Principios de Presupuestos

I. LA CIENCIA ADMINISTRATIVA
1911, se publican los Principios de
Administracin Cientfica por Frederick Winslow
Taylor.

Teora de Administracin Cientfica, describe el
uso del mtodo cientfico para definir la mejor
forma nica de hacer un trabajo.
Henry Fayol objetivo la Ciencia de la
Administracin, al precisar sus principios y
establecer un orden cientfico.

Designa a la administracin como una serie de
funciones universales que inclua planificar,
organizar, ordenar, coordinar y controlar.
II. ETAPAS DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO
Previsin.
Planeacin.
Organizacin.
Coordinacin o Integracin.
Direccin.
Control.
III. ETIMOLOGIA Y CONCEPTO DE
PRESUPUESTO
Pre = antes de o delante de.
Supuesto(de fictus)= que significa hecho, formado.
Presupuesto= antes de lo hecho.
a) Etimologa
La tcnica de Planeacin y Predeterminacin
de Cifras sobre bases estadsticas y
apreciaciones de hechos y fenmenos
aleatorios.
La estimacin programada, en forma
sistemtica, de las condiciones de operacin
y de los resultados a obtener un organismo,
en un periodo determinado.

b) Concepto
IV. ANTECEDENTES HISTORICOS
Evolucin del comercio y la organizacin, la
funcin de planeacin se fue formalizando as
como la del presupuesto.

En el siglo XVIII en Inglaterra surge el primer
presupuesto, con fines gubernamentales.

1820 Francia, adopta presupuesto como base
gubernamental.
1821 EUA, implanta un presupuesto
gubernamental.

1929, el presupuesto adquiere importancia
estratgica para las empresas.

1948, la Marina de los EUA utiliz presupuestos
por programas y actividades.



1960, la Ca.. Texas Instruments desarrollo un
presupuesto base cero, como intento de adaptar
el mtodo cientfico a la planeacin y control.

1980, Toyota Incorporated, reforman la teora de
administrativa y de costos resultando los
presupuestos kaizen con base en la calidad.
V. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Previsin
Preconocer lo necesario. Tener anticipadamente,
todo lo conveniente para la elaboracin y la
ejecucin de el presupuesto.
Planeacin
Qu y cmo se va a hacer? Planificar unificada
y sistematizadamente las posibles acciones, en
concordancia con los objetivos de la organizacin
privada o gubernamental.


Estn en todas las etapas del Proceso Administrativo:

Organizacin
Quin lo har? Que exista una adecuada,
precisa, y funcional estructura y desarrollo de la
organizacin.
Coordinacin o Integracin
Que se haga y se forme en orden, en lo
particular y en lo general. Compaginar de
manera estrecha y coordinada todas y cada una
de las secciones de la empresa.


Direccin
Guiar para que se haga. Tomar como base las
polticas establecidas para la toma de
decisiones y la conduccin de los subordinados.
Control
Ver que se realice. Analizar las diferencias entre
lo presupuestado y lo ejercido, determinacin de
los desvos y su anlisis, as como las acciones
correctivas.

VI. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO
Planeacin.
Establece metas en trminos cuantitativos.
Organizacin.
Coordina las actividades de todas las reas de
la empresa.

Direccin.
Funcin ejecutiva de supervisin, de orden
jerrquico.
Control.
El presupuesto presenta parmetros contra los
que se comparan las cifras reales, ejerciendo
as un control correctivo y preventivo.
VII. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
a) Ventajas

Obtencin de Estados Financieros
presupuestados para la toma de decisiones
preventivas.

Establecimiento de objetivos mas claros y
especficos por parte de la direccin de la
organizacin.
VII. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
Implica contar con una organizacin bien
definida en sus niveles y reas de
responsabilidad, autoridad y comunicacin.

Facilita la concertacin de compromisos a corto
plazo.

El personal se involucra con la cifras y es mas
fcil lograr los objetivos.
VII. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
Presenta indicadores financieros y
administrativos con anticipacin.

Estima escenarios a futuro.

Esta relacionado con la eficiencia operacional.
VII. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
a) Desventajas

Se basa en estimaciones, que eleva el riesgo
de alcanzar las cifras.

Puede ser motivo de discordia entre las areas.

Expectativa de resultados prontos cuando se
implanta por primera vez.
VIII. CLASIFICACION
1. Grado de Flexibilidad

a) Rgidos, estticos o fijos.
No admiten modificaciones posteriores, efecta
un control anticipado, sin considerar el
comportamiento econmico, cultural, poltico,
demogrfico o jurdico.

b) Flexibles o variables.
se elaboran para diferentes niveles de actividad
y pueden adaptarse a las circunstancias que
surjan en cualquier momento.

2. Periodo de Tiempo

a) Corto Plazo.
Los presupuestos a corto plazo se planifican
para cumplir el ciclo de operaciones de un
ao.

b) Largo Plazo.
Abarcan mas de un ao, ejemplo proyecto de
inversin.

3. Aplicacin dentro de la empresa.

a) Inversin o Financieros.
Se refiere al capital de trabajo planeado
para el periodo que abarque el presupuesto.

b) Operacin.
Se basa en la planeacin de las actividades
bsicas de produccin y distribucin.

4. Sector en que se utilizan.

a) Pblicos.
Aquellos elaborados por un pas y cuyo
objetivo es planear sus actividades, ingresos
y gastos pblicos para un periodo..

b) Privados.
Los utilizan las empresas particulares como
base de planificacin de las actividades
empresariales.

5. Tcnica de valuacin.

a) Estimados.
Se calculan sobre bases empricas, en relacin a
las experiencias anteriores, representan solo una
probabilidad.

b) Estndar.
Se formulan sobre bases cientficas de eficiencia y
calidad respecto a las ventas, a la produccin y a
los costos, representan objetivos que deben
alcanzarse.

6. Estados Financieros que afectan.

a) Situacin Financiera.
Muestra la posicin que tendra la empresa en
un futuro.

b) Resultados.
Muestran las posibles utilidades o perdidas a
obtener en un periodo futuro.

VIII. REQUISITOS PARA UN BUEN
PRESUPUESTO
a) Conocimiento de la empresa

Con el fin de que se tengan en cuenta todas
las variables internas y externas especficas
que afectan el plan y adems establecer las
bases de la planeacin; por ejemplo, alrededor
de un plan efectivo de ventas, podra
planearse la produccin y fijar polticas sobre
niveles de inventarios.
b) Exposicin del plan o poltica

Procedimientos o estrategias que aplicarn
al desarrollo del presupuesto, mediante lo
cual se asignarn responsabilidades con
instrucciones y lmites de autoridad precisos.
c) Coordinacin para la ejecucin del plan

Debe existir un sistema de informes por
departamentos de tal manera que el director de
presupuestos pueda sincronizar las actividades a
travs de un calendario de operaciones.

d) Fijacin del periodo presupuestal.

Todo presupuesto general o sectorial debe ser
limitado por el tiempo, a largo plazo (ms de un
ao) y corto plazo (un ao), ste debe
subdividirse en perodos intermedios de acuerdo
con la estacionalidad o comportamiento de
mercado.

e) Direccin y vigilancia

Cada uno de los departamentos recibir la
delegacin de elaborar los presupuestos que les
correspondan, con las instrucciones o
recomendaciones, que ayudaran a los jefes a
poner en practica los planes.

f) Apoyo Directivo

El respaldo directivo consiste en el anlisis del
presupuesto y en la asignacin de recursos
necesarios para ejecutarlo, es entonces cuando
un pronstico se convierte en PLAN, es decir, el
presupuesto deja su carcter informativo y se
convierte en un plan de accin operativo.
IX. MANUAL DEL CONTROL
PRESUPUESTAL
Manual de Control Presupuestal

Es presentar en forma escrita las polticas, las
operaciones, etc. De la empresa, as como
definir responsabilidades y limites de autoridad
de las personas que intervendrn en el Control
Presupuestal.
El Manual debe contener:

a) Las bases y los propsitos y los
funcionamientos del sistema de
presupuestos, as como la responsabilidad
asignada a cada jefe de departamento.
b) El periodo que abarca el presupuesto.
c) La organizacin necesaria para su
administracin.
d) Los procedimientos para formular los
presupuestos.

e) El instructivo para el manejo de las formas
necesarias para su control, asi como el
establecimiento de los informes del
presupuesto.
f) Graficas adecuadas cada nivel, mostrando
los presupuestos que se van a elaborar.
g) Obligaciones del Director de presupuesto
que se van a elaborar.


h) Procedimientos a seguir para la elaboracin
y la revisin de las estimaciones.
i) Procedimiento a seguir para su aprobacin.
j) Obligaciones de todos y cada uno.

Es la expresin amplia de los planes operativos
y financieros de la administracin para un
periodo futuro (por lo general de un ao) que
se resume en un grupo de estados financieros
presupuestados.
Presupuesto Maestro
X.PRESUPUESTO MAESTRO
XI. INTEGRACION
XII.PRESUPUESTO DE
OPERACION
1. Presupuesto de Ventas
Es la proyeccin aprobada por el comit de
presupuestos que describe las ventas
esperadas para cada producto en unidades
e importe monetario.
Se calcula de la siguiente manera:
Ventas = Unidades Estimadas a vender x precio unitario de venta
Nota:
Columna Anual se utilizo un precio promedio ( $12,000/16,000 unidades), ya
que se espera un aumento en el precio a partir del 3er. Trimestre.
Presupuesto de Ventas
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012

Trimestre
1 2 3 4 Anual
Unidades 2,000 6,000 6,000 2,000 16,000
Precio Vta. Unitario $ 0.70 $ 0.70 $ 0.80 $ 0.80 $ 0.75
Ventas $ 1,400.00 $ 4,200.00 $ 4,800.00 $ 1,600.00 $ 12,000.00
2. Presupuesto de Produccin.
Describe la cantidad de unidades que se
deben de producir para satisfacer las ventas
y requerimientos de inventario final.
Se calcula de la siguiente manera:
Unidades de Ventas
+ Unidades deseadas de Inventario Final
- Unidades Inventario Inicial
= UNIDADES A PRODUCIR.
Presupuesto de Produccion
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Trimestre
1 2 3 4 Anual
Ventas 2,000 6,000 6,000 2,000 16,000
Inv. Final deseado 500 500 100 100 100
Requerimientos Totales 2,500 6,500 6,100 2,100 16,100
Inventario Inicial 100 500 500 100 100
Unidades a producir 2,400 6,000 5,600 2,000 16,000
3. Presupuesto de Compras de Materiales
Directos.
Se basa en la cantidad de materiales que se
necesitan para la produccin y en los
inventarios de materiales directos.
Se calcula de la siguiente manera:
Unidades requeridas para produccin.
+ Unidades deseadas de Inventario Final
- Unidades Inventario Inicial
= UNIDADES A COMPRAR.
Presupuesto de Compras de Materiales Directos
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Trimestre
1 2 3 4 Anual
Unidades requeridas para produccin 62,400 156,000 145,600 52,000 416,000
Unidades deseadas de Inventario Final 8,000 8,000 5,000 5,000 5,000
Unidades Inventario Inicial 5,000 8,000 8,000 5,000 5,000
Unidades a Comprar 65,400 156,000 142,600 52,000 416,000
Presupuesto de Utilizacion de Materiales Directos
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Trimestre
En Unidades 1 2 3 4 Anual
Unidades a producir 2,400 6,000 5,600 2,000 16,000
Materiales Directos x Unidad 26 26 26 26 26
Total de Materiales Comprados 62,400 156,000 145,600 52,000 416,000
Costo Compras
Unidades a Comprar 65400 156000 142600 52000 416000
Precio por unidad 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01
Costo Total de Compras 654 1560 1426 520 4160
4. Presupuesto de Mano de Obra Directa.
Muestra el total de horas de mano de obra
directa que se necesitan y el costo asociado
para el numero de unidades incluidas en el
presupuesto de produccin.
Se calcula de la siguiente manera:
Unidades requeridas para produccin.
x Tiempo MOD por unidad (horas).
= Total de Horas Requeridas.
x Costo por hora de MOD.
= Costo total de MOD.
En el presupuesto de MOD la tasa salarial,
es el salario promedio que se paga a los
trabajadores, incluye tarifas de nomina como
impuestos sobre nominas y prestaciones que
reciba los trabajadores que estn
directamente asociados a la produccin.
Presupuesto de Mano de Obra Directos
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Trimestre
1 2 3 4 Anual
Unidades a producir 2,400 6,000 5,600 2,000 16,000
Tiempo MOD por unidad (horas) 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015
Total de horas requeridas 36 90 84 30 240
Tarifa Salarial Promedio $ 8.00 $ 8.00 $ 8.00 $ 8.00 $ 8.00
Costo Total de MOD $ 288.00 $ 720.00 $ 672.00 $ 240.00 $ 1,920.00
4. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin.
Muestra el costo esperado de toso los rubros
de manufactura indirectos. A diferencia de la
MOD y MP, no existe una relacin insumo-
producto.

Consiste en 2 tipos de costos: Variables y
Fijos.

Los rubros que varan con los niveles de
actividad se identifican como suministros y
servicios generales y la cantidad que se espera
se utilice en cada rengln por la unidad de
actividad que se estima (horas MOD). Las
tasas individuales se totalizan para obtener una
tasa variable de gastos indirectos.
Los gastos indirectos fijos no varan con el nivel
de actividad, los gastos fijos totales son
simplemente la suma de todos los montos
presupuestados.
Se calcula de la siguiente manera:
Horas presupuestadas MOD.
x Tasa de Gastos Indirectos Variables.
= Gastos Indirectos Variables.
+ Gastos Indirectos Fijos.
= Total de Gastos Indirectos de Fabricacin.
Presupuesto de Gastos de Fabricacion Indirectos
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Trimestre
1 2 3 4 Anual
Horas presupuestadas MOD. 36 90 84 30 240
Tasa de Gastos Indirectos Variables. $ 8.00 $ 8.00 $ 8.00 $ 8.00 $ 8.00
Gastos Indirectos Variables. 288 720 672 240 1,920
Gastos Indirectos Fijos. 320 320 320 320 320
Total de Gastos Indirectos de Fabricacin.

$ 608.00 $ 1,040.00 $ 992.00 $ 560.00 $ 2,240.00
Proporciona la informacin que se necesita
para el balance general y tambin sirve como
un insumo de importancia para la preparacin
del costo de ventas.
5. Presupuesto de Inventario Final de Artculos
Terminados.
Presupuesto de Inventario final de articulos terminados
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Calculo del Costo Unitario:
Materiales directos (26 libras a $.01) 0.26
Mano de obra directa (.015 horas a $8) 0.12
Gastos Indirectos:
Variables (.015 horas a $8) 0.12
Fijos (.015 horas a $5.33) 0.08
Total Costo Unitario 0.58
Unidades Costo Unitario Total
Articulos terminados: 100 $ 0.58 $ 58.00
Gastos Indirectos Fijos
Total de Gts. Fijos 1280 (=) 5.33
Total de MOD 240
Presupuesto del Costo
Para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Materiales directos usados 4160
MOD empleado 1920
Gastos Indirectos de Fabricacion 3200
Costo de articulos producidos presupuestado $ 9,280.00
Articulo terminados iniciales 55
Articulos disponibles venta 9335
Inventario final de articulos terminados 58
Costo de Ventas Presupuestado $ 9,277.00
5. Presupuesto de Costo de Ventas.
Nota: Suponiendo que el inventario inicial de artculos terminados se vala en
$55,000