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Modulo Fundamentos Legales
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/*'*%*% T.tlo0FValor-0
De conformidad con lo establecido en el artculo 619 del Cdigo de Comercio: "Los
ttulos-valores son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho
literal y autnomo que en ellos se incorpora. Pueden ser de contenido crediticio,
corporativos o de participacin, y de tradicin o representativos de mercancas.
/*'*%*/ E1do0o
Segn Garrigues
24
"el endoso es una clusula accesoria e inseparable del ttulo-
valor, en virtud de la cual el acreedor cambiario pone a otro en su lugar,
transfirindole el ttulo con efectos limitados o ilimitados. En el endoso hay dos
partes:
Endosante, persona que transfiere el ttulo.
Endosatario, persona que recibe el ttulo.
/*'*%*9 L-tra d- ca6b!o
La letra de cambio es un ttulo-valor de carcter crediticio, que incorpora
obligaciones incondicionales de pagar determinada suma de dinero. De acuerdo
con el artculo 676 del Cdigo de Comercio, la letra puede girarse a la orden o a
cargo del mismo girador quien queda obligado como aceptante de la misma.
/*'*%*: ,a(ar?
El pagar, como ttulo-valor de contenido crediticio en el cual el emitente u
otorgante se obliga en forma principal y directa desde el momento en que suscribe
el ttulo, es una promesa de pagar incondicionalmente una determinada suma de
dinero. En un pagar intervienen las siguientes partes:
Emitente u otorgante, persona que se compromete a pagar la suma de
dinero.
Tomador o beneficiario, persona a cuyo favor se promete pagar la suma de
dinero.
El pagar puede entrar en la circulacin cambiaria, en tal caso, el tomador o
beneficiario ir siendo reemplazado por los nuevos endosatarios.
24
GARRGUES, Joaqun, Curso de derecho mercantil, T.., cuarta edicin, imprenta Silverio Aguirre Torre, Madrid, pp. 651 y
ss. Citado por Cadavid p. 107.
1
/*'*%*; C4-B-
El cheque es un ttulo-valor que slo puede ser expedido en formularios impresos
de chequeras a cargo de una entidad bancaria, en el cual se incorpora una orden
de carcter incondicional de pagar a la vista una determinada suma de dinero,
librado a la orden de una persona en particular o al portador. Los requisitos del
cheque se establecen en el artculo 713 del Cdigo de Comercio.
/*'*%*< Bo1o0
Son un tipo de ttulo-valor, expedidos por entidades emisoras y autorizaciones
estatales, que se libran para ser colocados mediante oferta pblica, previa
autorizacin de la Superintendencia de Valores a cualquier entidad que de
acuerdo con el rgimen legal que se le aplique pueda hacerlo.
/*'*%*> C-rt!5!cado d- d-p=0!to 2 bo1o d- pr-1da
Son expedidos por los almacenes generales de depsito, originados en el depsito
de mercancas. El certificado de depsito incorpora derechos del depositante
sobre las mercancas entregadas en depsito, con el propsito de que sirvan
como instrumento de enajenacin. El bono de prenda incorpora el crdito
prendario sobre las mercancas amparadas por el certificado de depsito y
confiere por s mismo los derechos y privilegios de la prenda, de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 757 del Cdigo de Comercio.
Los certificados de depsito y los bonos de prenda, pueden ser nominativos, a la
orden o al portador.
/*'*%*+ Carta d- port- 2 co1oc!6!-1to d- -6barB-
La carta de porte y el conocimiento de embarque son ttulos-valores que tienen
carcter representativo de las mercancas que son objeto de transporte.
/*'*%*'& #actra ca6b!ar!a
La factura cambiaria es un ttulo valor que se origina en operaciones de
compraventa y de transporte, reguladas por el Decreto 410 de 1971.
/*'*%*'' #actra -l-ctr=1!ca
De conformidad con el artculo 26 de la Ley 962 de 2005, "para todos los efectos
legales, la factura electrnica podr expedirse, aceptarse, archivarse y en general
llevarse, usando cualquier tipo de tecnologa disponible, siempre y cuando se
cumplan todos los requisitos legales establecidos y la respectiva tecnologa que
garantice su autenticidad e integridad desde su expedicin y durante todo el
tiempo de su conservacin. La posibilidad de cobrar un servicio con fundamento
1
en la expedicin de la factura electrnica se sujetar al consentimiento expreso,
informado y escrito del usuario o consumidor del bien o servicio. La Direccin de
mpuestos y Aduanas Nacionales DAN, reglament las caractersticas y
contenido tcnico de la factura electrnica mediante Resolucin N 14465 del 28
de noviembre de 2007.
/*'*%*'% Acc!o1-0
La Ley 222 de 1995, artculo 61, establece: "Las sociedades podrn emitir
acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, las cuales tendrn el
mismo valor nominal de las acciones ordinarias y no podrn representar ms del
50% del capital suscrito. La emisin se har cuando as lo decida la asamblea
general de accionistas. Las acciones pueden ser nominales o al portador y
pueden ser: ordinarias o comunes, privilegiadas, de goce o industria, y, con
dividendo preferencial y sin derecho a voto.
/*'*%*'/ Ac-ptac!=1 ba1car!a 2 ac-ptac!=1 5!1a1c!-ra
En virtud de lo consagrado en el artculo 7, literal f del Decreto 663 de 1993,
Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, autoriza a los establecimientos
bancarios a realizar operaciones tales como la aceptacin de letras de cambio
con fecha futura, originadas en transacciones de bienes correspondientes a
compraventas nacionales o internacionales, el artculo 24, literal f, autoriza
operaciones a las compaas de financiamiento comercial para otorgar
financiacin mediante la aceptacin de letras de cambio, las cuales, una vez
aceptadas, pueden negociarse libremente, no pueden renovarse y solamente se
pueden originar en transacciones de compraventa de bienes en el pas.
As mismo, el artculo 7 del Decreto 2533 de 1994, establece: "las corporaciones
de ahorro y vivienda podrn otorgar financiacin mediante la aceptacin de
letras de cambio que se originen en transacciones de bienes correspondientes a
compraventas nacionales, de conformidad con las disposiciones cambiarias
vigentes. Adems, la Circular Externa N 007 de 1996 y la adicin a la misma N
29 del 8 de mayo de 1997 de la Superintendencia Bancaria, establecen
reglamentaciones sobre las aceptaciones bancarias y financieras.
1
/*'*/ I6p-0to d- r-1ta
El Estado, para el cumplimiento de sus fines debe realizar gastos, razn por la
cual requiere recursos econmicos para financiarlos. Los ingresos estatales
provienen, entre otras fuentes, de los tributos, definidos como las prestaciones
obligatorias, exigidas por el Estado en ejercicio de la potestad de imperio, para
atender sus necesidades y realizar sus fines en materia poltica, social y
econmica, en virtud de lo consagrado en el artculo 95 de la Constitucin Poltica
de Colombia: "es deber de la persona y del ciudadano de contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de
justicia y equidad.
Los tributos, entendidos como "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio
de su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines, tiene como caracterstica especial su obligatoriedad,
teniendo en cuenta que el contribuyente es obligado a pagar sin contar con su
consentimiento.
Los tributos se clasifican en:
mpuestos,
Tasas.
Contribuciones especiales.
Aportes parafiscales.
/*'*/*' Co1c-pto d- !6p-0to
El impuesto es "la prestacin en dinero o en especia que establece el Estado
conforme a la Ley, con carcter obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin que
exista para el obligado contraprestacin o beneficio especial, directo o inmediato.
Este gravamen se caracteriza en que el obligado no puede exigir
contraprestacin por la cancelacin del tributo. El Estado tiene la autonoma para
decidir acerca de la inversin del dinero producto de los impuestos, de acuerdo
con las polticas que defina en materia de distribucin del gasto pblico.
/*'*/*% Ta0a
La tasa se define como el "tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, la
prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Su producto no puede tener un destino ajeno al servicio que se ha
de prestar. Mientras que en el caso del impuesto no existe contraprestacin para
el contribuyente, en la tasa se espera la obtencin de una retribucin que se
compensa con el servicio pblico del cual es beneficiario el sujeto que lo cancela.
1
/*'*/*/ Co1tr!bc!=1 -0p-c!al
La contribucin especial se refiere a "la carga cuya obligacin tiene como hecho
generador, beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiacin de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la
obligacin. En este gravamen, el sujeto que lo paga recibe el beneficio, pero no
individual como en el caso de la tasa, sino como parte de una comunidad, que
obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pblica.
/*'*/*9 Aport-0 para5!0cal-0
Los aportes parafiscales son "gravmenes establecidos con carcter obligatorio
por la ley, que afectan a un determinado y nico grupo social y econmico, y se
utilizan para el beneficio del propio sector. El manejo, administracin y ejecucin
de estos recursos se hace exclusivamente en la forma dispuesta por la ley que lo
crea y se destinar slo al objeto previsto en ella. Son ejemplos de aportes
parafiscales, los valores que se cotizan con destino a la seguridad social, al
nstituto Colombiano de Bienestar Familiar CBF, al SENA y algunos fondos
especiales.
/*'*/*: I6p-0to d- r-1ta 2 co6pl-6-1tar!o0
Se ha definido el impuesto sobre la renta como "un tributo personal y directo, con
tarifas progresivas para las personas naturales, y proporcionales para las
personas jurdicas, establecido sobre las bases independientes entre s, pero
consideradas como un solo tributo, a saber:
mpuesto de renta.
mpuesto de ganancias ocasionales.
De acuerdo con lo contemplado en el artculo 26 del Decreto 624 de 1989,
Estatuto Tributario, el impuesto de renta se forma sobre "la suma de todos los
ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o perodo gravable, que
sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento
de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las
devoluciones, rebajas y descuentos con lo cual se obtienen los ingresos netos. De
los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados
imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta
se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta lquida. Salvo
las excepciones legales, la renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las
tarifas sealadas en la ley.
Por su parte, el impuesto a las ganancias ocasionales grava el enriquecimiento
obtenido por la utilidad en la enajenacin de activos fijos posedos durante dos
1
aos o ms; las utilidades originadas en la liquidacin de sociedades con dos o
ms aos de existencia por el exceso de capital invertido; los ingresos
provenientes de herencias, legados y donaciones, as como los obtenidos por
loteras, premios, rifas, apuestas y similares.
/*'*9 D-r-c4o co1tabl-
En atencin al gran impacto que ha generado el derecho tributario se asume en
este apartado, el estudio de la diferencia entre la contabilidad al servicio de la
administracin tributaria y la contabilidad con propsitos externos, as como las
relaciones entre la informacin contable y los tributos. Las cifras contables
constituyen el principal medio de prueba de la informacin tributaria de una
empresa, razn que ubica a la contabilidad como un instrumento de fiscalidad y
diferente a la que sigue nicamente los principios de contabilidad general.
El derecho contable est ligado muy de cerca con el derecho tributario, es por eso
que las declaraciones tributarias son preparadas sobre bases comprensivas que
difieren notoriamente de la contabilidad financiera, circunstancia que justifica la
separacin entre el contexto contable del ambiente tributario.
Algunas prcticas emanadas de las normas tributarias han modificado las normas
contables o adaptadas en el ejercicio de la contabilidad, como son los mtodos de
depreciacin de activos, las provisiones para proteger la cartera, los mtodos de
valoracin de inventarios, entre otras.
Es as como en el artculo 15 de la Constitucin Poltica de Colombia se ha
dispuesto: "Para efectos tributarios o jurdicos y para los casos de inspeccin,
vigilancia e intervencin del Estado podr exigirse la presentacin de libros de
contabilidad y dems documentos privados, en los trminos que seale la ley.
Tal posibilidad no debe interpretarse en el sentido de establecer frmulas que
aten a la contabilidad a los deseos de un solo usuario como es la administracin
tributaria. Existen los siguientes tipos de regulaciones:
Normas contables, encaminadas a ofrecer informacin a usuarios.
Normas fiscales, destinadas a identificar la base del gravamen y los
tributos correspondientes.
Segn lo anterior, la utilidad de la empresa obtenida como producto del uso de
principios de contabilidad, es diferente de la renta lquida objeto de tributacin, que
es la base para calcular el valor del impuesto. Tal vez por esa razn es que por lo
general se manejan dos tipos de estados financieros, que contienen explcitas
frmulas conciliatorias, con propsitos bien definidos:
1
Mercantiles, que orientan a los usuarios hacia fines pertinentes a sus
negocios particulares.
Fiscales, sirven como base para la liquidacin del impuesto y como medio
para el seguimiento y control de los contribuyentes.
El anlisis desde el punto de vista jurdico, en virtud de lo dispuesto en el Decreto
N 1744 de 1991, modificatorio del Estatuto Tributario, Ttulo V, Libro , los ajustes
integrales por inflacin son obligatorios no solo para efectos tributarios sino
tambin para la contabilidad comercial; es as que el citado decreto 1744 es
compatible en lo pertinente, con el Cdigo de Comercio y establece un sistema
nico para efectos contables y fiscales, en el caso de los ajustes integrales por
inflacin.
Sin embargo, el Ttulo V del Libro del Estatuto Tributario considera aspectos
tributarios y contables, considerando la independencia entre la informacin
contable y la informacin de carcter tributario, donde se confirma la conciliacin
convencional de manejar las cifras a partir de un sistema contable armnico e
integral.
Por otra parte, la Ley 1111 de 2006 de reforma tributaria, dispuso la eliminacin
de los ajustes integrales por inflacin del mbito fiscal y a su vez, el Decreto 1536
de 2007, los dej sin piso jurdico para el rea contable.
/*'*: Otro0 !6p-0to0
Los ciudadanos y empresarios estn sujetos al pago de una serie de impuestos
que establecen las leyes, como es el caso del impuesto al consumo o el gravamen
sobre las transacciones de bienes
/*'*:*' I6p-0to a la0 @-1ta0
Es considerado un impuesto indirecto, que se aplica sobre diversas etapas
durante el ciclo econmico, bajo la modalidad de valor agregado, que debe ser
liquidado y cobrado por los productores, importadores, comerciantes y prestadores
de servicios no sujetos a excepcin en el momento de la importacin, venta o
prestacin del servicio.
El impuesto se aplica sobre el valor agregado en cada proceso o etapa de
produccin o distribucin del bien, es decir, sobre el incremento que se obtiene
sobre el bien al cambiar de una fase a la siguiente.
El impuesto a las ventas o impuesto al valor agregado VA, no es acumulable y en
el VA que se genera en la venta puede descontarse el que se ha pagado durante
la compra.
1
De acuerdo con el Estatuto Tributario, los siguientes son hechos generadores del
impuesto sobre las ventas:
Venta de bienes corporales muebles, siempre que no hayan sido
declarados excluidos o exentos por las disposiciones de carcter tributario.
mportacin al territorio del pas de bienes corporales muebles, si no han
sido excluidos del impuesto.
Prestacin de servicios dentro del pas, co excepcin de las normas
tributarias.
Venta de aerodinos.
Juegos de azar, con excepcin de la venta de lotera.
El sujeto activo en el caso del VA es el Estado, quien efecta el recaudo
mediante la DAN y el sujeto pasivo es el usuario que adquiere el bien o disfruta el
servicio, quien debe pagar el impuesto. Es causado al momento de expedir la
factura de venta del bien o servicio. En el caso de importaciones, se causa a la
nacionalizacin de la mercanca.
/*'*:*% I6p-0to d- t!6br-
El impuesto de timbre es un tipo instantneo e indirecto de impuesto que se
aplica sobre los instrumentos pblicos y documentos de carcter privado,
incluidos los ttulos-valores, que se otorguen o acepten dentro o fuera del
territorio nacional, pero que sean ejecutados en el pas o generen obligaciones en
Colombia, en los que se demuestre la constitucin, existencia, modificacin,
extincin de obligaciones, su prrroga o cesin, en cuanta superior a la
establecida por el Estado, en las que aparezca como otorgante, aceptante o
suscriptor una entidad gubernamental, una persona jurdica o asimilada, una
persona natural con calidad de comerciante y que en el ao inmediatamente
anterior haya tenido ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a la cuanta
anualmente establecida por el Gobierno nacional. De acuerdo con lo establecido
en la reforma tributaria de 2006, el impuesto de timbre ser eliminado en el ao
2010.
Los contribuyentes obligados a pagar el impuesto de timbre son los relacionados
en los artculos 515, 516 y 518 del Estatuto Tributario y se causa en el momento
del otorgamiento, suscripcin, giro, expedicin, aceptacin, vencimiento, prrroga
o pago del instrumento.
Los agentes retenedores son las personas naturales o asimiladas, segn lo
dispuesto en el artculo 519 del Estatuto Tributario, las personas jurdicas, los
notarios, las entidades pblicas, y los agentes diplomticos por documentos
otorgados en el exterior.
1
/*'*:*/ R-t-1c!=1 -1 la 5-1t-
Las personas obligadas a presentar las declaraciones tributarias deben hacerlo
en fecha posterior a la de obtencin de los ingresos y por efectos de la inflacin,
el Estado cuando recibe el impuesto el dinero ha sufrido alguna depreciacin,
este fenmeno genera el mecanismo para el recaudo del impuesto en una fecha
prxima al surgimiento de la obligacin tributaria, que consiste en forzar a quien
realiza el pago por un bien o servicio, a retener el porcentaje de ley y girar dicho
valor a favor del Estado, as el contribuyente no obligado a declarar cumple con el
pago del impuesto a su cargo.
De esta manera, la persona a quien se le efecta la retencin es aquella que
vende un bien o presta un servicio, o sea, el beneficiario del ingreso y el agente
retenedor es la persona o entidad que adquiere el bien o servicio y efecta el
pago. Los agentes retenedores son los contemplados en el artculo 368 del
Estatuto Tributario.
No se considera a la retencin en la fuente como un impuesto sino como un
mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el
hecho generador. Por tratarse del pago anticipado de un impuesto, sta se puede
descontar en la respectiva declaracin, ya sea de VA, de Renta o de CA;
comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le
debe retener, el agente retenedor que es la persona obligada a practicar la
retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y
est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de
retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin. Es
diferente para cada impuesto, la retencin en la fuente por renta, reteiva y reteica.
La declaracin de retencin en la fuente se podr presentar sin pago cuando el
agente retenedor sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el
saldo a pagar de la respectiva declaracin. Para ello, es necesario que el saldo a
favor se haya generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en
la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar. El agente retenedor
deber solicitar a la DAN la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar
determinado en la declaracin de retencin, dentro de los 6 meses siguientes a la
presentacin de la respectiva declaracin, caso contrario, dicha declaracin se
tendr como no presentada. Lo mismo ocurre en el evento en que la solicitud de
compensacin sea rechazada.
As mismo, los pagos o abonos en cuenta por concepto de ventas de bienes o
servicios a travs de los sistemas de tarjetas de crdito y/o dbito, estn
sometidos a retencin en la fuente a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%)
que deber ser practicada por las entidades emisoras de las tarjetas de crdito y/o
dbito en el momento del pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
1
Los Conceptos, bases y porcentajes de retencin en la fuente, se presentan en la
siguiente tabla, elaborada por la firma Declarabler:
25
Co1c-pto A B!?1 0- r-t!-1- ,orc-1ta7- 2 ba0-
+rrendamiento iene# inmuele#
4ro)ietario,
contriu"ente#
3.56 #ore 7595.888 9::;
m0#
+rrendamiento iene# muele#,
'e!%culo#, ma&uinaria
<ene,iciario
46 #ore 1886 del )a(o o
aono en cuenta
-ontrato# de con#truccin "
urani.acin
-ontrati#ta
16 #ore 7595.888 9::;
m0#
-omi#ione# #in '%nculo laoral <ene,iciario 9:;
186 u 116 #ore 1886
del )a(o o aono en cuenta
-om)ra# <ene,iciario
3.56 #ore 7595.888 9::;
m0#
2i'idendo# o 4artici)acione#
=ra'ado#
<ene,iciario
2eclarante#3 >86.
4er#ona# Naturale# no
2eclarante#3 346 >86
cuando lo# di'idendo# no
#u)eren lo# 7 38.?@5.A88.
Extran$ero# 346
-om)ra inmuele# " 'e!%culo# <ene,iciario
Betener 16 #ore
7595.888 9::; a ,alta de
retencin del Notario o
Tr0n#ito
Centa acti'o# ,i$o# )er#ona# naturale# Cendedor 16 #ore el total
-om)ra comu#tile <ene,iciario 8.16 #ore el total
Honorario#, admini#tracin dele(ada <ene,iciario 9:;
186 u 116 #ore el )a(o
o aono en cuenta
Honorario# )or con#ultor%a de ora#
)1lica# remunerado# con a#e en el
mtodo del ,actor multi)licador
-ontratante
>6 )a(o o aono en
cuenta
2em0# contrato# de con#ultor%a,
incluido# lo# de inter'entor%a
-ontratante
A6 del 'alor del )a(o o
aono en cuenta )ara
declarante#
186 u 116 del 'alor del
)a(o o aono en cuenta
)ara no declarante#.
Dntere#e# <ene,iciario @6 de todo# lo# intere#e#
Ser'icio# en (eneral <ene,iciario
A6 )ara no declarante#.
46 )ara declarante#.
Sore 7??.888 9:::; o
m0#.
Ser'icio# tem)orale# <ene,iciario
16 #ore 7??.888 9:::;
m0#
25
/omado de: http://www.contab"er.com.co/paste"/&etencion.htm
1
Ser'icio# de a#eo " 'i(ilancia <ene,iciario
>6 #ore 7??.888 9:::;
m0#
Ser'icio# de !otele# " re#taurante# <ene,iciario
3.56 #ore 7??.888 9:::;
m0#, #i )a(a
directamente el a(ente
retenedor
Tran#)orte terre#tre, areo "
mar%timo de car(a
Tran#)ortador
16 #ore 7??.888 9:::;
m0#
Tran#)orte terre#tre nacional de
)a#a$ero#
Tran#)ortador
3.56 #ore 7595.888 9::;
m0#
-om)ra de iene# " )roducto#
a(ro)ecuario# #in )roce#o indu#trial
<ene,iciario
1.56 'alore# #u)eriore# a
9> ECT 7>.8>9.888
-om)ra de ca, )er(amino o cere.a <ene,iciario
8.56 'alore# #u)eriore# a
1A8 ECT 73.5>9.888
Loter%a#, ri,a#, a)ue#ta# " #imilare# <ene,iciario
>86 cuando el )a(o #ea
#u)erior a 4? ECT
71.859.888
*tro# in(re#o# triutario# <ene,iciario
3.56 #ore 7595.888 9::;
m0#
Emolumento# ecle#i0#tico# <ene,iciario
3.56 a no declarante#.
46 a declarante#
#ore 7595.888 9::; o
m0#.
Dndemni.acione# deri'ada# de la
relacin laoral
<ene,iciario
>86 )ara traa$adore# &ue
de'en(uen m0# de 18
#alario# m%nimo#
*tra# indemni.acione# <ene,iciario
>86 re#idente#
346 extran$ero# #in
re#idencia
Ser'icio# inte(rale# de #alud &ue
com)rendan !o#)itali.acin,
radiolo(%a, medicamento#, ex0mene#
" an0li#i# de laoratorio# cl%nico#
D4S
>6 Sore 7??.888 9:::; o
m0#
Fuiene# durante el aGo >88? de'en(uen un )romedio de 7>.948.358 men#uale# #er0n
o$eto de retencin en la ,uente )or in(re#o# laorale#, #lo #i de#)u# de a)licada la
exencin del >56 " di#minuido el 56 de #u# a)orte# oli(atorio# a )en#ione# " ,ondo de
#olidaridad, el re#ultado e# i(ual o #u)erior a >.895.888
9:;
- 116 )ara )a(o# o aono# en cuenta a )er#ona# $ur%dica# " a#imilada#
H 116 )ara )a(o# o aono# en cuenta a )er#ona# naturale#, )or un contrato cu"o 'alor
#u)ere la #uma de 93.388 ECT; 7@>.@@?.888 en el aGo >88?.
H 116 )ara )a(o# o aono# en cuenta a )er#ona# naturale#, #ore el exce#o de 93.388
ECT; 7@>.@@?.888 en el aGo >88?.
H 186 )ara )a(o# o aono# en cuenta a la# dem0# )er#ona# naturale#
1
9::; >@ ECT
9:::; 4 ECT
1
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http://www."e5is.com.co/ne6o/home.asp.
http://www.impi.5ob.m</web/docs/patentes/pct/5ia!pct.htm".
http://independent.typepad.com/elindependent/2007/03/colombia_se_raj.html
http://docencia.dea.ed.co/derecho/derecho!ambienta"/actoresinstitciona"es.htm
http://es.wi=ipedia.or5/wi=i/#erecho!de!propiedad
http://www.monografias.com/trabajos30/derecho-tributario/derecho-tributario.shtml
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
http://es.wi=ipedia.or5/wi=i/#erecho!tribtario
http://www."e5is.com.co/ne6o/home.asp
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho
http://es.wikipedia.org/wiki/Norma_jur%C3%ADdica
http://es.wikipedia.org/wiki/Ordenamiento_jur%C3%ADdico
http://es.wikipedia.org/wiki/Fuentes_del_Derecho
http://es.wikipedia.org/wiki/Potestad_constituyente#cite_note-0#cite_note-
0http://docencia.dea.ed.co/derecho/derecho!ambienta"/actoresinstitciona"es.htm
http://www.contab"er.com.co/paste"/&etencion.htm
1
SEGUNDA
UNIDAD
RES,ONSABILIDADES
EN LA GERENCIA DEL
,ROYECTO
1
I1trodcc!=1
La gerencia del proyecto conlleva una serie de responsabilidades que se deben
tener en cuenta para la debida ejecucin de los objetivos, las metas y la obtencin
de los resultados, en el marco de la ley, la moral, la tica y la responsabilidad
social empresarial.
Es as como desde el punto de vista de la normatividad vigente para el desarrollo
de un proyecto empresarial, se deben acatar los lineamientos contenidos en las
leyes y los reglamentos de manera que pueda operar sin que haya lugar a
cuestionamientos o sealamientos por parte de los rganos de control,
autoridades fiscales y entidades judiciales.
Por otra parte, las tendencias ms recientes de la administracin y de la gerencia
para hacer las organizaciones ms competitivas, se centran en la tica, la moral,
la gestin ambiental, la educacin de su gente, el desarrollo de tecnologas y
permanente innovacin.
En esta unidad entonces se estudian los temas relacionados con la gestin para la
creacin de la empresa, los trmites de constitucin y formalizacin, y las normas
y polticas de comercio exterior, tica en los negocios y responsabilidad social
empresarial.
1
CA,3TULO '
'*' G-0t!=1 para la cr-ac!=1
d- la -6pr-0a
,ara realizar el proyecto de creacin de empresa, una vez formulado, evaluado y
tomada la decisin, se deben seguir una serie de trmites legales que
garantizarn a la futura empresa su actuacin dentro del marco jurdico que regula
la economa en Colombia.
Conforme a nuestra legislacin mercantil, las sociedades deben constituirse por
escritura pblica y adoptar las formas societarias establecidas en el Cdigo de
Comercio, como son la sociedad colectiva, en comandita, simple y por acciones,
de responsabilidad limitada y annima. Las sociedades as constituidas forman
una persona jurdica distinta de los socios individualmente considerados y como
tal dotadas de los atributos propios de la personalidad.
'*'*' Acta d- co10t!tc!=1
Para la constitucin de una persona jurdica se debe tener en cuenta lo dispuesto
en la Ley 1014 de 2006, artculo 22, donde se establece como requisito previo el
Acta de Constitucin: Reunida la asamblea general de socios, se procede a
realizar el acta de constitucin de la nueva empresa.
Este es el primer documento formal mediante el cual se d vida jurdica a una
empresa.
El modelo bsico de un acta de constitucin es el siguiente:
Lugar, Fecha, Hora.
Participantes (nombre, direccin y documento de identidad)
Orden del da:
o Verificacin del qurum.
o Lectura del acta de intencin.
o nforme del gerente provisional.
1
o Lectura y aprobacin de los estatutos.
o Nombramiento de dignatarios en propiedad.
o Nombramiento del revisor fiscal.
o Toma de juramento de los dignatarios.
o Firma del acta de constitucin.
o Aspectos varios.
Lugar, Fecha, Hora.
Participantes
-Orden del da:
-Verificacin del qurum.
-Lectura del acta de intencin.
-nforme del gerente provisional.
-Lectura y aprobacin de los
estatuto.
-Nombramiento de dignatarios en
propiedad.
-Nombramiento del revisor fiscal.
-Toma de juramento de los
dignatarios.
-Firma del acta de constitucin.
-Aspectos varios.
1
'*'*'*' R-0po10ab!l!dad 0ol!dar!a -1 6at-r!a tr!btar!a
La responsabilidad solidaria de los socios de una empresa en materia impositiva,
significa que estos tienen que responder con su patrimonio por los impuestos que
la sociedad le adeude al estado; hasta aqu no hay nada especial y diferente a la
responsabilidad que tiene todo socio frente a las obligaciones que la empresa
adquiere con terceros. La gran diferencia en la responsabilidad solidaria tributaria
de los socios, es que estos responden ilimitadamente segn su participacin en la
sociedad.
En materia de impuestos, no existe la responsabilidad contemplada en el derecho
comercial, segn la cual, un socio responde hasta el monto de sus aportes. Este
principio elemental no tiene validez alguna en relacin con deudas tributarias.
Quiere decir esto, que un socio debe responder con su patrimonio por los
impuestos que la sociedad adeude a prorrata de su participacin, sin importar que
el valor adeudado que le corresponde supere el monto de su participacin en la
sociedad.
'*'*'*% R-B!0!to0 d-l -0tabl-c!6!-1to d- co6-rc!o
Para que un establecimiento de comercio pueda abrir legalmente al pblico, debe
cumplir una serie de requisitos a saber:
'*'*'*%*' R-(!0tro 6-rca1t!l
Todo establecimiento de comercio debe inscribirse en el registro mercantil,
entendido ese como el instrumento legal que tiene como objeto llevar la matricula
de los comerciantes y de los establecimientos de comercio, as como la inscripcin
de todas las actas, libros y documentos del comerciante. El registro mercantil es
tramitado en la Cmara de Comercio.
'*'*'*%*% C-rt!5!cado d- 0o d- 0-lo0
Antes de proceder a la apertura de un establecimiento de comercio, es preciso
diligenciar en la oficina de planeacin municipal o quien haga sus veces, el
certificado de uso de suelos.
El objetivo de este certificado, es que la autoridad competente certifique que la
actividad desarrollada por el establecimiento cerificado, puede desarrollarse en el
lugar.
Esto es importante si se tiene en cuenta que en determinados sectores de una
ciudad no se pueden desarrollar ciertas actividades, como es el caso de los bares
1
y expendios de bebidas alcohlicas. . As como tampoco una fbrica no se puede
instalar un una zona clasificada como residencial.
'*'*'*%*/ C-rt!5!cado d- Sa2co H Ac!1pro
Los establecimientos de comercio que hayan uso de msica o difusin de
cualquier obra protegida por derechos de autor, debe pagar los respectivos
derechos.
Si el establecimiento de comercio no hace utilizacin de este tipo de obras, debe
de todas formas adquirir el certificado de no usuario de msica y dems obras
sometidas a derechos de autor.
'*'*'*%*9 Co1c-pto 0a1!tar!o
Todo establecimiento de comercio cuyo objeto social sea el expendio de productos
alimenticios, debe disponer de su respectivo concepto sanitario. gualmente,
todos los empleados que manipulen alimentos, deben tener su certificado de
manipulacin de alimentos.
El concepto sanitario comprende aspectos como la seguridad de las instalaciones
y el nivel de sanidad del establecimiento. Al no contar con este concepto, el
establecimiento puede ser objeto de cierre, o las mercancas pueden ser
decomisadas, en caso de presentar riesgo para los consumidores.
'*'*'*%*: C-rt!5!cado d- 0-(r!dad
El certificado de seguridad es expedido por el respectivo departamento de
bomberos, y busca que el establecimiento de comercio cumpla con las normas de
seguridad en lo concerniente a extintores, salidas de emergencia, botiqun de
primeros auxilios, y dems mecanismos y herramientas de seguridad que permitan
en un momento dado atender una emergencia que se presente dentro del
establecimiento.
'*'*'*%*; Co1trol d- p-0a0 2 6-d!da0
Las pesas y medidas que se utilicen en el establecimiento de comercio, deben
estar debidamente "calibradas de manera tal que cumplan con su objetivo de
forma exacta, puesto que vender productos con medidas y pesos diferentes a los
reales, es sancionable.
'*'*'*%*< L!0ta d- pr-c!o0
El comerciante debe hacer pblico los precios de sus productos, lo cual puede
hacer colocndolos en el empaque o en el envase, o en una lista general visible.
1
'*'*% ,at-1t- 2 r-(!0tro d- 6arca
Se denomina patente al conjunto de derechos que con exclusividad reconoce un
gobierno a quien inventa un nuevo producto, ya sea material o inmaterial, que
pueda ser explotado industrialmente
26
en provecho de quien pretende proteger su
invencin, por determinado tiempo, que generalmente se extiende a veinte aos.
El concepto de patente se desprende del latn patens- entis, que significa estar
abierto o estar descubierto, a inspeccin del pblico y de la expresin letras
patentes, eran decretos reales que garantizaban derechos exclusivos a
determinados individuos en los negocios. La patente tiene la finalidad de inducir al
inventor a revelar sus conocimientos en beneficio del desarrollo social y como
contraprestacin recibe el derecho de exclusividad por el tiempo que le sea
amparado su invento; as la patente asegura el monopolio de la explotacin de la
invencin.
El sistema de patentes busca asegurar el invento contra la posibilidad de plagio,
de esa manera el dueo de los derechos de invencin ser la nica persona que
podr enajenar, vender o explotar en su provecho el bien o servicio, maximizando
el beneficio y la rentabilidad de los insumos invertidos durante el proceso de
investigacin y experimentacin. Una vez otorgada la patente, la informacin
sobre el descubrimiento se convierte en un documento de naturaleza pblica que
de acuerdo con los derechos constitucionales, cualquier interesado puede
consultarla pero, solamente el dueo de los derechos protegidos la puede
aprovechar con propsitos mercantiles.
El registro de marca consiste en la escogencia de un nombre para el producto o
para la empresa, con el fin de que la persona jurdica sea reconocida en el
mercado a travs de esa razn social que aparecer en toda la documentacin,
sitios Web, relacionadas con el bien o servicio.
En Colombia, la autoridad encargada de expedir las patentes es la
Superintendencia de ndustria y Comercio. Las patentes tienen una duracin de
veinte aos y despus la invencin pasa a ser propiedad de la humanidad.
27
26
Adaptado de Patente en: http://es.wikipedia.org/wiki/Patente
27
)>mo patentar en )o"ombia. 2n: http://www.?a6eriana.ed.co/sin9o/patentes)o"ombia.htm
1
'*'*/ Co15!r6ac!=1 d-l 1o6br-
Antes de proceder a denominar la empresa, debe investigarse en las bases de
datos de las cmara de comercio de la Nacin, que no exista ya una empresa con
el nombre o razn social que se pretende adoptar para la nueva empresa. Las
siguientes consideraciones son pertinentes a la hora de seleccionar el nombre:
La cmara de comercio no registrar nombres similares a los que
aparezcan inscritos.
El interesado es responsable de hacer la averiguacin sobre el nombre,
para evitar que haya conflictos frente a quienes hayan registrado sus
nombres, ante la Superintendencia de ndustria y Comercio.
El empresario debe tener en cuenta que el nombre seleccionado no genere
confusin frente a otros ya registrados.
La cmara de comercio no reservar nombres.
'*'*9 L-(al!"ac!=1 d- la -0cr!tra d- co10t!tc!=1
La formalizacin de la nueva unidad econmica se realiza mediante la escritura
pblica de constitucin de la sociedad, o inscripcin en la cmara de comercio;
para el efecto, se requiere tener suficiente informacin sobre la naturaleza de la
sociedad que se desea constituir, en virtud a las diferentes responsabilidades que
cada tipo de empresa est obligada a cumplir, las que debern constar en el
documento de constitucin y en el registro mercantil.
Es as como el artculo 22 de la Ley 1014 de 2006 establece: "Constitucin de
nuevas empresas. Las nuevas sociedades que se constituyan a partir de la
vigencia de esta ley, cualquiera que fuere su especie o tipo, que de conformidad
con lo establecido en el artculo 2 de la Ley 905 de 2004, tengan una planta de
personal no superior a diez (10) trabajadores o activos totales por valor inferior a
quinientos (500) salarios mnimos mensuales legales vigentes, se constituirn
con observancia de las normas propias de la empresa unipersonal, de acuerdo
con lo establecido en el Captulo V de la Ley 222 de 1995. Las reformas
estatutarias que se realicen en estas sociedades se sujetarn a las mismas
formalidades previstas en la Ley 222 de 1995 para las empresas unipersonales.
El documento contendr los datos que la Cmara de Comercio exige y son los
siguientes:
Nombre completo, documento de identidad, domicilio, ciudad o municipio y
direccin, de las personas que constituye la empresa.
Denominacin o nombre de la empresa.
Domicilio de la empresa.
Trmino de duracin de la empresa.
1
Objeto, se requiere el enunciado completo de las actividades principales
que realizar la empresa.
Capital, el monto de los recursos que aportarn los socios.
El nmero de cuotas en que se divide el capital social y el valor nominal de
cada cuota.
Mecanismos para la administracin, representacin legal, nombre,
identificacin y facultades del representante legal.
'*'*: I10cr!pc!=1 -1 la C)6ara d- Co6-rc!o
Se ha dicho que es posible establecer una empresa en solo dos das, en 2005
Bogot fue premiada en el Concurso Anual de Cmaras de Comercio, por los
avances logrados en la simplificacin de trmites.
La inscripcin ante la Cmara de Comercio se realiza siguiendo el proceso que a
continuacin se describe:
Verificacin del nombre en las bases de datos de la entidad.
Efectuar el pago de los derechos de inscripcin (registro y anotacin).
Tramitar la obtencin del Registro nico Tributario RUT ante la DAN.
Las siguientes son caractersticas generales de las sociedades que con mayor
frecuencia emplean los inversionistas extranjeros para establecerse en Bogot:
'*'*:*' Scr0al d- 0oc!-dad -Etra17-ra
Para su constitucin es necesario registrar los documentos que muestren la
existencia y representacin legal de la sociedad extranjera, y la resolucin o acto
donde se evidencie la decisin de constituir la sucursal en Colombia. La
constitucin requiere escritura pblica, la cual se registra en la cmara de
comercio del domicilio escogido. Estas sucursales se encuentran bajo la vigilancia
de la Superintendencia de Sociedades, salvo que dicha vigilancia corresponda a
otra superintendencia.
'*'*:*% Soc!-dad A1=1!6a
La sociedad annima reviste las siguientes caractersticas:
Deben tener como mnimo 5 accionistas, nacionales o extranjeros.
Los accionistas responden por las obligaciones hasta por el monto de su
aporte.
1
El capital se divide en acciones del mismo valor que se representan a
travs de ttulos negociables.
La direccin y administracin de la sociedad estn a cargo del
representante legal, la junta directiva y la asamblea general de accionistas.
Ningn propietario puede ser dueo del 95% o ms de las acciones.
La junta directiva est conformada por un mnimo de 3 miembros y sus
respectivos suplentes.
La distribucin de dividendos no puede ser menor al 50% de las utilidades
lquidas de cada ejercicio, a menos que de manera contraria lo decidan
accionistas que representen el 78% del capital.
Estas sociedades deben constituir una reserva legal de por lo menos el
50% del capital suscrito, constituido con el 10% de la utilidad lquida de
cada ejercicio.
'*'*:*/ Soc!-dad d- R-0po10ab!l!dad L!6!tada
La sociedad de responsabilidad limitada, se caracteriza por:
Tener mnimo 2 y mximo 25 socios.
Los socios responden por las obligaciones de la sociedad hasta por el
monto de su aporte.
La direccin y administracin estn a cargo de una junta de socios, la cual
puede delegar la administracin en un gerente.
Tener revisora fiscal si lo deciden los socios que representen al menos el
20% del capital.
En lo no regulado por la ley o los estatutos, se aplicarn las normas de la
sociedad annima.
'*'*:*9 ,roc-d!6!-1to para !10cr!pc!=1
El procedimiento para realizar la inscripcin de la empresa en la Cmara de
Comercio, de acuerdo con la informacin obtenida en esa entidad, es el que a
continuacin se seala:
ngresar a la pgina de la Direccin de mpuestos y Aduanas Nacionales
DAN en la opcin "Nuevo RUT y luego en opcin "Nuevos comerciantes
que an no cuentan con el NT, y diligenciar completamente el formulario
que aparece.
mprimir el formulario RUT que saldr con la frase "para trmite en Cmara
que contiene el nmero de formulario (casilla 4).
La persona natural o el representante legal que va a solicitar la matricula
mercantil debe presentar personalmente el formulario del RUT; en caso de
enviar a un tercero, este documento deber tener reconocimiento notarial.
1
Solicitar en cualquier sede de la Cmara de Comercio de Bogot el
formulario de Registro nico Empresarial (RUE) y el formulario adicional del
registro con otras entidades. Ambos deben ser diligenciados
completamente y firmados por la persona natural o el representante legal.
Verificar que el telfono y el nombre registrados en el formulario del RUT
sean idnticos a los registrados en el formulario del RUE.
Tener escritura pblica de constitucin de la empresa, la cual se solicita en
una notara de la ciudad.
Presentar todos los documentos en cualquier sede de la Cmara de
Comercio de Bogot y pagar los derechos de matrcula correspondientes.
Al efectuar la matrcula, la Cmara de Comercio de Bogot remitir a la
DAN la informacin pertinente para que sta asigne el NT, el cual quedar
consignado en el certificado de matrcula y de existencia y representacin
legal.
'*'*:*: Co10t!tc!=1 2 pr-ba d- la 0oc!-dad co6-rc!al
De conformidad con lo previsto en el artculo 110 del Cdigo de Comercio: La
sociedad comercial se constituir por escritura pblica en la cual se expresar: