ACT NO. 10.

TRABAJO COLABORATIVO 2
COD: 102015_5


UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA
INGENIERIA INDUSTRIAL



Presentado por:
FREDY ALEXANDER SANCHEZ ZAMORA Cdigo: 4207930
EFRAIN CARDONA VALENCIA Cdigo: 4437608
JORGE CSAR BLANCO Cdigo: 4 252.875
WALTER OSWALDO PEA AVILA cdigo 4 244 152

Presentado a:
MAURICIO PEREZ MESA

COSTOS Y PRESUPUESTOS



SOGAMOSO, MAYO DE 2012









INTRODUCCION

Mediante la realizacin del siguiente taller evidenciaremos como las empresas se
preocuparan por lograr los objetivos a travs de funciones asignadas cuando la empresa
hace un estudio a tiempo de los problemas que se presentan, creando entre los
empleados la conciencia de analizar los problemas antes de tomar una decisin, a travs
del proceso de control y evaluacin, y de esta manera poder replantear sus estrategias
cuando no se estn logrando los objetivos. Adems, lo que nos facilita interactuar de
manera adecuada en cada uno de los pasos a realizar en el desarrollo del mismo
permitiendo poner en prctica lo aprendido en la vida cotidiana.














LOS CIF
Los costos indirectos de fabricacin son aquellos desembolsos necesarios para el
proceso productivo, diferentes de las materias primas y la mano de obra directa.

LOS CIF SE CLASIFICAN SEGN SU COMPORTAMIENTO CON LA
PRODUCCION.

CIF FIJOS: Son costos cuyo valor consumido no depende del volumen de
produccin alcanzado, es decir que su consumo es constante cualquiera que sea
la produccin lograda.

CIF VARIABLES: Son aquellos donde su valor consumido depende del volumen
de produccin alcanzado.

CIF SEMIFIJO O SEMIVARIABLE: Son costos cuyo valor consumido tienen una
parte fija que no depende del volumen de produccin (costo variable).

PRESUPUESTACION DE LOS CIF
Para presupuestar los CIF es necesario manejar los CIF con una base predeterminada
(costos presupuestados).

Para presupuestar los CIF lo primero que se debe conocer es cantidad de unidades que
la empresa espera para producir un periodo.


Nivel de operacin presupuestado (NOP):

Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzar para un periodo
determinado.

Bases de presupuestaran:
Son criterios o unidades de medida que sirven para unificar producciones
Diferentes o heterogneas de una empresa.
Las ms comunes son: unidades de produccin, horas maquina (H.M.), horas mano de
obra directa (H.M.O.D.), costo de materias primas, costo de mano de obra directa, costo
primo. Una base implica expresar la produccin en unidades que sean comunes a ella.
Mtodos para presupuestar los CIF semivaribles:
Para la presupuestacin de los CIF Semivariables debido a su comportamiento mixto, es
necesario separar la parte fija para sumarla a los CIF variable, existiendo varios mtodos
para dicha separacin:

Mtodo del punto alto-punto bajo, mtodo del grfico de dispersin, mtodo de los
Mnimos cuadrados.

Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto(periodo mayor y
costo mayor de produccin.

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de
costos entre la diferencia de produccin.

Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto
bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del
punto escogido.

Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor
de su costo variable.

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que
sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est
compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
produccin.

Fp.: frmula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.
Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

Formula presupuestal general (FPG):

Una vez presupuestados cada uno de los CIF de la empresa (fijos, variables y
semivariables), los agrupamos en dos columnas, fijos y variables.

F.P.G.= CIFpf + CIFpv/u

CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de
Produccin estimado, correspondientes a un periodo determinado.
Se calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP, as:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP)
CIFpf + CIFpv.

APLICACIN DE LOS CIF
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha
alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada

Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por ende dicho
valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.

TP= CIFp /NOP.
La TP puede descomponerse en una parte fija y una variable, la cual de igual forma se
calculara considerando los CIF respectivos as,

TP f = CIFP f / NOP
TP v = CIFP v / NOP

CIF Aplicados (CIFA)

Es el valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada con base en una tasa
predeterminada.
CIFA =TP X NOR.

Nivel de Operacin Real (NOR)

Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de
la base de presupuestacin de la empresa.

Registro para cargar los CIF a la produccin:
Productos en proceso (CIF) $XXXX
CIF aplicados. $XXXX

VARIACIONES

Cuando se termina el periodo de presupuestacin se hace la comparacin entre los CIF
cargados a la produccin (CIFA) y los CIF realmente consumidos (CIFR) encontrando
generalmente una diferencia entre ellos denominada variacin neta, la cual se
descompone a su vez en dos variaciones, la variacin de presupuesto y la variacin de
capacidad.

Nota: para calcular las variaciones siempre se deben comparar CIF que estn al NOR.

Variacin Neta (VN):

Es el valor de CIF cargados de ms o de menos a la produccin. se calcula comprando
los CIFR con los CIFA

VN = CIFR Vs CIFA

Cuando CIFR> CIFA = VN desfavorable, sucedi que se dejaron de cargar CIF a la
produccin, hubo subaplicacion de CIF.

Variacin de presupuesto (VP):

Es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF
Comparado con los CIFR, expresados ambos en el mismo de nivel de produccin

VP = CIFR vs CIFP(NOR)

Si CIFR son mayores que los CIFP (nor), la variacin de presupuesto es desfavorable ya
que significa, que la produccin cost ms de lo esperado segn el presupuesto.

Si CIFR son menores que los CIFP (nor), la variacin de presupuesto se considera
favorable.


Variacin de capacidad (VC):

Es una parte de la VN que surge por el no-cumplimiento en el presupuesto de produccin
es decir que el NOR es diferente del NOP.

VC= CIFP (NOR) vs CIFA

Si NOR es menor que el NOP, la VC es Desfavorable.

Si NOR es mayor que el NOP, la VC es Favorable

VC= TP f x (NOP NOR)

PRESUPUESTO DE VENTAS:
Normalmente indica, para cada producto:
1) La cantidad de ventas estimada.
2) El precio de venta unitario esperado.
Esta informacin es reportada frecuentemente por regiones y por representantes
de ventas.
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volmenes de ventas
pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son
revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los
factores que se mencionan abajo:
Acumulacin de rdenes de venta no terminadas.
Promocin y publicidad planeada.
Condiciones esperadas de la industria y de la economa en general.
Capacidad productiva.
Poltica de proyeccin de precios.
Hallazgos en estudios de investigacin de mercados.
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por
ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta
unitarios esperados.
Para un control mejor, la administracin puede comparar las ventas actuales con las
ventas presupuestadas por producto, regin, o representante de ventas. La
administracin debera investigar las diferencias significativas y tomar las posibles
acciones correctivas.
PRESUPUESTO DE COMPRAS:
El presupuesto de compras es una consecuencia del presupuesto de ventas, el cual
es su base fundamental. Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras
de materia prima para la elaboracin de los productos, pero antes hay que hacer el
presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuntas unidades de
materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el
presupuesto de compras. El responsable de las compras determinar los volmenes
que deber solicitar mensualmente a los proveedores, as como los precios, las
fechas de pago y los dems costos asociados a las compras
El presupuesto de compras difiere del presupuesto de materiales y partes de dos
aspectos fundamentales:
El presupuesto de materiales y partes especifica nicamente las cantidades,
mientras que el presupuesto de compras especifica tanto cantidades como
importes.
El presupuesto de compras ms bien se orienta directamente a las fechas de
recepcin fsica de los materiales, que a las fechas de pedidos o de utilizacin
del material.
Su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente y en una cantidad
suficiente de productos disponibles para la venta. Si la cantidad de artculos
disponibles para la venta es insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por
no tener mercanca disponible; si la cantidad adquirida es demasiado grande, se
ocasionara una prdida financiera por exceso de inventarios con riesgo de
deterioro, obsolescencia y costos elevados de manejo y almacenamiento. Se deben
tomar en cuenta muchos aspectos para la compra de un producto, como son las
cantidades de materiales y partes, las fechas de compras, el costo estimado de las
mismas, etc.
En la planificacin de las compras se debe tener presente ciertas reducciones, estas
comprenden:
Las rebajas en precios.
Los descuentos que se conceden a ciertas clases de clientes.
Los faltantes en inventarios debido a robo y otras causas.
La planificacin de compras debe regirse por algunas consideraciones
fundamentales:
Facilidades de almacenamiento.
Costos de almacenajes y seguros.
Disponibilidades de capital de trabajo.
Descuento al mayor.
Plazos de entrega.
Presupuesto anual de compras por tipo de insumo y global: El cmputo de las compras
anuales de los materiales comprometidos en la manufactura se efecta de la siguiente
manera:


Fuentes de informacin
Consumos estimados
+inventario final deseado
-Inventario final
=compras (cantidades)
* costo de cada insumo
= presupuesto de compras anuales para cada material
= Presupuesto total


Los inventarios finales puede expresarse en trminos de rotaciones que puedan asociarse
a las necesidades estimadas para el siguiente o siguientes su periodos o pueden
calcularse en funcin de los consumos anuales o promedios mensuales. Las existencias
de seguridad dependern del programa de produccin, al incluir en el anlisis las ventajas
que suele reportar la opcin de una produccin estable y otros inventarios fluctuantes.

Programacin de las cantidades a comprar por subperiodo
Presupuestacin de las compras en trminos monetarios por subperiodo

PROYECCIN DE ESTADOS FINANCIEROS:
Una de las tcnicas de planeacin cuantitativa es la proyeccin de estados financieros
o tambin llamada estados pro forma.
Las aplicaciones que se pueden tener entre otras son las siguientes:
Conocer cmo se terminar el ao para efectos fiscales en cuanto a ingresos y
deducciones con la finalidad de tomar decisiones antes del cierre del ejercicio.
-Conocer las necesidades de financiamiento externo para el perodo que desea
conocer.
El uso de cifras proyectadas permite tomar decisiones ms ajustadas a la realidad de la
empresa, en la medida en que la obtencin de dichas cifras obedece a la confrontacin de
la informacin histrica con las expectativas futuras de la empresa y los objetivos que con
base en ellos se ha trazado la gerencia.
El objetivo principal, es medir el efecto que genera la situacin financiera de la empresa
sobre las diferentes alternativas de decisin que toma esta.
En la proyeccin de estados financieros se utilizan cifras globales referentes a los
diferentes aspectos de la empresa, es decir no requiere de muchos detalles en las cifras.
El procedimiento seguido en el caso es sencillo. Consiste en proyectar cada una de la
cuentas del Estado de Resultados, el Balance General y el Presupuesto de Efectivo; para
confeccionar, al final los mencionados estados financieros; con base en los supuestos
trazados en los presupuestos de ventas, gastos, costos, inversiones y financiacin.




FASE 2

TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus
CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes
de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y
punto bajo:
Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $91.000 mensuales
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de
$94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad.

Otros CIF:
Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
Presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.
Periodo Servicios pblicos Mantenimiento Nivel de
operacin
(unidades)
Junio $ 416.000 $ 320.000 18.300
Julio 412.500 310.000 18.000
Agosto 414.500 315.000 18.150
Septiembre 415.000 340.000 19.000
Octubre 426.000 345.000 20.500

El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran
el comportamiento del costo.
Produccin: 20.500 18.000 diferencia 2.500 unidades
Costo / servicios: 426.000- 412.500 diferencia 13.500 pesos.
El mtodo concluye que si los costos se aumentan en $ 13.500 se debe al aumento de
2.500 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios por $ 13.500 / 2.500 =
$ 5.4 por unidad.
Si para una produccin de 20,500 tuvo un costo de $426,000 y cada unidad con $5,4 se
concluye que 20,500 unidades tienen un costo de variable de $110,700 (20,500*5,4) y as
$426,000 (costo total) menos $110,700 (costo Variable) da como resultado $315,300
La frmula para presupuestar Servicios pblicos = $315,300 + (5.4*unidad)
Costo por unidad $35000 Unidades 2500
Si para una produccin de 20,500 tuvo un costo de $345,000 y cada unidad con $14 se
concluye que 20,500 unidades tienen un costo de variable de $287,000(20,500*14) y as
$345,000 (costo total) menos $58,000 (costo Variable) da como resultado $287,000
La frmula para presupuestar Servicios pblicos = $58000 + (14*unidad)
Frmula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento.

Diferencias Costo por unidad Variable por unidad Fijo
Servicios pblicos $ 13.500,00 $ 5,40 $ 110.700,00 $ 315.300,00
Mantenimiento $ 35.000,00 $ 14,00 $ 287.000,00 $ 58.000,00
Unidades 2.500

Frmula presupuestal general.

CIF Parte fija Parte variable
Material indirecto $ 250 x unidad
Arriendo produccin $ 580,000
Seguros mensuales $ 91,000
Seguro produccin $ 94,000 $ 15,00 x unidad
Depreciacin
Equipo $ 340,000
Accesorios $ 250,00
Servicios pblicos $ 315,300 $ 5,40 x unidad
Mantenimiento $ 58,000 $ 14,00 X unidad
Total $ 1.478.550 $ 284,4 x unidad

Esto significa que esta empresa tiene unos cif fijos de $ 1, 478,500, independientemente
si produce o n y a medida que produce consume cif por una valor de $ 284,4 por cada
unidad que produce.
Frmula presupuestal general=1.478.550+ (284,4*unidades)
CIF presupuestados y tasa predeterminada
Cmo se presupuestan 22000 unidades entonces la frmula es
CIFP=1, 478,550 + (284,4*22000) = 7.735,350
Es decir esta empresa considera que para producir 22,000 unidades tendr unos
CIF de $ 7, 735,350, lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada
unidad es decir lo que se conoce como tasa de aplicacin. Y la tasa de aplicacin es
T p = CIFP / NOP
TP=CIFP / (Produccin presupuestada)
TP=7, 735,350 / 22,000 = 351,606 por unidad
Es decir de acuerdo a su estudio la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $ 351,606 lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = NOR x Tp

Entonces supongamos que la empresa para el periodo logra una produccin de 23,400
unidades, como desde antes de empezar el mes consider cada unidad se costeara con
unos CIF de $ 351,60 por unidad,
CIFA = Tp x NOR
CIFA = 351,60 x 23400= 8, 227,440
Ahora, asumamos que al revisar sus libros al final del periodo sus Cif reales suma $ 7,
735,350, esto significa que la empresa esperaba que su produccin, en cuanto a cif le
costara $ 8, 227,440 y realmente le costos ms, lo cual genera una situacin negativa y
se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos
valores as:
$ 7, 735,350 versus $ 8, 227,440= - 492,090 (variacin neta favorable)
Si se fabrican 23,400 unidades con el mismo cif indica que cambio el valor a favor, en
este caso saldra a $330,57. Por unidad.

Anlisis de las variaciones si existe variacin neta de $47000 desfavorable, Cuando es
desfavorable, es porque los recursos utilizados para conseguir las metas de la empresa
no se estn utilizando correctamente puesto que se consumi ms de lo proyectado. Esto
puede ocurrir cuando no se usan los recursos de la empresa de la forma eficiente o tiene
prdidas en el proceso de la produccin dentro de otras variables, entre otros eventos que
pueden influir en este reporte desfavorable.



2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se
presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y
Mano de Obra, proponiendo correctivos.


Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables o

Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra.








Variaciones
desfavorables en
Materiales

Variaciones Favorables
en Materiales

correctivos
VARIACIONES DE LOS
MATERIALES

1.Variacin de Precio:
La devaluacin del peso
frente a La moneda
extranjera.
Mayor demanda que
oferta de los materiales.
Polticas
gubernamentales que
eliminen subsidios o
aumenten aranceles.
Incremento en los
costos de fletes y
seguros.
Utilizacin de materias
primas de mejor calidad.
Deficiente programacin
en el proceso de compra
de los materiales.
Prdida de descuentos.
VARIACIONES DE LOS
MATERIALES

1.Variacin de Precio:
Estabilidad en la
inflacin.
Valorizacin del peso
frente a la moneda
extranjera.
Mayor oferta que
demanda en los
materiales.
Polticas del gobierno
que disminuyan
impuestos y aumenten
subsidios.
Estabilidad en precios
de seguros y fletes.
Materias primas a
costos mnimos.
Eficiencia en la
programacin de
compra de materiales.
Descuentos.










VARIACIONES DE LOS
MATERIALES

1.Variacin de Precio:
Existen muchos factores
externos que afectan
las variaciones positiva
o negativamente, es por
eso que en la
organizacin o empresa
debe existir un equipo
de talento humano
capacitado, que debe
prever estas situaciones
con anterioridad, con el
fin de sacar el mximo
provecho a todos esos
factores externos que
puedan ser favorables
en el momento de tomar
decisiones para el bien
de la empresa.
2. Variaciones de
Cantidad:
Mala calidad de la
materia prima.



2. Variaciones de
Cantidad:
Una variacin favorable
en cantidad de




2. Variaciones de
Cantidad:
Implementacin de
procesos que permitan

Deficiencia en los clculos
de los estndares o del
diseo del producto.
Maquinarias obsoletas o
tecnologas no actualizadas.
Operarios inexpertos, mal
capacitados o
desmotivamos.
Malas condiciones
ambientales.
Materiales en deficiente
estado de
almacenamiento.
Plantas con diseo
inapropiado para el
proceso productivo.
Deficientes sistemas de
seguridad que permitan
sustraccin, robo o
prdida de materiales.
Mtodos o procedimientos
de trabajo inapropiados y
con deficiencias en los
sistemas de control.
Problemas en las
relaciones obrero-
patronales.

materiales se presenta
cuando la cantidad real
es menor que la
cantidad
predeterminada como
estndar.
Materia prima de
ptima calidad
Actualizacin en la
tecnologa y
maquinaria.
Constante capacitacin
y motivacin a
operarios.
Buenas condiciones
ambientales.
Optimo
almacenamiento de
materiales.
Modernizacin en las
instalaciones de la
planta de produccin.
Implementacin de
modernos sistemas de
seguridad.
Control en mtodos y
procedimientos de
trabajo.
Trabajo en el correcto
manejo de las
relaciones obreros,
operiarios y directivos.
Clima organizacional.

realizar programas de
organizacin interna en
los que involucre a todo
el personal, de tal manera
que el objetivo de la
organizacin sea el
comn de cada uno de
los miembros de la
organizacin. Esto con
el propsito de obtener
las utilidades esperadas
dentro de los procesos
utilizando el material, la
maquinaria, la tecnologa
y el talento humano
necesario para la
consecucin de los
objetivos.

Variaciones de la mano de
obra:

1. Variacin de los
precios:
Una variacin de precios en
la mano de obra, es
desfavorable cuando el
precio real es mayor que
el precio estndar y puede ser
ocasionada por cualquiera de
las siguientes situaciones:
Leyes o situaciones de
oferta y demanda de la
mano de obra.
Necesidad de personal
ms calificado y por
consiguiente ms costoso.
Presiones derivadas de
logros sindicales.
Polticas gubernamentales
para el manejo salarial.
Pagos extralegales.
Conservacin en la
empresa de personal
antiguo, que
generalmente es ms
costoso.
Erogaciones especiales
representadas en
prestaciones sociales,
transferencias y aportes
patronales.

Variaciones de la mano
de obra:

1. Variacin de los
precios:
Cuando las
circunstancias
mencionadas se
presentan en sentido
contrario se generan
unos precios reales
menores que los precios
estndar, y se origina as
una variacin favorable.
Aprovechar al mximo la
capacidad de personal o
mano de obra.
Capacitacin del
personal actual.
Acuerdos internos para
el manejo de salarios.
Liquidacin o gestin
de pensin del
personal ms antiguo
de la empresa.
Cumplimiento de la ley
en lo referente a las
prestaciones y aportes
patronales con el fin de
evitar sanciones.
Evitar al mximo
organizaciones
sindicales, esto se
logra con la
satisfaccin del
personal de la
empresa.

Variaciones de la mano de
obra: - Correctivos:

1. Variaciones de la
mano de obra:
Generalmente dentro de
una organizacin la carga
prestacional es uno de los
factores que ms costo tiene
dentro de los gastos de la
empresa y aun ms porque
estos se convierten en unos
costos fijos, los cuales
se reflejan en los
estados financieros que se
realizan semestral o
anualmente.
Cuando la organizacin se
dedica a la
manufactura, hay que
tener en cuenta que estos
costos no se excedan porque
de lo contrario este exceso se
reflejara en la utilidad neta la
cual no puede llegar a ser la
esperada.

2. Variaciones de cantidad
de mano de obra:
Los factores que influyen
para una variacin
desfavorable, horas reales
mayores que las horas
estndar, pueden ser:
Personal desmotivado,
poco calificado o mal
Ubicado.
Materia prima de mala
calidad.
Daos en la maquinaria.
Deficiencia en la
programacin de la
produccin por nuevos
mtodos de trabajo.

2. Variaciones de
cantidad de mano
de obra:
Una variacin favorable
se presenta cuando la
cantidad de mano de
obra real es menor que
la cantidad de la mano
de obra estndar, por
factores opuestos a los
mencionados
anteriormente.
Constante capacitacin
y motivacin del
personal.
Excelencia en la
calidad de la materia
prima.
Mantenimiento a la
maquinaria con el fin
de prevenir daos de
la misma.
Adecuacin de
instalaciones mejora
ambiente de trabajo.

2. Variaciones de
cantidad de mano de
obra:
La calidad de mano de obra
que se requiera en
determinado proceso debe
ser incluida en los estudios
previos que se realicen en el
momento de ejecutar el
proyecto. Se debe tener en
cuenta la capacitacin del
personal con el fin de evitar
sobrecostos en
eventos que requieran de
apoyo de personal ms
capacitado que sin duda
alguna incrementar estos
costos fijos para la empresa

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto
por Unidad:


Elemento Cantidad Precio unitario Valor total
Materiales 5 libras $ 4.000 $ 20.000
Mano de obra 2.5 horas $ 6.200 $ 15.500
CIF 2.5 horas $ 1.800 $ 4.500


La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que
emple para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al
finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R. $ 16.800.000

Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u

Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000

Unidades producidas 3.650

Se requiere:

Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o

D.

MATERIALES

Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u

P s= $4.000 Libras

Q r= 17.680 Libras

Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras

V p= (Pr P s) x Q r

V p= (3.980 4.000) x 17.680

V p= 353.600 F

V c= (Q r Q s) x P s

V c= (17.680 18.250) x 4.000

V c= 2.280.000 DV n= Cr vs Cs



V n= Q r x P r v s Q s x P s

V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000

V n= 70.366.400 vs 73.000.000

V n= 2.633.600 D

La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variacin debido a la cantidad y

$353.600 F variacin debido a los precios.


MANO DE OBRA

Pr= $6.212 Hora
P s= $6.200 Hora
Q r= 9.650 Horas
Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas

V p= (Pr P s) x Q r

V p= (6.212 6.200) x 9.650

V p= 115.800 D


V c= (Q r Q s) x P s

V c= (9.650 9.125) x 6.200

V c= 3.255.000 F


V n= Cr vs Cs

V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)



V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200) V n=
59.830.000 vs 56.575.000
V n= 3.255.000 D



V n= +/- V p +/- V c

V n= -115.800 + 3.255.000

V n= 3.139.200 D

Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la Vn.


COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

Ts= 4.500

Tv= 1.250

Tf= 1.800

Qs por unidad= 2.5 Horas

Qr= 9.650 Horas

Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas
Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas
CIFR= $16.800.000
La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000
Fp= 20.250.000 + 1.250 x Hora
V n= CIFR vs CIFS

V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500) V
n= 24.262.500
V p= CIFR vs

F p (Hs)F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125

F p (H s) = 184.792.656.250

V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250

V p= 184.775.856.250
V c= (H p H s) x T f

V c= (11.250 9.125) x 4.500

V c= 9.562.500 DV n= V p +/- V c



V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500

V n= 184.785.418.750 D







4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos
sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:



A

O
VENTAS (Unidades)
20
05
130.00
0 20
06
128.50
0 20
07
127.50
0 20
08
126.30
0 20
09
118.00
0 20
10
119.20
0

Se requiere:

Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de
ventas para el ao 2011.

Ecuacin general:
Y = a + b x
Y = Ventas

A = Ventas fijas

B = Variables de ventas
X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los
datos histricos.

AO Venta/Unidad X Venta/Unidad X2 XY
1
2005 130.000 1 130.000 1 130.000
2006 128.500 2 128.500 4 257.000
2007 127.500 3 127.500 9 381.000
2008 126.300 4 126.300 16 505.200
2009 118.000 5 118.000 25 590.000
2010 119.200 6 119.200 36 715.200
total 21 749.000 91 2.578.400



Nota:

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.

1. 749.000 = 6 + 21b

DET 105 a b
DET a 14.012.600 133.453 -2462.85714
DET b -258.600

2. 2.578.400 = 21 + 91b



La ecuacin que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la
siguiente:
Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el ao 201, que es el ao nmero siete

(7).

Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender.
Ahora se aplica La Regla De Cramer:














CONCLUSIONES

Con este trabajo he ledo conceptos tcnicos de la carrera y he revisado
varios ejercicios prcticos que se dan en las diferentes sociedades, para
luego aplicarlos en el desarrollo del taller de aplicacin.
Espero tener mejor manejo de la terminologa propia de la materia
Costos y presupuestos, para tener seguridad en cualquier estudio de
presupuesto, constitucin o liquidacin de una empresa.
El primer paso para la proyeccin es definir polticas, metas y
parmetros que se pueden basar en los estados financieros
histricos, en la observacin del entorno econmico o en la
estimacin de costos de operacin.
Todos los estados financieros estn interrelacionados y esto debe
tenerse en cuenta al hacer la proyeccin para no cometer errores
futuros, que perjudiquen el resultado.
Los estados financieros proyectados permiten: Evaluar si el futuro
desempeo de la firma cumplir con los objetivos definidos;
anticiparse a las futuras necesidades de financiamiento y estimar los
flujos de caja bajo diferentes planes de operacin.




























BIBLIOGRAFIA



MODULO ADMINISTRACION DE INVENTARIOS. UNIVERSIDAD NACIONAL
ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

BURBANO RUIZ, Jorge E. PRESUPUESTOS. TERCERA EDICION.

MONOGRAFIAS.COM