AUDITORIA INTERNA

MUNICIPIO EL TORNO
AUDITORIA ESPECIAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
RUBRO INGRESOS-RECAUDACIONES

PROGRAMA DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
OBJETIVOS:
1.- Verificar que los fondos presentados en recaudaciones existan realmente.
2.- Determinar si los ingresos por recaudaciones son de propiedad de la entidad.
3.-Analizar si poseen la caracterstica de ingresos y se encuentren expuestos
adecuadamente.
4.- Comprobar que estn correctamente valuados e ntegramente contabilizados
PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
REF
P/T
HECHO
POR
1. Elabore la sumaria del Rubro Ingresos-Recaudaciones
que muestre en forma comparativa los saldos la gestin
2011 y 2012. Coteje los importes con saldos del mayor
y Estado de Resultado de Operaciones.

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES
1. Obtenga la composicin de la cuenta al 31/12/2012 o
prepare una cedula sub-sumaria y correferencia con la
cedula sumaria.

2. Obtenga los Detalles de Recaudaciones efectuados por
la institucin y comprelos con los saldos expuestos en
los estados financieros al 31/12/2012. De existir
diferencias, aclare con el contador las causas de las
mismas.

3. Para el saldo de la cuenta al 31/12/2012 cierre del
ejercicio, examine la documentacin de ingresos y
verifique su depsito bancario en el periodo posterior.

4. Realice una prueba global de los dbitos y crditos de la
cuenta con las cuentas relacionadas.

3,4



3,4


1,2,4


1,2,4

1,3

A



A1


A1


A1

A1

LGJL
Cdula: A IV
Realizado por: L.G.J.L.
Fecha: 20/04/2014
Revisado por: F.V.V.
Fecha: 20/04/2014

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
1. Obtenga la composicin de la cuenta al 31/12/2012 o
prepare una cedula sub-sumaria y correferencia con la
cedula sumaria.

2. Obtenga los Detalles de Recaudaciones efectuados por
la institucin y comprelos con los saldos expuestos en
los estados financieros al 31/12/2012. De existir
diferencias, aclare con el contador las causas de las
mismas.

3. Para el saldo de la cuenta al 31/12/2012 cierre del
ejercicio, examine la documentacin de ingresos y
verifique su depsito bancario en el periodo posterior.

4. Realice una prueba global de los dbitos y crditos de la
cuenta con las cuentas relacionadas.


IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
INMUEBLES
1. Obtenga la composicin de la cuenta al 31/12/2012 o
prepare una cedula sub-sumaria y correferencia con la
cedula sumaria.

2. Obtenga los Detalles de Recaudaciones efectuados por
la institucin y comprelos con los saldos expuestos en
los estados financieros al 31/12/2012. De existir
diferencias, aclare con el contador las causas de las
mismas.

3. Para el saldo de la cuenta al 31/12/2012 cierre del
ejercicio, examine la documentacin de ingresos y
verifique su depsito bancario en el periodo posterior.

4. Realice una prueba global de los dbitos y crditos de la
cuenta con las cuentas relacionadas.







3,4

1,2,4


1,2,4

1,3



3,4

1,2,4


1,2,4

1,3







A2

A2


A2

A2



A3

A3


A3

A3




PATENTES MUNICIPALES
1. Obtenga la composicin de la cuenta al 31/12/2012 o
prepare una cedula sub-sumaria y correferencia con la
cedula sumaria.

2. Obtenga los Detalles de Recaudaciones efectuados por
la institucin y comprelos con los saldos expuestos en
los estados financieros al 31/12/2012. De existir
diferencias, aclare con el contador las causas de las
mismas.

3. Para el saldo de la cuenta al 31/12/2012 cierre del
ejercicio, examine la documentacin de ingresos y
verifique su depsito bancario en el periodo posterior.

4. Realice una prueba global de los dbitos y crditos de la
cuenta con las cuentas relacionadas.


CONCLUSION:
Elabora una conclusin sobre la razonabilidad de los
saldos del Rubro Ingresos por Recaudaciones.


3,4

1,2,4


1,2,4


1,3



A4

A4


A4


A4























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MUNICIPIO EL TORNO
AUDITORIA ESPECIAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
RUBRO INGRESOS-RECAUDACIONES

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref.
P/T
DEFICIENCIAS DESCRIPCION
A1/1 AUSENCIA DE SUPERVISION EN LAS
LIQUIDACIONES
CONDICION: Se ha evidencia mediante la aplicacin de el
cuestionario de control interno que las recaudaciones por
Impuestos y Patentes carecen de supervisin por parte de
responsables superiores..
CRITERIO: Segn los reglamentos internos de la entidad las
recaudaciones deben tener un nivel de distribucin de
responsabilidades y supervisin permanente.
CAUSA: Este hecho se debe al desconocimiento del supervisor
sobre esta funcin.
EFECTO: Este hecho ha generado que durante la gestin
existan errores de registro y recaudacin segn lo descrito en el
PT I.
RECOMENDACIONES: A la Mxima Autoridad Ejecutiva
realice la asignacin de supervisin a las recaudaciones
mediante memorndum.





C.C.I
Cdula: AIII.1
Realizado por: L.G.J.L.
Fecha: 20/04/2014
Revisado por: F.V.V.
Fecha: 20/04/2014
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RUBRO INGRESOS-RECAUDACIONES

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref.
P/T
DEFICIENCIAS DESCRIPCION
A1/2 AUSENCIA DE REVISION DE RESGISTROS
CONTABLES POR RECAUDACIONES
CONDICION: Se ha observado mediante la verificacin de
una muestra de los comprobantes contables de recaudaciones
que no se consigna la firma por revisin a cargo del
departamento responsable evidenciando la ausencia de
revisin.
CRITERIO: Segn los reglamentos internos de la entidad las
recaudaciones deben registrarse mediante comprobantes
contables elaborados, revisados y aprobados por los niveles
jerrquicos autorizados debiendo consignarse la firma
correspondiente como prueba de la misma.
CAUSA: Este hecho se debe al descuido por parte del
departamento responsable de la revisin de los comprobantes
contables.
EFECTO: la falta de revisin de los comprobantes contables
ha generado que existan cobros durante la gestin que no
fueron registrados contablemente, segn lo descrito en el PT I.
RECOMENDACIONES: A la Mxima Autoridad Ejecutiva
ponga en conocimiento del departamento responsable dicha
funcin y vigile si correcto cumplimiento.
C.C.I




Cdula: AIII.2
Realizado por: L.G.J.L.
Fecha: 20/04/2014
Revisado por: F.V.V.
Fecha: 20/04/2014
AUDITORIA INTERNA





MUNICIPIO EL TORNO
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RUBRO INGRESOS-RECAUDACIONES

PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref.
P/T
DEFICIENCIAS DESCRIPCION
A1/3 AUSENCIA DE CONTROLES INTERNOS PARA LAS
RECAUDACIONES POR PATENTES
CONDICION: Se ha evidencia mediante el cuestionario de
control interno que la institucin no cuenta con controles
internos para el proceso de recaudacin de las Patentes
Municipales.
CRITERIO: De acuerdo a lo establecido en la Ley 1178.
Reglamentos aprobados y Resoluciones de CGE toda entidad
debe implantar controles internos que precautelen la integridad
de trasparencia de los recursos recaudados por las
instituciones.
CAUSA: Este hecho se debe al descuido por parte de la MAE
respecto al cobro de las recaudaciones de Patentes Municipales
y sus correspondientes controles internos.
EFECTO: Este hecho ha generado que durante la gestin
exista desviacin de fondos por cobros de patentes municipales
descritos en el PT I3.
RECOMENDACIONES: A la Mxima Autoridad Ejecutiva
realice el anlisis e implante los controles establecidos por la
normativa a objeto de evitar futuras contingencias.
C.C.I




Cdula: AIII.3
Realizado por: L.G.J.L.
Fecha: 20/04/2014
Revisado por: F.V.V.
Fecha: 20/04/2014
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MUNICIPIO EL TORNO
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RUBRO INGRESOS-RECAUDACIONES

PLANILLA DE EXCEPCIONES
Ref.
P/T
DEFICIENCIAS DESCRIPCION
A1/1 ERRORES DE CALCULO EN IPBI
CONDICION: Se ha evidencia mediante la revisin del detalle
de recaudaciones por IPBI de la gestin, que ha existido errores
de calculo respecto al cobro a Restaurant El Torno por Bs5.370
dicho importe figura en el detalle de recaudaciones pero no fue
cobrado por el responsable Alberto Das.
CRITERIO: Segn los reglamentos internos de la entidad las
recaudaciones deben ser calculadas en funcin a la superficie y
el coeficiente recaudador generado por el sistema a objeto de
realizar el cobro integro generado por el sistema.
CAUSA: Este hecho se debe al descuido del responsable y la
ausencia de supervisin sobre el cobro de las recaudaciones del
IPBI.
EFECTO: Este hecho ha generado no se efectivice, ni registre
el impuesto generado por el sistema para el Restaurant El Torno.
RECOMENDACIONES: A la Mxima Autoridad Ejecutiva
realice la accin correspondiente contra el funcionario a objeto
de recuperar los recursos generados por el sistema.




C.C.I

Cdula: AI.1
Realizado por: L.G.J.L.
Fecha: 20/04/2014
Revisado por: F.V.V.
Fecha: 20/04/2014
AUDITORIA INTERNA




MUNICIPIO EL TORNO
AUDITORIA ESPECIAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
RUBRO INGRESOS-RECAUDACIONES

PLANILLA DE EXCEPCIONES
Ref.
P/T
DEFICIENCIAS DESCRIPCION
A1/2 AUSENCIA DE REGISTRO POR IPVA
CONDICION: Se ha evidenciado que no se ha procedido al
registro contable de las recaudaciones por IPVA por Bs15.720,
a cargo del Sr. Alberto Diaz.
CRITERIO: Segn los reglamentos internos contables de la
entidad todas las recaudaciones deben ser registradas en el
sistema contable SINCON en los trminos y plazos
establecidos en normativa.
CAUSA: Este hecho se debe al descuido por parte del
departamento contable responsable del registro de las
recaudaciones y la falta de revisin de los registros contables.
EFECTO: la falta de registro por el cobro de Bs15.720 en
IPVA ha generado que el saldo de la cuenta se encuentre
subvaluado al cierre de gestin.
RECOMENDACIONES: A la Mxima Autoridad Ejecutiva
realice el correspondiente registro por el cobro de Bs15.720 en
IPVA.
C.C.I






Cdula: AI.2
Realizado por: L.G.J.L.
Fecha: 20/04/2014
Revisado por: F.V.V.
Fecha: 20/04/2014
AUDITORIA INTERNA




MUNICIPIO EL TORNO
AUDITORIA ESPECIAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
RUBRO INGRESOS-RECAUDACIONES

PLANILLA DE EXCEPCIONES
Ref.
P/T
DEFICIENCIAS DESCRIPCION
A1/3 INDICIOS DE REPONSABILIDAD CIVIL POR COBRO
DE PATENTES MUNICIPALES
CONDICION: Se ha evidencia mediante la revisin de los
detalles de recaudaciones de la gestin 2012 y los
comprobantes de depsitos bancarios que el Cobro de Patentes
Municipales por Bs5.840, no han sido depositados en las
cuentas fiscales de la institucin.
CRITERIO: De acuerdo a lo establecido en el reglamento
interno todas las recaudaciones tienen 48 hrs para ser
depositadas en las cuentas fiscales, pasado este tiempo se
considerar responsable al encargado de recaudaciones sobre
los importes omitidos en los deposito.
CAUSA: Este hecho se debe a que el Sr. Alberto Diaz no
procedi al depsito de los recursos, generando as indicios de
responsabilidad Civil en lo que respecta a los Bs5.840,
generado por la falta de controles internos en lo que respecta al
cobro de Patentes Municipales.
EFECTO: Este hecho ha generado una subvaluacin en los
registro de ingresos por Patentes Municipales, al mismo
tiempo se ha privado a la institucin de contar con recursos por
el importe mencionado.
RECOMENDACIONES: A la Mxima Autoridad Ejecutiva
realice las acciones establecidas en la Ley 1178. Reglamentos
aprobados y Resoluciones de CGE en lo que respecta sobre los
Indicios de Responsabilidad civil y Recuperar los fondos
desviados por el Sr. Alberto Diaz e implemente controles.
C.C.I

Cdula: AI.3
Realizado por: L.G.J.L.
Fecha: 20/04/2014
Revisado por: F.V.V.
Fecha: 20/04/2014