su$eriores a la base "igente.
1 P que se a$li!' la taria del ,0M )Art. C D.R. 7<78CB+.
VII. E!PRESE UNA CONCLUSION SOBRE EL TRABAJO
EFECTUADO
DECLARACIN DE RETENCIONES
PROFORMA: 21 ; 3
REF. P/T HECHO
POR
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Para ee!tos de la ir#a $or el Re"isor Fis!al de la de!lara!i'n de
reten!iones del #es( estable!er
0 Si e&isten % est-n siendo obser"ados los $ro!edi#ientos %
!ontroles ne!esarios $ara retener( !ontabilizar % de!larar los
i#$uestos estable!idos en nor#as tributarias "igentes.
1 Si todas las o$era!iones registradas en los que lo requer=an( se
so#etieron a reten!i'n.
, Si los libros de !ontabilidad ) en los !uales se basa la
de!lara!i'n+ est-n debida#ente lle"ados de a!uerdo !on nor#as
"igentes % !on PCEA.
< Si los datos in!luidos en el or#ulario de de!lara!i'n !on!uerdan
!on los libros % son arit#?ti!a#ente !orre!tos
Los $untos a( b( % ! se estable!er-n #ediante $ruebas sele!ti"as
$ara or#ar un !on!e$to $roesional sobre los asuntos que !ubrenL
en tanto que el $unto de requiere !o#$roba!i'n total.
,,. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
0 Pro!edi#ientos Eenerales
REF. P/T HECHO
POR
0 Obtener oto!o$ia de la de!lara!i'n ir#ada )ini!ializada+ $or el
un!ionario res$onsable % "eriique que el or#ulario se
en!uentra debida#ente diligen!iado.
0 Re"ise la inor#a!i'n ne!esaria $ara la identii!a!i'n( aKo %
$eriodo de reten!i'n.
1 Co#$ruebe la !orre!ta dis!ri#ina!i'n de los "alores $or !ada
!on!e$to % la liquida!i'n las san!iones e intereses !uando uese
el !aso.
, .eriique que los no#bres % !?dulas del re$resentante legal % del
Re"isor Fis!al !orres$ondan a los #en!ionados en el ulti#o
!ertii!ado de !onstitu!i'n % geren!ia.
< Co#$ruebe que la !o$ia de la de!lara!i'n anterior $resenta
stiSer( sello % ti#bre de la #aquina registradora del ban!o que la
re!e$!iono.
1 Obtener los registros !ontables oi!iales o au&iliares de #es
ob*eto de re"isi'n % !o#$arar el $asi"o $or reten!iones !on el
rele*ado $or !ada !on!e$to en la de!lara!i'n
, 3ndagar sobre los $ro!edi#ientos de !orte de do!u#entos
ee!tuados $or el diente % !ualquier $roble#a que se 4a%a
$resentado.
1 PRUEBAS SELECTIVAS
0 Deter#ine !uales o$era!iones del diente dan origen a reten!i'n
en la uente o si e&isten autoreten!iones.
1 Con base en el $unto anterior % to#ando !o#o 0ni"erso.
Los !argos a !uentas de !o#$ras )in"entarios o a!ti"os + % gastos
durante el #es %(
Los abonos al $asi"o $or reten!iones
, Sele!!ione un nu#ero de transa!!iones signii!ati"as $or los
dierentes !on!e$tos( $re$are una !?dula ) P8T+ que in!lu%a
!o#o #=ni#o( do!u#ento % nu#ero( e!4a( benei!iario(
!on!e$to( "alor( base( $or!enta*e % "alor retenido.
Ee!t/e los siguientes $ro!edi#ientos:
0 Iue se 4a%an ee!tuado las reten!iones de a!uerdo !on las
nor#as "igentes % a las tasas !orre!tas.
1 Iue los so$ortes !u#$lan !on los requisitos #=ni#os e&igidos
REF. P/T HECHO
POR
$ara las a!turas de a!uerdo !on el estatuto tributario.
, Iue las reten!iones ee!tuadas se
IMPUESTO A LAS VENTAS
PROFORMAS: 2 ; 13
FECHA
OBJETIVOS:
Este $rogra#a $ersigue los siguientes ob*eti"os:
so$ortan los "alores denun!iados en la de!lara!i'n de i#$uesto
a las "entas 3.A.
1 Co#$robar que los "alores que se de!lararon !orres$onden al
$er=odo en que se est-n $resentando % se en!uentran
debida#ente so$ortados $or do!u#entos e&ternos e internos %
que los $or!enta*es % bases se a$li!aron de a!uerdo !on las
dis$osi!iones "igentes.
PROCEDIMIENTOS:
2OTA: Re!uerde que $ara realizar este traba*o debe tener dis$onible
la legisla!i'n "igenteL antes de ini!iar la re"isi'n( indague sobre
#odii!a!iones re!ientes en las nor#as % !o#$ruebe su a$li!a!i'n
$or; $alie del !liente.
1.
0 Cru!e el total de la de!lara!i'n $or $agar del bi#estre anterior(
!on libros oi!iales )los libros oi!iales no deben tener un atraso
su$erior a : #eses+( de*ando e"iden!ia en la !o$ia de la
de!lara!i'n in!luida !on anterioridad P8T.
1 Co#$ruebe el $ago o$ortuno.
, .eriique que )os $untos que 4a%an quedado de la re"isi'n
anterior( son tenidos en !uenta en la re"isi'n del $er=odo.
, Obtenga la oto!o$ia de la de!lara!i'n de ).A del bi#estre a
FECHA
e&a#inar %:
0 .eriique que el or#ulario utilizado !orres$onda al Ti$o de
!ontribu%ente )Erandes Contribu%entes u Otros+.
1 Ee!t/e "erii!a!iones arit#?ti!as.
, Co#$ruebe 100ML los datos generales )Fuente: 23T( P8T
anterior( et!.+.
< Co#$ruebe no#bres % !?dulas de los ir#antes. )3n!lu%a un
!ertii!ado a!tualizado de !-#ara de !o#er!io en el lega*o.+
0
0 Obtenga un resu#en bi#estral de los di"ersos "alores de la
de!lara!i'nL $re$arado $or el !liente e in!l/%alos en P8T.
Fuente: !o$ia au&iliar( !uadro resu#en !liente.
1 Cote*e el resu#en de "entas brutas )gra"adas % e&entas+.% otros
ingresos !on el #o"i#iento #ensual seg/n registros au&iliares.
Tenga en !uenta dis#inuir el a*uste $or 3nla!i'n.
, .eriique si e&isten en la !oo$erati"a( las i#$orta!iones gra"adas
% no gra"adas de a!uerdo !on el nu#eral <d+.
< .erii!ar las !o#$ras gra"adas de a!uerdo !on la taria del 3.A(
!ruzando sele!ti"a#ente algunas $artidas !on libros au&iliares
del $er=odo )uente: detalle $ro$or!ionado $or la !oo$erati"a+.
: .erii!ar las !o#$ras no gra"adas utilizando el #is#o
$ro!edi#iento del $aso <d+.
7 Cru!e el resu#en de i#$uestos generados % des!ontables( as=
!o#o las !iras de la de!lara!i'n !on el listado au&iliar % ee!t/e
e&tensiones arit#?ti!as.
< E"al/e los $ro!edi#ientos seguidos $or la !o#$aK=a $ara:
0 E"al/e el 3#$uesto des!ontable $or de"olu!iones en "entas.
2OTA: Tenga en !uenta que el registro !ontable de las de"olu!iones
debe ir en una !uenta se$aradaL $ara ee!tos de dis!ri#inar este
dato en la de!lara!i'n de industria % !o#er!io.
1 El i#$uesto sobre "entas anuladas: res!indidas o resueltas % si
registro( en la sub!uenta de 3.A generado.
FECHA
, E"al/e la re"ersi'n del i#$uesto des!ontable $rodu!to de las
de"olu!iones en !o#$ras.
< El i#$uesto sobre !o#$ras % su registro( en la Sub!uenta de
[.A des!ontable.
: En !aso de que la !o#$aK=a tenga ingresos no gra"ados(
"eriique $ara la deter#ina!i'n del i#$uesto des!ontable que:
0 E&ista una !uenta transitoria de i#$uestos des!ontables $or
!ostos % gastos !o#unes )Art=!ulo :CD E.T.+ a los ingresos
gra"ados e&entos % e&!luidos.
1 Al inal del bi#estre se !an!ele el saldo de la !uenta transitoria( %
se soli!ite !o#o i#$uesto des!ontable el equi"alente al
$or!enta*e atribuible a los ingresos gra"ados del bi#estre
anterior. )le*e e"iden!ia en $a$eles de traba*o del !-l!ulo
res$e!ti"o+.
2OTA: Tener en !uenta que los i#$uestos des!ontables $or
!o#$ras % ser"i!ios se de!laran en renglones dierentes del
or#ulario. Adi!ional#ente las !o#$ras gra"adas de bienes %
ser"i!ios se de!laran en or#a !on*unta en el rengl'n D del
For#ulario.
7 3dentiique si se $resenta dieren!ia entre el i#$uesto a $agar o
saldo a a"or seg/n de!lara!i'n % el saldo de la !uenta ;3"a $or
$agarA.
@ Sele!!ione !in!o a!turas de "enta $or !ada bi#estre en
Re"isi'n % ee!t/e 100M el siguiente traba*o:
0 E&tensiones arit#?ti!as.
, .eriique el !u#$li#iento de los requisitos or#ales de la a!tura.
)Le% ,,<8D7 Art. :0 % De!reto 1 1@78D@+.
< .eriique ade!uada liquida!i'n del i#$uesto sobre )as "entas.
: Co#$ruebe la ade!uada !lasii!a!i'n de los $rodu!tos o
ser"i!ios e&entos % e&!luidos de a!uerdo !on la legisla!i'n
"igente.
7 Co#$ruebe que la a!tura 4a%a sido ade!uada#ente
!ontabilizada en !uanto a los ingresos e&entos( gra"ados o
e&!luidos de a!uerdo !on los $rodu!tos o ser"i!ios.
FECHA
0 Co#$ruebe si sobre las #er!an!=as $ara !onsu#o $ro$io(
#uestras( $ro#o!iones entregadas a t=tulo gratuito( se liquida el
!orres$ondiente i#$uesto sobre el "alor !o#er!ial( "eriique su
!orrerte registra en la sub!uenta [.A generado. La o$era!i'n de
so$ortarse !on una nota !ontable )Le% ,,<8D7+.
1 En !oordina!i'n !on la $rueba de reten!i'n un la uente )si %a se
ee!tu' el traba*o( s'lo reeren!ia all=+( sele!!ione algunas
a!turas de "enta o do!u#entos equi"alentes que so$ortan los
3.AS( des!ontables que el !liente !arg' a la !uenta de ;).A
des!ontable; $or adquisi!i'n de bienes %8o ser"i!ios %
!o#$ruebe:
0 Iue !orres$ondan al $er=odo regla#entario o $ara que $ro!eda
su des!uento % que est-n debida#ente res$aldados $or a!turas
de "enta %8o do!u#entos equi"alentes estable!idos $or la le%.
1 Iue su !ontabiliza!i'n a la !uenta #a%or se 4a%a 4e!4o en el
#is#o $er=odo en que se soli!ita el des!uento en la de!lara!i'n.
2OTA: El registro !ontable debe 4a!erse en sub!uentas seg/n la
taria de 3.A.
, Iue la a!tura de !o#$ra tenga todos % !ada uno de los
requisitos estable!idos en los art=!ulos @1B % @1C del E.T( % en el
!aso de do!u#entos equi"alentes( los requisitos estable!idos
$or el De!reto 1 1@78D@.
2OTA: Re!uerde que las dedu!!iones $or !ostos 11 gastos( $ara
que sean $ro!edentes( deben so$ortarse en a!turas de "enta o
do!u#entos equi"alentes que !u#$lan absoluta#ente !on los
requisitos seKalados en el Art. @1B del E.T( % el De!reto 11 @7 8D@.

, .eriique la in!lusi'n del l.A des!ontable seg/n los !ertii!ados
de reten!i'n de 3.A( %8o !o#$robantes de egreso la !ual es
$ro!edente 4asta #-&i#o dos $er=odos
< Si se $resenta saldo a a"or de la !uenta #a%or( obser"e si:
0 Se soli!ita o$ortuna#ente su de"olu!i'n !on el lleno de las
or#alidades % se a*usta la !uenta !orriente a !ero( #ediante
traslado a 9Cuentas $or Cobrar Dire!!i'n de i#$uestos
2a!ionales\.
1 Se traslada al $er=odo siguiente.
FECHA
: Deter#ine dei!ien!ias de !ontrol interno que $uedan ae!tar la
ir#a de esta de!lara!i'n tales !orno:
D Libros oi!iales atrasados.
10 Datos !ote*ados !on balan!es de $rueba.
11 Causa!iones err'neas.
1, Fa!tura!i'n sin el lleno de los requisitos( et!.
7 Pre$are #e#o de asuntos que deban tenerse en !uenta en la
re"isi'n del bi#estre siguiente.
@ .eriique que las !orre!!iones o !a#bios originados $or esta
re"isi'n ueron debida#ente in!luidas tan la de!lara!i'n
deiniti"a. Considere la ne!esidad do in!luirlos en la !arta de
!ontrolA interno.
B Coordine la dis$onibilidad del Re"isor Fis!al $ara ir#a de la
de!lara!i'n % el en"=o de ?sta al !liente. Pre$are borrador de la
!arta de !ontrol interno.
C Si $ro!eden san!iones $or e&te#$oraneidad( !orre!!i'n. et!. o
intereses( "eriique su razonabilidad )ee!t/e !-l!ulos+.
D Autoriza!i'n de Eerente.
CO2F3RMO I0E SE 6A DADO C0MPL3M3E2TO A LA POL3T3CA
DE GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG PARA F3RMAR LA DECLARAC3W2
CO2 LAS S3E03E2TES EXCEPC3O2ES. S3 2O 6AP 32D3CARLO
AS] AL LADO DE LA F3RMA.

GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
E2CAREADO
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
EERE2TE
REVISION I-9FOR<AAC.ON MEDIOS MAGNETICOS DIAN
PROFORMA : 2 4 2=
REF. P/T FIRMA Y
FECHA
> OBJETIVOS
Mediante $ruebas sele!ti"as de auditor=a estable!er el !u#$li#iento
de la nor#ati"idad "igente en #ateria de re$orte de inor#a!i'n en
#edios #agn?ti!os !on destino a la D3A2 $or $aKo do nuestros
usuarios.
,,. CONSIDERACIONES GENERALES
1. El Auditor debe tener !ono!i#iento % la nor#ati"idad al res$e!to(
en el #o#ento de la re"isi'n:
Resolu!i'n ,C0C 8 D< )Art=!ulos 7 % @+
Resolu!i'n <7:B 8 D7
Resolu!i'n 001@ 8 DB
Resolu!i'n 1<@< 8 DB
Debe tenerse en !uenta que $ara ning/n ee!to Las entidades sin
-ni#o de lu!ro so#etidas a los A*ustes integrales $or inla!i'n.
1 Estable!er la e!4a de "en!i#iento de $resenta!i'n % !oordinar
la e!4a de re"isi'n !on tie#$o sui!iente )#=ni#o !in!o )7+ d=as
antes+ !on el in de e"itar trau#atis#o en la re"isi'n %
$resenta!i'n de la inor#a!i'n )Si es ne!esario a!ordarlos $or
es!rito+.
, En !aso de que se $resente in!on"enientes la re"isi'n( e*e#$lo:
2o entrega o$ortuna de la inor#a!i'n $ara re"isi'nL es
ne!esario que se !o#unique in#ediata#ente al Su$er"isor de
Auditor=a %8o Eerente de auditor=a !on el in de deter#inar la
ne!esidad de estable!er una li#ita!i'n en el al!an!e de la
re"isi'n la !ual debe ser !o#uni!ada al usuario antes de la ir#a
del or#ulario.
< Coordine e!4a de re"isi'n !on Auditor de siste#as.
III. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
0 Mediante indaga!i'n establez!a:
0 Pro!edi#iento utiliza)lo $or el usuario $ara la re!ole!!i'n de la
inor#a!i'n a $resentar )do!u#?ntelo en #e#orando+.
Al res$e!to e"al/e su di!4o $ro!edi#iento asegura la totalidad(
e&a!titud( !orte % !lasii!a!i'n de a!uerdo a los $ar-#etros
estable!idos en la nor#ati"idad "igente.
1 Establez!a $osibles debilidades de !ontrol( do!u#entales %
REF. P/T FIRMA Y
FECHA
$res?ntelo al usuario !on las re!o#enda!iones res$e!ti"as.
1 Sele!ti"a#ente reali!e $ruebas de "alida!i'n de la inor#a!i'n(
#anual#ente o a tra"?s del siste#a )1asados $rin!i$al#ente en
los $ar-#etros dados $or la ir#a en !uanto a !onsisten!ia de la
inor#a!i'n+ as=:
0 Soli!ite de la inor#a!i'n a re$ortar
1 Establez!a si los registros ti$o uno( dos % tres est?n re$ortados
dentro de los $ar-#etros de la Resolu!i'n 1@.
, Cote*e los registros ti$o uno )Entidad re$ortante !on el 2it del
usuario+.
< En los registros ti$o, reali!e $ruebas sele!ti"as )Do!u#enta!i'n
so$orte+ % an-lisis !riti!o $ara dete!tar.
0 Posible du$li!idad de 2its.
1 Ter!eros re$ortados !on #-s do un 2it.
, Ter!eros re$ortados sin 2it.
< .alores re$ortados en !iras dierentes ?l #iles de $esos.
: Registros nu#?ri!os en !asillas $ara re$orta*e de letras o
"i!e"ersa.
7 Re$orte de i#$uestos donde !orres$onden baese % "i!e"ersa
)tener en !uenta !uadro $resentado en +
@ 3#$uestos sin bases.
B Estable!er $osibles bases que deber=an re$ortar i#$uestos( sin
i#$uesto.
C 2o#bres o raz'n so!ial in!orre!to o in!o#$leto o abre"iado.
: De los registros Ti$o < establez!a que se re$orte en los
$ar-#etros estable!idos $or la Resolu!i'n.
0 Cote*e !on do!u#entos so$orte
1 2/#ero tele'ni!o.
, Dire!!i'n
11 Reali!e e&tensiones arit#?ti!as establez!a:
< Total de la su#atoria del $ri#er % segundo "alor inor#ado de
todos los registros de #o"i#iento Ti$o , re$ortados en el d=sSete
)Iuin!e !ara!teres nu#?ri!os+.
7 Soli!ite oto!o$ia del or#ato de entrega D3A2 C<.00,.D7(
debida#ente diligen!iado % reali!e el siguiente traba*o:
0 Cote*e inor#a!i'n general !on do!u#enta!i'n so$orte.
1 Mediante reeren!ia !ruzada a#arre la inor#a!i'n re$ortada en
el disSette( !on la re$ortada en las !asillas C % D del or#ulario.
, Coordine ir#a del Re"isor Fis!al.
@ Soli!itar !o$ia en el disSette de la inor#a!i'n re$ortada a la
D3A2 )De*ar en P8T+.
REF. P/T FIRMA Y
FECHA
< .erii!a que el rotulo ad4esi"o del disSette se 4a% diligen!iado
debida#ente.
B La inor#a!i'n a re$ortar debe ser re"isada el En!argado de
Auditor=a antes de la ir#a del Re"isor Fis!al.
C Diligen!ie re$orte de tie#$o $or -reas.
D Coordine en"=o de !arta de re!o#enda!i'n al usuario.
RE.3SADO FEC6A:
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
DES3E2ADO
1. Si sobre la !artera #orosa se "ienen ee!tuando las $ro"isiones que la a#$ara.
, Si las $ro"isiones !ubren la totalidad de las obliga!iones de dudoso re!audo que la
requieren
PUNTO CINCO DEL ARTICULO 1?
0 Obtenga la siguiente inor#a!i'n
CONCEPTO MESGGGGGGG MES GGGGGGG MES GGGGGG
Fondo liquidez
Cartera de Cr?dito A
Cartera Cr?dito !on Entidades
"igiladas $or Su$erban!aria
3n"ersiones deuda $/bli!a
3n"ersiones 1an!o Re$/bli!a
TOTAL COLOCAC3O2ES GGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGG
De$'sito Aso!iados
De$'sitos de ter!eros
De$'sitos Es$e!iales
TOTAL CAPTAC3O2ES GGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGG
1 .eriique el "alor de utiliza!i'n de re!ursos de los ser"i!ios )Fondos+ de $re"isi'n(
asisten!ia % solidaridad $or !ada #es del res$e!ti"o tri#estre % el saldo inal de !ada
ondo.
, CO2CL0PA
0 Si la Entidad se a*ust' al r?gi#en de in"ersi'n en rela!i'n en los re!ursos !a$tados.
)Esta inor#a!i'n es "-lida si el total de las !olo!a!iones es igual o su$erior al total de las
!a$ta!iones.
1 Si los ser"i!ios l=o $re"isi'n( asisten!ia % solidaridad se $restaron n sin !o#$ro#eter los
re!ursos !a$tados. Esta air#a!i'n es "-lida en la en la #edida que la utiliza!i'n del ondo
se 4a%a dado( e&istiendo en el #is#o la sui!iente $ro"isi'n de re!ursos.

PUNTO SEIS ART@CULO 1?
3ndague !on la oi!ina de que*as o re!la#os o !on la de Se!retaria general inquietudes
$resentadas $or los aso!iados en el ser"i!io de a4orro
.eriique indi!ios de que*as o re!la#os en el #ane*o del ser"i!io de a4orro aire se $er!iba en
los a!tas del Conse*o o Junta de .igilan!ia.
En lo $osible( soli!ite a la ad#inistra!i'n la #aniesta!i'n de nor#alidad en el desarrollo del
ser"i!io de a4orro.
:H CO2CL0PA:
0 Si la ad#inistra!i'n del sentido de a[rorro % !r?dito se 4a desarrollado en or#a nor#al.
1 Si la Ad#inistra!i'n del ser"i!io de a4orro % !r?dito no 4a tenido altera!iones que
generen $?rdida de !onianza o !orridas i#$re"istas de de$'sito de a4orro.

PUNTO SIETE DEL ARTICULO 1?
0 6aga una rela!i'n bre"e de los #edios que utiliza la Re"isor=a Fis!al $ara garantizar la
nor#al % $eri'di!a "igilan!ia de las o$era!iones de a4orro % !r?dito.
Por e*e#$lo:
0 .erii!a!i'n de e&tra!to del ondo de liquidez % Arqueo de t=tulos.
1 Re"isi'n de a*uste o$ortuno al ondo de liquidez
, An-lisis $eri'di!as de au#entos o dis#inu!iones de las !a$ta!iones
< .isitas a las oi!inas se!!i'n a4orro % !r?dito.
: Re"isi'n #ensual de E.FL genera!i'n de inor#es.
7 Parti!i$a!i'n a!ti"a en !onse*o.
@ An-lisis de #orosidad.
B Cono!i#iento de Regla#entos.
C Cono!i#iento de Pro!edi#ientos.
D Et!.
SUGERENCIAS FINALES:
0 1asado en la anterior do!u#enta!i'n $ro!eda a elaborar la !ertii!a!i'n $ara el
DA2COOP()"er #odelo+ teniendo en !uenta que sie#$re que se $resenten sal"edades
debe dis!utir el !ontenido de la !ertii!a!i'n !on el Eerente de Auditor=a o su$erior
in#ediato.
1 Para los !asos en que se dete!ten irregularidades sobre las !uales no 4a% #aniesta!i'n
e&$resa en la !ertii!a!i'n del Art. 1C de Dl1<:HCD se debe 4a!er !arta de !ontrol interno %
si la #aterialidad de la situa!i'n lo a#erita se debe 4a!er una !o#uni!a!i'n al
DA1:COOP re$ortando di!4a situa!i'n. Entre las situa!iones es$e!iales $ode#os
#en!ionar:
10 Parti!i$a!i'n en o$era!iones re$os.
11 O$era!iones !on ter!eros sin estar autorizados.
1, Earant=as re!ibidas !on alto riesgo de !obertura.
1< O$era!iones de tesorer=a )!on re!ursos e&ternos o $atri#oniales+
0 signiiquen !on!entra!i'n o riesgo de re!u$era!i'n.
1 CDATS del ondo de liquidez $ignorados.
, 3n"ersiones de tesorer=a que !o#$ro#etan los re!ursos de !a$ta!iones.
SAL.EDADES E2 LA CERT3F3CAC3W2
PUNTO TRES DE LA CERTIFICACIN
SAL.EDAD PARC3AL POR 2O CO2STAR E2 T3T0LOS .ALORES
..... !onsten en t=tulos "aloras sal"o..........................( los e&istentes se en!uentran
debida#ente diligen!iados % !uenta........................
SAL.EDAD POR D3L3EE2C3AM3E2TO
............!onstan en t=tulos "alores( debida#ente diligen!iados sal"o algunos !asos % !uentan
!on las.....(..(...............
SAL.EDAD POR EARA2T]AS
.......... diligen!iados % en algunos !asos no C0E2TA2 !on las garant=as sui!ientes de
a!uerdo !on el regla#ento "igente.
PUNTO 9 DE LA CERTIFICACION
Si alguna de la air#a!iones )!lasii!a!i'n( $ro"isi'n % totalidad+ de este $unto no !orres$onde
!a#biar=a $or 9no\ e*e#$lo.H La !artera de a4orro % !r?dito no se !lasii!' de
a!uerdo...................
Santa Fe de 1ogot-( D.C.( GGGGGGG GGGGGGGGGGGGG de 1DDB
R1, GGGGGGGG
SeKores
DEPARTAME2TO ADM323STRAT3.O 2AC3O2AL DE COOPERAT3.AS
;DA2COOP;
Atn: Dra. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Jee de Di"isi'n de An-lisis Contable
Santa? de 1ogot-(
Res$etados seKores:
Ad*unto a la $resente( !ertii!a!i'n del Re"isor Fis!al !orres$ondiente al GGGGGGGGGGGGGGGG
TR3MESTRE de 1DDGGG de la !oo$erati"a
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG !on Personer=a Jur=di!a 2o.
GGGGGGGGGGGG del GGGG de GGGG de 1DBGGGG( dando !u#$li#iento al Art=!ulo 1C del De!reto
11<: de 1DCD.
Cordial#ente(
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Re"isor Fis!al
T.P. GGGGG T.
Designado
Mar=a del Pilar.H
Co$ia: ( Ar!4i"o( P8T.
EL S0SCR3TO RE.3SOR F3SCAL DE LA
COOPERAT3.AGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG E2T3DAD CO2 PERSO2ER3A
J0R]D3CA 2Y. GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
1ASADO E2 LAS C3FRAS DE LOS ESTADOS F32A2C3EROS 32TERMED3OS(
CORRESPO2D3E2TES A LOS PER]ODOS TERM32ADOS E2 GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG P
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG DE 1DGGGGGG P DE AC0ERDO AL RES0LTADO DE LAS
PR0E1AS SELECT3.AS REAL3^ADAS

CERTIFICA:
E2 C0MPL3M3E2TO DEL ART3C0LO 1C DEL DECRETW 11 <: DE 1DCD I0E L
0 La Coo$erati"a $resent' en el GGGGGG tri#estre de 1DDGGGG( las rela!iones del Fondo de
Liquidez que se indi!an en el $unto A del !uadro ane&o( sobre el $ro#edio de las
!a$ta!iones.
El Fondo de Liquidez se 4alla !onstituido en GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG en el
ban!o GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG.
1 La Entidad $resent' las rela!iones de endeuda#iento en el tri#estre en #en!i'n( que se
indi!an en el $unto 1 d)al !uadro ane&o.
, De a!uerdo a la e"iden!ia obtenido en las $ruebas aleatorias adelantadas( los $r?sta#os
otorgados !onstan en t=tulos "alores debida#ente diligen!iados % !uentan !on las
garant=as sui!ientes de a!uerdo al regla#ento "igente.
< La Cartera de a4orro % !r?dito se !lasii!' de a!uerdo al ti$o de garant=a % sobre ella se
"ienen ee!tuando los $ro"isiones que la a#$aran( !ubriendo le totalidad de las
obliga!iones sobre las !uales la nor#a lo e&ige.
: La Entidad se a*ust' al r?gi#en de in"ersi'n seKalado $or la Le% en rela!i'n !on los
re!ursos de !a$ta!i'n de a4orros % los ser"i!ios de $re"isi'n( asisten!ia % solidaridad se
$restaron sin !o#$ro#eter los !itados re!ursos.
7 La Ad#inistra!i'n del ser"i!io de a4orro % !r?dito se 4a desarrollado en or#a nor#al( sin
altera!iones que o!asionen $?rdida de la !onianza de los a4orradores o retiros
i#$re"istos de a4orros.
@ La Re"isor=a Fis!al !uenta !on los #edios sui!ientes % ade!uados $ara garantizar la
nor#al % $eri'di!a "igilan!ia de las o$era!iones de a4orro % !r?dito e&!e$to $or que los
libros oi!iales se en!uentran a!tualizados 4asta la inor#a!i'n del #es de
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG Al no dis$onerse de libros oi!iales $or los #eses de
GGGGGGGGGGGGGGGGGG( GGGGGGGGGGGGGGGGG % GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG la
!ertii!a!i'n de los $untos 1( ,( : % 7 se to#a de los registros en libros au&iliares.
Se e&$ide en GGGGGGGGGGGGGGGGGGG a los
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG de #il no"e!ientos no"enta %
GGGGGGGGGGGGGGG )1DD GGGGGG+.
Atenta#ente(
Re"isor Fis!al
T.P. GGGGGGGGG H T
Designado
M.$.a.
Co$ia: GGGGGGGGGGGGGGGG Ar!4i"o( Auditor
R11
A2EXO AL 32FORME ART3C0LO 1C
TR3MESTRAL DECRETO 11<: DE 1DCD

RA^O2 SOC3AL TR3MESTRE
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
RESOL0C3W2 DE CO2ST3T0C3O2 A_O
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
CIFRAS EN MILES DE PESOS
A. FO2DO DE L3I03DE^ ART3C0LO 1, DECRETO
11 <: DE 1DCD H C3RC0LARES ,08CD( <8D0( <8D1
M(0(0 P#$/('.$
M(A0.
C&"-&).$A(0
F. L.B7.'(C
R(B7(#.'$
F. L.B7.'(C
L.%#$0
D F()*& '(
&E70-(
F. L.B7.'(C
AE70-&'$
0 RELAC3W2 DE E2DE0DAM3E2TO
E2DE0DAM3E2TO ART3C0LO D DECRETO 11<: DE 1DCD
CONCEPTO
A$ortes #=ni#os
3rredu!ibles seg/n
Estatutos )$agados+
Mas:
Reser"as
Prote!
A$ortes
Ca$a!idad de
Endeuda#iento )a$orte #-s
reser"as & 10+
CONCEPTO
Pasi"o Total #enos F.
So!ial C.M. Dieridad Su!ursal )a+
Monto M-&i#o Ca$ta!i'n
De ter!eros )a & <0M+
Ca$ta!i'n de ter!eros registrada
, CLAS3F3CAC3W2 P PRO.3S3W2 DE CARTERA
ART3C0LO < P 7 RESOL0C3W2 <C77 DE 1DD<
@1 5 D0 d
D1 5 1C0 d
1C1 5 <0
1 5 , a
1 5 : a
, 5 M-s
<
2OTA:
El #enor "alor de la $ro"isi'n rente al $or!enta*e requerido !orres$onde a los a$ortes
so!iales
Res$e!ti"os
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Eerente Contador Re"isor Fis!al
T.P. T.P.
Designado
REVISION FUNCION DE AUDITORIA INTERNA
PROFORMA: P9
FECHA
OBJETIVOS
Este $rogra#a $ersigue los siguiente ob*eti"os:
0 Deter#inar la estru!tura de la auditor=a interna $ara or#arnos
un !on!e$to sobre la !o#$eten!ia de esta res$e!to al !ontrol
interno % los $ro!edi#ientos de la entidad.
1 Estable!er si de a!uerdo !on esta estru!tura( $uede ser"ir !o#o
a$o%o a la re"isor=a is!al en -reas es$e!=i!as.
PROCEDIMIENTOS
0 Coordine una reuni'n !on el Auditor 3nterno de la entidad e
indague % do!u#ente sobre los siguientes as$e!tos:
0 Estru!tura )organigra#a+ de la de$enden!ia Auditor=a 3nterna.
1 Pol=ti!as de sele!!i'n de $ersonal de auditor=a
, Manuales de $ro!edi#ientos( $rogra#as de auditor=a o nor#as
est-ndar utilizadas $ara lle"ar a !abo el traba*o.
< 2i"eles de su$er"isi'n del traba*o.
: Progra#a!i'n o $lanii!a!i'n del traba*o.
1 E&a#ine sobre una base sele!ti"a( e"iden!ia $robatoria del
traba*o realizado $or el $ersonal de auditor=a interna % e"al/e:
a. 2i"eles de e*e!u!i'n o !u#$li#iento de la $lanii!a!i'n.
b. Razonabilidad del al!an!e dado.
!. Lo a$ro$iado del $rogra#a de auditor=a a$li!ado.
< La a$ro$iada do!u#enta!i'n de los $a$eles de traba*o.
: Si las !on!lusiones a las que 4a llegado son a$ro$iadas en la
!ir!unstan!ias.
. Si los inor#es guardan rela!i'n !on el traba*o realizado.
, Con rela!i'n a los inor#es de auditor=a interna sele!!ionados
!o#$ruebe que:
0 Fueron en"iados a ni"elas ade!uados.
FECHA
1 3n!lu%en todas las obser"a!iones que se re"elan en $a$eles de
traba*o.
, Des!riben ade!uada#ente el al!an!e % resultados del traba*o.
< Contienen !o#entarios o sugeren!ias sobre los !ontroles
!ontables % sobre las $r-!ti!as % $ro!edi#ientos !ontables.
: E&iste una res$uesta es!rita $re$arada $or un un!ionario de la
entidad !on rela!i'n las !r=ti!as u obser"a!iones !ontenidas en
los inor#es de auditor=a interna.
7 Las re!o#enda!iones le!4as $or la auditor=a interna 4an sido
$uestas en $r-!ti!a $or la entidad % 4asta que grado.
@ Si !onsidera ne!esario obtenga una !o$ia del inor#e e&a#inado
$ara $a$eles de traba*o.
< .eriique que el $ersonal de auditor=a 4a%a obser"ado el
requeri#iento ;sor$resa; en sus re"isiones( si su traba*o 4a sido
$laneado sobre esa base.
: Considere la i#$ortan!ia % lo ade!uado de los $ro!edi#ientos
utilizados $or la auditor=a interna $ara deter#inar la naturaleza(
o$ortunidad % e&tensi'n de las $ruebas que "an a ser a$li!adas
$or nosotros.
7 Deter#ine de quien de$ende ad#inistrati"a#ente el $ersonal de
auditor=a interna.
@ Con base en el anterior traba*o deter#ine la !o#$eten!ia %
ob*eti"idad del $ersonal de auditor=a interna % a que ni"el
inor#an nor#al#ente los resultados de su traba*o.
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
DES3E2ADO
GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
EERE2TE
REVISIN GENERAL OFICINA
PROFORMA: ! 19
OBJETIVOS
0 Obtener e"iden!ia del !u#$li#iento de los !ontrolas % $ro!edi#ientos estable!idos $or la
Coo$erati"a $ara las o$era!iones en general de la Oi!ina.
1 .erii!ar el ade!uado registro de las transa!!iones rela!ionadas % su a$ro$iada
in!or$ora!i'n a los Estados Finan!ieros de la Coo$erati"a.
, E"aluar la razonabilidad de los saldos )en las !uentas rela!ionadas en los listados
Finan!ieros
E!AMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS REF. P/T HECHO
POR
A. GENERAL:
0 Re"ise las !o#uni!a!iones % !ir!ulares e#itidas re!iente#ente
% !onsidere en los $ro!edi#ientos a realizar las #odii!a!iones
% !a#bios 4e!4os a las $ol=ti!as estable!idos.
1 Mediante an-lisis !riti!o de los Estados Finan!ieros de la oi!ina
establez!a si se $resentan:
0 .aria!iones inusuales
1 Saldos !ontrarios a su naturaleza
, Saldos antiguos
< Saldos !on !on!e$tos % !lasii!a!iones dierentes a las
esti$uladas en el P0C.

)Para este $aso es ne!esario "ol"er a trans!ribir los Estados
Finan!ieros+. De*e !o$ia 18E de los utilizados en el $er=odo ba*o
re"isi'n $or el usuario.
B. EFECTIVO
0 Ee!t/e un arqueo de !a*a $rin!i$al % !a*a #enorL basados en
$rogra#as a la #edida.
1 Para las transa!!iones realizadas a la e!4a de arqueo
establez!a si de a!uerdo !on lo esti$ulado en el #anual de
la"ado de a!ti"os se realizaron los re$ortes !orres$ondientes
POR
$ara transa!!iones inusuales % sos$e!4osas 11 su en"=o oi!ial
de !u#$li#iento. Do!u#ente en P8T % e"iden!ie $osibles
dei!ien!ias al res$e!to.
, Sele!ti"a#ente ee!t/e un an-lisis de los saldos $ro#edios
diarios e"aluando lo ade!uado de los ni"eles de ee!ti"o $ara el
#es.
< E&a#inar en detalle las !on!ilia!iones ban!arias al !ierre
#ensual #-s !er!ano a la e!4a de "isita "erii!-ndolas en
!uanto a:
0 Re"isi'n( a$roba!i'n % o$ortunidad de la $re$ara!i'n.
1 Razonabilidad de las $artidas !on!iliatorias.
, O$ortuno a*uste % a!lara!i'n de las $artidas !on!iliatorias.
< Pre$are el !orres$ondiente resu#en de !on!ilia!iones ban!arias.
: Para $artidas !on!iliatorias antiguas e"al/e lo siguiente:
0 Razonabilidad de la #is#a !on do!u#enta!i'n so$orte)#e*or
e"iden!ia en P8T+(
1 Eesti'n realizada $or la ad#inistra!i'n ante la entidad ban!aria
)De*e e"iden!ia en P8t+.
: Ee!t/e un arqueo de !4equeras en blan!o( re"ise % e"al/e el
ade!uado #ane*o dado a las #is#as.
@. Lle"e a !abo ur*a sele!!i'n de egresos % "eri=quelos en
!uanto a :
0 1enei!iario( e!4as % "alores de a!uerdo a la o$era!i'n % la
Do!u#enta!i'n so$orte.
1 3n!lusi'n del dese#bolso en e&tra!tos ban!arios.
, Razonabilidad del $ago(
< Autoriza!i'n.
: Do!u#enta!i'n so$orte )de a!uerdo !on nor#as legales
.igentes+.
7 Dedu!!iones a que 4a%a lugar de a!uerdo a las dis$osi!iones
Legales is!ales.
@ 3n!lusi'n en el !uadre de #o"i#iento diario e in!or$ora!i'n en
los registros de ban!os % !ontables.
B .eriique sele!ti"a#ente la se!uen!ialidad en la e#isi'n de los
!o#$robantes de egreso % su ade!uado registro.
0 E"aluar % "erii!ar las #edidas de seguridad $ara !ustodia de
seguridad de los "alores( !4equeras( #ane*o de los #is#os % su
POR
$re$ara!i'n.
C. GENERAL
0 Lle"e a !abo un an-lisis detallado de la !uenta res$onsabilidades
$endientes( e"al/e lo ade!uado de los $ro!edi#ientos de
segui#iento 4e!4as $or la dire!!i'n de la oi!ina.
1 E"al/e los siguientes as$e!tos de seguridad sobre la oi!ina:
0 Riesgo de zona en !uento a in!iden!ia de !ri#inalidad grado de
$atrulla*e $oli!ial
0 Riesgo de lo!aliza!i'n % estru!tura en !uanto a:
0 A$ertura "isual al interior.
1 0bi!a!i'n de -reas de inter?s % !a*as de seguridad
, Conigura!iones que a!iliten el es!ondite al interior % al e&terior
)arbustos $or e*e#$lo+.
< 3lu#ina!i'n e&terna.
1 Riesgos de a!!eso
0 Prote!!i'n de las -reas de aire a!ondi!ionado.
1 Re*as % retr-!tiles $ara -reas de a!!eso se!undarias "entanales
% otros.
, Salidas de las $uertas % !ondi!iones de los #ar!os en !aso de
$uertas de "idrio reuerzos #et-li!os.
< Cerraduras de ade!uado !ilindra*e )doble+ % engrana*e o*al-
engrana*e de a!!i'n sin resortes( tanto $ara $uertas "entanas en
la #e*or !on"enien!ia.
: Control de lla"es % !a#bios $eri'di!os.
7 Asegura#iento de res$iraderos en te!4os( $aredes e&ternas(
unidades de salidas de aire a!ondi!ionado % otras es!otillas.
@ Alar#a $ara $rote!!i'n de $er=#etro % "=as de ingreso de
!onta!to $ara $uertas( "entanas % a!!esos !on $rote!!i'n $ara
desa!ti"a!i'nL !ensores de !alor e in!endios( l=neas de
!o#uni!a!i'n de seguridad.
B Ca*a Fuerte.
A$robado en !uanto al al!an!e de las $ruebas de auditor=a %
lo ade!uado de su e*e!u!i'n.
RE.3SADO POR GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Fe!4a
APRO1ADO POR GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG
Fe!4a

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