CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez

Perito Contadora Oficial

Participacin del Perito



Importancia de los informes periciales
Auxiliar de la Justicia



Facilita al Juez la comprensin
de determinados temas que
requieren conocimientos
tcnicos especiales
*Contra la
Propiedad
Estafa
Administracin fraudulenta
Usura
Quiebra fraudulenta
*Contra el
orden pblico
Asociacin ilcita
*Contra la
Administracin
Pblica
Abuso de autoridad e
incumplimiento de los deberes de funcionario pblico
Malversacin de caudales pblicos
Enriquecimiento ilcito de funcionarios y empleados
*Contra la
fe pblica
Falsificacin de documentos
Fraudes al comercio y a la industria (Balances falsos)
Pago de cheques sin provisin de fondos
Nuevo Cdigo Penal Juicio Oral
(Informe escrito + exposicin oral)


Desarrollo tecnolgico Comercio
Electrnico
(desaparicin progresiva del papel
como medio de prueba)
Clases de Peritos Contadores:
Perito Oficial (art. 194 a 198 de la L.O.T.)

FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial

art. 8 antiguo CPP La accin penal se ejerce exclusivamente
por el Ministerio Fiscal

Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T.)

Perito ad hoc

Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)

Slo con la documental obrante en el
expediente
Slo con la documental obrante en el
expediente
Adems, con los libros y documentos
contables que se encuentren en los
domicilios de la o las partes involucradas
1) El juez designa de oficio a un perito.
2) Notificacin antes de que se inicien las
operaciones periciales.
3) En el trmino de 3 das las partes pueden
proponer peritos a
su costa.
Inicio aceptacin del cargo
Fuero Penal perito oficial designacin
Etapas:
I. Examen de cuestionario
II. Comunicacin con peritos de parte
III. Comunicacin a la empresa
IV. Examen de los libros y documentos Evidencias
V. Preparacin y deliberacin
VI. Presentacin del informe pericial al juzgado
Descripcin de las personas, cosas, lugares o
hechos examinados, tal como hubieran sido hallados.

Relacin detallada de las operaciones practicadas
y sus resultados.

Conclusiones de los peritos, conforme a los principios
de su ciencia, arte o tcnica.
(Art. 283 del C.P.P.)
BASE DEL INFORME Es bsico hacer
constar cules han
sido las fuentes en
las que se ha
basado el perito
para emitir su
informe.
Mltiples apartados, tantos como sea
preciso, y de corta extensin, es lo ideal.
Es mucho ms fcil hacer entender
fragmentos claros, con lenguaje correcto,
pero sin excesivos trminos cientficos.
Todo ello se puede reforzar con grficos,
imgenes, cuadros, tablas, etc. Cualquier
elemento que ayude a comprender
mejor las explicaciones que se dan.
Se da forma a todo el trabajo
Ha de ser
uno de los
apartados
ms
breves y
claros del
dictamen
pericial.
Se
relacionan
las
valoraciones
Mostrando
con
claridad el
trabajo
intelectual
del perito.
No ha de
repetir
aquello
que ya se
ha dicho,
sino que lo
ha de
sintetizar y
relacionar.
AUDITORA PERICIA
Ocular
Verbal
Escrita
Accin de revisin
Accin combinada
TIPOS DE MUESTREO

Probabilstico Aleatorio SIMPLE

SISTEMTICO K=N/n

ESTRATIFICADO

POR CONGLOMERADO

No Probabilstico por cuotas
intencional
casual o accidental
bola de nieve





Objetivo de la pericia:

Analizar una serie de gastos de distintas
partidas presupuestarias, y verificar
si esos gastos se encuentran justificados
con la documental respaldatoria que los
acredite.
Revisin ocular

Muestreo al azar
Rastreo de comprobantes de gastos
Cotejo con registraciones contables
Libros de contabilidad obligatorios (art. 44 C. de C.):
Libro Diario
Libro Inventarios y Balances
Libros Auxiliares:
Subdiario de Ingresos y Egresos
Subdiario de Ventas y de Compras
Libro Bancos
Libro de Actas
Estatuto Social
En la determinacin de los puntos periciales
no precisos
confusin
En la denuncia misma
denuncia irregularidades
cuales?
perodo?
COMERCIO ELECTRNICO
REFLEXIONES SOBRE UN DESAFO
Es el acto de comprar y vender mercaderas y servicios a
travs de un medio electrnico.
Variedad de transacciones electrnicas

SIN DOCUMETOS EN PAPEL

Computadoras

Redes de comunicacin
Scott Adams dijo: En el futuro, los
aviones sern volados por un
perro y un piloto. Y el trabajo del
perro ser asegurar que si el
piloto trata de tocar alguno de
los botones, l lo morder
Cambios en el respaldo documental
de las operaciones

Desaparicin del papel
o Sensor
o Prueba
SISTEMA DE PROBANZA
Evidencias Prueba documental

Convencimiento y persuasin
COMERCIO ELECTRNICO
constituir
COMERCIO ELECTRNICO
Factores de riesgo:

# Incremento de las relaciones de negocios

# Reduccin del ciclo de negocios
Pedido-Aceptacin Cobro-Despacho

# Incremento en la velocidad en pequeas
transacciones

# Fraude electrnico Hackers Virus
Movimientos no autorizados de dinero
Corrupcin en el sistema de facturacin
Duplicacin de pagos
Negacin de la recepcin de mercaderas
Declaracin falsa de un pago no realizado
COMERCIO ELECTRNICO
Herramientas de auditoria
Tcnicas de auditora asistidas por computadoras (TAAC)
a)Test integrados
b)Herramientas de auditora concurrente
c)Mdulos integrados de auditoria
d)Confirmaciones electrnicas con proveedores
e)Extraccin de informacin y anlisis del software
f) Dispositivos especficos de acceso a distancia
g)Test de anlisis digital para encontrar patrones
anormales repetitivos y detectar los fraudes
MUCHAS
GRACIAS