ACTIVIDADES PROFESIONALES Y

EMPRESARIALES

1. SUJETOS OBLIGADOS
2. INGRESOS ACUMULABLES
3. OTROS INGRESOS ACUMULABLES
4. DEDUCCIONES AUTORIZADAS
5. DEDUCCIN DE INVERSIONES
6. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
7. GASTOS EN INVERSIONES NO DEDUCIBLES










SUJETOS OBLIGADOS
Artculo 100. Estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas que
perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la
prestacin de servicios profesionales.
Prestacin de servicio personal independiente
Art 14 VI ltimo prrafo LIVA. Se entender que la prestacin de servicios
independientes tiene la caracterstica de personal cuando se trate de actividades
que no tengan la naturaleza de actividad empresarial.
Personas fsicas residentes en el extranjero
Que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas, pagarn el
impuesto sobre la renta por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las
actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales


INGRESOS ACUMULABLES
I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realizacin
de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o
silvcolas.
II. Ingresos por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones
que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no
estn considerados en el Captulo I de este Ttulo.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que
realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional.

OTROS INGRESOS ACUMULABLES
Art.101
I. Condonacin, quita, remisin y prescripcin de deudas
II. Enajenacin de cuentas y documentos por cobrar
III. Recuperacin por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros
IV. Cantidades percibidas para gastos por cuentas de terceros
V. Enajenacin de obras de arte.
VI. Agentes de instituciones de crditos seguros y fianzas y promotores de
valores y de afores.
VII. Agentes aduanales
VIII. Derechos de autor
IX. Intereses cobrados
X. Devoluciones, descuentos o bonificaciones que se reciban
XI. Ganancia por enajenacin de activos
XII. Ingresos estimados por la autoridad fiscal
XIII. Ingresos preponderantes ms del 50% Determinacin presuntiva de
establecimientos de residentes en el extranjero.


DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Artculo 103. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones
siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.
No ser deducible
los activos fijos
los terrenos
las acciones
partes sociales
obligaciones y otros valores mobiliarios
los ttulos valor que representen la propiedad de bienes
Excepto certificados de depsito de bienes o mercancas, la moneda extranjera,
las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carcter de moneda nacional o
extranjera ni las piezas denominadas onzas troy.
En el caso de ingresos por enajenacin de terrenos y de acciones, se estar a lo
dispuesto en los artculos 19 y 22 de LISR.
Artculo 19.
Para determinar la ganancia por la enajenacin de terrenos, de ttulos valor que
representen la propiedad de bienes, los contribuyentes restarn del ingreso
obtenido por su enajenacin el monto original de la inversin, el cual se podr
ajustar multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el que se realiz la adquisicin y hasta el mes
inmediato anterior a aqul en el que se realice la enajenacin.

Artculo 20. Para determinar la ganancia por enajenacin de acciones, los
contribuyentes disminuirn del ingreso obtenido por accin, el costo promedio por
accin de las acciones que enajenen, conforme:
I. El costo promedio por accin, incluir todas las acciones que el contribuyente
tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenacin, aun cuando no
enajene todas ellas. Dicho costo se obtendr dividiendo el monto original
ajustado de las acciones entre el nmero total de acciones que tenga el
contribuyente a la fecha de la enajenacin.
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio
profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales
tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido
invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin y se
obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del
Seguro Social.
Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.
Personas fsicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el pas, podrn efectuar las deducciones
que correspondan a las actividades del establecimiento permanente, ya
sean las erogadas en Mxico o en cualquier otra parte, aun cuando se
prorrateen con algn establecimiento ubicado en el extranjero,
aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 26 de esta Ley.


DEDUCCIN DE INVERSIONES
Artculo 104. Los contribuyentes a que se refiere la Seccin de Las
personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales
determinarn la deduccin por inversiones aplicando lo dispuesto en la
Seccin II del Captulo II del Ttulo II (De las P.M., Deducciones de
inversiones). Para estos efectos, se consideran inversiones las sealadas
en el artculo 32 de esta Ley.
Artculo 104. Los por cientos de deduccin se aplicarn sobre el monto
original de la inversin, aun cuando sta no se haya pagado en su totalidad
en el ejercicio en que proceda su deduccin. Cuando no se pueda separar
el monto original de la inversin de los intereses que en su caso se paguen
por el financiamiento, el por ciento que corresponda se aplicar sobre el
monto total, en cuyo caso, los intereses no podrn deducirse en los
trminos de la fraccin V del artculo 103 de esta Ley.
Artculo 32. Se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos
diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preparativos.
Adiciones y mejoras: es parte del A.F.
Permite darle un uso diferente
A larga su vida til
Mayor productividad



QU ES UN ACTIVO FIJO?
bienes tangibles
que utilicen los contribuyentes para la realizacin de sus actividades
que se demeriten por el uso en el servicio y por el transcurso del tiempo. La
adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr siempre como finalidad la
utilizacin de los mismos para el desarrollo de las actividades del
contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus
operaciones.
Artculo 31. Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la
aplicacin, en cada ejercicio, de los por cientos mximos autorizados por
esta Ley, sobre el monto original de la inversin, con las limitaciones en
deducciones que, en su caso, establezca la Ley.
Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccin correspondiente se
efectuar en el por ciento que represente el nmero de meses completos
del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente,
respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar despus de
iniciado el ejercicio y en el que se termine su deduccin, sta se efectuar
con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.



Inicio de la deduccin en inversiones
A eleccin del contribuyente
El ejercicio en que se inicie la utilizacin de los bienes
O desde el ejercicio siguiente.
El contribuyente podr no iniciar la deduccin de las inversiones para efectos
fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este prrafo. En este
ltimo caso, podr hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las
cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo
efectuar la deduccin conforme a este artculo y hasta que inicie la misma,
calculadas aplicando los por cientos mximos autorizados por la presente Ley.
Los contribuyentes ajustarn la deduccin determinada, multiplicndola por el
factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el
que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el
que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efecte la
deduccin.
Periodos de meses impares
Cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el
bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar como ltimo mes de la
primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la
mitad del periodo.


REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Artculo 105. Las deducciones autorizadas adems de cumplir con los requisitos
establecidos en otras disposiciones fiscales, debern reunir los siguientes:
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.
Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en
efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de
bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito.
Estricta indispensalidad. Que sean estrictamente indispensables para la obtencin
de los ingresos.
III. Procedimiento de deduccin de inversiones de acuerdo con el articulo 104
y en contratos de arrendamiento financiero cumplir con el artculo 38.
IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la
obtencin de diversos ingresos.
V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley.
VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de
las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que
corresponda, excepto tratndose de las deducciones a que se refiere el
artculo 104 de esta Ley.
VII. Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su
revaluacin.



GASTOS EN INVERSIONES NO DEDUCIBLES
Los contribuyentes considerarn los gastos e inversiones no deducibles del
ejercicio, en los trminos del artculo 28:

PARTIDAS NO DEDUCIBLES: