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TCNICAS DE AUDITORA
Concepto Grupos de Tcnicas de Auditora
TCNICAS DE AUDITORA Mtodos prcticos de investigacin, verificacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin.
Tcnicas de verificacin oculares Tcnicas de verificacin orales Tcnicas de verificaciones escritas Tcnicas de verificacin documental
V E R I
Ocular
Comparacin Observacin Indagacin Entrevista Encuesta Analizar Confirmacin Tabulacin Conciliacin Comprobacin Computacin Rastreo Rev. Selectiva Inspeccin
Oral
TCNICAS DE AUDITORA
F I C A C I N
Escrita
Documental
Fsica
Acto de observar la similitud o diferencia entre dos o mas elementos. Comparar resultados contra criterios aceptables Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a crearse un criterio sobre los aspectos evaluados
Como estn funcionando los controles internos Cerciorarse de la forma como se efectan las operaciones . Tcnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la auditora facilita la evaluacin del auditor y ayuda a crearse un criterio sobre los aspectos evaluados
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite las conclusiones.
Ejemplo tabulacin de los resultados de los inventarios fsicos de bienes practicados a una fecha determinada
Tambin determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que estn siendo examinados.
Esta tcnica se usa en forma combinada debido a que, para su aplicacin se utiliza la indagacin, observacin, comparacin, rastreo, tabulacin y comparacin.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Concepto
Tipos de Procedimientos de Auditora Aplicacin de Procedimientos de Revisin Analtica Otros Procedimientos de Auditora
Programa de Auditora
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Operaciones especficas que se aplica en el desarrollo de una auditora, el cual incluye tcnicas y prcticas consideradas necesarias. Aplicacin de una o varias tcnicas de auditora para obtener evidencias de auditora
PRUEBAS DE CONTROLES
Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmacin de que los controles han operado efectivamente durante el perodo bajo examen.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS SUSTANTIVOS Implica la comparacin de un monto registrado, con la expectativa del auditor y, el anlisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusin sobre el monto contabilizado
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen.
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALITICA Se utiliza en la fase de planeamiento para ayudar al auditor a:
Comprender las operaciones de la entidad y las transacciones y eventos inusuales. Identificar los EE. FF. o transacciones que pueden sealar riesgo inherente o de control. Identificar y comprender polticas contables. Determinar el planeamiento, diseo y materialidad de las pruebas , y alcance de los procedimientos de auditora a realizar
OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA En el desarrollo de la auditora se pueden utilizar otros procedimientos de auditora que ayuden al auditor o obtener evidencia como: Indagaciones con abogados Carta de representacin de la gerencia.
PROGRAMA DE AUDITORA
Establece la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados y que se requieren para implementar el Plan de Auditora. (Auditora Financiera)
Documento preparado por el auditor encargado y el supervisor, donde se sealan las tareas especficas que deben ser cumplidas por el equipo de auditora para llevar a cabo el examen, as como los responsables de su ejecucin y los plazos fijados para cada actividad. (Auditora de Gestin)
PROGRAMA DE AUDITORA
Objetivos del Programa de Auditora
Identificar los procedimientos planeados a nivel de detalle para orientar con efectividad y eficiencia la labor del equipo de auditora. Facilitar la delegacin, supervisin y revisin . Coordinar el desempeo de los procedimientos de auditora planeados Documentar la ejecucin de los procedimientos de auditora aplicados.
VENTAJAS
El auditor debe aplicar procedimientos analticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad y la identificacin de reas de riesgo potencial.
IDENTIFICACIN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES
Diferencias entre los montos registrados y los esperados por el auditor. Diferencias entre el monto del presente ao e informacin del ao anterior La identificacin de desviaciones es un asunto que esta determinado por el criterio del auditor
Se debe discutir las desviaciones significativas identificadas con el personal de la Entidad. Los procedimientos de revisin, no necesitan ser corroborados con explicaciones adicionales, porque
INDAGACIN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES (Fases)
Definir los montos contables que sern revisados Definir los objetivos de los procedimientos de revisin Establecer los procedimientos de revisin analtica
EVALUACIN DE RESULTADOS
Revisar que las conclusiones del trabajo realizado comprenda: Existencia de variaciones significativas Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y explicadas convenientemente
La materialidad representa la magnitud de una omisin o error de una partida de un Estado Financiero que, a la luz de las circunstancias que la rodean, hacen probable que el juicio de una persona razonable basado en la informacin, podra haber sido cambiado o ser influenciado por la inclusin o correccin de stas.
VI. PRUEBAS DE CONTROLES Propsito Identificacin de controles importantes Ejecucin de pruebas para verificar el funcionamiento de los controles Documentar los controles probados Componentes de las pruebas de controles Naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas Ejecucin de las pruebas de controles Evaluacin de los resultados de las pruebas Pruebas de controles de cumplimiento Pruebas de controles por muestreo
PRUEBAS DE CONTROLES Procedimientos de Auditora para obtener seguridad de control, confirmando que los controles en que confiamos operarn efectiva y continuamente.
PROPSITO
Las pruebas de control deben proporcionar suficiente evidencia que permita concluir que los controles en que tiene que confiarse, han estado operando en forma efectiva y continua durante el ejercicio
PROPSITO
Para cada objetivo de control el auditor debe:
IDENTIFICACIN DE CONTROLES IMPORTANTES Para cada objetivo debe identificar los controles o combinaciones de controles que le posibilite, lograr los objetivos de controles y optimizar la eficiencias de las pruebas de control.
El auditor debe identificar y probar los controles especficos que estime importantes.
El auditor nicamente debe probar los controles que son necesarios para lograr su objetivo
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES Si el control provee evidencia documentaria, se examinar la documentacin. Si el control no provee evidencia documentaria, se aplicar la tcnica de la observacin o indagacin. La evidencia de los controles deben estar relacionados con el perodo de la auditora.
Si fuera posible identificar un procedimiento de control alternativo que atene el riesgo identificado, puede ser ms conveniente utilizarlo que efectuar pruebas sustantivas detalladas.
PRUEBAS DE CONTROLES DE CUMPLIMIENTO Transacciones realizadas en base a disposiciones legales Verificacin de las disposiciones legales ms importantes.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Concepto Tipos de pruebas sustantivas Procedimientos analticos sustantivos Pruebas sustantivas de detalle
PRUEBAS SUSTANTIVAS
El objetivo de aplicar pruebas sustantivas, es detectar cifras errneas materiales que pueden haber ocurrido y no haber sido detectadas por los controles internos de la entidad y ser corregidos oportunamente.
PRUEBAS SUSTANTIVAS En la aplicacin de este tipo de pruebas, el auditor basado en su experiencia debe establecer una expectativa de confianza respecto a que la prueba sustantiva podr detectar cualquier error material; seguridad que tiene relacin directa con el nivel de riesgo determinado, bajo, moderado o alto.
PRUEBAS SUSTANTIVAS El auditor debe establecer niveles mnimos de seguridad sustantiva para cada nivel de riesgo, cuanto mayor sea el riesgo se requerir de mayor seguridad. El tipo de prueba sustantiva a utilizar y la cantidad de confianza aplicada en cada tipo de procedimiento queda a criterio del auditor.
PRUEBAS SUSTANTIVAS Las pruebas sustantivas deber ser diseada para cada caso especifico y niveles de riesgo establecido. Al determinar los tipos de pruebas sustantivas a utilizar, la meta del auditor debe ser disear una combinacin de procedimientos que resulten efectivos y eficientes y le aseguren calidad de la evidencia obtenida.
Si se considera conveniente la aplicacin de procedimientos analticos sustantivos el auditor debe ejecutar los siguientes pasos:
Determinar la cantidad del limite, que es la diferencia entre la expectativa y la cantidad registrada que el auditor aceptar sin examinar. Desarrollar un modelo que le permita calcular una expectativa de la cantidad registrada, cuya precisin queda a criterio del auditor. Obtener informacin que le permita desarrollar la expectativa, los cuales a criterio del auditor deben ser sometidos a pruebas para establecer su confiabilidad.
Comparar la expectativa con el monto registrado, observar las diferencias. Obtener explicaciones para las diferencias que excedan el limite. Comprobar las explicaciones para las diferencias significativas. Determinar si las explicaciones y la evidencia son suficientes para el nivel deseado de seguridad real. Si no se logra un nivel deseado de seguridad, debe efectuarse procedimientos adicionales Documentar cualquier error importante
PRUEBAS DE DETALLES
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLES Comprende la aplicacin de uno o ms tcnicas de auditora a las partidas o transacciones individuales.
Inspeccin fsica
Indagacin Observacin
Confirmacin
Inspeccin Fsica
Pruebas de detalle
Comprobacin Revisin
Clculo
OBJETIVOS
Obtener evidencia sobre si las aseveraciones de los EE. FF. A los que el objetivo de la auditora est dirigido incluyen errores o irregularidades significativas. Mejorar la efectividad de los procedimientos de auditora mediante la sub divisin de una poblacin, debido a que las partidas que se omitan no tienen oportunidad de ser seleccionados .
MTODOS DE SELECCIN Todos los detalles que comprendan la poblacin Una muestra representativa de las partidas de la poblacin
Una seleccin de partidas no representativas que tienen una o ms caractersticas relevantes, tales como aquellas que no son significativas en montos
TODOS LOS DETALLES QUE COMPRENDAN LA POBLACIN Es generalmente, ms poblaciones representadas pequeo de partidas. apropiado para por un numero
Ejemplo, diversas cuentas por cobrar importantes o inversiones que comprenden el total de un balance Obras ejecutadas con recursos de un fondo especifico.
UNA MUESTRA REPRESENTATIVA DE LAS PARTIDAS DE LA POBLACIN Apropiada para cuentas representadas por un gran nmero de partidas, especialmente, si son relativamente homogneas o pueden ser estratificados en grupos homogneos. El auditor selecciona las partidas de una muestra de manera que sta y sus resultados tienen la expectativa de ser representativas de la poblacin . Cada elemento de la poblacin debe tener una oportunidad de ser seleccionados y, los resultados ser proyectados a la poblacin total.
UNA SELECCIN DE PARTIDAS NO REPRESENTATIVAS QUE TIENEN UNA O MS CARACTERSTICAS RELEVANTES Es apropiado para las poblaciones representadas por un gran nmero de partidas, de las cuales slo algunas tienen caractersticas relevantes. El monto y su volumen es frecuentemente la caracterstica fundamental, pero podran haber otras formas, como incluir un monto inusual o una relacin con un periodo o evento en particular. Los efectos de cualquier error encontrado deben evaluarse, pero sus resultados no pueden ser proyectado a las partidas no examinadas.
Para la seleccin de partidas de una cuenta puede adoptarse como criterios: La seleccin de partidas claves.
Muestreo representativo.
LA SELECCIN DE PARTIDAS CLAVES Las partidas claves son aquellas, que basados en el juicio profesional del auditor, experiencia y conocimiento sobre la entidad, aparentan ser extraordinarias, inesperadas o propensas a errores. Pueden ser considerados de acuerdo a diversas razones, como:
Existencia de brechas en una secuencia numerada de antemano. Partidas que exceden o se encuentran por debajo de un valor determinado Partidas que exceden una antigedad determinada o muestran una caracterstica particular
Las organizaciones informticas forman parte de la gestin de la empresa y ayuda a la toma de dicisiones pero no decide por si misma. Por tanto la auditoria de sistemas de informacin se define como cualquier auditoria que abarca la revisin y evaluacin de todos los aspectos de los sistemas automticos de procesamiento de informacin.
El auditor en base al sistema de informacin realizar un estudio y anlisis siguiendo la metodologa de trabajo, pero sin desviarse de la base conceptual del sistema de informacin de la empresa auditad. Por ejemplo el rea de redes abarca muchas otras facetas que un auditor no podra conocerlas por lo que necesita ayuda externa para realizar una buena auditoria.