VENTA DE ACTIVO FIJO - ENAJENACION

Escenario
Esta consulta tiene que ver con la contabilizacin de una operacin de venta de un vehculo, el mismo que vena
siendo utilizado por la empresa en operaciones de reparto de mercaderas.
Respuesta
Antes de pasar a exponer el tratamiento contable, es de indicar que tratndose de una operacin de trasferencia de
bienes, por esta operacin debe de emitirse el respectivo comprobante de pago (factura !o boleta de venta, seg"n
corresponda#, asmismo, es de resaltar que esta operacin se encuentra dentro del mbito de aplicacin del $mpuesto
%eneral a las &entas (salvo que se trate de una operacin exonerada dispuesto por norma especial como es el caso de
la que se aplica en zona selva#.
'e lo expuesto, el tratamiento contable es como sigue(
). *ontabilizacin del comprobante de pago emitido es como sigue(
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16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS............,,,,
)-. &enta de activo inmovilizado
)-./ $nmuebles, maquinaria equipo
A....!" TRIBUTOS# CONTRAPRESTACIONES $ APORTES
......A% SISTE&A DE PENSIONES $ DE SA%UD POR PA'AR....................,,,,
......01) %obierno central
......01)) $mpuesto general a las ventas
......01))) $%& 2 *uenta propia
A....() OTROS IN'RESOS DE 'ESTI*N..................................................,,,,
......3.- Ena4enacin de activos inmovilizados
......3.-0 $nmuebles, maquinaria equipo
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5. 6or el costo de venta (ena4enacin# del Activo 7i4o(
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+, DEPRECIACI*N# A&ORT-$ A'OT- ACU&U%ADOS........,,,,
/8) 'epreciacin acumulada
/8)/ $nmuebles, maquinaria equipo 2 *osto
/8)/5 9aquinarias equipos de explotacin
6) OTROS 'ASTOS DE 'ESTION.....................................,,,,
-.. *osto neto de ena4enac.de activos inmov. operac.discont.
-..) *osto neto de ena4enacin de activos inmovilizados
-..)/ $nmuebles, maquinaria equipo
A....++ IN&UEB%ES# &A.UINARIA $ E.UIPO..........................................,,,,
......./// 9aquinarias equipos de explotacin
.......///) 9aquinarias equipos de explotacin
.......///)) *osto de adquisicin o construccin
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PC'E - Conta/i0i1aci2n Fracciona3iento Tri/utario
FRACCIONA&IENTO TRIBUTARIO4
Escenario
El impuesto acogido al fraccionamiento es un $%& (:!. ).,111# que corresponde al periodo enero 51)), dicho impuesto
se encuentra contabilizado en la divisionaria 01))) de la cuenta 01. Asumiendo que a la fecha de la aceptacin del
fraccionamiento, los intereses transcurridos asciende a :!. 3/1, los intereses a pagar durante el fraccionamiento es
de :!. 5,111; la contabilizacin ser como sigue(
Conta/i0i1aci2n
a. *ontabilizacin del acogimiento
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!" TRIBUTOS# CONTRAPREST-$ APORT-A%
SIST- DE PENS-$ DE SA%UD POR PA'AR ...............).,111
01) %obierno central
01)) $mpuesto general a las ventas
01))) $%& 2 *uenta propia
6( 'ASTOS FINANCIEROS...........................................3/1
-3/ $nt. por pr<stamos otras obligaciones
-3/3 =bligaciones >ributarias
A.....!" TRIBUTOS# CONTRAP-$ APORT-A%
........SIST- DE PENS-$ DE SA%UD POR PA'..............................).,3/1
........018 =tros costos administ. e intereses
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b. $ntereses del fraccionamiento
?os intereses que se han de asumir en el periodo del fraccionamiento se contabilizarn en funcin a lo devengado; en
el presente caso, asumiendo que el inter<s mensual es de :!. 5.1, el asiento contable ser como sigue(
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6( 'ASTOS FINANCIEROS..........................................5.1
-3/ $nt. por pr<stamos otras obligaciones
-3/3 =bligaciones >ributarias
A....!" TRIBUTOS# CONTRAP-$ APORT-A%
.......SIST- DE PENS-$ DE SA%UD POR PA'...................................5.1
.......018 =tros costos administ. e intereses
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c. 6ago de la cuota del fraccionamiento
Asumiendo que el importe de cada cuota es de :!. ),)50 (inclue principal @ intereses#(
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!" TRIBUTOS# CONTRAP-$ APORT-A%
SIST- DE PENS-$ DE SA%UD POR PA'.......................))50
018 =tros costos administ. e intereses
A....1" EFECTIVO $ E.UIV-DE EFECTIVO.....................................))50
.......)10 *tas ctes en instituciones financieras
.......)105 *tas corrientes para fines especficos
.......)105) *uenta :6=>
PC'E Conta/i0i1aci2n 5e pa6os a cuenta 3ensua0 5e0 I3puesto a
0a Renta
Consu0ta
Ana consulta frecuente respecto a la aplicacin de las cuentas del 6*%E es de como se contabiliza los pagos a cuenta
mensuales del impuesto a la renta, que en aplicacin del artculo B.C de la ?e del $mpuesto a la Denta debe de realizar
mensualmente todo perceptor de renta de tercera categora acogido al D<gimen %eneral.
Respuesta
Antes de pasar a exhibir el tratamiento contable, es de indicar que el 6*%E no contempla de manera especfica, una
cuenta, subcuenta, divisionaria o subdivisionaria alguna, por lo que ser necesario implementar dentro de la
subdivisionaria E01)3) Denta de tercera categoraE una cuenta analtica en la que anotaremos los mencionados pagos
materia de la presente consulta, haciendo la precisin de que esta analtica implementada tendr la naturaleza
'EA'=DA !o :A?'A'A.
!" TRIBUTOS# CONTRAPRESTACIONES $ APORTES A% SISTE&A DE PENSIONES $ DE SA%UD POR PA'AR
01) %obierno central
01)3 $mpuesto a la Denta
01)3) Denta de tercera categora
01)3)) $D /ra + Anual
01)3)5 $D /ra + A cuenta
01)3)/ $D /ra + :aldo a favor
?as analticas (- dgitos# es una propuesta personal, cada uno debe implementar en su contabilidad las analticas de
acuerdo a sus necesidades internas.
?a contabilizacin del pago a cuenta mensual del $D sera como sigue(
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!" TRIBUTOS# CONTR-APORT-PENS.......,,,
01)3 $mpuesto a la renta
01)3) Denta de tercera categora
01)3)5 $D /ra + A cuenta
A...1" EFECTIVO $ E.UIVA%-DE EFECT..................,,,
.....)10 *tas ctes en instit.financieras
.....)10) *uentas corrientes operativas
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