LEY N 2421/04 DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIN FISCAL CAPITULO I DEL REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Artcul 1!

" Modificase el Artculo 237 de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 Que sta!lece el Nue"o #$%i&en 'ri!utario(, el )ue )ueda redactado co&o si%ue* Art! 2#$!" Acc%&' C 't('c% ) A*+%'%)tr,t%-,! n contra de las resoluciones e+,resas o t-citas dictadas ,or la Ad&inistraci.n 'ri!utaria resol"iendo los recursos de reconsideraci.n o re,osici.n inter,uestos ,or el contri!uyente, es ,rocedente la acci.n contencioso ad&inistrati"a ante el 'ri!unal de /uentas0 La de&anda de!er- inter,onerse ,or el a%ra"iado ante dic1o 'ri!unal dentro del ,la2o ,erentorio de diecioc1o das, contados desde la notificaci.n de la resoluci.n e+,resa o de "encido el ,la2o ,ara dictarla, en el caso de dene%atoria t-cita0 #e,resentar- al Ministerio de 3acienda en el recurso, un ,rofesional de la A!o%aca del 'esoro0. Artcul 2!" La A!o%aca del 'esoro del Ministerio de 3acienda e4ercer- la re,resentaci.n le%al del stado en las de&andas o tr-&ites )ue de!an ,ro&o"erse ,ara el co!ro de cr$ditos fiscales, sin ,er4uicio de las de&-s funciones esta!lecidas en la Ley N 159/91, del 6 de enero de 1992 (Que a,rue!a con &odificaciones el 7ecreto8Ley N 15 de fec1a 9 de &ar2o de 1995 :Que esta!lece las funciones y estructura ;r%-nica del Ministerio de 3acienda(0 CAPITULO II DE LA MODIFICACION DEL RE/IMEN TRI0UTARIO Artcul #1!" Modifcanse los Artculos 2, 3, 5, 9, 9, 15, 1< y 25 del Li!ro =, 'tulo 1, /a,tulo =, #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios( de la Ley N? 125/91, del 9 de enero de 1992 y sus &odificaciones, los )ue )uedan redactados co&o si%ue* Art! 2!" 2(c3 /('(r,* r! star-n %ra"adas las rentas de fuente ,ara%uaya )ue ,ro"en%an de la reali2aci.n de acti"idades co&erciales, industriales o de ser"icios )ue no sean de car-cter ,ersonal0 >e consideran co&,rendidas* a@ Las rentas ,ro"enientes de la co&,ra8"enta de in&ue!les cuando la acti"idad se realice en for&a 1a!itual, de acuerdo con lo )ue se esta!le2ca en la re%la&entaci.n0 !@ Las rentas %eneradas ,or los !ienes del acti"o, e+cluidas las )ue %eneran los !ienes afectados a las acti"idades conte&,ladas en los /a,tulos de las #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias, #entas del Ae)ueBo /ontri!uyente y #entas del >er"icio de /ar-cter Aersonal0 c@ 'odas las rentas )ue o!ten%an las ,ersonas o sociedades, con o sin ,ersonera 4urdica, as co&o las entidades constituidas en el e+terior o sus sucursales, a%encias o esta!leci&ientos en el ,as0 Quedan e+cluidas las rentas ,ro"enientes de las acti"idades co&,rendidas en el =&,uesto a las #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias, #entas del Ae)ueBo /ontri!uyente y #entas del >er"icio de /ar-cter Aersonal0

d@ Las rentas ,ro"enientes de las si%uientes acti"idades* e+tracti"as, cunicultura, a"icultura, a,icultura, sericultura, suinicultura, floricultura y e+,lotaci.n forestal0 e@ Las rentas )ue o!ten%an los consi%natarios de &ercaderas0 f@ Las rentas ,ro"enientes de las si%uientes acti"idades* #e,araci.n de !ienes en %eneral0 /ar,intera0 'rans,orte de !ienes o de ,ersonas0 >e%uros y rease%uros0 =nter&ediaci.n financiera0 staciona&iento de auto "e1culos0 Ci%ilancia y si&ilares0 Al)uiler y e+1i!ici.n de ,elculas0 Locaci.n de !ienes y derec1os0 7iscotecas0 3oteles, &oteles y si&ilares0 /esi.n del uso de !ienes incor,orales, tales co&o &arcas, ,atentes y ,ri"ile%ios0 Arrenda&iento de !ienes in&ue!les, sie&,re )ue el arrendador sea ,ro,ietario de &-s de un in&ue!le0 A los efectos de esta dis,osici.n las unidades o de,arta&entos inte%rantes de las ,ro,iedades le%isladas en el /.di%o /i"il y en la Ley N 677 del 21 de setie&!re de 1965 >o!re Aro,iedad ,or ,isos y ,or de,arta&entos(, ser-n consideradas co&o in&ue!les inde,endientes0 A%encias de "ia4es0 Ao&,as fDne!res y acti"idades cone+as0 La"ado, li&,ie2a y teBido de ,rendas en %eneral0 Au!licidad0 /onstrucci.n, refacci.n y de&olici.n0 %@ Los di"idendos y las utilidades )ue se o!ten%an en car-cter de accionistas o de socios de entidades )ue realicen acti"idades co&,rendidas en el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios y #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias0 . Art! #!" C 'tr%4u5('t()! >er-n contri!uyentes* a@ Las e&,resas uni,ersonales, las sociedades con o sin ,ersonera 4urdica, las asociaciones, las cor,oraciones y las de&-s entidades ,ri"adas de cual)uier naturale2a0 !@ Las e&,resas ,D!licas, entes aut-r)uicos, entidades descentrali2adas y sociedades de econo&a &i+ta0 c@ Las ,ersonas do&iciliadas o entidades constituidas en el e+terior y sus sucursales, a%encias o esta!leci&ientos )ue realicen acti"idades %ra"adas en el ,as0 La casa &atri2 de!er- tri!utar ,or las rentas netas )ue a)u$llas le ,a%uen o acrediten0 La casa &atri2 del e+terior tri!utar- ,or las rentas %ra"adas )ue o!ten%a en for&a inde,endiente0 d@ Las /oo,erati"as, con los alcances esta!lecidos en la Ley N <39/9< 7e /oo,erati"as0 . Art! 6!" Fu('t( P,r,7u,5,! >in ,er4uicio de las dis,osiciones es,eciales )ue se esta!lecen, se considerar-n de fuente ,ara%uaya las rentas )ue ,ro"ienen de acti"idades desarrolladas, de !ienes situados o de derec1os utili2ados econ.&ica&ente en la #e,D!lica,

con inde,endencia de la nacionalidad, do&icilio o residencia de )uienes inter"en%an en las o,eraciones y del lu%ar de cele!raci.n de los contratos0 Los intereses de ttulos y "alores &o!iliarios se considerar-n nte%ra&ente de fuente ,ara%uaya, cuando la entidad e&isora est$ constituida o radicada en la #e,D!lica0 Los intereses, co&isiones, rendi&ientos o %anancias de ca,itales colocados en el e+terior, as co&o las diferencias de ca&!io se considerar-n de fuente ,ara%uaya, cuando la entidad in"ersora o !eneficiaria est$ constituida o radicada en el ,as0 La asistencia t$cnica y los ser"icios no %ra"ados en el =&,uesto a la #enta del >er"icio de /ar-cter Aersonal se considerar-n reali2adas en el territorio nacional cuando la &is&a es utili2ada o a,ro"ec1ada en el ,as0 La cesi.n del uso de !ienes y derec1os ser- de fuente ,ara%uaya cuando los &is&os sean utili2ados en la #e,D!lica aDn en for&a ,arcial en el ,erodo ,actado0 Los fletes internacionales ser-n en un 55E Fcincuenta ,or ciento@ de fuente ,ara%uaya cuando los &is&os sean utili2ados entre el Aara%uay y la Ar%entina, Goli"ia, Grasil y Hru%uay, y en un 35E Ftreinta ,or ciento@ cuando se realicen entre el Aara%uay y cual)uier otro ,as no &encionado0. Art! 8!" R('t, N(t,! La renta neta se deter&inar- deduciendo de la renta !ruta %ra"ada los %astos )ue sean necesarios ,ara o!tenerla y &antener la fuente ,roductora, sie&,re )ue re,resenten una ero%aci.n real, est$n de!ida&ente docu&entados y sean a ,recios de &ercado9 cuando el %asto no constituya un in%reso %ra"ado ,ara el !eneficiario0 As &is&o se ad&itir- deducir* a@ Los tri!utos y car%as sociales )ue recaen so!re la acti"idad, !ienes y derec1os afectados a la ,roducci.n de rentas, con e+ce,ci.n del =&,uesto a la #enta0 !@ Los %astos %enerales del ne%ocio tales co&o* alu&!rado, fuer2a &otri2, fletes, tel$%rafos, tel$fonos, ,u!licidad, ,ri&a de se%uros contra ries%os in1erentes al ne%ocio, Dtiles de escritorio y &anteni&iento de e)ui,os0 c@ 'odas las re&uneraciones ,ersonales tales co&o* salarios, co&isiones, !onificaciones y %ratificaciones ,or conce,to de ,restaci.n de ser"icios )ue se encuentren %ra"ados ,or el =&,uesto del >er"icio de /ar-cter Aersonal0 n caso contrario, las re&uneraciones ,ersonales s.lo ser-n deduci!les cuando fueren ,restadas en relaci.n de de,endencia y 1ayan a,ortado a un se%uro social creado o ad&itido ,or Ley o 7ecreto8Ley0 n este Dlti&o caso, si no corres,ondiere efectuar a,ortes al se%uro social, la deducci.n se reali2ar- de confor&idad con los l&ites y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 Quedan co&,rendidas en esta dis,osici.n las re&uneraciones del dueBo y su c.nyu%e, socio, directores, %erentes y ,ersonal su,erior0 Las deducciones ser-n ad&itidas sie&,re )ue tales retri!uciones sean corrientes en el &ercado nacional, atendiendo al "olu&en de ne%ocios de la e&,resa as co&o la ca,acidad ,rofesional, la anti%Iedad, las res,onsa!ilidades y el tie&,o de tra!a4o dedicado ,or dic1as ,ersonas a la e&,resa0 >i la Ad&inistraci.n considera e+cesi"a al%una de las re&uneraciones ,odr- solicitar un infor&e fundado a tres e&,resas de auditoria re%istradas0 l a%uinaldo y las re&uneraciones ,or "acaciones ser-n deduci!les en su totalidad, de acuerdo a lo esta!lecido en el /.di%o La!oral0

d@ Los %astos de or%ani2aci.n, constituci.n, o ,re,arati"os en los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 e@ Las ero%aciones ,or conce,to de intereses, al)uileres o cesi.n del uso de !ienes y derec1os0 Las &is&as ser-n ad&itidas sie&,re )ue ,ara el acreedor constituyan in%resos %ra"ados ,or el ,resente i&,uesto0 sta condici.n no se a,licar- a las entidades financieras co&,rendidas en la Ley N 961/96 en lo )ue res,ecta a los intereses0 /uando los al)uileres no constituyan in%resos %ra"ados ,ara el locador, dic1a ero%aci.n ,odr- ser deduci!le en los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 f@ Las ,$rdidas e+traordinarias sufridas en los !ienes del ne%ocio o e+,lotaci.n ,or casos fortuitos o de fuer2a &ayor, co&o incendio u otros accidentes o siniestros, en cuanto no estu"ieren cu!iertas ,or se%uros o inde&ni2aciones0 %@ Las ,re"isiones y los casti%os so!re &alos cr$ditos0 1@ Las ,$rdidas ori%inadas ,or delitos co&etidos ,or terceros contra los !ienes a,licados a la o!tenci.n de rentas %ra"adas en cuanto no fueren cu!iertos ,or inde&ni2aciones o se%uros0 i@ Las de,reciaciones ,or des%aste, o!solescencia y a%ota&iento, en los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 4@ Las a&orti2aciones de !ienes incor,orales tales co&o las &arcas, ,atentes y ,ri"ile%ios, sie&,re )ue i&,orten una in"ersi.n real y en el caso de ad)uisiciones, se identifi)ue al ena4enante0 La re%la&entaci.n esta!lecer- la for&a y condiciones0 J@ Los %astos y ero%aciones en el e+terior en cuanto sean necesarios ,ara la o!tenci.n de las rentas %ra"adas ,ro"enientes de las o,eraciones de e+,ortaci.n e i&,ortaci.n de acuerdo con los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 n las acti"idades de trans,orte de !ienes o ,ersonas, los %astos del "e1culo se ad&itir-n de acuerdo con los ,rinci,ios del =&,uesto0 l@ Los %astos de &o"ilidad, "i-ticos y otras co&,ensaciones an-lo%as, sie&,re )ue las rendiciones de cuentas se 1allen de!ida&ente res,aldadas con la docu&entaci.n le%al desde el ,unto de "ista i&,ositi"o0 n caso )ue constituya %asto sin car%o a rendir cuenta, se considera ,arte del salario o re&uneraci.n y le es a,lica!le el inciso c@ del ,resente artculo0 &@ Las donaciones al stado, a las &unici,alidades, a la =%lesia /at.lica y de&-s entidades reli%iosas reconocidas ,or las autoridades co&,etentes, as co&o las entidades con ,ersonera 4urdica de asistencia social, educati"a, cultural, caridad o !eneficencia, )ue ,re"ia&ente fueran reconocidas co&o entidad de !eneficio ,D!lico ,or la Ad&inistraci.n0 l Aoder 4ecuti"o ,odr- esta!lecer li&itaciones a los &ontos deduci!les de las &encionadas donaciones, )ue no sean inferiores al 1E Funo ,or ciento@ del in%reso !ruto0 n@ Las re&uneraciones ,orcentuales ,a%adas de las utilidades l)uidas ,or ser"icios de car-cter ,ersonal, en las &is&as condiciones esta!lecidas en el inciso c@ del ,resente artculo0 B@ Los 1onorarios ,rofesionales y otras re&uneraciones ,or conce,to de ser"icios ,ersonales %ra"ados ,or el =&,uesto a la #enta del >er"icio de /ar-cter Aersonal, sin nin%una li&itaci.n0 Los de&-s 1onorarios ,rofesionales y re&uneraciones ser-n deduci!les dentro de los l&ites y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0

o@ Los %astos y contri!uciones reali2ados a fa"or del ,ersonal ,or asistencia sanitaria, escolar o cultural, sie&,re )ue ,ara la entidad ,restadora del ser"icio dic1os %astos constituyan in%resos %ra"ados ,or el =&,uesto esta!lecido en este 'tulo o el ,ersonal i&,ute co&o in%reso ,ro,io %ra"ado ,or el =&,uesto a la #enta del >er"icio de /ar-cter Aersonal0( Art! :!" N )( ; *r<' *(*uc%r=

a@ =ntereses ,or conce,to de ca,itales, ,r$sta&os o cual)uier otra in"ersi.n del dueBo, socio o accionista de la e&,resa ,a%ados a ,ersonas )ue no sean contri!uyentes del =&,uesto a la #enta de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios, ,or &ontos )ue e+cedan el ,ro&edio de las tasas &-+i&as ,asi"as del &ercado !ancario y financiero a,lica!les a colocaciones de si&ilares caractersticas ,ara i%ual instru&ento y ,la2o, de acuerdo a la re%la&entaci.n de tasa &-+i&a dictada ,or el Ganco /entral del Aara%uay0 No se encuentran co&,rendidos dentro de esta ,ro1i!ici.n los intereses ,a%ados ,or las entidades !ancarias o financieras al dueBo, socio o accionista, sie&,re )ue sean a tasas ,asi"as a ni"el !ancario y financiero0 !@ >anciones ,or infracciones fiscales0 c@ Htilidades del e4ercicio )ue se destinen a au&ento de ca,ital o reser"a, con e+ce,ci.n de las reser"as &ate&-ticas y si&ilares esta!lecidas ,or leyes y re%la&entos ,ara las co&,aBas de se%uros y de las destinadas a reser"as ,ara &antener su ca,ital &ni&o ,ro"enientes de las diferencias de ca&!io0 Aara las entidades !ancarias y financieras re%idas ,or la Ley N 961/96 ser-n deduci!les las utilidades del e4ercicio )ue se destinen a &antener el ca,ital &ni&o a4ustado a la inflaci.n0 >er-n deduci!les i%ual&ente el 15E F)uince ,or ciento@ de las utilidades de las entidades !ancarias y financieras re%idas ,or la Ley N 961/96 destinadas a la #eser"a Le%al0 l ,orcenta4e de deduci!ilidad de las utilidades destinadas a la #eser"a Le%al dis&inuir- tres ,untos ,orcentuales, ,or cada ,unto ,orcentual de incre&ento de la tasa del =CA ,ara cuales)uiera de los !ienes indicados en el Artculo 91 de la ,resente Ley0 d@ A&orti2aci.n del "alor lla"e0 e@ Kastos ,ersonales del dueBo, socio o accionista, as co&o su&as retiradas a cuenta de utilidades0 f@ Kastos directos corres,ondientes a la o!tenci.n de rentas no %ra"adas y e+entas o e+oneradas ,or el ,resente i&,uesto0 Los %astos indirectos ser-n deduci!les ,ro,orcional&ente, en la for&a y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 No se incluye dentro del conce,to de rentas no %ra"adas las no alcan2adas ni las e+entas o las e+oneradas0 %@ l =&,uesto al Calor A%re%ado F=CA@, sal"o cuando el &is&o est$ afectado directa o indirecta&ente a o,eraciones no %ra"adas ,or el &encionado i&,uesto, con e+ce,ci.n de las e+,ortaciones0( Art! 10!" R('t,) %'t(r',c% ',l()! Las ,ersonas o entidades radicadas en el e+terior, con o sin sucursal, a%encia o esta!leci&iento en el ,as )ue realicen acti"idades %ra"adas, deter&inar-n sus rentas netas de fuente ,ara%uaya, de acuerdo con los si%uientes criterios, sin ad&itir ,rue!a en contrario* a@ l 15E Fdie2 ,or ciento@ so!re el &onto de las ,ri&as y de&-s in%resos ,ro"enientes de las o,eraciones de se%uros o de rease%uros )ue cu!ran ries%os en el ,as en for&a

e+clusi"a o no, o se refieran a !ienes o ,ersonas )ue se encuentren u!icados o residan res,ecti"a&ente en el ,as, en el &o&ento de la cele!raci.n del contrato0 !@ l 15E Fdie2 ,or ciento@ so!re el i&,orte !ruto ,ro"eniente de la reali2aci.n de o,eraciones de ,asa4es, radio%ra&as, lla&adas telef.nicas 9 ser"icios de trans&isi.n de audio y "ideo, e&isi.n y rece,ci.n de datos ,or internet ,rotocol y otros ser"icios si&ilares )ue se ,resten tanto desde el ,as al e+terior, as co&o a)uellas o,eraciones y ser"icios ,ro"edas desde el e+tran4ero al territorio nacional0 c@ l 15E F)uince ,or ciento@ de las retri!uciones !rutas de las a%encias internacionales de noticias, ,or ser"icios ,restados a ,ersonas )ue utilicen los &is&os en el ,as0 d@ l <5E Fcuarenta ,or ciento@ de los in%resos !rutos de las e&,resas ,roductoras distri!uidoras de ,elculas cine&ato%r-ficas o ,ara la tele"isi.n, de cintas &a%n$ticas y cual)uier otro &edio si&ilar de ,royecci.n0 e@ l 15E Fdie2 ,or ciento@ so!re el i&,orte !ruto ,ro"eniente de la reali2aci.n de o,eraciones de fletes de car-cter internacional0 f@ l 15E F)uince ,or ciento@ del in%reso !ruto corres,ondiente a la cesi.n del uso de contenedores0 %@ l 25E F"einte ,or ciento@ de los i&,ortes !rutos ,a%ados, acreditados o re&esados a entidades !ancarias o financieras u otras instituciones de cr$dito de reconocida trayectoria en el &ercado financiero y or%anis&os &ultilaterales de cr$dito, radicadas en el e+terior, en conce,to de intereses o co&isiones ,or ,r$sta&os u o,eraciones de cr$dito si&ilares0 1@ l 55E Fcincuenta ,or ciento@ de los i&,ortes !rutos ,a%ados, acreditados o re&esados en cual)uier otro conce,to no &encionado ,recedente&ente0 i@ l 155E Fcien ,or ciento@ de los in%resos o i&,ortes !rutos acreditados, ,a%ados o re&esados ,ro"enientes de las sucursales, a%encias o su!sidiarias de ,ersonas o entidades del e+terior, situados en el ,as, en todos y cuales)uiera de los casos y conce,tos0 Las sucursales, a%encias o esta!leci&ientos de ,ersonas o entidades del e+terior, as co&o los de&-s contri!uyentes do&iciliados en el ,as, a,licar-n si&ilar criterio o ,odr-n o,tar ,ara deter&inar la renta neta de las acti"idades &encionadas en los incisos a@, !@, c@ y e@, ,or a,licar las dis,osiciones %enerales del i&,uesto0 >i se ado,ta este Dlti&o criterio sernecesario )ue se lle"e conta!ilidad, de acuerdo con lo )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n, siendo de a,licaci.n lo ,re"isto en el ,-rrafo final del Artculo 50 Ado,tado un siste&a, el &is&o no se ,odr- "ariar ,or un ,erodo &ni&o de cinco aBos0 l inciso i@ no es de a,licaci.n ,ara los contri!uyentes do&iciliados en el ,as0. Art! 14!" E> '(r,c% '() 1@ st-n e+oneradas las si%uientes rentas*

a@ Los di"idendos y las utilidades )ue o!ten%an los contri!uyentes del i&,uesto a la renta do&iciliados en el ,as en car-cter de accionistas o de socios de entidades )ue realicen acti"idades co&,rendidas en este i&,uesto, cuando est$n %ra"adas ,or el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios y las #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias, sie&,re )ue el total de los &is&os no su,eren el 35E Ftreinta ,or ciento@ de los in%resos !rutos %ra"ados ,or el ,resente i&,uesto en el e4ercicio fiscal0 La e+oneraci.n no re%ir- a los efectos de la a,licaci.n de las tasas ,re"istas en los nu&erales 3@ y <@ del Artculo 250

!@ Las contri!uciones o a,ortes efectuados a las instituciones ,D!licas )ue ad&inistran los se%uros &$dicos, de 4u!ilaciones y ,ensiones ,or el siste&a de re,arto, as co&o los fondos ,ri"ados de ,ensi.n y 4u!ilaci.n ,or el siste&a de ca,itali2aci.n indi"idual y el siste&a nacional de se%uro de salud ,D!lica, creados o ad&itidos ,or Ley, incluyendo las rentas, utilidades o e+cedentes )ue ,ro"en%an de la in"ersi.n, colocaci.n, a,ro"ec1a&iento econ.&ico del fondo o ca,ital o!tenido en las ntidades del >iste&a Gancario y Linanciero re%ido ,or la Ley N 961/96, incluyendo los Gonos o 7e!entures transados en el &ercado de ca,itales0 Quedan e+ce,tuados de esta e+oneraci.n los actos y rentas )ue les %eneran ,or colocaciones, )ue ,ro"en%an de las de&-s o,eraciones reali2adas con dic1os fondos en for&a ,er&anente, 1a!itual y or%ani2adas en for&a e&,resarial, confor&e lo tiene definido el ,resente artculo en el nu&eral 2@ inciso !@0 c@ Los intereses y las utilidades ,ro"enientes del &ayor "alor o!tenido de la "enta de !onos !urs-tiles colocados a tra"$s de la !olsa de "alores, as co&o los de los ttulos de deuda ,D!lica e&itidos ,or el stado o ,or las &unici,alidades0 d@ Las o,eraciones de fletes internacionales, destinados a la e+,ortaci.n de !ienes0 2@ st-n e+onerados*

a@ Las entidades reli%iosas reconocidas ,or las autoridades co&,etentes, ,or los in%resos ,ro"enientes del e4ercicio del culto, ser"icios reli%iosos y de las donaciones )ue se destinen a dic1os fines, en los l&ites ,re"istos en la Ley y en la re%la&entaci.n0 A este efecto se entender- ,or culto y ser"icio reli%ioso el con4unto de actos ,or los cuales se tri!uta 1o&ena4e si%uiendo los ,rece,tos do%&-ticos )ue ri%e a cada entidad en cu&,li&iento de sus o!4eti"os, tales co&o reali2aci.n de cele!raciones reli%iosas, !autis&os, a,ortes de los feli%reses Fdie2&os o donaciones@0 !@ Las entidades de asistencia social, caridad, !eneficencia, instrucci.n cientfica, literaria, artstica, %re&ial, de cultura fsica y de,orti"a, y de difusi.n cultural y/o reli%iosa, as co&o las asociaciones, &utuales, federaciones, fundaciones, cor,oraciones, ,artidos ,olticos le%al&ente reconocidos y las entidades educati"as de enseBan2a escolar !-sica, &edia, t$cnica, terciaria y uni"ersitaria reconocidas ,or el Ministerio de ducaci.n y /ultura, sie&,re )ue sean instituciones sin fines de lucro0 >e consideran instituciones sin fines de lucro a)uellas en las )ue sus utilidades y e+cedentes no se distri!uyen a sus asociados, siendo a,licadas al fin ,ara el cual 1an sido constituidos0 A los efectos de esta Ley, las entidades sin fines de lucro, &encionadas en los incisos a@ y !@, )ue realicen al%una acti"idad )ue se encuentra afectada ,or los i&,uestos "i%entes, cuando tales actos tu"iesen car-cter ,er&anente, 1a!itual y se encuentren or%ani2ados en for&a e&,resarial en el sector ,roducti"o, co&ercial, industrial o de ,restaci.n de ser"icios, )uedar-n su4etos a los i&,uestos )ue inciden e+clusi"a&ente so!re dic1as acti"idades, estando e+entas sus restantes acti"idades0 >e considera )ue la acti"idad desarrollada tiene car-cter ,er&anente, 1a!itual y est- or%ani2ada en for&a e&,resarial cuando es reali2ada en for&a continuada &ediante la co&,le&entaci.n de ,or lo &enos dos factores de la ,roducci.n, de acuerdo con los ,ar-&etros )ue deter&ine la re%la&entaci.n0 Quedan e+cluidas de la ,recedente dis,osici.n y consecuente&ente e+oneradas del ,resente i&,uesto, las entidades sin fines de lucro )ue se dedi)uen a la enseBan2a escolar !-sica, &edia, t$cnica, terciaria y uni"ersitaria reconocidas ,or el Ministerio de ducaci.n y /ultura, as co&o las )ue !rindan ser"icio de asistencia &$dica, cuando dic1a ,restaci.n tiene car-cter social, to&ando en consideraci.n la ca,acidad de ,a%o del !eneficiario, o %ratuita&ente0 Las entidades con fines de lucro )ue se dedi)uen a la enseBan2a escolar !-sica, &edia, t$cnica, terciaria y uni"ersitaria )uedar-n su4etas al ,a%o del =&,uesto a la #enta, e+clusi"a&ente cuando distri!uyan sus utilidades, en cuyo caso de!er-n a,licar las alcuotas esta!lecidas en el Artculo 25 nu&erales 1@, 2@ y 3@0

Las entidades sin fines de lucro )ue realicen al%una acti"idad )ue se encuentra afectada ,or los i&,uestos "i%entes, cuando tales actos tu"iesen car-cter ,er&anente, 1a!itual y est$n or%ani2adas en for&a e&,resarial en el sector ,roducti"o, co&ercial, industrial o de ,restaci.n de ser"icios, confor&e lo e+,resado ,recedente&ente, tendr-n las o!li%aciones conta!les ,re"istas en las nor&as re%uladoras del =&,uesto a la #enta y de la Ley del /o&erciante, de!iendo estar inscri,tas en el #H/ y ,resentar !alances y declaraciones 4uradas de i&,uesto a los efectos del cu&,li&iento de su o!li%aci.n tri!utaria, y en los de&-s casos, a los fines estadsticos y de control0 Las entidades sin fines de lucro e+oneradas del ,resente i&,uesto tendr-n, sin e&!ar%o, res,onsa!ilidad solidaria res,ecto de las o&isiones o e"asiones de i&,uestos )ue se ,er,etren cuando ad)uieran !ienes y ser"icios sin e+i%ir la docu&entaci.n le%al ,ertinente0 c@ Las coo,erati"as confor&e lo tiene esta!lecido la Ley N <39/9<, 7e /oo,erati"as0 . Art! 20!" T,),)! 1@ La tasa %eneral del =&,uesto ser- del 25E F"einte ,or ciento@ ,ara el ,ri&er aBo de "i%encia de la ,resente Ley y del 15E Fdie2 ,or ciento@ a ,artir del se%undo aBo, so!re las utilidades0 2@ /uando las utilidades fueren distri!uidas, se a,licar- adicional&ente la tasa del 5E Fcinco ,or ciento@ a ,artir del se%undo aBo de la "i%encia de la ,resente Ley, so!re los i&,ortes netos acreditados o ,a%ados, el )ue fuere anterior, a los dueBos, socios o accionistas0 Las utilidades destinadas a la cuenta de reser"a le%al, o a reser"as facultati"as o a ca,itali2aci.n no estar-n su4etas al i&,uesto esta!lecido en este nu&eral0 3@ La casa &atri2, sus socios o accionistas, do&iciliados en el e+terior de!er-n ,a%ar el i&,uesto corres,ondiente a las utilidades o di"idendos acreditadas ,or las sucursales, a%encias o esta!leci&ientos situados en el ,as, a,licando la tasa del 15E F)uince ,or ciento@ so!re los i&,ortes netos acreditados, ,a%ados o re&esados, de ellos el )ue fuere anterior0 Las utilidades destinadas a la cuenta de reser"a le%al, a reser"as facultati"as o a ca,itali2aci.n no estar-n su4etas al i&,uesto esta!lecido en este nu&eral0 <@ Las ,ersonas do&iciliadas o entidades constituidas en el e+terior con o sin sucursal, a%encia o esta!leci&iento situados en el ,as deter&inar-n el i&,uesto a,licando la su&a de las tasas ,re"istas en los nu&erales 1@, 2@ y 3@ so!re las rentas o!tenidas, inde,endiente&ente de las &encionadas a%encias, sucursales o esta!leci&ientos0 >e ,resu&e )ue las utilidades 1an sido acreditadas o ,a%adas en los si%uientes casos* a@ >i en un ar)ueo de ca4a ,or ,arte de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria, se detectare un faltante de dinero su,erior al 15E Fdie2 ,or ciento@ del &onto de la cuenta ca4a( declarada0 !@ ;tor%a&iento de ,r$sta&os al dueBo, socio o accionistas, sal"o )ue el o!4eto social sea la inter&ediaci.n financiera y )ue el &is&o no su,ere el 2E Fdos ,or ciento@ de su cartera de ,r$sta&os0 n estos casos se de!er- ,a%ar el i&,uesto ,re"isto en los nu&erales 2@ o 3@ del ,resente artculo, se%Dn el caso, con sus corres,ondientes recar%os e intereses desde la fec1a del e4ercicio en )ue se ,rodu4eron las utilidades )ue se ,resu&en distri!uidas0 La distri!uci.n al dueBo, socio o accionista del e+ceso de la reser"a le%al, de las reser"as facultati"as o del ca,ital ,or reducci.n del ca,ital )ue fuera inte%rado ,or ca,itali2aci.n de utilidades no distri!uidas, constituyen actos %ra"ados en conce,to de distri!uci.n de utilidades su4etas al i&,uesto esta!lecido en los nu&erales 2@ y 3@ del ,resente artculo,

se%Dn el caso, en la fec1a en )ue se dis,uso su distri!uci.n0 >e ,resu&e )ue la reducci.n del ca,ital ,ro"iene de la ca,itali2aci.n de utilidades no distri!uidas, sal"o los casos de cierre o clausura de la e&,resa o ,or reducci.n del ca,ital ,or de!a4o del ca,ital inte%rado con a,ortes de los socios distintos de la ca,itali2aci.n de utilidades0. Artcul 41!" Modifcanse los Artculos 26, 27, 29, 29, 35, 31, 32, 33, 3<, 35, 36, 37, 39 y 39 del Li!ro =, 'tulo 1, /a,tulo == #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias( de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, los )ue )uedan ordenados y redactados co&o si%ue* CAPITULO II RENTAS DE LAS ACTIVIDADES A/ROPECUARIAS. Art! 2?!" R('t,) C +;r('*%*,)! Las rentas ,ro"enientes de la acti"idad a%ro,ecuaria reali2ada en el territorio nacional, estar-n %ra"adas de acuerdo con los criterios )ue se esta!lecen en este /a,tulo0. Art! 2$!" Act%-%*,* A7r ;(cu,r%,! >e entiende ,or acti"idad a%ro,ecuaria la )ue se reali2a con el o!4eto de o!tener ,roductos ,ri&arios, "e%etales o ani&ales, &ediante la utili2aci.n del factor tierra, ca,ital y tra!a4o, tales co&o* a@ /ra o en%orde de %anado, "acuno, o"ino y e)uino0 !@ Aroducci.n de lanas, cuero, cerdas y e&!riones0 c@ Aroducci.n a%rcola, frutcola y 1ortcola0 d@ Aroducci.n de lec1e0 >e consideran co&,rendidos en el ,resente conce,to, la tenencia, la ,osesi.n, el usufructo, el arrenda&iento o la ,ro,iedad de in&ue!les rurales aDn cuando en los &is&os no se realice nin%Dn ti,o de acti"idad0 No est-n co&,rendidas las acti"idades )ue consisten en la &ani,ulaci.n, los ,rocesos o trata&ientos, cuando sean reali2ados ,or el ,ro,io ,roductor ,ara la conser"aci.n de los referidos !ienes, co&o as ta&,oco las co&,rendidas en el =&,uesto a la #enta de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios, #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente y #entas del >er"icio de /ar-cter Aersonal0. Art! 28!" C 'tr%4u5('t()! >er-n contri!uyentes* a@ Las ,ersonas fsicas0 !@ Las sociedades con o sin ,ersonera 4urdica0 c@ Las asociaciones, cor,oraciones y de&-s entidades ,ri"adas de cual)uier naturale2a0 d@ Las e&,resas ,D!licas, entes aut-r)uicos, entidades descentrali2adas, y sociedades de econo&a &i+ta0 e@ Las ,ersonas o entidades do&iciliadas o constituidas en el e+terior y sus sucursales, a%encias o esta!leci&ientos en el ,as0. Art! 2:!" N,c%+%('t *( l, O4l%7,c%&' Tr%4ut,r%,! cierre del e4ercicio fiscal )ue coincidir- con el aBo ci"il0 . l 1ec1o i&,oni!le se confi%ura al

Art! #0!" R('t, 0rut,9 R('t, N(t, 5 T,), I+; )%t%-,! La deter&inaci.n de la renta !ruta se de!er- reali2ar en todos los casos, con inde,endencia de )ue en el in&ue!le rural se realice o no un eficiente y racional a,ro"ec1a&iento ,roducti"o0 A los efectos de esta Ley, se considera )ue un in&ue!le rural no tiene un uso eficiente y racional cuando en el &is&o no se o!ser"a un a,ro"ec1a&iento ,roducti"o de ,or lo &enos el 35E Ftreinta ,or ciento@ de su su,erficie a%rol.%ica&ente Dtil0 >e entiende co&o a,ro"ec1a&iento ,roducti"o la utili2aci.n del in&ue!le rural en acti"idades a%rcolas, %ran4eras, ,ecuarias, de &ane4o y a,ro"ec1a&iento de !os)ues naturales de ,roducci.n, reforestaci.n o forestaci.n o utili2aciones a%rarias &i+tas0 La deter&inaci.n de la #enta Gruta, la #enta Neta y el =&,uesto se reali2ar- en funci.n a la su,erficie a%rol.%ica&ente Dtil de los in&ue!les y a su e+,lotaci.n eficiente y racional se%Dn los si%uientes criterios* 1@ /r,'*() I'+u(4l()! a@ R('t, 0rut,! La renta !ruta anual ,ara los in&ue!les rurales )ue indi"idual o con4unta&ente alcancen o ten%an una su,erficie a%rol.%ica&ente Dtil su,erior a 355 1as0 Ftrescientas 1ect-reas@ en la #e%i.n ;riental y 1555 1as0 Fun &il )uinientas 1ect-reas@ en la #e%i.n ;ccidental, con un a,ro"ec1a&iento ,roducti"o eficiente y racional ser- el in%reso total )ue %enera la acti"idad a%ro,ecuaria0 !@ R('t, N(t,! Aara esta!lecer la renta neta se deducir-n de la renta !ruta todas las ero%aciones relacionadas con el %iro de la acti"idad, ,ro"enientes de %astos e in"ersiones )ue %uarden relaci.n con la o!tenci.n de las rentas %ra"adas y la &anutenci.n de la fuente ,roductora, sie&,re )ue sean reales y est$n de!ida&ente docu&entadas, de confor&idad con lo esta!lecido en esta Ley y su re%la&entaci.n0 c@ T,+4%A' )(r<' *(*uc%4l()! c0a@ n el caso de la acti"idad %anadera, ,ara los criadores, se considerar- co&o %astos deduci!les en conce,to de de,reciaci.n del 9E Foc1o ,or ciento@ del "alor del %anado de las 1e&!ras en e+istencia destinadas a cra, declarado anual&ente0 c0!@ Las ,$rdidas de in"entario ,ro"enientes de &ortandad, en %anado "acuno 1asta un &-+i&o del 3E Ftres ,or ciento@ de acuerdo al ndice nacional sin necesidad de co&,ro!aci.n ante la autoridad sanitaria nacional y en consecuencia no ,resu&ir- la co&erciali2aci.n o "enta de este faltante de in"entario 1asta el ,orcenta4e ,recedente&ente &encionado0 7e re%istrarse una &ortandad &ayor, la &is&a de!er- co&,ro!arse ante dic1a autoridad0 n los casos de ,$rdida ,or ro!o, el contri!uyente de!er- acreditar &ediante la denuncia ante la autoridad ,olicial y al Ministerio AD!lico0 c0c@ La de,reciaci.n de &-)uinas, &e4oras e instalaciones con el &ecanis&o a ser deter&inado ,or la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 c0d@ n el caso de las ,ersonas fsicas, todos los %astos e in"ersiones directa&ente relacionados con la acti"idad %ra"ada, sie&,re )ue re,resenten una ero%aci.n real, est$n de!ida&ente docu&entados y a ,recio de &ercado, incluyendo la ca,itali2aci.n en las sociedades coo,erati"as, as co&o los fondos destinados confor&e al Artculo <5 de la Ley N? <39/9<0 >er-n ta&!i$n deduci!les todos los %astos e in"ersiones ,ersonales y fa&iliares a su car%o en )ue 1aya incurrido el contri!uyente y destinados a la &anutenci.n, educaci.n, salud, "esti&enta, "i"ienda y es,arci&iento ,ro,io y de los fa&iliares a su car%o, sie&,re )ue la ero%aci.n est$ res,aldada con docu&entaci.n e&itida le%al&ente de confor&idad con las dis,osiciones tri!utarias "i%entes0

c0e@ Los costos directos en )ue incurra el contri!uyente en a,oyo de las ,ersonas fsicas )ue e+,loten, en calidad de ,ro,ietarios de fincas colindantes o cercanas, 1asta 25E F"einte ,or ciento@ de la renta !ruta, sie&,re )ue dic1os costos sean certificados ,or el Ministerio de A%ricultura y Kanadera o la >ecretara de A%ricultura de la Ko!ernaci.n res,ecti"a0 Las ,ersonas fsicas a )ue se refiere este inciso son a)uellas con &edianos y ,e)ueBos in&ue!les, se%Dn lo esta!lecido en esta Ley0 d@ Act ) ' *(*uc%4l()! No ser-n deduci!les los actos de li!eralidad0 nti$ndase co&o actos de li!eralidad a)uellas ero%aciones reali2adas sin reci!ir una contra,restaci.n econ.&ica e)ui"alente0 'a&,oco ser-n deduci!les a)uellos actos cuya docu&entaci.n no conten%an al &enos el nD&ero de #H/ o c$dula de identidad del contri!uyente, la fec1a, el detalle de la o,eraci.n y el ti&!rado de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 A ,artir de la "i%encia de esta Ley, reali2adas las deducciones ad&itidas, si la renta neta fuera ne%ati"a, dic1a ,$rdida fiscal se ,odr- co&,ensar con la renta neta de los ,r.+i&os e4ercicios 1asta cinco aBos, a ,artir del cierre del e4ercicio en )ue se ,rodu4o la &is&a0 >i ,or la a,licaci.n de las deducciones enunciadas en el inciso c@ se %enerasen rentas netas ne%ati"as, las &is&as no ,odr-n ser trasladadas a los e4ercicios ,osteriores0 sta dis,osici.n ri%e ,ara las ,$rdidas fiscales )ue se %eneren a ,artir de la "i%encia del ,resente i&,uesto0 e@ T,), I+; )%t%-,! La tasa i&,ositi"a ser- el 15E Fdie2 ,or ciento@ so!re la renta neta deter&inada0 f@ I'+u(4l() ' (>;l t,* ) r,c% ',l+('t(! Los in&ue!les )ue no desarrollen un a,ro"ec1a&iento ,roducti"o eficiente y racional de confor&idad y con lo ,re"isto en el Artculo 35 ,-rrafo se%undo de la ,resente Ley y con las dis,osiciones del statuto A%rario, tri!utar-n de acuerdo a lo dis,uesto en el nu&eral si%uiente0 2@ M(*%,' ) I'+u(4l()! a@ R('t, %+; '%4l(! Aara los in&ue!les rurales )ue indi"idual&ente o con4unta&ente, alcancen o ten%an una su,erficie a%rol.%ica&ente Dtil inferior de 355 1as0 Ftrescientas 1ect-reas@ en la #e%i.n ;riental y 1555 1as0 Fun &il )uinientas 1ect-reas@ en la #e%i.n ;ccidental, la renta i&,oni!le anual se deter&inar- en for&a ,resunta, a,licando en todos los casos y sin e+ce,ciones, el "alor !ruto de ,roducci.n de la >u,erficie A%rol.%ica&ente Htil F>AH@ de los in&ue!les rurales )ue ,osea el contri!uyente, ya sea en car-cter de ,ro,ietario, arrendatario o ,oseedor a cual)uier ttulo, el )ue ser- deter&inado to&ando co&o !ase el /oeficiente de Aroducci.n Natural del >uelo F/;ANA>@ y los rendi&ientos de los ,roductos )ue se citan en este artculo, &ulti,licados ,or el ,recio ,ro&edio de dic1os ,roductos en el aBo a%rcola in&ediata&ente anterior, confor&e a la si%uiente 2onificaci.n0 Mona 1 o Mona Kranera F/;ANA> de 5055 a 1055@* 1555 J%0 de so4a ,or 1ect-rea0 Mona 2 o Mona de fi!ra F/;ANA> de 5031 a 505<@* 655 N%0 de Al%od.n ,or 1ect-rea0 Mona 3 o Mona Kanadera de alto rendi&iento F/;ANA> de 5025 a 5035@ consid$rese una %anancia de 55 N%0 de ,eso "i"o0 Mona < o Mona Kanadera de rendi&iento &edio F/;ANA> de 5051 a 5019@ una %anancia de 25 J%0 de ,eso "i"o0 Los "alores de los /oeficientes de Aroducci.n Natural del >uelo F/;ANA>@ ,or distrito o re%i.n se 1allan esti,ulados en la ta!la ad4unta )ue for&a ,arte de esta Ley0 A los fines de los in&ue!les u!icados en la #e%i.n ;ccidental, se a,licar- lo dis,uesto ,ara la Mona <!

!@ La renta i&,oni!le calculada de esta &anera ,odr- reducirse, ,ara todo el ,as o ,ara deter&inadas re%iones, en el ,orcenta4e )ue el Aoder 4ecuti"o esta!le2ca ,ara el aBo, ,re"io infor&e del Ministerio de A%ricultura y Kanadera cuando ,or causas naturales o fen.&enos cli&-ticos se ori%inen ,$rdidas e+traordinarias y de car-cter colecti"o no cu!iertas ,or inde&ni2aciones o se%uros0 l 7ecreto de!er- e&itirse antes del 31 de dicie&!re de cada aBo0 c@ T,), %+; )%t%-,! La tasa i&,ositi"a ser- del 2,5E Fdos y &edio ,or ciento@ so!re la #enta =&,oni!le0 d@ CrA*%t F%)c,l! l =&,uesto al Calor A%re%ado F=CA@ corres,ondiente a las co&,ras de !ienes y ser"icios destinados co&o insu&os de la acti"idad ,roducti"a Finsu&os, &a)uinarias, etc0@ constituir- cr$dito fiscal sie&,re )ue la ero%aci.n est$ res,aldada con docu&entaci.n e&itida le%al&ente de confor&idad con las dis,osiciones tri!utarias "i%entes0 e@ R(ct%B%c,c%&' *( C '%B%c,c%&'! n el caso en )ue el ,ro,ietario se "ea afectado ,or una 2onificaci.n err.nea del in&ue!le ,or ,arte del /;ANA>, ya sea total o ,arcial&ente, tendr- derec1o a la rectificaci.n de dic1a 2onificaci.n ,or #esoluci.n de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria o una entidad indicada ,or $ste, ,ara lo cual de!er- ,resentar, con4unta&ente con la solicitud un estudio t$cnico ela!orado ,or ,rofesional a%r.no&o id.neo0 =nter,uesta la solicitud, la Ad&inistraci.n de!er- dictar #esoluci.n en un ,la2o de sesenta das0 /ontra la #esoluci.n dene%atoria ,odr-n inter,onerse los recursos ,re"istos en la Ley0. Art! #1!" E> '(r,c% '()! st-n e+oneradas las ,ersonas fsicas )ue e+,loten, en calidad de ,ro,ietarios, arrendatarios, tenedores, ,oseedores o usufructuarios, en los t$r&inos de esta Ley, uno o &-s in&ue!les )ue en con4unto no su,eren una su,erficie a%rol.%ica&ente Dtil total de 25 1as0 F"einte 1ect-reas@ en la #e%i.n ;riental o de 155 1as0 Fcien 1ect-reas@ en la #e%i.n ;ccidental0 n caso de su!di"isiones estar-n su4etos al ,resente r$%i&en todos a)uellos ,redios o in&ue!les en las condiciones en )ue "enan tri!utando0 Queda facultado el Aoder 4ecuti"o ,ara deter&inar anual&ente la dis&inuci.n de 1ect-reas e+oneradas de confor&idad a la situaci.n econ.&ica del ,as, as co&o atendiendo a las li&itaciones de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria, la )ue en nin%Dn caso ,odr- ser inferior a lo esta!lecido en el statuto A%rario0. Art! #2!" Su;(rB%c%( A7r l&7%c,+('t( Ut%l! Aara la deter&inaci.n de la >u,erficie A%rol.%ica&ente Htil F>AH@ de!er-n ser deducidas del total de las 1ect-reas del in&ue!le, las si%uientes su,erficies* a@ Las ocu,adas ,or !os)ues naturales o culti"ados, ,or la%unas ,er&anentes o se&i8 ,er&anentes y los 1u&edales0 !@ Las -reas &ar%inales no a,tas ,ara uso ,roducti"o, co&o aflora&ientos rocosos, esteros, talcales, saladares, etc0 c@ Las -reas sil"estres ,rote%idas !a4o do&inio ,ri"ado, so&etidas al r$%i&en de la Ley N 352/9< 7e Areas >il"estres Arote%idas( o la )ue la &odifi)ue o sustituya0 d@ Las ocu,adas ,or rutas, ca&inos "ecinales y/o ser"idu&!res de ,aso0 e@ Las -reas destinadas a ser"icios a&!ientales declaradas co&o tales ,or la autoridad co&,etente0. Art! ##!" Aara su deducci.n los contri!uyentes de!er-n ,resentar la corres,ondiente declaraci.n 4urada so!re la su,erficie total y la >AH dis,oni!le ante la Ad&inistraci.n

'ri!utaria o la entidad definida ,or la Ad&inistraci.n0 n caso de )ue as no lo 1icieren ser-n co&,utados el total de las 1ect-reas0 l =&,uesto a las #entas de Acti"idades A%ro,ecuarias ,ara in&ue!les &edianos ,re"istos en el Artculo 35 nu&eral 2@ de!er- ser ,a%ado en la Munici,alidad donde se encuentra asentado el res,ecti"o in&ue!le, ,re"io con"enio con el Ministerio de 3acienda0 n caso )ue el in&ue!le este asentado en &-s de un &unici,io, el ,a%o se 1ar- en el &unici,io donde el in&ue!le res,ecti"o ocu,e &ayor su,erficie0. Art! #4!" T%tul,r%*,* *( l, E>;l t,c%&'! >e ,resu&ir- )ue el ,ro,ietario del in&ue!le rural es el titular de la renta sal"o )ue terceros realicen las acti"idades %ra"adas &ediante contrato ,or escrito de acuerdo con las nor&as le%ales "i%entes ,resentado y re%istrado en la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0. Art! #6!" ED(rc%c% F%)c,l 5 L%Eu%*,c%&'! l e4ercicio fiscal coincidir- con el aBo ci"il0 l i&,uesto se li)uidar- anual&ente ,or declaraci.n 4urada en la for&a y condiciones )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n0 A la referida ,resentaci.n se de!er- ad4untar una 7eclaraci.n Ourada Anual de Aatri&onio del /ontri!uyente, de confor&idad con los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 Los contri!uyentes su4etos al =&,uesto a las #entas de Acti"idades A%ro,ecuarias so!re !ase ,resunta, en cual)uier e4ercicio ,odr-n o,tar ,or el siste&a de li)uidaci.n y ,a%o del =&,uesto a la #enta en !ase al r$%i&en dis,uesto ,ara los %randes in&ue!les o el de !alance %eneral y cuadro de resultados, sie&,re )ue co&uni)uen dic1a deter&inaci.n con una antici,aci.n de ,or lo &enos dos &eses anteriores a la iniciaci.n del nue"o e4ercicio0 Hna "e2 o,tado ,or este r$%i&en no ,odr- "ol"erse al siste&a ,re"isto ,or un ,erodo de tres aBos0. Art! #?!" I'%c%,c%&' *( Act%-%*,*() 5 Cl,u)ur,! n los casos de inicio o clausura de acti"idades, la renta se deter&inar- en ,ro,orci.n al tie&,o transcurrido durante el e4ercicio fiscal, confor&e a los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 . Art! #$!" A't%c%; ) , Cu('t,! Los contri!uyentes de este i&,uesto in%resar-n sus antici,os en los tie&,os )ue coincidan con los ciclos ,roducti"os a%ro,ecuarios de confor&idad con lo )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n, la )ue deter&inar- los ,orcenta4es, el siste&a y for&a0 n nin%Dn caso el antici,o ,odr- e+ceder el i&,uesto ,a%ado el aBo anterior0 Las tasas a!onadas ,or los %anaderos al &o&ento de la e+,edici.n de las %uas de traslado ser-n considerados antici,os al ,a%o del =&,uesto a las #entas de Acti"idades A%ro,ecuarias, e+ce,to las ,re"istas en la Ley N? 959/96 PQue 7eclara ;!li%atorio el Aro%ra&a Nacional de rradicaci.n de la Lie!re Aftosa en todo el 'erritorio Nacional0 . Art! #8!" D cu+('t,c%&'! Los contri!uyentes de este i&,uesto )uedan o!li%ados a docu&entar las o,eraciones de "enta de sus ,roductos as co&o las co&,ras de sus insu&os, &ateria ,ri&a y de&-s %astos a ser deducidos0 La Ad&inistraci.n 'ri!utaria )ueda facultada a e+i%ir otras docu&entaciones de acuerdo al %iro de su acti"idad0 . Art! #:!" Tr,')B(r('c%,)! La Ad&inistraci.n 'ri!utaria transferir- el 15E Fdie2 ,or ciento@ de los i&,ortes )ue ,erci!a en conce,to de este i&,uesto a las &unici,alidades de cada distrito en las )ue se %enere el in%reso0 Los recursos solo ,odr-n ser utili2ados ,or las &unici,alidades en &anteni&iento y conser"aci.n de los ca&inos "ecinales0. Artcul 61!" 7er.%ase el 'tulo 2, 'ri!uto Qnico( del Li!ro =, y sustitDyase ,or el si%uiente 'tulo )ue )ueda redactado co&o si%ue* TITULO 2 CAPITULO UNICO

RENTA DEL PEFUEGO CONTRI0UYENTE. Art! 42!" 2(c3 /('(r,* r 5 C 'tr%4u5('t()! l =&,uesto a la #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente %ra"ar- los in%resos ,ro"enientes de la reali2aci.n de acti"idades co&erciales, industriales o de ser"icio )ue no sean de car-cter ,ersonal0 >er-n contri!uyentes las e&,resas uni,ersonales do&iciliadas en el ,as, sie&,re )ue sus in%resos de"en%ados en el aBo ci"il anterior no su,eren el &onto de K0 15505550555 FKuaranes cien &illones@, ,ar-&etro )ue de!er- actuali2arse anual&ente ,or ,arte de la Ad&inistraci.n, en funci.n del ,orcenta4e de "ariaci.n del ndice de ,recios al consu&o )ue se ,rodu2ca en el ,erodo de doce &eses anteriores al 1 de no"ie&!re de cada aBo ci"il )ue transcurre, de acuerdo con la infor&aci.n )ue en tal sentido co&uni)ue el Ganco /entral del Aara%uay o el or%anis&o co&,etente0 Las e&,resas uni,ersonales son a)uellas consideradas co&o tales ,or el Artculo < de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, Que sta!lece el Nue"o #$%i&en 'ri!utario0 >er-n ta&!i$n contri!uyentes de este i&,uesto los ,ro,ietarios o tenedores de !os)ues de una su,erficie no su,erior a 35 1as0 Ftreinta 1ect-reas@, ,or la e+tracci.n y "enta de rollos de &adera y leBa0 n a)uellas situaciones en )ue sea necesario facilitar la recaudaci.n, el control o la li)uidaci.n del tri!uto, el Aoder 4ecuti"o )ueda facultado ,ara sus,ender la actuali2aci.n anual ,ara el aBo corres,ondiente o a utili2ar un ,orcenta4e inferior al )ue resulte del ,rocedi&iento indicado en este artculo0 Quedan e+cluidos de este ca,tulo e+,ortaci.n0. )uienes realicen acti"idades de i&,ortaci.n y

Art! 4#!" T,), I+; )%t%-,9 ED(rc%c% F%)c,l9 L%Eu%*,c%&' 5 A't%c%; ! La tasa i&,ositi"a ser- del 15E Fdie2 ,or ciento@ so!re la renta neta deter&inada0 l e4ercicio fiscal coincidircon el aBo ci"il0 l i&,uesto se li)uidar- anual&ente ,or declaraci.n 4urada en la for&a y condiciones )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n0 Mensual&ente el contri!uyente 4unto con la declaraci.n 4urada del =&,uesto al Calor A%re%ado de!er- in%resar el 55E Fcincuenta ,or ciento@ del i&,orte )ue resulte de a,licar la tasa corres,ondiente a la renta neta deter&inada, calculado so!re la !ase declarada ,ara el ,a%o de =CA, en conce,to de antici,o a cuenta del =&,uesto a la #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente, )ue corres,onda tri!utar al finali2ar el e4ercicio0 La renta neta se deter&inar- en todos los casos so!re !ase real o ,resunta y se utili2ar- la )ue resulte &enor0 >e considera )ue la renta neta real es la diferencia ,ositi"a entre in%resos y e%resos totales de!ida&ente docu&entados y la renta neta ,resunta es el 35E Ftreinta ,or ciento@ de la facturaci.n !ruta anual0. Art! 44!" R(7%)tr ! Los contri!uyentes del =&,uesto a la #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente de!er-n lle"ar un li!ro de "enta y de co&,ras )ue ser"ir- de !ase ,ara la li)uidaci.n de dic1o i&,uesto as co&o del =&,uesto al Calor A%re%ado0 La &is&a de!er- contener los datos y re)uisitos )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 . Art! 46!" Tr,)l,* *( S%)t(+,! Los Ae)ueBos /ontri!uyentes, ,odr-n trasladarse al siste&a de li)uidaci.n y ,a%o del =&,uesto a la #enta en cual)uier e4ercicio en !ase al !alance %eneral y cuadro de resultados, sie&,re )ue co&uni)uen dic1a deter&inaci.n con una antici,aci.n de ,or lo &enos dos &eses anteriores a la iniciaci.n del nue"o e4ercicio0 Hna "e2 o,tado ,or este r$%i&en no ,odr- "ol"erse al siste&a ,re"isto ,ara el ,e)ueBo contri!uyente0. Art! 4?!" D%); )%c%&' Su);(')%-,! =ncor,.rase al r$%i&en del =&,uesto a la #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente a todos los contri!uyentes del 'ri!uto Qnico, )uienes a!onar-n el

i&,uesto confor&e al r$%i&en ,resente, a ,artir de la fec1a )ue dis,on%a el Aoder 4ecuti"o0. Artcul ?1!" Modifcanse los Artculos 79, 79, 95, 91, 92, 93, 95, 96, 97, 99, 91, del Li!ro ===, 'tulo 1 =&,uesto al Calor A%re%ado( de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales )uedan redactados co&o si%ue* LI0RO III IMPUESTO AL CONSUMO TITULO 1 IMPUESTO AL VALOR A/RE/ADO. Art! $8!" D(B%'%c% '()! 1@ >e considerar- ena4enaci.n a los efectos de este i&,uesto toda o,eraci.n a ttulo oneroso o %ratuito )ue ten%a ,or o!4eto la entre%a de !ienes con transferencia del derec1o de ,ro,iedad, o )ue otor%ue a )uienes los reci!en la facultad de dis,oner de ellos co&o si fuera su ,ro,ietario0 >er- irrele"ante la desi%naci.n )ue las ,artes confieran a la o,eraci.n as co&o la for&a de ,a%o0 Quedan co&,rendidos en el conce,to de ena4enaci.n o,eraciones tales co&o* a@ La afectaci.n al uso o consu&o ,ersonal ,or ,arte del dueBo, socios, directores y e&,leados de la e&,resa de los !ienes de $sta0 !@ Las locaciones con o,ci.n de co&,ra o )ue de al%Dn &odo ,re"ean la transferencia del !ien o!4eto de la locaci.n0 c@ Las transferencias de e&,resasR cesi.n de cuotas ,arte y de acciones de sociedades con o sin ,ersonera 4urdica si no se co&unica a la Ad&inistraci.n 'ri!utariaR ad4udicaciones al dueBo, socios y accionistas, )ue se realicen ,or clausura, disoluci.n total o ,arcial, li)uidaciones definiti"as0 d@ Los contratos de co&,ro&iso con transferencia de la ,osesi.n0 e@ Los !ienes entre%ados en consi%naci.n0 2@ Aor ser"icio se entender- toda ,restaci.n a ttulo oneroso o %ratuito )ue sin confi%urar ena4enaci.n, ,ro,orcione a la otra ,arte una "enta4a o ,ro"ec1o, tales co&o* a@ Los ,r$sta&os y financiaciones0 !@ Los ser"icios de o!ras sin o con entre%a de &ateriales0 c@ Los se%uros0 d@ Las inter&ediaciones en %eneral0 e@ La cesi.n del uso de !ienes, tales co&o &ue!les, in&ue!les o intan%i!les0 f@ %@ l e4ercicio de ,rofesiones, artes u oficios0 l trans,orte de !ienes y ,ersonas0

1@ La utili2aci.n ,ersonal ,or ,arte del dueBo, socios y directores de la e&,resa, de los ser"icios ,restados ,or $sta0

P<rr,B H'%c = >e consideran ser"icios ,ersonales desarrollados de,endencia a)uellos )ue )uien los reali2a, de!e contri!uir al r$%i&en ,ensiones, o al siste&a de se%uridad social creado o ad&itido ,or Ley0 docentes cuando contri!uyan al >e%uro M$dico esta!lecido ,or Ley N sta!lece el statuto del ducador(0

en relaci.n de de 4u!ilaciones y n el caso de los 1725/2551 Que

3@ Aor i&,ortaci.n se entender- la introducci.n definiti"a de !ienes al territorio nacional0. Art! $:!" C 'tr%4u5('t()! >er-n contri!uyentes* a@ Las ,ersonas fsicas ,or el e4ercicio efecti"o de ,rofesiones uni"ersitarias, inde,endiente&ente de sus in%resos, y las de&-s ,ersonas fsicas ,or la ,restaci.n de ser"icios ,ersonales en for&a inde,endiente cuando los in%resos !rutos de estas Dlti&as en el aBo ci"il anterior sean su,eriores a un salario &ni&o &ensual en ,ro&edio o cuando se e&ita una factura su,erior a los &is&os0 La Ad&inistraci.n 'ri!utaria re%la&entar- el ,rocedi&iento corres,ondiente0 'ranscurridos dos aBos de "i%encia de la ,resente Ley, el Aoder 4ecuti"o ,odr- &odificar el &onto !ase esta!lecido en este artculo0 n el caso de li!erali2aci.n de los salarios, los &ontos )uedar-n fi4ados en los "alores "i%entes a ese &o&ento0 A ,artir de entonces, la Ad&inistraci.n 'ri!utaria de!er- actuali2ar dic1os "alores, al cierre de cada e4ercicio fiscal, en funci.n de la "ariaci.n )ue se ,rodu2ca en el ndice %eneral de ,recios de consu&o0 La &encionada "ariaci.n se deter&inar- en el ,erodo de doce &eses anteriores al 1 de no"ie&!re de cada aBo ci"il )ue transcurre, de acuerdo con la infor&aci.n )ue en tal sentido co&uni)ue el Ganco /entral del Aara%uay o el or%anis&o oficial co&,etente0 !@ Las coo,erati"as, con los alcances esta!lecidos en la Ley N <39/9<, 7e /oo,erati"as0 c@ Las e&,resas uni,ersonales do&iciliadas en el ,as, cuando realicen acti"idades co&erciales, industriales o de ser"icios0 Las e&,resas uni,ersonales son a)uellas consideradas co&o tales en el Artculo <? de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 y el =&,uesto a la #enta de Acti"idades, /o&erciales, o de >er"icios y a la #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente0 d@ Las sociedades con o sin ,ersonera 4urdica, las entidades ,ri"adas co&o las ,ersonas do&iciliadas o entidades constituidas en el e+terior o a%encias o esta!leci&ientos cuando realicen las acti"idades &encionadas Quedan co&,rendidos en este inciso )uienes realicen acti"idades de e+,ortaci.n0 en %eneral, as sus sucursales, en el inciso c@0 i&,ortaci.n y

e@ Las entidades de asistencia social, caridad, !eneficencia, e instrucci.n cientfica, literaria, artstica, %re&ial, de cultura fsica y de,orti"a, as co&o las asociaciones 9 &utuales, federaciones, fundaciones, cor,oraciones y de&-s entidades con o sin ,ersonera 4urdica res,ecto de las acti"idades reali2adas en for&a 1a!itual, ,er&anente, y or%ani2ada de &anera e&,resarial, en el sector ,roducti"o, co&ercial, industrial, o de ,restaci.n de ser"icios %ra"adas ,or el ,resente i&,uesto, de confor&idad con las dis,osiciones del =&,uesto a la #enta de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios0 f@ Los entes aut-r)uicos, e&,resas ,D!licas, entidades descentrali2adas, y sociedades de econo&a &i+ta, )ue desarrollen acti"idades co&erciales, industriales o de ser"icios0 %@ Quienes introdu2can definiti"a&ente !ienes al ,as y no se encuentren co&,rendidos en los incisos anteriores0.

Art! 80!" N,c%+%('t *( l, O4l%7,c%&'! La confi%uraci.n del 1ec1o i&,oni!le se ,roduce con la entre%a del !ien, e&isi.n de la factura, o acto e)ui"alente, el )ue fuera anterior0 Aara el caso de >er"icios AD!licos la confi%uraci.n del naci&iento de la o!li%aci.n tri!utaria sercuando se ,rodu2ca el "enci&iento del ,la2o ,ara el ,a%o del ,recio fi4ado0 La afectaci.n al uso o consu&o ,ersonal, se ,erfecciona en el &o&ento del retiro de los !ienes0 n los ser"icios, el naci&iento de la o!li%aci.n se concreta con el ,ri&ero )ue ocurra de cual)uiera de los si%uientes actos* a@ &isi.n de Lactura corres,ondiente0

!@ Aerce,ci.n del i&,orte total o de ,a%o ,arcial del ser"icio a ,restar0 c@ Al "enci&iento del ,la2o ,re"isto ,ara el ,a%o0 d@ /on la finali2aci.n del ser"icio ,restado0 n los casos de i&,ortaciones, el naci&iento de la o!li%aci.n tri!utaria se ,roduce en el &o&ento de la nu&eraci.n de la declaraci.n aduanera de los !ienes en la Aduana0. Art! 81!" T(rr%t r%,l%*,*! >in ,er4uicio de las dis,osiciones es,eciales )ue se esta!lecen en este artculo estar-n %ra"adas las ena4enaciones y ,restaciones de ser"icios reali2ados en el territorio nacional, con inde,endencia del lu%ar en donde se 1aya cele!rado el contrato, del do&icilio, residencia o nacionalidad de )uienes inter"en%an en las o,eraciones, as co&o )uien los reci!a y del lu%ar donde ,ro"en%a el ,a%o0 La asistencia t$cnica y de&-s ser"icios se considerar-n reali2ada en el territorio nacional, cuando la &is&a sea utili2ada o a,ro"ec1ada en el ,as0 La cesi.n del uso de !ienes y derec1os ser- de fuente ,ara%uaya, cuando los &is&os sean utili2ados en la #e,D!lica, aDn en for&a ,arcial, en el ,erodo ,actado0 Los ser"icios de se%uros se considerar-n ,restados en el territorio nacional, cuando se "erifi)uen al%una de las si%uientes situaciones* a@ /u!ran ries%os en la #e,D!lica en for&a e+clusi"a o no, y !@ Los !ienes o las ,ersonas se encuentren u!icados o residan, res,ecti"a&ente en el ,as en el &o&ento de la cele!raci.n del contrato0. Art! 82!" 0,)( I+; '%4l(! n las o,eraciones a ttulo oneroso, la !ase i&,oni!le la constituye el ,recio neto de"en%ado corres,ondiente a la entre%a de los !ienes o a la ,restaci.n del ser"icio0 7ic1o ,recio se inte%rar- con todos los i&,ortes car%ados al co&,rador ya sea )ue se facturen conco&itante&ente o en for&a se,arada0 n las financiaciones la !ase i&,oni!le la constituye el &onto de"en%ado &ensual&ente de los intereses, recar%os, co&isiones y cual)uier otro conce,to distinto de la a&orti2aci.n del ca,ital ,a%adero ,or el ,restatario0 n los contratos de al)uiler de in&ue!les, la !ase i&,oni!le lo constituye el &onto del ,recio de"en%ado &ensual&ente0 n las transferencias o ena4enaci.n de !ienes in&ue!les, se ,resu&e de derec1o )ue el "alor a%re%ado &ni&o, es el 35E Ftreinta ,or ciento@ del ,recio de "enta del in&ue!le

transferido0 n la transferencia de in&ue!les a ,la2os &ayores de dos aBos, la !ase i&,oni!le lo constituye el 35E Ftreinta ,or ciento@ del &onto del ,recio de"en%ado &ensual&ente0 n la acti"idad de co&,ra"enta de !ienes usados, cuando la ad)uisici.n se realice a )uienes no son contri!uyentes del i&,uesto, la Ad&inistraci.n ,odr- fi4ar ,orcenta4es esti&ati"os del "alor a%re%ado corres,ondiente0 n la cesi.n de acciones de sociedades ,or acciones y cuota ,arte de sociedades de res,onsa!ilidad li&itada, la !ase i&,oni!le la constituye la ,orci.n del ,recio su,erior al "alor no&inal de las &is&as0 Aara deter&inar el ,recio neto se deducir-, en su caso, el "alor corres,ondiente a los !ienes de"ueltos, !onificaciones o descuentos corrientes en el &ercado interno, )ue consten en la factura o en otros docu&entos )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n, de acuerdo con las condiciones )ue la &is&a indi)ue0 n la afectaci.n al uso o consu&o ,ersonal, ad4udicaciones, o,eraciones a ttulo %ratuito o sin ,recio deter&inado, el &onto i&,oni!le lo constituir- el ,recio corriente de la "enta en el &ercado interno0 /uando no sea ,osi!le deter&inar el &encionado ,recio, el &is&o se o!tendr- de su&ar a los "alores de costo el !ien colocado en la e&,resa en condiciones de ser "endido, un i&,orte corres,ondiente al 35E Ftreinta ,or ciento@ de los &encionados "alores en conce,to de utilidad !ruta0 Aara a)uellos ser"icios en )ue se a,lican aranceles, se considerar-n a $stos co&o ,recio &ni&o a los efectos del i&,uesto, sal"o )ue ,ueda acreditarse docu&ental&ente el "alor real de la o,eraci.n, &ediante la facturaci.n a un contri!uyente del =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios0 LacDltase al Aoder 4ecuti"o a fi4ar ,rocedi&ientos ,ara la deter&inaci.n de la !ase i&,oni!le de a)uellos ser"icios )ue se ,resten ,arcial&ente dentro del territorio nacional y )ue ,or sus caractersticas no sea ,osi!le esta!lecerla con ,recisi.n0 La !ase i&,oni!le as deter&inada ad&itir- ,rue!a en contrario0 n todos los casos la !ase i&,oni!le incluir- el &onto de otros tri!utos )ue afecten la o,eraci.n, con e+clusi.n del ,ro,io i&,uesto0 /uando se introdu2can en for&a definiti"a !ienes al ,as, el &onto i&,oni!le ser- el "alor aduanero e+,resado en &oneda e+tran4era deter&inado de confor&idad con las leyes en "i%or, al )ue se adicionar-n los tri!utos aduaneros, aun cuando estos ten%an a,licaci.n sus,endida, as co&o otros tri!utos )ue incidan en la o,eraci.n con anterioridad al retiro de la &ercadera, &-s los tri!utos internos )ue %ra"en dic1o acto, e+cluido el =&,uesto al Calor A%re%ado0 /uando los !ienes sean introducidos al territorio nacional ,or )uienes se encuentren co&,rendidos en el inciso %@ del Artculo 79 de esta Ley, la !ase i&,oni!le &encionada ,recedente&ente se incre&entar- en un 35E Ftreinta ,or ciento@0 . Art! 8#!" E> '(r,c% '()! >e e+oneran* 1@ Las ena4enaciones de* a@ Aroductos a%ro,ecuarios en estado natural0 !@ Ani&ales de la ca2a y de la ,esca, "i"os o no, en estado natural o )ue no 1ayan sufrido ,rocesos de industriali2aci.n0

c@ Moneda e+tran4era y "alores ,D!licos y ,ri"ados0 d@ Acer"o 1ereditario a fa"or de los 1erederos a ttulo uni"ersal o sin%ular, e+cluidos los cesionarios0 e@ /esi.n de cr$ditos0 f@ #e"istas de inter$s educati"o, cultural y cientfico, li!ros y ,eri.dicos0

%@ Gienes de ca,ital, ,roducidos ,or fa!ricantes nacionales de a,licaci.n directa en el ciclo ,roducti"o industrial o a%ro,ecuario reali2ados ,or los in"ersionistas )ue se encuentren a&,arados ,or la Ley N 65/95, del 26 de &ayo de 19910 Los &ontos indicados ,recedente&ente de!er-n actuali2arse anual&ente ,or ,arte de la Ad&inistraci.n, en funci.n del ,orcenta4e de "ariaci.n del ndice de ,recios al consu&o )ue se ,rodu2ca en el ,eriodo de doce &eses anteriores al 1 de no"ie&!re de cada aBo ci"il )ue transcurre, de acuerdo con la infor&aci.n )ue en tal sentido co&uni)ue el Ganco /entral del Aara%uay o el or%anis&o co&,etente0 2@ Las si%uientes ,restaciones de ser"icios* a@ =ntereses de "alores ,D!licos y ,ri"ados0 !@ 7e,.sitos en las entidades !ancarias y financieras re%idas ,or la Ley N? 961/96, as co&o en las /oo,erati"as, entidades del >iste&a de A1orro y Ar$sta&o ,ara la Ci"ienda, y las entidades financieras ,D!licas0 c@ Los ,restados ,or funcionarios ,er&anentes o contratados ,or &!a4adas, /onsulados, y or%anis&os internacionales, acreditados ante el %o!ierno nacional, confor&e con las leyes "i%entes0 d@ Los ser"icios %ratuitos ,restados ,or las entidades indicadas en el nu&eral <@ inciso a@ del ,resente artculo0 3@ =&,ortaciones de* a@ Los !ienes cuya ena4enaci.n se e+onera ,or el ,resente artculo0 !@ Los !ienes considerados e)ui,a4es, introducidos al ,as ,or los "ia4eros, concordantes con el /.di%o Aduanero0 c@ Los !ienes introducidos al ,as ,or &ie&!ros del /uer,o 7i,lo&-tico, /onsular y de ;r%anis&os =nternacionales, acreditados ante el Ko!ierno Nacional confor&e con las leyes "i%entes0 d@ Gienes de ca,ital de a,licaci.n directa en el ciclo ,roducti"o industrial o a%ro,ecuario reali2ados ,or los in"ersionistas )ue se encuentren a&,arados ,or la Ley N 65/95, del 26 de &ar2o de 19910 Los &ontos indicados de!er-n actuali2arse anual&ente ,or ,arte de la Ad&inistraci.n, en funci.n del ,orcenta4e de "ariaci.n del ndice de ,recios al consu&o )ue se ,rodu2ca en el ,erodo de doce &eses anteriores al 1 de no"ie&!re de cada aBo ci"il )ue transcurre, de acuerdo con la infor&aci.n )ue en tal sentido co&uni)ue el Ganco /entral del Aara%uay o el or%anis&o co&,etente0 <@ Las si%uientes entidades*

a@ Los ,artidos ,olticos reconocidos le%al&ente, las entidades de asistencia social, caridad, !eneficencia, e instrucci.n cientfica, literaria, artstica, %re&ial, de cultura fsica y de,orti"a, as co&o las asociaciones, &utuales, federaciones, fundaciones, cor,oraciones y de&-s entidades con ,ersonera 4urdica, sie&,re )ue no ,ersi%an fines de lucro0 >e consideran instituciones sin fines de lucro a)uellas en las )ue sus utilidades y e+cedentes no se distri!uyen a sus asociados, siendo a,licadas al fin ,ara el cual 1an sido constituidas0 Las entidades sin fines de lucro, a los efectos de esta Ley, )ue realicen al%una acti"idad )ue se encuentra afectada ,or los i&,uestos "i%entes, cuando tales actos tu"iesen car-cter ,er&anente, 1a!itual y est$n or%ani2adas en for&a e&,resarial en el sector ,roducti"o, co&ercial, industrial o de ,restaci.n de ser"icios, )uedar-n su4eto a los i&,uestos )ue inciden e+clusi"a&ente so!re dic1as acti"idades, estando e+entas sus restantes acti"idades0 >e considera )ue la acti"idad desarrollada tiene car-cter ,er&anente, 1a!itual y estor%ani2ada en for&a e&,resarial cuando es reali2ada en for&a continuada &ediante la co&,le&entaci.n de ,or lo &enos dos factores de la ,roducci.n, de acuerdo con los ,ar-&etros )ue deter&ine la re%la&entaci.n0 Quedan e+cluidas de la ,recedente dis,osici.n, y consecuente&ente e+oneradas del ,resente i&,uesto, las entidades sin fines de lucro )ue se dedi)uen a la enseBan2a escolar !-sica, &edia, t$cnica, terciaria y uni"ersitaria reconocidas ,or el Ministerio de ducaci.n y /ultura o ,or Ley de la Naci.n0 Asi&is&o )uedan e+cluidas las )ue !rindan las entidades sin fines de lucro de asistencia &$dica, cuando sus ser"icios tienen car-cter social ,or)ue son ,restados to&ando en consideraci.n la ca,acidad de ,a%o del !eneficiario, o %ratuita&ente0 Las entidades sin fines de lucro )ue realicen al%una acti"idad )ue se encuentra afectada ,or los i&,uestos "i%entes, cuando tales actos tu"iesen car-cter ,er&anente, 1a!itual y est$n or%ani2adas en for&a e&,resarial en el sector ,roducti"o, co&ercial, industrial o de ,restaci.n de ser"icios, confor&e lo e+,resado ,recedente&ente, tendr-n las o!li%aciones conta!les ,re"istas en las nor&as re%uladoras del =&,uesto a la #enta y de la Ley del /o&erciante, de!iendo estar inscri,tas en el #H/ y ,resentar !alances y declaraciones 4uradas de i&,uesto a los efectos del cu&,li&iento de su o!li%aci.n tri!utaria, y en los de&-s casos, a los fines estadsticos y de control0 Las entidades sin fines de lucro e+oneradas del ,resente i&,uesto tendr-n, sin e&!ar%o, res,onsa!ilidad solidaria res,ecto de las o&isiones o e"asiones de i&,uestos )ue se ,er,etren cuando ad)uieran !ienes y ser"icios sin e+i%ir la docu&entaci.n le%al ,ertinente0 !@ Las entidades reli%iosas reconocidas ,or las autoridades co&,etentes, ,or los actos ,ro"enientes e+clusi"a&ente del e4ercicio del culto y ser"icio reli%ioso0 A este efecto se entender- ,or culto y ser"icio reli%ioso el con4unto de actos ,or los cuales se tri!uta 1o&ena4e si%uiendo los ,rece,tos do%&-ticos )ue ri%e a cada entidad en cu&,li&iento de sus o!4eti"os, tales co&o reali2aci.n de cele!raciones reli%iosas, !autis&os, a,ortes de los feli%reses Fdie2&os o donaciones@0 c@ Las entidades educati"as con fines de lucro reconocidas ,or el Ministerio de ducaci.n y /ultura o ,or Ley de la Naci.n, ,ara la educaci.n escolar !-sica, &edia, t$cnica, terciaria y uni"ersitaria0 Las e+oneraciones ,re"istas en los incisos a@, !@ y c@ del ,resente nu&eral no son de a,licaci.n a la i&,ortaci.n y la co&,ra local de !ienes, as co&o la contrataci.n de ser"icios )ue realicen las entidades &encionadas ,recedente&ente, )uedando so&etidas a las o!li%aciones tri!utarias del i&,ortador o del ad)uirente0. Art! 86!" D cu+('t,c%&'! Los contri!uyentes, est-n o!li%ados a e+tender y entre%ar facturas ,or cada ena4enaci.n y ,restaci.n de ser"icios )ue realicen, de!iendo conser"ar co,ias de las &is&as 1asta cu&,lirse la ,rescri,ci.n del i&,uesto0 'odo co&,ro!ante de "enta, as co&o los de&-s docu&entos )ue esta!le2ca la #e%la&entaci.n de!er- ser ti&!rado ,or la Ad&inistraci.n antes de ser utili2ado ,or el

contri!uyente o res,onsa!le0 7e!er-n contener necesaria&ente el #H/ del ad)uirente o el nD&ero del docu&ento de identidad sean o no consu&idores finales0 'odos los ,recios se de!er-n anunciar, ofertar o ,u!licar con el =CA incluido0 n todas las facturas o co&,ro!antes de "entas se consi%nar- los ,recios sin discri&inar el =CA, sal"o ,ara los casos en )ue el Aoder 4ecuti"o ,or ra2ones de control dis,on%a )ue el =CA se discri&ine en for&a se,arada del ,recio0 La Ad&inistraci.n esta!lecer- las de&-s for&alidades y condiciones )ue de!er-n reunir los co&,ro!antes de "entas y de&-s docu&entos de in%reso o e%reso, ,ara ad&itirse la deducci.n del cr$dito fiscal, la ,artici,aci.n en la lotera fiscal, o ,ara ,er&itir un &e4or control del i&,uesto0 /uando el %iro o naturale2a de las acti"idades 1a%a dificultoso, a 4uicio de la Ad&inistraci.n, la e&isi.n de la docu&entaci.n ,or&enori2ada, $sta ,odr- a ,edido de ,arte o de oficio, ace,tar o esta!lecer for&as es,eciales de facturaci.n0. Art! 8?!" L%Eu%*,c%&' *(l I+;u()t ! l i&,uesto se li)uidar- &ensual&ente y se deter&inar- ,or la diferencia entre el Sd$!ito fiscalS y el Scr$dito fiscalS0 l d$!ito fiscal lo constituye la su&a de los i&,uestos de"en%ados en las o,eraciones %ra"adas del &es0 7el &is&o se deducir-n* el i&,uesto corres,ondiente a de"oluciones, !onificaciones y descuentos, as co&o el i&,uesto corres,ondiente a los actos %ra"ados considerados inco!ra!les0 l Aoder 4ecuti"o esta!lecer- las condiciones )ue deter&inan la inco!ra!ilidad0 l cr$dito fiscal estar- inte%rado ,or* a@ La su&a del i&,uesto incluido en los co&,ro!antes de co&,ras en ,la2a reali2adas en el &es, )ue cu&,lan con lo ,re"isto en el Artculo 950 !@ l i&,uesto ,a%ado en el &es al i&,ortar !ienes0

c@ Las retenciones de i&,uesto efectuadas a los !eneficiarios radicados en el e+terior ,or la reali2aci.n de o,eraciones %ra"adas en territorio ,ara%uayo0 No dar- derec1o al cr$dito fiscal el i&,uesto incluido en los co&,ro!antes )ue no cu&,lan con los re)uisitos le%ales o re%la&entarios y/o a)uellos docu&entos "isi!le&ente adulterados o falsos0 La deducci.n del cr$dito fiscal est- condicionada a )ue el &is&o ,ro"en%a de !ienes o ser"icios )ue est-n afectados directa o indirecta&ente a las o,eraciones %ra"adas ,or el i&,uesto0 /uando en for&a si&ult-nea se realicen o,eraciones %ra"adas y no %ra"adas, la deducci.n del cr$dito fiscal afectado indistinta&ente a las &is&as, se reali2ar- en la ,ro,orci.n en )ue se encuentren las o,eraciones %ra"adas con res,ecto a las totales en el ,erodo )ue esta!le2ca el Aoder 4ecuti"o0 Quienes ,resten ser"icios ,ersonales ,odr-n deducir el cr$dito fiscal corres,ondiente a la ad)uisici.n de un auto8"e1culo, 1asta un "alor de K0 15505550555 Fcien &illones de %uaranes@ cada cinco aBos0 La "enta ,osterior de dic1o !ien )uedar- i%ual&ente %ra"ada al ,recio real de la transferencia0 Los restantes acti"os fi4os afectados a dic1a acti"idad estar-n i%ual&ente %ra"ados en la o,ortunidad )ue se ena4enen, sie&,re )ue ,or los &is&os se 1aya deducido el cr$dito fiscal corres,ondiente0 /uando el cr$dito fiscal sea su,erior al d$!ito fiscal, dic1o e+cedente ,odr- ser utili2ado co&o tal en las li)uidaciones si%uientes, ,ero sin )ue ello %enere de"oluci.n, sal"o los casos de cese de acti"idades, clausura o cierre definiti"o de ne%ocios, y a)uellos e+,resa&ente ,re"istos en la ,resente Ley0.

Art! 8$!" T ;( *(l CrA*%t F%)c,l! Los contri!uyentes )ue a,li)uen una tasa inferior a la esta!lecida en el Artculo 91 inciso e@ ,odr-n utili2ar el 155E Fcien ,or ciento@ del cr$dito fiscal 1asta el &onto )ue a%ote el d$!ito fiscal corres,ondiente0 l e+cedente del cr$dito fiscal, ,roducido al final del e4ercicio fiscal ,ara el =&,uesto a la #enta, no ,odr- ser utili2ado en las li)uidaciones ,osteriores, ni ta&,oco ,odr- ser solicitada su de"oluci.n, constituy$ndose en un costo ,ara el contri!uyente, en tanto se &anten%a la tasa diferenciada0 'a&,oco corres,onder- la de"oluci.n en caso de clausura o ter&inaci.n de la acti"idad del contri!uyente0. Art! 88!" CrA*%t F%)c,l *(l E>; rt,* r 5 A)%+%l,4l()! La Ad&inistraci.n 'ri!utaria de"ol"er- el cr$dito fiscal corres,ondiente a los !ienes o ser"icios )ue est-n afectados directa o indirecta&ente a las o,eraciones )ue realicen0 ste cr$dito ser- i&,utado en ,ri&er t$r&ino contra el d$!ito fiscal, ,ara el caso )ue el e+,ortador ta&!i$n realice o,eraciones %ra"adas en el &ercado interno y consi%nadas en la declaraci.n 4urada y de e+istir e+cedente el &is&o ser- destinado al ,a%o de otros tri!utos fiscales "encidos o a "encer dentro del e4ercicio fiscal a ,etici.n de ,arte y las retenciones, confor&e lo esta!le2ca la re%la&entaci.n0 l saldo ser- de"uelto en un ,la2o )ue no ,odr- e+ceder los sesenta das corridos a ,artir de la ,resentaci.n de la solicitud, condicionado a )ue la &is&a est$ aco&,aBada de los co&,ro!antes )ue 4ustifi)uen dic1o cr$dito, la declaraci.n 4urada y la certificaci.n de auditor inde,endiente0 l re)ueri&iento de la certificaci.n de auditor inde,endiente lo esta!lecer- la Ad&inistraci.n 'ri!utaria en funci.n a infor&aciones tales co&o el "olu&en de e+,ortaciones, ti,o de acti"idad, entre otros0 La falsa declaraci.n del contri!uyente y de su auditor ser- ti,ificada co&o defraudaci.n fiscal y delito de e"asi.n fiscal0 Los e+,ortadores ,odr-n solicitar la de"oluci.n acelerada del cr$dito ,resentando una %aranta !ancaria, financiera o ,.li2a de se%uros confor&e al te+to redactado ,or la Ad&inistraci.n 'ri!utaria con el asesora&iento del Ganco /entral del Aara%uay0 n este siste&a, el ,la2o ,ara la de"oluci.n ser- de )uince das0 l ,la2o de la %aranta ser- ,or ciento "einte das corridos contados desde la fec1a de la solicitud0 n el caso de )ue la Ad&inistraci.n 'ri!utaria no diere cu&,li&iento a la de"oluci.n del cr$dito dentro de los ,la2os esta!lecidos, el contri!uyente ,odr- o!tener la co&,ensaci.n auto&-tica con otros i&,ortes )ue el &is&o ,udiere tener en car-cter de a%ente de retenci.n o )ue de!a ,a%ar co&o i&,uesto a la renta y/o sus antici,os0 Las solicitudes de de"oluci.n ser-n tra&itadas y resueltas en el &is&o orden en )ue fueron ,resentadas0 Aara tales efectos se enu&erar-n correlati"a&ente y ,or listado inde,endiente las solicitudes sin %aranta !ancaria y a)uellas con %aranta !ancaria0 No ,odr- concederse el cr$dito a un solicitante ,osterior si un ,edido anterior no se encontrase resuelto, e+cluy$ndose del &is&o las solicitudes cuestionadas ,or la Ad&inistraci.n0 >i la Ad&inistraci.n cuestiona todo o ,arte del cr$dito solicitado ,or el contri!uyente ,or irre%ularidad en la docu&entaci.n, ello i&,licar- la no de"oluci.n o la de"oluci.n de la ,arte no o!4etada, de!iendo en a&!os casos iniciar su&ario ad&inistrati"o res,ecto de la ,arte cuestionada, sie&,re y cuando la o!4eci.n no se refiera a una i&,u%naci.n for&al o $sta fuere ace,tada ,or el contri!uyente0 Los cr$ditos cuestionados ser-n resueltos en el &is&o orden en )ue fueron o!4etados0 La &ora en la de"oluci.n ,or ,arte de la Ad&inistraci.n dar- lu%ar a la ,erce,ci.n de intereses &oratorios a la &is&a tasa )ue a,lica la Ad&inistraci.n 'ri!utaria en los casos de &ora, e+cluidos los ,ri&eros sesenta das corridos y ,a%aderos 4unta&ente con la de"oluci.n del cr$dito fiscal0 'ranscurrido el ,la2o de sesenta das de &ora, el contri!uyente ,odr- denunciar el 1ec1o al Ministro de 3acienda, de!iendo dis,onerse, dentro de los die2 das de ,resentada la &is&a, la instrucci.n de su&ario ad&inistrati"o a los funcionarios

actuantes ,ara la in"esti%aci.n y deter&inaci.n de sus res,onsa!ilidades, si las 1u!iere0 La denuncia infundada ser- sancionada con una &ulta e)ui"alente a die2 salarios &ni&os &ensuales "i%entes ,ara acti"idades di"ersas no es,ecificadas en la #e,D!lica, ,a%adera dentro de los cinco das de 1a!erse dictado la #esoluci.n corres,ondiente0 Los !ienes in%resados al ,as !a4o el r$%i&en de ad&isi.n te&,oraria con el o!4eto de ser transfor&ados, ela!orados, ,erfeccionados y ,osterior&ente re8e+,ortados tendr-n el &is&o trata&iento fiscal de los e+,ortadores0 7e i%ual for&a ser-n considerados a)uellos !ienes e+tran4eros destinados a ser re,arados o aca!ados en el ,as, )ue in%resen ,or el &encionado r$%i&en0 P<rr,B Pr%+(r = Los fa!ricantes de !ienes de ca,ital tendr-n el &is&o trato ,re"isto en este artculo ,ara los e+,ortadores ,or las "entas reali2adas en el &ercado interno durante el e4ercicio fiscal y ,or los saldos no recu,erados del cr$dito fiscal afectado a la fa!ricaci.n de dic1os !ienes, cuando dic1os !ienes son "endidos en los t$r&inos de la e+oneraci.n conte&,lada en el Artculo 93 nu&eral 1@ inciso %@ de la ,resente Ley0. Art! :1!" T,),! La tasa del i&,uesto ser-* a@ 7el 5E Fcinco ,or ciento@ ,ara contratos de cesi.n de uso de !ienes y ena4enaci.n de !ienes in&ue!les0 !@ 3asta 5E Fcinco ,or ciento@ so!re la ena4enaci.n de los si%uientes !ienes de la canasta fa&iliar* arro2, fideos, yer!a &ate, aceites co&esti!les, lec1e, 1ue"os, carnes no cocinadas, 1arina y sal yodada0 c@ 7el 5E Fcinco ,or ciento@ so!re los intereses, co&isiones y recar%os de los ,r$sta&os y financiaciones0 d@ 7el 5E Fcinco ,or ciento@ ,ara ena4enaci.n de ,roductos far&ac$uticos0 e@ 7el 15E Fdie2 ,or ciento@ ,ara todos los de&-s casos0 l Aoder 4ecuti"o, transcurridos dos aBos de "i%encia de esta ley, ,odr- incre&entar 1asta en un ,unto ,orcentual la tasa del i&,uesto ,or aBo ,ara los !ienes indicados en los incisos c@ y d@ 1asta alcan2ar la tasa del 15E Fdie2 ,or ciento@0. Artcul $1!" Modifcanse los Artculos 156 y 159, Li!ro ===, =&,uestos al /onsu&o(, 'tulo 2, =&,uesto >electi"o al /onsu&o(, de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales )uedan redactados co&o si%ue* Art! 10?!" T,),) I+; )%t%-,)! Los !ienes )ue se esta!lecen en la si%uiente ta!la de tri!utaci.n )uedar-n %ra"ados de acuerdo con la tasa i&,ositi"a )ue si%ue* S(cc%&' I 1@ /i%arrillos ,erfu&ados o ela!orados con ta!aco ru!io e%i,cio o turco, "ir%inia y si&ilares0 2@ /i%arrillos en %eneral no co&,rendidos en el nu&eral anterior0 3@ clase0 /i%arros de cual)uier M<>%+, 12E 12E 12E 12E

<@ 'a!aco ne%ro o ru!io, ,icado o en otra for&a, e+ce,to el ta!aco en 1o4as0

5@ 'a!aco ela!orado, ,icado, en 1e!ra, en ,ol"o Fra,$@, o en cual)uier otra for&a0 S(cc%&' II 1@ Ge!idas %aseosas sin alco1ol, dulces o no, y en %eneral !e!idas no es,ecificadas sin alco1ol o con un &-+i&o de 2E de alco1ol0 2@ Ou%o de frutas sin alco1ol o con un &-+i&o de 2E de alco1ol0 3@ /er"e2as en %eneral0 <@ /oBac artificial y destilado, %ine!ra, ron, cocJtail, caBa y a%uardiente no es,ecificados0 5@ Aroductos de licorera, ans, !itter, a&ar%o, fernet y sus si&ilares* "er&out1s, ,onc1es, licores en %eneral0 6@ >idras y "inos de frutas en %eneral, es,u&antes o no* "inos es,u&antes, "inos o &ostos alco1oli2ados o concentrados y &isteles0 7@ Cino dulce natural de 4u%os de u"as Ftinto, rosado o !lanco, e+ce,tuando los endul2ados@0 9@ Cino dulce Finclusi"e "ino natural endul2ado@, "inos de ,ostres, "inos de frutas no es,u&antes y de&-s "inos artificiales en %eneral0 9@ /1a&,a%ne, y e)ui"alente0

12E M<>%+, 5E 5E 9E 15E 15E 15E 15E 15E 12E 15E

15@ T1isJy0 S(cc%&' III 1@ Alco1ol desnaturali2ado0 2@ Alco1oles rectificados0 3@ L)uidos alco1.licos no es,ecificados0 S(cc%&' IV 1@ /o&!usti!les deri"ados del ,etr.leo0 S(cc%&' V 1@ Aerfu&es, a%uas de tocador y ,re,araciones de !elle2a de &a)uilla4e0 2@ Aerlas naturales Ffinas@ o culti"adas, ,iedras ,reciosas o se&i,reciosas, &etales ,reciosos, c1a,ados de &etal ,recioso F,la)u$@ y &anufacturas de estas &ateriasR !isuteraR &arfil, 1ueso, conc1a Fca,ara2.n@ de tortu%a, cuerno, asta, coral, n-car y de&-s &aterias ani&ales ,ara tallar, tra!a4adas, y &anufacturas de estas &aterias Fincluso las o!tenidas ,or &oldeo@0 3@ M-)uinas y a,aratos ,ara acondiciona&iento de aire )ue co&,rendan un "entilador con &otor y los dis,ositi"os adecuados ,ara &odificar la te&,eratura y la 1u&edad, aun)ue no re%ulen se,arada&ente el %rado 1i%ro&$trico0 <@ M-)uinas ,ara la"ar "a4illaR &-)uinas ,ara la"ar ro,a, incluso con dis,ositi"o de secado, &-)uinas auto&-ticas ,ara trata&iento o ,rocesa&iento de datos y sus unidadesR lectores &a%n$ticos u .,ticos, las &-)uinas co,iadoras, 1ecto%r-ficas, &i&e.%rafos, &-)uinas de

M<>%+, 15E 15E 15E M<>%+, 55E M<>%+, 5E

5E

1E 1E

i&,ri&ir direcciones, &-)uinas, a,aratos y &aterial el$ctrico, y sus ,artesR a,aratos de %ra!aci.n o re,roducci.n de sonido, a,aratos rece,tores de tele"isi.n, incluso con a,arato rece,tor de radiodifusi.n o de %ra!aci.n o re,roducci.n de sonido o i&a%en incor,oradosR "ideo&onitores y "ideo,royectores0 A,aratos de telefona celular, ter&inales ,ort-tiles0 5@ #elo4es de ,ulsera, !olsillo y si&ilares Fincluidos los contadores de tie&,o de los &is&os ti,os@, con ca4a de &etal ,recioso o c1a,ado de &etal ,recioso F,la)u$@0 6@ =nstru&entos &usicalesR sus ,artes y accesorios0 7@ Ar&as, &uniciones, y sus ,artes y accesorios0 9@ Ou%uetes, 4ue%os y artculos ,ara recreoR sus ,artes y accesorios0 5E 1E 5E 1E

l Aoder 4ecuti"o )ueda facultado a fi4ar tasas diferenciales ,ara los distintos ti,os de ,roductos, dentro de cada nu&eral0. Art! 108!" L%Eu%*,c%&' 5 ;,7 ! l i&,uesto es de li)uidaci.n &ensual, con e+ce,ci.n de los co&!usti!les )ue se reali2ar- ,or ,erodos se&anales )ue a!arcar- de do&in%os a s-!ados0 La Ad&inistraci.n esta!lecer- la o,ortunidad de la ,resentaci.n de la declaraci.n 4urada y del ,a%o, as co&o la e+i%i!ilidad de li!ros y re%istros es,eciales o for&as a,ro,iadas de conta!ili2aci.n0 n las i&,ortaciones la li)uidaci.n se efectuar- ,re"ia&ente al retiro de los !ienes de la Aduana0 n los casos de !ienes i&,ortados o de ,roducci.n nacional y )ue se 1allen %ra"ados ,or el =&,uesto >electi"o al /onsu&o, cuando estos constituyan &ateria ,ri&a de !ienes fa!ricados en el ,as, el =&,uesto a!onado en la eta,a anterior, ser- considerado co&o antici,o del =&,uesto >electi"o al /onsu&o )ue corres,onda a!onar ,or la ,ri&era ena4enaci.n del !ien final )ue se ,roduce en el ,as0 n el caso de )ue el !ien final fue e+,ortado dar- derec1o a ree&!olso o retorno0. Artcul 81!" Modifcase el nu&eral 26@ del Artculo 129, los nu&erales 26@ y 27@ del Artculo 133 y el in fine( del &is&o artculo todos del Li!ro =C, 'tulo 1, /a,tulo Hnico, =&,uesto a los Actos y 7ocu&entos( de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales )uedan redactados co&o si%ue* Art! 128!" 26@ Las letras de ca&!io, %iros, c1e)ues de ,la2a a ,la2a, .rdenes de ,a%os, cartas de cr$ditos y en %eneral toda o,eraci.n )ue i&,li)ue una transferencia de fondos dentro del ,as cuando el !eneficiario de la &is&a es una ,ersona distinta del e&isor0. Art! 1##!" 26@ 1,5 Eo Funo co&a cinco ,or &il@0 27@ 2,5 Eo Fdos ,or &il@0 l Aoder 4ecuti"o )ueda facultado a* 1@ ,oner en "i%encia la a,licaci.n de los nu&erales 26 y 27 cuando ra2ones de orden fiscal as lo aconse4enR y, 2@ fi4ar tasas &enores en funci.n a las necesidades de la ,oltica financiera )ue ado,te el Ko!ierno0.

Artcul :1!" Modifcanse los Artculos 199, 199, 19<, 255, 239, 255 y 261 del Li!ro C, 7is,osiciones de A,licaci.n Keneral( de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 los cuales )uedan redactados co&o si%ue* Art! 188!" V%7('c%, 5 Pu4l%c%*,*! Las re%la&entaciones y de&-s dis,osiciones ad&inistrati"as de car-cter %eneral se a,licar-n desde el da si%uiente al de su ,u!licaci.n en dos diarios de circulaci.n nacional o desde la fec1a ,osterior a su ,u!licaci.n )ue ellas &is&as indi)uenR cuando de!an ser cu&,lidas e+clusi"a&ente ,or los funcionarios, se a,licar-n desde la fec1a antes &encionada o de su notificaci.n a $stos0 La Ad&inistraci.n 'ri!utaria, de!er- dentro de los no"enta das de "i%encia de la ,resente Ley unifor&ar el criterio t$cnico sustentado en las contestaciones a las consultas efectuadas de acuerdo a lo esta!lecido en el Li!ro C 8 /a,tulo U=== 8 Artculo 2<1 y si%uientes de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 19920 Aara dic1o efecto, los !eneficiarios de dic1as resoluciones de!er-n solicitar la confir&aci.n o &odificaci.n de las contestaciones otor%adas a sus consultas dentro de los treinta das si%uientes a la fec1a de "i%encia de la ,resente Ley0 >e ,resu&ir- )ue los interesados )ue no for&ulen las consultas dentro de dic1o ,la2o 1an ,erdido inter$s en la cuesti.n ,lanteada, )uedando cual)uier res,uesta anterior e&itida a fa"or de los &is&os auto&-tica&ente dero%ada a ,artir del "enci&iento del ,la2o0 /uando la Ad&inistraci.n 'ri!utaria ca&!ie de inter,retaci.n, o criterio no a,licaci.n con efecto retroacti"o de la nue"a inter,retaci.n o criterio0 Ade&-s de la &encionada ,u!licaci.n la Ad&inistraci.n dis,ondr- de una en la )ue re%ular&ente incor,orar-* a@ Las nor&as y de&-s dis,osiciones de car-cter %eneral0 !@ Las res,uestas a las consultas "inculantes o no "inculantes0 c@ Las resoluciones ad&inistrati"as recadas en los su&arios ad&inistrati"os0 d@ La lista de los contri!uyentes )ue no sean ,ersonas fsicas y sus res,ecti"os #H/0 e@ Los lu%ares 1a!ilitados ,ara el ,a%o de tri!utos0 f@ Los lu%ares 1a!ilitados ,ara la rece,ci.n de declaraciones 4uradas0 ,roceder- la ,-%ina Ve!

%@ La lista de los co&ercios in1a!ilitados ,or sanciones tri!utarias0 1@ i@ 4@ l calendario i&,ositi"o de ,a%os0 Los for&ularios a ser utili2ados ,ara las distintas actuaciones tri!utarias0 La lista de los contri!uyentes con los &ontos ,a%ados ,or cada i&,uesto0

J@ La lista de los contri!uyentes &orosos cuando la &ora e+ceda de no"enta das0 l@ La lista de los !eneficiarios de e+oneraciones fiscales, ,or re%&enes es,eciales con la cuantificaci.n, esti&ada o real del sacrificio fiscal0 &@ Los no&!res y car%os de todos los funcionarios de la ad&inistraci.n tri!utaria0 n@ Los resultados de las fiscali2aciones e inter"enciones de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria )ue se encuentren fir&es y e4ecutoriados0

B@ Los ,edidos de de"oluci.n de cr$dito tri!utario del e+,ortador, con indicaci.n del nD&ero de la solicitud, el no&!re del e+,ortador, el &onto solicitado, indicando ,or se,arado a)uellos con %aranta !ancaria0 o@ Los ,edidos de de"oluci.n de cr$dito tri!utario del e+,ortador con docu&entaci.n o!ser"ada ,or la Ad&inistraci.n, con indicaci.n del nD&ero asi%nado al e+,ediente, el no&!re del e+,ortador y el &onto ,endiente de decisi.n0 ,@ ;tra infor&aci.n )ue siente las !ases ,ara una &ayor trans,arencia0 n la difusi.n de las resoluciones dictadas en las consultas "inculantes o no "inculantes y en las resoluciones recadas en los su&arios ad&inistrati"os no se identificar- al su4eto ,asi"o0 La ,-%ina Ve! de!er- estar en ser"icio dentro de los treinta das de entrada en "i%encia de esta Ley y contener toda la infor&aci.n desde el inciso a@ 1asta el inciso ,@ en un ,la2o )ue no e+ceder- de doce &eses de la entrada en "i%encia de la ,resente Ley0 >e &antendractuali2ada ,eri.dica&ente y la infor&aci.n incor,orada a la ,-%ina no ,odr- tener un atraso de &-s de sesenta das0 n todos los casos, ,re"alecer- toda la infor&aci.n ,u!licada en la Kaceta ;ficial0 . Art! 18:!" F,cult,*() *( l, A*+%'%)tr,c%&'! La Ad&inistraci.n 'ri!utaria dis,ondrde las &-s a&,lias facultades de ad&inistraci.n y control y es,ecial&ente ,odr-* 1@ 7ictar nor&as relati"as a la for&a y condiciones a las )ue se a4ustar-n los ad&inistrados en &ateria de docu&entaci.n y re%istro de o,eraciones, ,udiendo incluso 1a!ilitar o "isar li!ros y co&,ro!antes de "enta o co&,ra, en su caso, ,ara las o,eraciones "inculadas con la tri!utaci.n y for&ularios ,ara las declaraciones 4uradas y ,a%os0 2@ +i%ir de los contri!uyentes )ue lle"en li!ros, arc1i"os, re%istros o e&itan docu&entos es,eciales o adicionales de sus o,eraciones ,udiendo autori2ar a deter&inados ad&inistrados ,ara lle"ar una conta!ilidad si&,lificada y ta&!i$n e+i&irlos de la e&isi.n de ciertos co&,ro!antes0 3@ +i%ir a los contri!uyentes y res,onsa!les la e+1i!ici.n de sus li!ros y docu&entos "inculados a la acti"idad %ra"ada, as co&o re)uerir su co&,arecencia ,ara ,ro,orcionar infor&aciones0 <@ =ncautar o retener, ,re"ia autori2aci.n 4udicial ,or el t$r&ino de 1asta treinta das ,rorro%a!les ,or una sola "e2, ,or el &is&o &odo los li!ros, arc1i"os, docu&entos, re%istros &anuales o co&,utari2ados, as co&o to&ar &edidas de se%uridad ,ara su conser"aci.n cuando la %ra"edad del caso lo re)uiera0 La autoridad 4udicial co&,etente serel Ou2%ado de Ari&era =nstancia en lo /i"il y /o&ercial de turno )ue de!er- e+,edirse dentro del ,la2o ,erentorio de "einticuatro 1oras0 #esoluci.n de la )ue ,odr-n recurrirse con efecto sus,ensi"o0 5@ #e)uerir infor&aciones a terceros relacionados con 1ec1os )ue en el e4ercicio de sus acti"idades 1ayan contri!uido a reali2ar o 1ayan de!ido conocer, as co&o e+1i!ir docu&entaci.n relati"a a tales situaciones y )ue se "incule con la tri!utaci.n0 No ,odr-n e+i%irse infor&e de* a@ Las ,ersonas )ue ,or dis,osici.n le%al e+,resa ,uedan in"ocar el secreto ,rofesional incluyendo la acti"idad !ancaria0 !@ Los &inistros del culto, en cuanto a los asuntos relati"os al e4ercicio de su &inisterio0

c@ A)uellos cuya declaraci.n co&,ortar- "iolar el secreto de la corres,ondencia e,istolar o de las co&unicaciones en %eneral0 6@ /onstituir al ins,eccionado en de,ositario de &ercaderas y de los li!ros conta!les e i&,ositi"os, docu&entos o "alores de )ue se trate, en ,a)uetes sellados, lacrados o ,recintados y fir&ados ,or el funcionario, en cuyo caso a)uel asu&ir- las res,onsa!ilidades le%ales del de,ositario0 l "alor de las &ercaderas de,ositadas ,odr- ser sustituido ,or fian2a u otra %aranta a satisfacci.n del .r%ano ad&inistrati"o0 >i se tratare de &ercaderas, "alores fiscales falsificados o reutili2ados, o del e+,endio y "enta inde!ido de "alores fiscales o en los casos en )ue el ins,eccionado re1usare de 1acerse car%o del de,.sito, los "alores, docu&entos o &ercaderas de!er-n custodiarse en la Ad&inistraci.n otor%-ndose los reci!os corres,ondientes0 7@ Aracticar ins,ecciones en locales ocu,ados ,or los contri!uyentes, res,onsa!les o terceros0 >i $stos no dieren su consenti&iento ,ara el efecto, en todos los casos de!erre)uerirse orden 4udicial de allana&iento de acuerdo con el derec1o co&Dn0 La autoridad 4udicial co&,etente ser- el Ou2%ado de Ari&era =nstancia en lo /i"il y /o&ercial de turno, el cual de!er- e+,edir en &anda&iento, si ,rocediere, dentro del t$r&ino ,erentorio de "einticuatro 1oras de 1a!erse for&ulado el ,edido0 9@ /ontrolar la confecci.n de in"entario, confrontar el in"entario con las e+istencias reales y confeccionar in"entarios0 9@ /itar a los contri!uyentes y res,onsa!les, as co&o a los terceros de )uienes se ,resu&a )ue 1an inter"enido en la co&isi.n de las infracciones )ue se in"esti%an, ,ara )ue contesten o infor&en acerca de las ,re%untas o re)ueri&ientos )ue se les for&ulen, le"ant-ndose el acta corres,ondiente fir&ada o no ,or el citado0 15@ >us,ender las acti"idades del contri!uyente, 1asta ,or el t$r&ino de tres das 1-!iles, ,rorro%a!le ,or un ,erodo i%ual ,re"ia autori2aci.n 4udicial, cuando se "erifi)ue cual)uiera de los casos ,re"istos en los nu&erales 1@, <@, 6@, 7@, 15@, 11@, 13@ y 1<@ del Artculo 17< de la ,resente Ley, a los efectos de fiscali2ar e+1austi"a&ente el alcance de las infracciones constatadas y de otros casos de ,resunciones de defraudaci.n, cuando tal clausura del local sea necesario ,ara el cu&,li&iento de la fiscali2aci.n enunciada ,recedente&ente0 7urante el ,la2o de la &edida el o los locales del contri!uyente no ,odr-n a!rir sus ,uertas al ,D!lico, 1aci$ndose constar de esa circunstancia en la entrada o entradas de los &is&os0 La autoridad 4udicial co&,etente ser- el Ou2%ado de Ari&era =nstancia en lo /i"il y /o&ercial de 'urno de la /ircunscri,ci.n de Asunci.n, el cual de!er- resol"er, si ,rocediere, dentro de "einticuatro 1oras de 1a!erse for&ulado el ,edido0 La ,r.rro%a ser- concedida si la Ad&inistraci.n ,resenta al Ou2%ado e"idencias de la constataci.n de otras infracciones de los casos de ,resunciones de defraudaci.n denunciados al solicitar la autori2aci.n, incluso cuando las nue"as infracciones constatadas se refieran a los &is&os casos sie&,re )ue se traten de 1ec1os distintos0 La ,etici.n ser- for&ulada ,or la Ad&inistraci.n 'ri!utaria y la decisi.n 4udicial ordenando la sus,ensi.n ser- a,ela!le dentro del ,la2o de cuarenta y oc1o 1oras, la )ue de!er- ser otor%ada sin &-s tr-&ite y al solo efecto de"oluti"o0 Aara el cu&,li&iento de la &edida decretada se ,odr- re)uerir el au+ilio de la fuer2a ,D!lica, y en caso de incu&,li&iento ser- considerado desacato0 11@ >olicitar a la autoridad 4udicial co&,etente el acceso a infor&aci.n ,ri"ada de los contri!uyentes en ,oder de instituciones ,D!licas nacionales, cuando ello sea necesario ,ara la a,licaci.n de las dis,osiciones de la ,resente Ley0 Las infor&aciones as o!tenidas ser-n

&antenidas en secreto, y s.lo ser-n co&unicadas a las autoridades tri!utarias y a los .r%anos y los tri!unales ad&inistrati"os y 4udiciales ,ara el cu&,li&iento de sus funciones0 n el caso de )ue la infor&aci.n est$ en ,oder de autoridades ,D!licas e+tran4eras o internacionales, el acceso a la &is&a se re%ir- ,or los tratados internacionales suscri,tos entre los ,ases in"olucrados y la #e,D!lica del Aara%uay0 Aara el cu&,li&iento de todas sus atri!uciones, la Ad&inistraci.n ,odr- re)uerir la inter"enci.n del Oue2 co&,etente y $ste, el au+ilio de la fuer2a ,D!lica, la )ue de!er,restar ayuda en for&a in&ediata estando o!li%ada a ,ro,orcionar el ,ersonal necesario ,ara cu&,lir las tareas re)ueridas0. Art! 1:4!" RA7%+(' *( C(rt%B%c,* )! sta!l$cese un r$%i&en de certificado de no adeudar tri!utos y accesorios ,ara los contri!uyentes y res,onsa!les )ue ad&inistra la >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n0 >er- o!li%atoria su o!tenci.n ,re"io a la reali2aci.n de los si%uientes actos* a@ ;!tener ,atentes &unici,ales en %eneral0 !@ >uscri!ir escritura ,D!lica de constituci.n o cancelaci.n de 1i,otecas en el car-cter de acreedor0 c@ Aresentaciones a licitaciones ,D!licas o concursos de ,recios0 d@ ;!tenci.n y reno"aci.n de cr$ditos de entidades de =nter&ediaci.n financiera0 e@ Ad)uisici.n y ena4enaci.n de in&ue!les y auto&otores0 f@ ;!tenci.n de ,asa,orte0 l certificado al solo efecto de lo dis,uesto en el ,-rrafo si%uiente acreditar- )ue sus titulares 1an satisfec1o el ,a%o de los tri!utos e+i%i!les al &o&ento de la solicitud0 l incu&,li&iento de dic1a e+i%encia i&,edir- la inscri,ci.n de los actos re%istra!les y %enerar- res,onsa!ilidad solidaria de las ,artes otor%antes, as co&o ta&!i$n la res,onsa!ilidad su!sidiaria de los escri!anos ,D!licos actuantes, res,ecto de las o!li%aciones incu&,lidas0 La Ad&inistraci.n de!er- e+,edir dic1o certificado en un ,la2o no &ayor de cinco das 1-!iles a contar del si%uiente al de su solicitud0 n caso de no e+,edirse en t$r&ino, el interesado ,odr- sustituir dic1o co&,ro!ante con la co,ia sellada de la solicitud del certificado y constancia notarial de la no e+,edici.n del &is&o en t$r&ino0 n caso de contro"ersia en sede ad&inistrati"a o 4urisdiccional el certificado de!ere&itirse con constancia de la &is&a, lo cual no i&,edir- la reali2aci.n de los actos referidos0 La Ad&inistraci.n re%la&entar- el funciona&iento del ,resente r$%i&en0 7is,ondrasi&is&o la fec1a de su entrada en "i%encia0 3asta dic1a fec1a ,ara la reali2aci.n de los actos enu&erados en el ,resente artculo, se re)uerir- la ,resentaci.n de la co,ia certificada de la declaraci.n 4urada del =&,uesto al Calor A%re%ado corres,ondiente al &es ,recedente y del =&,uesto a la #enta, cuando corres,onda, del Dlti&o e4ercicio fiscal ,ara el cual el ,la2o de ,resentaci.n a la Ad&inistraci.n ya "enci.0. Art! 200!" N t%B%c,c% '() P(r) ',l() 0 Las resoluciones e+,resas o fictas )ue deter&inen tri!utos, i&,on%an sanciones ad&inistrati"as, decidan recursos, decreten la a,ertura a

,rue!a y, en %eneral todas a)uellas )ue causen %ra"a&en irre,ara!le, ser-n notificadas ,ersonal&ente o ,or c$dula al interesado en el do&icilio constituido en el e+,ediente y, a falta de $ste, en el do&icilio fiscal o real0 Las notificaciones ,ersonales se ,racticar-n directa&ente al interesado con la fir&a del &is&o en el e+,ediente, ,ersonal&ente o ,or c$dula, courrier, tele%ra&a colacionado0 >e tendr- ,or ,racticada la notificaci.n en la fec1a en )ue se 1a%a constar la co&,arecencia o inco&,arecencia en el e+,ediente, si se 1u!ieren fi4ado das de notificaciones0 =%ual&ente, en la fec1a en )ue se reci!a el a"iso de retorno del colacionado, de!era%re%arse al e+,ediente las res,ecti"as constancias0 >i la notificaci.n se efectuare en da in1-!il o en das en )ue la Ad&inistraci.n 'ri!utaria no desarrolle acti"idad, se entenderreali2ada en el ,ri&er da 1-!il si%uiente0 n caso de i%norarse el do&icilio, se citar- a la ,arte interesada ,or edictos ,u!licados ,or cinco das consecuti"os en un diario de %ran difusi.n, !a4o a,erci!i&iento de )ue si no co&,areciere sin 4usta causa se ,rose%uir- el ,rocedi&iento sin su co&,arecencia0 +istir- notificaci.n t-cita cuando la ,ersona a )uien 1a de!ido notificarse una actuaci.n, efectDa cual)uier acto o %esti.n )ue de&uestre o su,on%a su conoci&iento0. Art! 2#:!" Mult,)! l funcionario actuante ser- considerado denunciante(, de cual)uier infracci.n a la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 y tendr- derec1o 1asta el 55E Fcincuenta ,or ciento@ de las &ultas )ue se a,licaren y co!raren al tras%resor0 >e considera )ue el funcionario actDa en car-cter de denunciante en no&!re y re,resentaci.n de los funcionarios ,D!licos de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria, entre )uienes se de!er- distri!uir el ,roducido de la ,artici,aci.n en la &ulta &ediante un siste&a e)uitati"o )ue se esta!lecerre%la&entaria&ente ,or resoluci.n de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 . Art! 260!" R(c,u*,c%&' 5 S%+;l%B%c,c%&' *( Pr c(*%+%('t ) (' 0('(B%c% *(l C 'tr%4u5('t(! Lo recaudado ,or conce,to de tri!utos, &ultas, recar%os o intereses, ser- de,ositado en las cuentas !ancarias le%al&ente 1a!ilitadas0 La Ad&inistraci.n 'ri!utaria 1a!ilitar- en todos los Munici,ios de la #e,D!lica una o &-s a%encias rece,toras de declaraciones 4uradas, de ,a%o de i&,uestos, de infor&aci.n a los contri!uyentes y res,onsa!les, de rece,ci.n y entre%a de co&,ro!antes de "enta ,ara el ti&!rado, as co&o los de&-s docu&entos )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n0 Asi&is&o, se ,odr- contratar con Ko!iernos locales, entidades !ancarias, financieras, coo,erati"as, entes ,D!licos y/o ,ri"ados )ue la Ad&inistraci.n considere con"eniente9 tanto en &ateria de recaudaci.n co&o de ser"icios cone+os relacionados con la %esti.n de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 Al efecto de!er- suscri!irse un contrato y el contratado asu&ir- las res,onsa!ilidades ci"iles y ,enales de los funcionarios ,D!licos ,or el &al dese&,eBo de sus tra!a4os, de!iendo re&unerarse ,or dic1os ser"icios de &anera unifor&e, confor&e al "olu&en y caractersticas ,ro,ias de las o,eraciones0 La Ad&inistraci.n ,odr- re)uerir al contratado %arantas reales o ,ersonales %estiones )ue se le enco&ienden0. so!re las

Art! 2?1!" S rt( ) 5 L t(r,) F%)c,l()! La Ad&inistraci.n 'ri!utaria i&,le&entar- un >iste&a de Lotera Liscal con sorteos &ensuales, u otro siste&a de incenti"os, con ,re&ios en dinero en efecti"o ,or un total anual no inferior a K0 1<055505550555 FKuaranes catorce &il &illones@ ni su,erior a K0 25055505550555 FKuaranes "einte &il &illones@0 Aodr-n ,artici,ar del &is&o los consu&idores finales, )ue 1ayan reali2ado co&,ras de !ienes y ser"icios e+i%iendo la docu&entaci.n le%al de car-cter fiscal0

La Ad&inistraci.n 'ri!utaria dis,ondr- las &edidas ad&inistrati"as y re%la&entarias ,ertinentes ,ara el funciona&iento del siste&a, ase%urando su re%ularidad, trans,arencia, ,u!licidad y ,artici,aci.n de los consu&idores de todas las -reas del ,as ,ara cuyo efecto di"idir- los sorteos y ,re&ios en re%ionales y nacionales0 Adicional&ente, se ,odr- i&,le&entar &ecanis&os alternati"os a fin de incenti"ar la for&ali2aci.n de la econo&a0. CAPITULO III DE LA CREACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL Artcul 10!" 2(c3 Tr%4ut,r%,! /('(r,* r9 C 'tr%4u5('t() 5 N,c%+%('t *( l, O4l%7,c%&'

1@ 2(c3 /('(r,* r! star-n %ra"adas las rentas de fuente ,ara%uaya )ue ,ro"en%an de la reali2aci.n de acti"idades )ue %eneren in%resos ,ersonales0 >e consideran co&,rendidas, entre otras* a@ l e4ercicio de ,rofesiones, oficios u ocu,aciones o la ,restaci.n de ser"icios ,ersonales de cual)uier clase, en for&a inde,endiente o en relaci.n de de,endencia, sea en instituciones ,ri"adas, ,u!licas, entes descentrali2ados, aut.no&os o de econo&a &i+ta, entidades !inacionales, cual)uiera sea la deno&inaci.n del !eneficio o re&uneraci.n0 !@ l 55E Fcincuenta ,or ciento@ de los di"idendos, utilidades y e+cedentes )ue se o!ten%an en car-cter de accionistas o de socios de entidades )ue realicen acti"idades co&,rendidas en el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios y #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias, distri!uidos o acreditados, as co&o de a)uellas )ue ,ro"en%an de coo,erati"as co&,rendidas en este 'tulo0 c@ Las %anancias de ca,ital )ue ,ro"en%an de la "enta ocasional de in&ue!les, cesi.n de derec1os y la "enta de ttulos, acciones y cuotas de ca,ital de sociedades0 d@ Los intereses, co&isiones o rendi&ientos de ca,itales y de&-s in%resos no su4etos al =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios, #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias y #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente0 2@ C 'tr%4u5('t()! >er-n contri!uyentes* a@ Aersonas fsicas0 !@ >ociedades si&,les0 3@ N,c%+%('t *( l, O4l%7,c%&' Tr%4ut,r%,= l naci&iento de la o!li%aci.n tri!utaria se confi%urar- al cierre del e4ercicio fiscal, el )ue coincidir- con el aBo ci"il0 l &$todo de i&,utaci.n de las rentas y de los %astos, ser- el de lo efecti"a&ente ,erci!ido y ,a%ado res,ecti"a&ente, dentro del e4ercicio fiscal0 Artcul 11!" D(B%'%c% '()!

1@ >e entender- ,or ser"icios de car-cter ,ersonal a)uellos )ue ,ara su reali2aci.n es ,re,onderante la utili2aci.n del factor tra!a4o, con inde,endencia de )ue los &is&os sean ,restados ,or una ,ersona natural o ,or una sociedad si&,le0 >e encuentran co&,rendidos entre ellos los si%uientes*

a@ l e4ercicio de ,rofesiones uni"ersitarias, artes, oficios y la ,restaci.n de ser"icios ,ersonales de cual)uier naturale2a0 !@ Las acti"idades de des,ac1antes de aduana y re&atadores0 c@ Las acti"idades de co&isionistas, correta4es e inter&ediaciones en %eneral0 d@ Los ,restados en relaci.n de de,endencia0 e@ l dese&,eBo de car%os ,D!licos, electi"os o no, sea en for&a de,endiente o inde,endiente0 2@ >e entienden ,or di"idendos y utilidades a)uellas )ue se o!ten%an en car-cter de accionistas o de socios de entidades )ue realicen acti"idades co&,rendidas en el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icio )ue no sean de car-cter ,ersonal y de las acti"idades a%ro,ecuarias0 3@ /onsid$ranse %anancias de ca,ital a las rentas )ue %eneran la "enta ocasional de in&ue!les, las )ue ,ro"ienen de la "enta o cesi.n de derec1os, ttulos, acciones o cuotas de ca,ital, intereses, co&isiones o rendi&ientos, re%alas y otros si&ilares )ue no se encuentren %ra"ados ,or el =&,uesto a la #enta de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios, #enta de las Acti"idades A%ro,ecuarias y #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente0 Artcul 12!" Fu('t(! >in ,er4uicio de las dis,osiciones es,eciales )ue se esta!lecen, se considerar-n de fuente ,ara%uaya las rentas )ue ,ro"en%an del ser"icio de car-cter ,ersonal, ,restados en for&a de,endiente o inde,endiente a ,ersonas y entidades ,ri"adas o ,D!licas, aut.no&as, descentrali2adas o de econo&a &i+ta, y entidades !inacionales, cuando la acti"idad se desarrolle dentro del territorio nacional con inde,endencia de la nacionalidad, do&icilio, residencia o lu%ar de cele!raciones de los acuerdos o contratos0 =%ual&ente, ser-n consideradas de fuente ,ara%uaya las rentas ,ro"enientes del tra!a4o ,ersonal cuando consistieren en sueldos u otras re&uneraciones )ue a!onen el stado, las ntidades 7escentrali2adas, las Munici,alidades, Ko!ernaciones, ntidades Ginacionales, y las sociedades de econo&a &i+ta, cuando afecta al ,ersonal nacional y a sus re,resentantes en el e+tran4ero o a otras ,ersonas fsicas a las )ue se enco&iende funciones fuera del ,as, sal"o )ue tales re&uneraciones a!onen el =&,uesto a la #enta Aersonal en el ,as de destino, con una alcuota i%ual o su,erior a la incidencia del ,resente i&,uesto0 Los di"idendos y utilidades, son de fuente ,ara%uaya cuando dic1a utilidad ,ro"iene de acti"idades de e&,resas radicadas en el ,as0 Las %anancias de ca,ital son de fuente ,ara%uaya cuando el in&ue!le est$ u!icado en 4urisdicci.n ,ara%uaya, y cuando las utilidades de la "enta de los ttulos, acciones o cuotas de ca,ital ,ro"en%an de sociedades constituidas o do&iciliadas en el ,as0 Artcul 1#!" R('t, 0rut,9 Pr()u'c%&' *( R('t, I+; '%4l( 5 R('t, N(t,!

1@ R('t, 0rut,! /onstituir- renta !ruta cual)uiera sea su deno&inaci.n o for&a de ,a%o* a@ Las retri!uciones 1a!ituales o accidentales de cual)uier naturale2a ,ro"enientes del tra!a4o ,ersonal, en relaci.n de de,endencia, ,restados a ,ersonas, entidades, e&,resas uni,ersonales, sociedades con o sin ,ersonera 4urdica, asociaciones y fundaciones con o sin fines de lucro, cual)uiera sea la &odalidad del contrato0

>e considerar-n co&,rendidas, las re&uneraciones )ue ,erci!an el dueBo, los socios, %erentes, directores y de&-s ,ersonal su,erior de sociedades o entidades ,or conce,to de ser"icios )ue ,resten en el car-cter de tales0 !@ Las retri!uciones ,ro"enientes del dese&,eBo de car%os ,D!licos, electi"os o no, 1a!ituales, ocasionales, ,er&anentes o te&,orales, en la Ad&inistraci.n /entral y los de&-s ,oderes del stado, los entes descentrali2ados y aut.no&os, las &unici,alidades, Ko!ernaciones, ntidades Ginacionales y de&-s entidades del sector ,D!lico0 c@ Las retri!uciones 1a!ituales o accidentales de cual)uier naturale2a, ,ro"enientes de acti"idades desarrolladas en el e4ercicio li!re de ,rofesiones, artes, oficios, o cual)uier otra acti"idad si&ilar, as co&o los derec1os de autor0 Quedan co&,rendidos los in%resos ,ro"enientes de las acti"idades desarrolladas ,or los co&isionistas, corredores, des,ac1antes de aduanas y de&-s inter&ediarios en %eneral, as co&o la ,restaci.n de ser"icios ,ersonales de cual)uier naturale2a0 Los consi%natarios de &ercaderas se consideran co&,rendidos en el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios0 d@ l 55E Fcincuenta ,or ciento@ de los i&,ortes )ue se o!ten%a en conce,to de di"idendos, utilidades y e+cedentes en car-cter de accionistas, o de socios de entidades )ue realicen acti"idades co&,rendidas en el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icio )ue no sean de car-cter ,ersonal0 e@ Los in%resos !rutos )ue %eneren la "enta ocasional de in&ue!les, cesi.n de derec1os, ttulos, acciones o cuotas de ca,ital, intereses, co&isiones o rendi&ientos o!tenidos, re%alas y otros si&ilares )ue no se encuentren %ra"adas ,or el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios y #entas de las Acti"idades A%ro,ecuarias0 2@ Pr()u'c%&' *( R('t, I+; '%4l(! #es,ecto de cual)uier contri!uyente, se ,resu&e, sal"o ,rue!a en contrario, )ue todo enri)ueci&iento o au&ento ,atri&onial ,rocede de rentas su4etas ,or el ,resente i&,uesto0 n su caso, el contri!uyente estar- co&,elido a ,ro!ar )ue el enri)ueci&iento o au&ento ,atri&onial ,ro"iene de acti"idades no %ra"adas ,or este i&,uesto0 3@ R('t, N(t,! Aara la deter&inaci.n de la renta neta se deducir-n de la renta !ruta* a@ Los descuentos le%ales ,or a,ortes al =nstituto de Are"isi.n >ocial o a /a4as de Ou!ilaciones y Aensiones creadas o ad&itidas ,or Ley o 7ecreto8Ley0 !@ Las donaciones al stado, a las &unici,alidades, a las entidades reli%iosas reconocidas ,or las autoridades co&,etentes, as co&o las entidades con ,ersonera 4urdica de asistencia social, educati"a, cultural, caridad o !eneficencia, )ue ,re"ia&ente fueran reconocidas co&o entidad de !eneficio ,D!lico ,or la ad&inistraci.n0 l Aoder 4ecuti"o ,odr- esta!lecer li&itaciones a los &ontos deduci!les de las &encionadas donaciones0 c@ Los %astos y ero%aciones en el e+terior, en cuanto est$n relacionados directa&ente con la %eneraci.n de rentas %ra"adas, de acuerdo a los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 Los %astos indirectos ser-n deduci!les ,ro,orcional&ente, en la for&a y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 d@ n el caso de las ,ersonas fsicas, todos los %astos e in"ersiones directa&ente relacionados con la acti"idad %ra"ada, sie&,re )ue re,resente una ero%aci.n real, est$n de!ida&ente docu&entados y a ,recios de &ercado, incluyendo la ca,itali2aci.n en las sociedades coo,erati"as, as co&o los fondos destinados confor&e al Artculo <5 de la Ley N <39/9<0 >er-n ta&!i$n deduci!les todos los %astos e in"ersiones ,ersonales y fa&iliares

a su car%o en )ue 1aya incurrido el contri!uyente y destinados a la &anutenci.n, educaci.n, salud, "esti&enta, "i"ienda y es,arci&iento ,ro,io y de los fa&iliares a su car%o, sie&,re )ue la ero%aci.n est$ res,aldada con docu&entaci.n e&itida le%al&ente de confor&idad con las dis,osiciones tri!utarias "i%entes0 e@ Aara las ,ersonas )ue no son a,ortantes de un se%uro social o!li%atorio, 1asta un 15E F)uince ,or ciento@ de los in%resos !rutos de cada e4ercicio fiscal colocados sea en e0a@ de,.sitos de a1orro en ntidades Gancarias o Linancieras re%idas ,or la Ley N 961/96R e0!@ en /oo,erati"as )ue realicen acti"idades de A1orro y /r$ditoR e0c@ en in"ersiones en acciones no&inati"as en >ociedades ,asR y, &isoras de /a,ital A!ierto del

e0d@ en fondos ,ri"ados de 4u!ilaci.n del ,as, )ue ten%an ,or lo &enos 555 F)uinientos@ a,ortantes acti"os0 /uando el contri!uyente o,te ,or reali2ar una o &-s de las colocaciones ad&itidas, la deduci!ilidad ,or este conce,to )uedar- sie&,re li&itada al ,orcenta4e indicado en este inciso0 Aara ad&itir la deduci!ilidad, las in"ersiones de!er-n reali2arse a ,la2os su,eriores a tres aBos0 n caso )ue el contri!uyente retire estos de,.sitos o "enda sus acciones antes de transcurridos tres e4ercicios fiscales, se co&,utar- co&o in%resos %ra"ados el &onto inicial&ente destinado a tales ,ro,.sitos con un incre&ento del 33E Ftreinta y tres ,or ciento@ anual, sal"o )ue el contri!uyente lo 1aya rein"ertido dentro de los sesenta das si%uientes in&ediata&ente en cual)uiera de las alternati"as es,ecificadas en el ,resente inciso ,or i%ual o su,erior &onto0 A efecto de control del c.&,uto te&,oral re%irla ,ri&era o,eraci.n financiera co&o fec1a de referencia0 'ranscurrido dic1o ,la2o estas in"ersiones constituir-n in%resos e+entos0 La Ad&inistraci.n 'ri!utaria )ueda ,lena&ente facultada a re)uerir a las entidades de,ositarias co&,ro!aci.n de las cuentas de a1orro y a las entidades e&isoras la certificaci.n res,ecto del ,a)uete accionario del contri!uyente, as co&o a los de,.sitos centrali2ados de "alores la certificaci.n res,ecto del ,a)uete accionario y de ttulos "alores del contri!uyente0 Mientras no e+ista un de,.sito centrali2ado de "alores, el Aoder 4ecuti"o deter&inar- el ,rocedi&iento de a,licaci.n0 f@ n el caso de sociedades si&,les, todas las ero%aciones e in"ersiones )ue %uarden relaci.n con la o!tenci.n de rentas %ra"adas y la &antenci.n de su fuente, sie&,re )ue las &is&as sean ero%aciones reales y est$n de!ida&ente docu&entadas0 Los %astos indirectos ser-n deduci!les ,ro,orcional&ente, en la for&a y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 n todos los casos a,lica!les, las deducciones est-n li&itadas al &onto de la renta !ruta y condicionadas a )ue se encuentren total&ente docu&entadas de acuerdo a las dis,osiciones le%ales con la constancia de ,or lo &enos el ND&ero de #H/ o c$dula de identidad del contri!uyente, fec1a y detalle de la o,eraci.n y ti&!rado de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 n el caso de las %anancias de ca,ital ,or transferencia de in&ue!les, cesi.n de derec1os, ttulos, acciones o cuotas de ca,ital, re%alas y otros si&ilares )ue no se encuentren alcan2ados ,or el =&,uesto a la #enta de las Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios, #enta de las Acti"idades A%ro,ecuarias y #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente, se ,resu&e de derec1o )ue la renta neta constituye el 35E Ftreinta ,or ciento@ del "alor de "enta o la diferencia entre el ,recio de co&,ra del !ien y el ,recio de "enta, sie&,re )ue se 1aya &ateriali2ado, ,or lo &enos la co&,ra, &ediante instru&ento inscri,to en un re%istro ,D!lico, la )ue resulte &enor0 n el caso de las acciones, ttulos y cuotas de ca,ital, cuando el ad)uirente de las &is&as es un contri!uyente del =&,uesto a las #entas de las Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios se to&ar- la renta real )ue ,roduce la o,eraci.n de confor&idad con la docu&entaci.n res,aldatoria y las re%istraciones conta!les corres,ondientes0

#eali2adas las deducciones ad&itidas, si la renta neta fuera ne%ati"a, la ,$rdida fiscal, cuando ,ro"en%an de in"ersiones, se ,odr- co&,ensar con la renta neta de los ,r.+i&os e4ercicios fiscales 1asta un &-+i&o de cinco, a ,artir del cierre del e4ercicio en )ue se ,rodu4o la &is&a0 Las ,$rdidas de e4ercicios anteriores no ,odr-n deducirse en un &onto su,erior al 25E F"einte ,or ciento@ de los in%resos !rutos de futuros e4ercicios fiscales0 sta dis,osici.n ri%e ,ara las ,$rdidas fiscales )ue se %eneren a ,artir de la "i%encia del ,resente i&,uesto0 Artcul a@ 14!" C 'c(;t ) ' D(*uc%4l()!

l ,resente =&,uesto a la #enta0

!@ >anciones ,or infracciones fiscales0 c@ Los %astos )ue afecten directa&ente a o,eraciones no %ra"adas, e+entas o e+oneradas ,or el ,resente i&,uesto0 Los %astos indirectos no ser-n deduci!les en la &is&a ,ro,orci.n en )ue se encuentren con res,ecto a las rentas no %ra"adas, e+entas o e+oneradas0 d@ Los actos de li!eralidad0 nti$ndase co&o actos de li!eralidad a)uellas ero%aciones reali2adas sin reci!ir una contra,restaci.n econ.&ica e)ui"alente0 Artcul 16!" E> '(r,c% '() 5 R('t, T(+; r,l+('t( E>c(;tu,*,!

1@ >e e+oneran las si%uientes rentas* a@ Las ,ensiones )ue reci!an del stado los "eteranos, lisiados y &utilados de la Kuerra del /1aco, as co&o los 1erederos de los &is&os0 !@ Las re&uneraciones )ue ,erci!an los di,lo&-ticos, a%entes consulares y re,resentantes de %o!iernos e+tran4eros, ,or el dese&,eBo de sus funciones, a condici.n de )ue e+ista en el ,as de a)uellos, un trata&iento de reci,rocidad ,ara los funcionarios ,ara%uayos de i%ual clase0 c@ Los !eneficiarios ,or las inde&ni2aciones ,erci!idas ,or causa de &uerte o inca,acidad total o ,arcial, enfer&edad, &aternidad, accidente o des,ido0 d@ Las rentas ,ro"enientes de 4u!ilaciones, ,ensiones y 1a!eres de retiro, sie&,re )ue se 1ayan efectuado los a,ortes o!li%atorios a un se%uro social creado o ad&itido ,or Ley! e@ Los intereses, co&isiones o rendi&ientos ,or las in"ersiones, de,.sitos o colocaciones de ca,itales en entidades !ancarias y financieras en el ,as, re%idas ,or la Ley N 961/96, as co&o en /oo,erati"as )ue realicen acti"idades de A1orro y /r$dito, incluyendo las de"en%adas a fa"or de sus accionistas, socios, e&,leados y directi"os y los rendi&ientos ,ro"enientes de los ttulos de deuda e&itidos ,or >ociedades &isoras, autori2adas ,or la /o&isi.n Nacional de Calores0 f@ Las diferencias de ca&!io ,ro"enientes de colocaciones en entidades nacionales o e+tran4eras, as co&o de la "aluaci.n del ,atri&onio0 2@ A los efectos de la incidencia del =&,uesto esta!lecido en el ,resente /a,tulo )ueda deter&inado )ue las ,ersonas )ue o!ten%an in%resos dentro de los si%uientes ran%os )uedar-n e+cluidos te&,oral&ente de la incidencia de este i&,uesto0

Aara el ,ri&er e4ercicio de "i%encia de este i&,uesto, el ran%o no incidido )ueda fi4ado en die2 salarios &ni&os &ensuales o su e)ui"alente a ciento "einte salarios &ni&os &ensuales en el aBo calendario ,ara cada ,ersona fsica contri!uyente0 l ran%o no incidido de!er- ir dis&inuyendo ,ro%resi"a&ente en un salario &ni&o ,or aBo 1asta lle%ar a tres salarios &ni&os &ensuales o su e)ui"alente a treinta y seis salarios &ni&os &ensuales en el aBo calendario0 l salario &ni&o se refiere al esta!lecido ,ara las acti"idades di"ersas no es,ecificadas en la #e,D!lica "i%ente al inicio del e4ercicio fiscal )ue se li)uida0 sta e+ce,tuaci.n no es a,lica!le a las sociedades si&,les )ue ,resten al%uno de los ser"icios ,ersonales %ra"ados0 3@ n el caso de li!erali2aci.n de los salarios, los &ontos ,or conce,to de ran%o no incidido )uedar-n fi4ados en los "alores "i%entes a ese &o&ento0 A ,artir de entonces, la Ad&inistraci.n 'ri!utaria de!er- actuali2ar dic1os "alores, al cierre de cada e4ercicio fiscal, en funci.n de la "ariaci.n )ue se ,rodu2ca en el =ndice Keneral de Arecios de /onsu&o0 La &encionada "ariaci.n se deter&inar- en el ,erodo de doce &eses anteriores al 1 de no"ie&!re de cada aBo ci"il )ue transcurre, de acuerdo con la infor&aci.n )ue en tal sentido co&uni)ue el Ganco /entral del Aara%uay o el or%anis&o oficial co&,etente0 Artcul 1?!" L%Eu%*,c%&' 5 P,7 *(l I+;u()t 9 T,),) 5 A't%c%; ) , Cu('t,!

1@ D(cl,r,c%&' Iur,*,! Las ,ersonas )ue ade&-s de ser contri!uyentes del ,resente i&,uesto sean ta&!i$n contri!uyentes del =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios, #enta de las Acti"idades A%ro,ecuarias y #enta del Ae)ueBo /ontri!uyente, de!er-n ,resentar una sola declaraci.n 4urada, en los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n0 2@ L%Eu%*,c%&'! l i&,uesto se li)uidar- anual&ente ,or declaraci.n 4urada en la for&a y condiciones )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n, )uedando facultada la &is&a ,ara esta!lecer los ,la2os en )ue los contri!uyentes y res,onsa!les de!er-n ,resentar las declaraciones 4uradas y efectuar el ,a%o del i&,uesto corres,ondiente0 Al inicio de la "i%encia del ,resente i&,uesto, as co&o con4unta&ente con la referida ,resentaci.n anual, se de!er- ad4untar la 7eclaraci.n Ourada de Aatri&onio %ra"ado del /ontri!uyente, de acuerdo con los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 3@ T,),)! Los contri!uyentes de!er-n a,licar la tasa %eneral del 15E Fdie2 ,or ciento@ so!re la #enta Neta =&,oni!le cuando sus in%resos su,eren los 15 salarios &ni&os &ensuales y la del 9E Foc1o ,or ciento@ cuando fueran inferiores a ellos0 <@ A't%c%; ) , Cu('t,! La Ad&inistraci.n 'ri!utaria ,odr- esta!lecer el ,a%o de antici,os a cuenta0 Las dis,osiciones de a,licaci.n %eneral dis,uestas en el Li!ro C de la Ley N? 125/91, del 9 de enero de 1992, ser-n a,licadas al ,resente i&,uesto0 Los ,rofesionales cuyos in%resos resulten de 1onorarios no su4etos a un sueldo o esti,endio fi4o ,eri.dico, no estar-n o!li%ados a efectuar antici,os de rentas ,or la ,arte de dic1os in%resos, ,or tratarse de renta acclica0 Artcul 1$!" P(r) ',) ' D +%c%l%,*,) (' (l P,)! Las ,ersonas fsicas do&iciliadas en el e+terior )ue accidental&ente o!ten%an rentas ,or la reali2aci.n dentro del territorio

nacional de al%una de las acti"idades %ra"adas, deter&inar-n el i&,uesto a,licando la tasa del 25E F"einte ,or ciento@ so!re la renta neta de fuente ,ara%uaya, la )ue constituir- el 55E Fcincuenta ,or ciento@ de los in%resos ,erci!idos en este conce,to, de!iendo actuar co&o A%ente de #etenci.n la ,ersona )ue ,a%ue, acredite o re&ese dic1as rentas0 Artcul 18!" D cu+('t,c%&'! A los efectos del ,resente i&,uesto, la docu&entaci.n de!er- a4ustarse a las dis,osiciones le%ales y re%la&entarias esta!lecidas ,or la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 Artcul 1:!" >er-n de a,licaci.n al ,resente i&,uesto lo dis,uesto en el Li!ro C, 7is,osiciones de A,licaci.n Keneral( de la Ley N? 125/91, del 9 de enero de 19920 CAPITULO IV DE LA CREACION DE LA PATENTE FISCAL EJTRAORDINARIA PARA AUTOVE2ICULOS Artcul 20!" 2(c3 I+; '%4l(9 C 'tr%4u5('t()9 N,c%+%('t *( l, O4l%7,c%&' Tr%4ut,r%,9 L%Eu%*,c%&' 5 P,7 ! sta!l$cese una Aatente Liscal ,or Dnica "e2 a la tenencia de auto"e1culos, en )ue ser-n contri!uyentes las ,ersonas fsicas, ,ersonas 4urdicas y de&-s entidades ,D!licas o ,ri"adas de cual)uier naturale2a, ,ro,ietarios o ,oseedores de cual)uier ttulo de auto"e1culos, re%istrado o re%istra!le en el #e%istro Auto&otor0 l 1ec1o i&,oni!le se confi%ura a ,artir de la "i%encia de esta Ley y la li)uidaci.n y el ,a%o del ,resente i&,uesto se 1ar- en los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 Artcul 21!" C 'tr,l r! Los escri!anos ,D!licos y )uienes e4er2an tales funciones no ,odr-n e+tender escrituras relati"as a trans&isi.n, &odificaci.n o creaci.n de derec1os reales so!re los auto"e1culos sin el co&,ro!ante del ,re"io ,a%o de la ,atente fiscal, cuyos datos de!er-n insertarse en la escritura0 l incu&,li&iento de dic1a e+i%encia i&,edir- la inscri,ci.n de los actos re%istra!les y %enerar- res,onsa!ilidad solidaria de las ,artes otor%antes, as co&o ta&!i$n res,onsa!ilidad su!sidiaria de los escri!anos actuantes, res,ecto de las o!li%aciones incu&,lidas0 La ,resente dis,osici.n re%ir- ta&!i$n res,ecto de la o!tenci.n de la ,atente &unici,al0 Artcul 22!" D(4(r()9 D(r(c3 ) 5 R(7%)tr ) . >er-n de a,licaci.n al ,resente i&,uesto, las dis,osiciones del Li!ro C de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 Que sta!lece el Nue"o #$%i&en 'ri!utario(, sin ,er4uicio de las ,re"istas en el /.di%o Aduanero0 Artcul 2#!" 0,)( I+; '%4l(! La !ase i&,oni!le la constituye el "alor aforo de los auto"e1culos, )ue ,u!licar- la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 La Gase i&,oni!le deter&inada en el ,resente artculo y su4eta al ,resente i&,uesto, corres,onder- a los auto"e1culos cuyo "alor aforo su,ere la su&a de HW> 350555 F7.lares a&ericanos treinta &il@0 Artcul 24!" T,), I+; )%t%-,. La tasa i&,ositi"a de la ,atente fiscal ser- del 2E Fdos ,or ciento@0 Artcul 26!" E> '(r,c% '()! auto"e1culos* a@ Los "e1culos oficiales0 star-n e+entos del ,a%o de la Aatente fiscal de

!@ Los ,ertenecientes a or%anis&os internacionales, a%entes di,lo&-ticos, consulares y re,resentantes de %o!iernos e+tran4eros, a condici.n de )ue e+ista en el ,as de a)uellos un trata&iento de reci,rocidad0 c@ Los auto"e1culos )ue constituyan !ienes de ca&!io en los t$r&inos ,re"istos en el =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales o de >er"icios de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 19920 d@ Los "e1culos ,ertenecientes a los /uer,os de Go&!eros reconocidos ,or autoridad co&,etente, a&!ulancia, &a)uinarias a%ro,ecuarias y de construcci.n, cosec1adoras, tractores y &otocicletas, ca&iones, ca&ionetas con ca,acidad de car%as su,eriores a )uinientos Jilo%ra&os, fur%ones, .&ni!us y &icro.&ni!us0 e@ Los auto&."iles utili2ados ,ara el trans,orte de ,ersonas reconocidas ,or autoridad co&,etente0 Artcul 2?!" I')tru+('t *( C 'tr l! La >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n )ueda facultada ,ara e+i%ir la utili2aci.n de instru&entos de control )ue ser-n e&itidos ,or la Ad&inistraci.n, la )ue esta!lecer- las caractersticas )ue de!er-n reunir los &is&os y las for&alidades de su utili2aci.n0 CAPITULO V DE LA APLICACION DE LA PRESENTE LEY Artcul 2$!" Autor2ase a la >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n, de,endiente del Ministerio de 3acienda a fiscali2ar y controlar el cu&,li&iento, ,or ,arte de los contri!uyentes sin e+ce,ciones, de todas las o!li%aciones tri!utarias esta!lecidas en la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 Que sta!lece el Nue"o #$%i&en 'ri!utario( y sus &odificaciones, en todo el territorio nacional, res,ecto de sus ,ro,ias o,eraciones as co&o ta&!i$n con res,ecto a las o,eraciones de otros contri!uyentes, con las li&itaciones esta!lecidas en el Artculo 199, nu&eral 5@, de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 19920 'rat-ndose de contri!uyentes re%idos ,or la Ley N 961/96 )ue ,re"$ el de!er del secreto, las fiscali2aciones se reali2ar-n en coordinaci.n con la >u,erintendencia de Gancos, confor&e al re%la&ento a ser dictado con4unta&ente ,or el Ministro de 3acienda y el Ganco /entral del Aara%uay0 n los casos de su&arios ad&inistrati"os a!iertos ,ara la in"esti%aci.n de infracciones tri!utarias y &ediante resoluci.n fundada, la >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n )ueda facultada a fiscali2ar a terceros no contri!uyentes0 7er.%ase e+,resa&ente toda dis,osici.n le%al anterior en contrario, )ue 1ayan sido esta!lecidas en leyes %enerales o es,eciales, sin nin%Dn ti,o de li&itaci.n o e+ce,ci.n0 Artcul 28!" /uando el contri!uyente )ue, 1a!iendo e4ercido su defensa en los su&arios ad&inistrati"os, o ante la 4urisdicci.n contencioso ad&inistrati"o fuere condenado al ,a%o de i&,uestos y &ultas ,or resoluci.n o sentencia e4ecutoriada, y no a!onare la &is&a, sur%iendo indicios de las constancias del ,roceso el oculta&iento o desa,odera&iento de !ienes ,ara e"itar el co!ro co&,ulsi"o, la Ad&inistraci.n 'ri!utaria re&itir- los antecedentes al Ministerio AD!lico ,ara su in"esti%aci.n0 Artcul 2:!" n los 4uicios en )ue el stado Aara%uayo y sus entes citados en el Artculo 3 de la Ley N 1535/99 7e Ad&inistraci.n Linanciera del stado(, actDe co&o de&andante o de&andado, en cual)uiera de los casos, su res,onsa!ilidad econ.&ica y ,atri&onial ,or los ser"icios ,rofesionales de a!o%ados y ,rocuradores )ue 1ayan actuado en su re,resentaci.n o en re,resentaci.n de la contra,arte, sean en relaci.n de de,endencia o no, no ,odr-n e+ceder del 55E Fcincuenta ,or ciento@ del &ni&o le%al, 1asta cuyo i&,orte de!er-n atenerse los 4ueces de la #e,D!lica ,ara re%ular los 1onorarios a costa del stado0 Queda &odificada la Ley N 1376/99 Arancel de A!o%ados y Arocuradores(, confor&e a esta dis,osici.n0

Artcul #0!" l acceso, ,er&anencia y ,ro&oci.n en los car%os en la Ad&inistraci.n 'ri!utaria se reali2ar-n &ediante concurso de &$ritos y a,titudes0 La Ad&inistraci.n 'ri!utaria de!er- reali2ar una selecci.n ,or concurso o co&,etencia ,ara los funcionarios )ue ,asar-n a for&ar ,arte del ,lantel de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria y Aduanera, as co&o i&,le&entar- ,or lo &enos una e"aluaci.n anual o cuando se considere ,ertinente, la cual en a&!os casos de!er- lle"arse a ca!o con una e&,resa, nacional o internacional, de reconocida trayectoria y sol"encia &oral0 l Aoder 4ecuti"o dentro de un ,la2o no &ayor al de sesenta das ,osteriores a la sanci.n de esta ley, de!er- esta!lecer el re%la&ento, el )ue necesaria&ente co&,render-* a@ Las !ases y condiciones ,ara dic1o concurso0 !@ Las faltas %ra"es en sus funciones entre las cuales se de!er- incluir la falsificaci.n o adulteraci.n de instru&entos ,D!licos, la retenci.n inde!ida de in%resos ,D!licos, &odificaci.n con intenci.n dolosa en la rece,ci.n, trascri,ci.n y "alidaci.n de infor&aci.n, tanto &anual co&o electr.nica, la no ace,taci.n reiterada de las fiscali2aciones reali2adas a tra"$s del ,roceso de re"isi.n o re"ocaci.n ,or la autoridad su,erior ,ro"eniente de &ala fe o i&,ericia co&,ro!ada, entre otros0 c@ Hn siste&a de ,re&iaci.n ,or su la!oriosidad y resultados ,ositi"os en las tareas enco&endadas a los funcionarios de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria y Aduanera0 La re%la&entaci.n de las funciones de la >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n, as co&o el re%la&ento del funcionariado de la &is&a de!er-n dictarse dentro de los sesenta das de "i%encia de esta Ley0 Artcul #1!" Las tareas de fiscali2aci.n a los contri!uyentes se reali2ar-n*

a@ Las inte%rales, &ediante sorteos ,eri.dicos entre los contri!uyentes de una &is&a cate%ora de acuerdo a criterios o!4eti"os )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n, los )ue ser-n lle"ados a ca!o en actos ,D!licos con la &-+i&a difusi.nR y, !@ Las ,untuales cuando fueren deter&inadas ,or el >u!secretario de 'ri!utaci.n res,ecto a contri!uyentes o res,onsa!les so!re los )ue e+ista sos,ec1a de irre%ularidades detectadas ,or la auditora interna, controles cru2ados, u otros siste&as o for&a de an-lisis de infor&aciones de la Ad&inistraci.n en !ase a 1ec1os o!4eti"os0 7e confir&arse la e+istencia de irre%ularidades en o,ortunidad de dic1a fiscali2aci.n, la Ad&inistraci.n ,odr- deter&inar la fiscali2aci.n inte%ral de tales contri!uyentes o res,onsa!les0 La Ad&inistraci.n 'ri!utaria re%la&entar- los ,la2os de reali2aci.n de las fiscali2aciones inte%rales y ,untuales, en funci.n a as,ectos tales co&o el ta&aBo de la e&,resa, nD&eros de sucursales o de,.sitos, ti,o de acti"idad o %iro co&ercial, entre otros0 Los ,la2os &-+i&os ser-n de ciento "einte das ,ara las fiscali2aciones inte%rales y de cuarenta y cinco das ,ara las ,untuales, ,udiendo ,rorro%arse e+ce,cional&ente ,or un ,erodo i%ual, &ediante #esoluci.n de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria, cuando ,or el "olu&en del tra!a4o no ,udiese concluirse dentro del ,la2o inicial0 Artcul #2!" >i el contri!uyente o la ,ro,ia Ad&inistraci.n 'ri!utaria considerase )ue la fiscali2aci.n no se reali2. de una &anera correcta desde el ,unto de "ista t$cnico, o )ue 1a concluido con i&,utaciones notoria&ente infundadas, tendr- derec1o a solicitar u ordenar una re"erificaci.n0 >i la Ad&inistraci.n considera, a tenor del infor&e de la re"erificaci.n, )ue la fiscali2aci.n inicial era t$cnica&ente incorrecta o )ue las i&,utaciones eran notoria&ente infundadas de!er- iniciar un su&ario ad&inistrati"o contra los fiscali2adores actuantes y, de confir&arse cual)uiera de dic1os e+tre&os, la sanci.n consistir- en la sus,ensi.n en sus funciones sin %oce de sueldo ,or un ,la2o de tres &eses, en el ,ri&er

caso, de seis en el se%undo, y en la tercera o,ortunidad el des,ido de la funci.n ,D!lica, ,re"io su&ario ad&inistrati"o0 Artcul ##!" Los contri!uyentes con una facturaci.n anual i%ual o su,erior a K0 6055505550555 FKuaranes seis &il &illones@, de!er-n contar con dicta&en i&,ositi"o de una auditora e+terna, el cual de!er- estar re%la&entado ,or la >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n0 7ic1o &onto ,odr- actuali2arse anual&ente ,or ,arte de la Ad&inistraci.n 'ri!utaria, en funci.n del ,orcenta4e de "ariaci.n del Xndice de Arecios al /onsu&o )ue se ,rodu2ca en el ,erodo de doce &eses anteriores al 1 de no"ie&!re de cada aBo ci"il, de acuerdo con la infor&aci.n )ue en tal sentido co&uni)ue el Ganco /entral del Aara%uay o el or%anis&o oficial co&,etente0 Adicional&ente, la >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n ,odr- esta!lecer o,cional&ente ,ara todos o ,arte de los contri!uyentes de una &is&a cate%ora la ,osi!ilidad de contratar una auditora i&,ositi"a anual )ue ser- reali2ada ,or e&,resas o ,ersonas fsicas del sector ,ri"ado es,eciali2adas en el ra&o, cuyo costo estar- a car%o del contri!uyente, con car%o a re&itir el infor&e a la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 A los efectos del ,resente artculo ,ara las auditoras de !alances y cuadro de resultados, estado de ori%en y a,licaci.n de fondos, estado de e"oluci.n del ,atri&onio neto ,ara fines de auditora esta!lecidos en este artculo, la >u!secretara de stado de 'ri!utaci.n crearun #e%istro de Auditores +ternos )ue estar-n 1a!ilitados ,ara efectuar esta tarea y esta!lecer- las nor&as t$cnica8conta!les a las cuales de!er-n a4ustarse los infor&es, los criterios a ser tenidos en cuenta, as co&o los datos y re)uisitos )ue de!er- contener el infor&e de la auditora0 Los ,rofesionales &encionados ,recedente&ente ser-n directa&ente res,onsa!les del resultado del ser"icio ,restado, as co&o de las )ue deri"an del &al dese&,eBo o del incu&,li&iento de las o!li%aciones a su car%o0 La auditora i&,ositi"a infor&ar- so!re la ra2ona!ilidad de las li)uidaciones de i&,uestos de los contri!uyentes0 Lacultase a la Ad&inistraci.n 'ri!utaria re%la&entar la ,resente dis,osici.n0 l re%la&ento esta!lecer- las causales de sus,ensi.n o del retiro del re%istro de auditores e+ternos ,ara a)uellas ,ersonas )ue 1ayan incurrido en errores %ra"es y &anifiestos en el e4ercicio de sus funciones, en caso de co&,ro!arse el &al dese&,eBo, as co&o las causales de in1a!ilitaci.n definiti"a en caso de reiteraci.n0 CAPITULO VI SUSPENSIONES9 DERO/ACIONES Y MODIFICACIONES Artcul #4!" Su);(')%&' *( -%7('c%,! >us,$ndase la "i%encia de los Artculos 5 incisos !@, e@, %@ e i@R 9R 9 y 13 de la Ley N 65/95, del 26 de &ar2o de 1991 Que a,rue!a con &odificaciones, el 7ecreto8Ley N 27, de fec1a 31 de &ar2o de 1995, Aor el cual se &odifica y a&,la el 7ecreto8Ley N 19, de fec1a 29 de a!ril de 1995, Que esta!lece el r$%i&en de incenti"os fiscales ,ara la in"ersi.n de ca,ital de ori%en nacional y e+tran4ero(0 Artcul #6!" D(r 7,c% '()!

1@ 7er.%anse las si%uientes dis,osiciones* a@ l inciso i@ del Artculo 3, as co&o el Artculo 32 de la Ley N 159/91, del 6 de enero de 1992 Que A,rue!a con Modificaciones el 7ecreto8Ley N 15 de fec1a 9 de &ar2o de 1995, Que sta!lece las Lunciones y structura ;r%-nica del Ministerio de 3acienda(0 !@ Los Artculos 15, <5, <1, <7, <9, <9, 55, 51, 52, 53, 95, 129 nu&erales 25@ y 3<@, 133 nu&erales 25@ y 3<@, y 235 de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 Que sta!lece el Nue"o #$%i&en 'ri!utario( y sus &odificaciones0

2@ 7er.%anse las si%uientes dis,osiciones en la ,arte )ue otor%an e+oneraciones %enerales o es,eciales* a@ l Artculo 2 de la Ley N 22, de fec1a 6 de a%osto de 1992, Que e+onera de tri!utos la i&,ortaci.n y co&erciali2aci.n de li!ros, ,eri.dicos y re"istas(, &odificada ,or Ley N 1<55/990 !@ Las dis,osiciones tri!utarias contenidas en la Ley N 215, del 19 de 4unio de 1993 Que &odifica y a&,la dis,osiciones le%ales )ue esta!lecen incenti"os fiscales ,ara el &ercado de ca,itales( y sus &odificaciones0 c@ l Artculo < de la Ley N 352, del 29 de dicie&!re de 1993 Que e+onera del ,a%o de tri!utos las donaciones otor%adas a fa"or del stado y de otras instituciones y &odifica el Artculo 19< de la Ley N 1173/95(0 d@ l Artculo 19 de la Ley N 523, del 16 de enero de 1995 Que Autori2a y #$%i&en de Monas Lrancas(0 sta!lece el

e@ l Artculo 2< de la Ley N 5<9, del 21 de a!ril de 1995 >o!re #etasaci.n y #e%ulari2aci.n +traordinaria de Gienes de &,resas(, y sus &odificaciones0 f@ l inciso d@ del Artculo < de la Ley N 797, del 13 de dicie&!re de 1995, 7e sta!ili2aci.n y #eacti"aci.n Linanciera(0 %@ Los Artculos 17 y 19 de la Ley N 6<2, del 29 de dicie&!re de 1995 7e 'eleco&unicaciones(0 1@ l Artculo 6< de la Ley N 911, del 12 de fe!rero de 1996 Que /rea la Ad&inistraci.n de Londos Aatri&oniales de =n"ersi.n(0 i@ Ley N 933, del 17 de a!ril de 1996 Que declara de utilidad ,D!lica y acuerda !eneficios fiscales al /entro M$dico Gautista(0 4@ l 2? ,-rrafo del Artculo 27 de la Ley N 961, del 2< de 4unio de 1996 Keneral de Gancos y Linancieras(0 J@ l Artculo 37 de la Ley N 1536, del 25 de &ar2o de 1997 Aor la cual se crea las >ociedades >ecuriti2adoras(0 l@ Los Artculos 236 y 2<5 de la Ley N 129<, del 29 de 4ulio de 1999 Mercado de Calores(0 &@ l Artculo 9< de la Ley N 1295, del 6 de a%osto de 1999 7e locaci.n, arrenda&iento o leasin% financiero y &ercantil(0 A ,artir de la ,ro&ul%aci.n de la ,resente Ley, )uedan dero%adas todas las leyes %enerales o es,eciales )ue otor%an e+oneraciones o e+enciones de =&,uesto a la #enta, =&,uesto al Calor A%re%ado, =&,uesto >electi"o al /onsu&o e =&,uestos Aduaneros, y no &encionadas &-s arri!a e+ce,to las e+enciones conte&,ladas en* 1@ La Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, te+to &odificado ,or la ,resente Ley0 2@ Las conte&,ladas en el /.di%o Aduanero y la Ley N 1595/9< 7e Aranceles de Aduanas(0

3@ Las leyes es,eciales de e&isi.n de !onos, letras u otros docu&entos si&ilares destinados a la o!tenci.n de recursos econ.&icos ,ara el stado y sus re,articiones o entes descentrali2ados o aut.no&os0 <@ Los acuerdos, con"enios y tratados internacionales, suscri,to ,or el stado Aara%uayo a,ro!ados y ratificados ,or el /on%reso Nacional, y de!ida&ente can4eados0 5@ La Ley N 352/93 Fte+to &odificado@ Que e+onera del ,a%o de i&,uesto a las donaciones otor%adas a fa"or del stado, y otras instituciones(0 6@ La Ley N 115/92 Que esta!lece fran)uicias de car-cter di,lo&-tico y consular(0 7@ Las Leyes )ue re%la&entan e+oneraciones e incenti"os fiscales de ran%o constitucional0 9@ La Ley N <39/9< 7e /oo,erati"as(0 Artcul #?!" Modifcanse las si%uientes dis,osiciones*

1@ Los incisos f@ y 1@ del Artculo 5 de la Ley N 65/95, del 26 de &ar2o de 1991 Que a,rue!a con &odificaciones el 7ecreto8Ley N 27, de fec1a 31 de &ar2o de 1995, Aor el cual se &odifica y a&,la el 7ecreto8Ley N 19, de fec1a 29 de a!ril de 1995, Que esta!lece el r$%i&en de incenti"os fiscales ,ara la in"ersi.n de ca,ital de ori%en nacional y e+tran4ero(, los cuales )uedan redactados co&o si%ue* f@ /uando el &onto de la financiaci.n ,ro"eniente del e+tran4ero y la acti"idad !eneficiada con la in"ersi.n fuere de ,or lo &enos HW> 505550555 F7.lares a&ericanos cinco &illones@, )uedar- e+onerado el ,a%o de los tri!utos )ue %ra"an a las re&esas y ,a%os al e+terior en conce,to de intereses, co&isiones y ca,ital de los &is&os, ,or el ,la2o ,actado sie&,re )ue el ,restatario fue al%una de las entidades indicadas en el Artculo 15, inciso %@ de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 19920( 1@ +oneraci.n total de los i&,uestos )ue inciden so!re los di"idendos y utilidades ,ro"enientes de los ,royectos de in"ersi.n a,ro!ados, ,or el t$r&ino de 1asta die2 aBos, contados a ,artir de la ,uesta en &arc1a del ,royecto cuando la in"ersi.n fuere de ,or lo &enos HW> 505550555 F7.lares a&ericanos cinco &illones@ y el i&,uesto a tales di"idendos y utilidades no fuere cr$dito fiscal del in"ersor en el ,as del cual ,ro"iene la in"ersi.n0 . 2@ l Artculo 22 de la Ley N 65/95, del 26 de &ar2o de 1991 Que a,rue!a con &odificaciones, el 7ecreto8Ley N 27, de fec1a 31 de &ar2o de 1995, Aor el cual se &odifica y a&,lia el 7ecreto8Ley N 19 de fec1a 29 de a!ril de 1995, Que esta!lece el r$%i&en de incenti"os fiscales ,ara la in"ersi.n de ca,ital de ori%en nacional y e+tran4ero(, el cual )ueda redactado co&o si%ue* Art! 22!" /uando el ,royecto de in"ersi.n a )ue 1ace referencia esta Ley su,ere el e)ui"alente en %uaranes de HW> 505550555 F7.lares a&ericanos /inco &illones@, de!erser ela!orado ,or t$cnicos y/o fir&as consultoras nacionales inscri,tos en el re%istro res,ecti"o y cuyo funciona&iento est$ autori2ado le%al&ente en el ,as0. 3@ l Artculo 39 de la Ley N 921/96 7e Ne%ocios Liduciarios(, el cual )ueda redactado co&o si%ue* Art! #8!" >er- contri!uyente del i&,uesto al "alor a%re%ado el ,atri&onio aut.no&o, siendo el Liduciario el res,onsa!le del cu&,li&iento de las o!li%aciones tri!utarias0 La !ase i&,oni!le ser- el 1E Funo ,or ciento@ del "alor de los !ienes transferidos al ,atri&onio aut.no&o0 La &is&a !ase se a,licar- cuando son transferidos del ,atri&onio aut.no&o a fa"or del fideico&itente0.

<@ l Artculo 29 de la Ley N 156<, del 3 de 4ulio de 1997 7e la =ndustria Ma)uiladora de +,ortaci.n(, la cual )ueda redactada co&o si%ue* Art! 2:!" l contrato de Ma)uila y las acti"idades reali2adas en e4ecuci.n del &is&o, se encuentran %ra"adas ,or un tri!uto Dnico del 1E Funo ,or ciento@ so!re el "alor a%re%ado en territorio nacional o so!re el "alor de la factura e&itida ,or orden y cuenta de la &atri2, el )ue resultare &ayor0 l contrato de su!8&a)uila ,or un tri!uto Dnico del 1E Funo ,or ciento@ en conce,to de =&,uesto a la #enta, ta&!i$n so!re el "alor a%re%ado en territorio nacional0 l "alor a%re%ado en territorio nacional, a los efectos de este tri!uto es i%ual a la su&a de* a@ Los !ienes ad)uiridos ,ara cu&,lir con el /ontrato de Ma)uila y >u!8Ma)uila0 !@ Los ser"icios contratados y los salarios ,a%ados en el ,as ,ara el &is&o ,ro,.sito de lo dis,uesto en el inciso anterior0 l i&,uesto se li)uidar- ,or declaraci.n 4urada en la for&a, ,la2o y condiciones )ue esta!le2ca el Ministerio de 3acienda0 l contri!uyente estar- o!li%ado al cu&,li&iento de las o!li%aciones for&ales a,lica!les a los contri!uyentes del =&,uesto a las #entas de Acti"idades /o&erciales, =ndustriales y de >er"icios, en los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0 . 5@ l Artculo 155 de la Ley N 126</99, Keneral de co&o si%ue* ducaci.n(, el cual )ueda redactado

Art! 160!" Las instituciones educati"as ,ri"adas de enseBan2a escolar !-sica y &edia, sin fines de lucro estar-n e+entas del =&,uesto a la #enta y del =&,uesto al Calor A%re%ado, en los t$r&inos y condiciones esta!lecidos en los Artculos 1< y 93 de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 Fte+to &odificado@0. 6@ l Artculo 1< de la Ley N 536/9< 7e Lo&ento, Lorestaci.n y #eforestaci.n(, el cual )ueda redactado co&o si%ue* Art! 14!" La e+,lotaci.n forestal de los in&ue!les rurales so&etidos a la ,resente ley, tri!utar- el =&,uesto a la #enta esta!lecido en el /a,tulo =, 'tulo 1, de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 Fte+to &odificado@0 Los %astos de i&,lantaci.n de la forestaci.n y reforestaci.n ser-n acti"ados co&o %astos ,reo,erati"os y actuali2ados anual&ente al cierre del e4ercicio fiscal, en funci.n al =ndice de Arecios al /onsu&idor F=A/@ calculados ,or el Ganco /entral del Aara%uay, de!i$ndose ser utili2ado ,ro,orcional&ente a la e+tracci.n en un ,erodo no &ayor a cinco aBos, desde la eta,a de la e+tracci.n0 l saldo de la cuenta acti"a %astos ,reo,erati"os se de!er- actuali2ar anual&ente si%uiendo el &is&o ,rocedi&iento ,recedente&ente descri,to0. 7@ Los Artculos 1 y 2 de la Ley N 77/92 Que e+onera de tri!utos la i&,ortaci.n y la co&erciali2aci.n de la insulina, los ele&entos ,ara el trata&iento de la dia!etes y los &edica&entos ,ara el trata&iento del c-ncer y de otras afecciones es,ecficas(, los cuales )uedan redactados co&o si%ue* Art! 1!" +on$rase del ,a%o de %ra"-&enes aduaneros la i&,ortaci.n de la insulina, 1i,o%luce&iantes orales, cintas y reacti"os ,ara control de a2Dcar en el or%anis&o 1u&ano, 4erin%as es,eciales ,ara la a,licaci.n de la insulina y a,aratos co&,utari2ados ,ara el control de a2Dcar de uso ,ersonal0.

Art! 2!" +on$rase i%ual&ente del ,a%o de %ra"-&enes aduaneros la i&,ortaci.n de &edica&entos de acci.n es,ecfica ,ara el trata&iento del c-ncer, &edica&entos ,re"enti"os del rec1a2o de los trans,lantes de .r%anos, &edica&entos in&uno re%uladores en trata&ientos anticancerosos, anti"ricos es,ecficos ,ara el trata&iento del >=7A, 1or&onas re%uladoras del calcio ,or ,acientes diali2ados, %a&&a %lo!ulina de ori%en 1u&ano y ani&al0. 9@ l Artculo 19 de la Ley N 136/91 7e Hni"ersidades( el cual )ueda redactado co&o si%ue* Art! 1:!" Las donaciones y le%ados )ue se realicen a fa"or de las Hni"ersidades, estar-n e+entos del ,a%o de todo tri!uto y el &onto o "alor de los &is&os ser- deduci!le, ,ara los otor%antes del ,a%o del =&,uesto a la #enta, en los t$r&inos y condiciones esta!lecidos ,or la Ad&inistraci.n 'ri!utaria0. 9@ l Artculo 3 de la Ley N 352, del 29 de dicie&!re de 1993 Que e+onera del ,a%o de tri!utos las donaciones otor%adas a fa"or del stado y de otras instituciones y &odifica el Artculo 19< de la Ley N 1173/95( el cual )ueda redactado co&o si%ue* Art! #!" La introducci.n al ,as de los !ienes y o!4etos donados o cedidos en uso estare+ento de %ra"-&enes a la i&,ortaci.n, con e+ce,ci.n de las tasas )ue corres,onden ,or los ser"icios efecti"a&ente ,restados0. 15@ l Artculo 17 de la Ley N 523, del 16 de enero de 1995 Que Autori2a y sta!lece el #$%i&en de Monas Lrancas(, el cual )ueda redactado co&o si%ue* Art! 1$!" /uando una &is&a e&,resa co&ercial, industrial o de ser"icios realice, ade&-s de las e+,ortaciones a terceros ,ases "entas al 'erritorio Aduanero )ue e+cedan del 15E Fdie2 ,or ciento@ con res,ecto al total de los in%resos !rutos ,or "entas de la e&,resa, dentro de un &is&o e4ercicio fiscal, tri!utar- el =&,uesto a la #enta )ue se encuentre "i%ente ,ara las acti"idades co&erciales, industriales o de ser"icios, so!re el ,orcenta4e )ue las "entas al 'erritorio Aduanero re,resenten so!re el total de sus in%resos !rutos, y deducir- sus %astos en la &is&a ,ro,orci.n, sin ,er4uicio de tri!utar el =&,uesto de Mona Lranca( so!re los in%resos !rutos ,ro"enientes de las o,eraciones de e+,ortaci.n a terceros ,ases0. 11@ Los Artculos 39 y 39 de la Ley N 927, del 12 de fe!rero de 1996 7e >e%uros y #ease%uros(, los )ue )uedan redactados co&o si%ue* Art! #8!" Las e&,resas co&,rendidas en la fusi.n, est-n o!li%adas a ,u!licar con suficiente desta)ue en uno de los diarios de &ayor circulaci.n de la ca,ital, la autori2aci.n e+,resa o t-cita de la fusi.n dentro de los )uince das si%uientes0. Art! #:!" Tr,')B(r('c%, *( c,rt(r,)! Las e&,resas de >e%uros ,odr-n transferir total o ,arcial&ente su cartera, con la autori2aci.n ,re"ia de la autoridad de control0 A este efecto, las e&,resas interesadas de!er-n ,resentar a la autoridad de control el con"enio ,royectado, as co&o sus estados financieros &-s recientes y los de&-s datos adicionales )ue le sean solicitados ,or dic1a autoridad0. CAPITULO VII DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Artcul #$!" l #H/ de las ,ersonas fsicas ser- el )ue corres,onda a su /$dula de =dentidad ,ara%uaya0 n caso de ,ersonas e+tran4eras sin docu&entaci.n oficial ,ara%uaya la Ad&inistraci.n re%la&entar- los ,rocedi&ientos0 l #H/ de los de&-s contri!uyentes ,odr- ser &odificado ,or la Ad&inistraci.n co&unicando a los afectados0

Artcul #8!" Las dis,osiciones de la ,resente ley entrar-n en "i%encia en la fec1a )ue lo deter&ine el Aoder 4ecuti"o, dentro del aBo de la sanci.n, ,ro&ul%aci.n y ,u!licaci.n de la Ley0 l Aoder 4ecuti"o ,odr- dis,oner la entrada en "i%encia de las &odificaciones de los i&,uestos e+istentes o de los )ue se esta!lecen ,or esta Ley, y de&-s dis,osiciones de a,licaci.n %eneral, en fec1as diferentes, el =&,uesto a la #enta del >er"icio del /ar-cter Aersonal entrar- en "i%encia el 1 de enero del aBo 25560 Artcul #:!" La ,resente Ley, as co&o el 7ecreto ,residencial )ue deter&ine la fec1a de entrada en "i%encia de los i&,uestos de la ,resente ley y de&-s dis,osiciones de a,licaci.n %eneral, ser-n ,u!licados en dos ,eri.dicos de %ran circulaci.n de la #e,D!lica0 Artcul 40!" 7urante los tres ,ri&eros aBos de "i%encia de la ,resente Ley el Aoder 4ecuti"o )ueda facultado, a esta!lecer )ue uno o "arios tri!utos se li)uiden y ,erci!an en al%unas eta,as del circuito econ.&ico o en cual)uiera de ellas, so!re el ,recio corriente en el &ercado interno a ni"el &inorista, cuando ,or ra2ones de orden ,r-ctico, caractersticas de la co&erciali2aci.n o dificultades de control, 1a%an reco&enda!le si&,lificar la recaudaci.n del tri!uto0 A tales efectos esta!lecer- el ,rocedi&iento ,ara la fi4aci.n del referido ,recio, sal"o )ue $ste sea fi4ado oficial&ente0 l Aoder 4ecuti"o ,odr- reno"ar el ,resente &ecanis&o de li)uidaci.n ! Artcul 41!" Aara el ,ri&er aBo de "i%encia de esta ley, los contri!uyentes del =&,uesto a la #enta y del 'ri!uto Hnico de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, deter&inar-n el i&,uesto al cierre del e4ercicio fiscal, a,licando ,ro,orcional&ente las nor&as de dic1a ley ,ara el ,erodo de "i%encia de la &is&a, y las de la ,resente Ley a ,artir de su entrada en "i%encia en los t$r&inos y condiciones )ue esta!le2ca la re%la&entaci.n0 Artcul 42!" 'odos los !eneficios fiscales acordados ,or las leyes %enerales o es,eciales )uedar-n dero%ados a ,artir de la fec1a de sanci.n, ,ro&ul%aci.n y ,u!licaci.n de esta ley0 >e e+ce,tDa de esta dero%aci.n los acordados e+,resa&ente a las ,ersonas !eneficiarias de al%Dn r$%i&en %eneral o es,ecial y )ue a la fec1a de entrada en "i%encia de esta Ley ten%an un ,la2o de a,licaci.n otor%ado )ue se encuentre "i%ente, los )ue no )uedar-n dero%ados 1asta el cu&,li&iento del t$r&ino esta!lecido0 Los !eneficios fiscales se a,lican so!re la tasa %eneral de los i&,uestos "i%entes en el &o&ento de la ,ro&ul%aci.n o a,ro!aci.n de los !eneficios y fran)uicias ,re"istos en los re%&enes &encionados0 =nclDyese dentro de esta e+ce,ci.n, la tasa del 5E Fcinco ,or ciento@ ,re"ista en el Artculo 25 nu&eral 2@ de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, a,lica!le so!re las utilidades acreditadas o distri!uidas ,or las e&,resas e+ce,tuadas de la dero%aci.n indicadas ,recedente&ente0 Hna "e2 cu&,lido el ,la2o de la e+oneraci.n, )uedan dero%adas las e+oneraciones, !eneficios e incenti"os concedidos, de ,leno derec1o y a ,artir de dic1a fec1a ser-n a,lica!les las tasas ,re"istas en el Artculo 25 de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, confor&e al te+to &odificado ,or la ,resente Ley0 Artcul 4#!" 'ranscurridos dos aBos de la "i%encia de esta ley, la Aatente Liscal de Auto"e1culos ,re"ista en el /a,tulo =C de la ,resente Ley, )uedar- dero%ada0 'ranscurridos tres aBos de la "i%encia de esta Ley, los nu&erales 26@ y 27@ del =&,uesto a los Actos y 7ocu&entos )uedar-n auto&-tica&ente dero%ados0 Artcul 44!" La Ad&inistraci.n 'ri!utaria de!er- iniciar dentro del aBo de "i%encia de esta ley el ,roceso ,ara acceder a las nor&as de calidad =>; o si&ilar, a,lica!les a la %esti.n ,D!lica0 Artcul 46!" Las entidades sin fines de lucro )ue realicen al%una acti"idad )ue se encuentra encuadrada dentro de los 1ec1os i&,oni!les ,re"istos en uno, al%unos o ,or todos los i&,uestos "i%entes, cuando tales actos tu"iesen car-cter ,er&anente, 1a!itual y se encuentren or%ani2adas en for&a e&,resarial en el sector ,roducti"o, co&ercial,

industrial o de ,restaci.n de ser"icios, aDn cuando se encuentren e+onerados de los i&,uestos "i%entes esta!lecidos en la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 y sus &odificaciones, ,odr-n recon"ertirse en una sociedad co&ercial ado,tando cual)uiera de las for&as 4urdicas t,icas ,re"istas en la le%islaci.n ci"il, dentro del ,la2o de un aBo de "i%encia de la ,resente Ley, ya sea &ediante transfor&aci.n, a!sorci.n, fusi.n u otro &edio le%al, )uedando dic1a recon"ersi.n e+onerada de todo y cual)uier i&,uesto )ue ,udiera incidir tanto res,ecto de la ,ro,ia transfor&aci.n co&o con relaci.n a la transferencia de !ienes )ue ,udiera reali2arse ,ara su concreci.n0 Artcul Artcul 4?!" Autor2ase al Aoder 4ecuti"o a re%la&entar la ,resente Ley0 4$!" /o&un)uese al Aoder 4ecuti"o0

A,ro!ado el Aroyecto de Ley ,or la 3onora!le /-&ara de >enadores, a 'c( *,) *(l +() *( Du'% del aBo dos &il cuatro, )uedando sancionado el &is&o ,or la 3onora!le /-&ara de 7i,utados, a -(%'t%c%'c *,) *(l +() *( Du'% del aBo dos &il cuatro, de confor&idad con lo dis,uesto en el Artculo 257, nu&eral 1@ de la /onstituci.n Nacional0

Benjamn Maciel Pasotti Presidente

30 /-&ara de 7i,utados

Ar+' D! D(K PAr(K Du,rt( >ecretario Aarla&entario A', M,r, M('* K, *( Ac3, S(cr(t,r%, P,rl,+('t,r%,

Miguel Carrizosa Galiano Vicepresidente 1 En ejercicio de la Presidencia

30 /-&ara de >enadores

TA'7,)( ; r L(5 *( l, R(;L4l%c,9 ;u4lEu()( ( %')Art()( (' (l R(7%)tr El Pr()%*('t( *( l, R(;L4l%c, N%c,' r Du,rt( Frut )

OB%c%,l!

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