1 .

Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones tributarias yla asistente de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no haba aparecido para que seencargara de eso. El gerente de la ompa!a (qui"n #inalmente lo pudo ubicar $ a usted) lo cita austed a una reuni%n para que le e&plique esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses quesuman '() millones so pena de destituirlo (sus honorarios mensuales son de '* millones).+ ,ndique que le dira usted al -erente de la ompa!a+ ./u" responsabilidad legal tendra usted0+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan+ .2sted pagara la sanci%n0 .3orque si o porque no0R4. 1e le dira al gerente de la compa!a que la elaboraci%n de las declaraciones no pertenece a las#unciones del revisor Fiscal. 5rt. ()6 .co.1in embargo se debe aceptar cierta responsabilidad7 compartida con la administraci%n porque no sepercat% de la elaboraci%n de las declaraciones. 5rt. (11 .co.8a sanci%n la pagara en un *)97 ya que la responsabilidad es mutua con la administraci%n: sinembargo no puede despedir al Revisor Fiscal7 porque este no depende del -erente7 este debe in#ormarde estasituaci%nalajuntaoasambleaseg;n elcaso7 paraque se tomen las medidas pertinentes. 5rt.()< .co. (. 8a 5samblea de 5ccionistas nombra una comisi%n de < personas que se encargue de estudiar7 anali=arhojas de vida7 determinar honorarios7 de#inir tiempos de trabajo de posibles candidatos a RevisorFiscal+ ,ndique si es esto legal+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanEs legal que se nombre una comisi%n de e&pertos para que estudien y analicen las hojas de vida deposibles candidatos al cargo de Revisor Fiscal: sin embargo estas personas >? pueden determinarhonorarios ni de#inir tiempos de trabajo7 ya que esto compete directamente a la asamblea en pleno.5rt.()< .co. @. Aulio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de ' < millones. El gerente ha notadoque Aulio algunos das no va a 8a ompa!a7 otros llega tarde y otros sale temprano: en #in7 observa quetiene un horario muy #le&ible por lo que le enva una comunicaci%n por escrito en la cual le e&ige quedebe cumplir con el horario de trabajo El gerente estB #urioso con Aulio porque ademBs que tiene unbuen salario le estB pagando la a#iliaci%n a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. ,ndiqueC+ /ui"n tiene la ra=%n y porque+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanEl Revisor Fiscal es un #uncionario independiente7 con condiciones #le&ibles y mientras cumpla acabalidad con sus #unciones7 no es necesario que cumpla con un horario. 5rt. ()6 .co.Es un cargo ;nico y espec#ico regulado por el c%digo de comercio7 no es un contrato laboral porque notiene subordinaci%n. <. 2sted es el auditor e&terno de una ompa!a y le solicitan que #irme o avale como Revisor Fiscal.+ /ue hara usted0+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan>o aceptara7 porque para ser revisor #iscal debe ser contador p;blico (dar #e p;blica). 5rt.(1* .co.5demBs el revisor #iscal no puede ejercer ning;n otro cargo en la misma empresa 5rt. ()*. .co.El Revisor #iscal debe estar nombrado por la asamblea y estar inscrito en la cBmara de comercio. 5rt. ()< .co.*. 8a Aunta Directiva le solicita a usted (qui"n es el Revisor Fiscal de la ompa!a) que le presente larenuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican laviolaci%n de las normas cambiarias. 2sted no lo hace aduciendo que esto ( la solicitud de renuncia de sucargo) no es de la competencia de la Aunta Directiva. Finalmente la Aunta cita a la 5samblea7 a la cual7usted por cuestiones personales7 no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a #in de evitar que lepidieran la renuncia)7 qui"n (la

5samblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que sautorice las operaciones antes mencionadas.+ 5l enterarse de su remoci%n que hara usted+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanEnviara un o#icio e&plicando que no aprob" esas operaciones porque #altara a la "tica pro#esional y portal motivo obtendra sanciones a las cuales se hace re#erencia en el 5rt. (1( .co7 sin embargo laasamblea puede tomar la decisi%n que crea pertinente pues la remoci%n del revisor #iscal puedereali=arse en cualquier tiempo 5rt. ()D .co. D. 2sted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una ompa!a y se da cuenta que no tiene ontador0+ /ue hara usted0+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan3edirle a la asamblea que nombre un contador p;blico para que colabore con el trabajo de lo contrariono se puede aceptar el cargo porque entrara a hacer #unciones que no me corresponden.5rtculos()6 $<y5rt. ()E del .co. 6. 2na ompa!a estB desesperada porque el Revisor Fiscal a qui"n le pagan oportunamente loshonorarios no estB presentando los in#ormes mensuales que requiere la Aunta.+ /ue alternativas tiene la ompa!a para e&igir dichos in#ormes+ Au=gue la actitud del Revisor Fiscal+ 1ustente sus respuestasindicando( si es delcaso)las normasquela cobijan 8as alternativas de la compa!a para la e&igencia de presentaci%n de in#ormes7 depende de si enlos estatutos estB estipulada la periodicidad mensual para la entrega de los mismos. De ser as elrevisor estara incumpliendo con el 5rt. ()6 numeral F del .co.7 que indicaC G umplir las demBsa t r i b u c i o n e s q u e l e s e ! a l e n l a s l e y e s o l o s e s t a t u t o s y l a s q u e 7 s i e n d o c o m p a t i b l e s c o n l a s anteriores7 le encomiende la asamblea o junta de sociosH. I por ende se presentara negligenciadel Revisor Fiscal. 5rt. (11 del .coJambi"nestB#altandoa lasnormasde "tica pro#esional.8ey<@de1FF) E. 2sted ha sido nombrado Revisor Fiscal 3rincipal en cinco sociedades por acciones y en dossociedades an%nimas como suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones tributarias y usted ya #irm% las * declaraciones de las sociedades en las cuales es Revisor Fiscal 3rincipal.El 3rincipal de una de las 1.5. donde es suplente estB de vacaciones en Europa y no regresa hasta elpr%&imo mes.+ /u" hara y cuales sera las implicaciones de su decisi%n+ 1ustente su respuestaindicando(siesdelcaso) las normasque la cobijan omo Revisor Fiscal no debo #irmar la declaraci%n donde #iguro como revisor suplente si setiene en cuenta que ya he #irmado las cinco donde #iguro como principal. Jeniendo en cuentael 5rtculo (1* del c%digo de comercio7 en relaci%n con la limitaci%n para que un contadorpersona natural no pueda actuar al mismo tiempo como Revisor Fiscal en mBs de cincosociedades por acciones. F. En la ;ltima reuni%n de 5samblea de 5ccionistas usted #ue reelegido Revisor Fiscal7 sin embargo noqued% en el acta el nuevo valor de los honorarios7 los cuales usted ya haba discutido con el 3residentede la ompa!a y haban acordado que seran los del a!o anterior mBs un incremento del 1)9. 2stedpasa la primera #actura pero el Jesorero se niega a pagarla debido a que no tiene el 5cta que lo soporte7sin embargo usted habla con el 3residente qui"n #inalmente aprueba la #actura para su pago.+ 1on legales los hechos ocurridos0+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan8os hechos ocurridos >? 1?> 8E-58E1 (5rtculo 1E6 numeral < del c%digo de comercio #unciones dela junta o asamblea): tambi"n

articulo ()< .co. Jeniendo en cuenta que los honorarios del RevisorFiscal son #ijados por la 5samblea7 no por el 3residente de la compa!a. 1i el valor de los honorarios noqued% acordado en el acta7 el Revisor Fiscal deberB recibir los mismos honorarios del a!o anterior ysolicitar un reajuste ante la pr%&ima asamblea o junta de socios. 1). 2na ompa!a va a nombrar como 5uditor ,nterno a un economista. Auan 3"re= que es el RevisorFiscal se da cuenta de ello y le noti#ica al gerente que eso no es posible.+ ,ndique si Auan 3"re= tiene ra=%n y cuBl sera su argumento+ 1ustente su respuestaindicando(siesdelcaso) lasnormas quelacobijanDepende7 si el manual de #unciones especi#ica que es requisito para ejercer el cargo de auditor internoser ontador p;blico7 Auan 3"re= tendra la ra=%n7 pero en caso contrario7 el cargo de 5uditor ,nterno lopuede desempe!ar otro pro#esional.El control interno es potestativo de la empresa cuando esta es privada (puede tener o no control interno)si no es obligatorio tener control interno7 tampoco es obligatorio que sea un contador p;blico. 11. 5un cuando usted es ontadora 3;blica titulada7 trabaja en una ompa!a en el cargo de -erente deRelaciones 3;blicas. 3or su empata con el 3residente de la ompa!a y debido a que los une una viejaamistad7 usted #ue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal7 lo cual acaba de ser rati#icado por la5samblea de 5ccionistas.+ ,ndique si en alg;n momento hay violaci%n al c%digo de "tica y a las normas legales que cobijanal Revisor Fiscal.+ 1ustente surespuestaindicando(sies delcaso)las normasquela cobijan Kay violaci%n al 5rtculo ()* numeral @ del c%digo de comercio que indica que no podrBn ser revisores#iscales quienes desempe!en en la misma compa!a o en sus subordinadas cualquier otro cargo.5dicionalmente se observa violaci%n al c%digo de "tica porque las bases para la elecci%n del cargo nodebe ser la amistad. Jambi"n se observa in#luencia en la elecci%n por parte del presidente7 siendo esta#unci%n propia de la asamblea o junta de socios5rt ()< de o. 1(. Aorge Rul#o en su calidad de Revisor Fiscal de una ompa!a acaba de certi#icar los estados#inancieros de #in de ejercicio.+ /u" opina usted de esta situaci%n+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan. on #undamento en el artculo @6 de la 8ey ((( de 1FF*7 el representante legal y el contador p;blico bajocuya responsabilidad se prepar% la in#ormaci%n #inanciera7 son las personas encargadas de certi#icar losestados #inancieros7 en los casos en que sean sometidos a consideraci%n o conocimiento de losasociados o puestos a disposici%n de terceros. 3or lo tanto7 al revisor #iscal le corresponde dictaminarlos estados #inancieros previamente certi#icados por los responsables.5rtLculo ()E del .co. 1@. 2sted como ontador 3;blico yEspecialista enRevisora Fiscalesasesordela Aunta Directiva de unaempresa qui"n quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satis#echos. 8a Aunta lepide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la 5samblea de 5ccionistas para ello.+ /ue le aconsejara+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanEn mi calidad de asesor de la Aunta Directiva recomendara sustentar ante la 5samblea de 5ccionistaslas ra=ones por lascuales se quiere prescindirde los servicios del Revisor Fiscal: que puedenser elincumplimiento de sus #unciones o inhabilidad para el desempe!o del mismo. ontemplar la8ey<@de1FF)7 se ledebe pedirpliego decargosenel quesepuedade#ender. 1<.

8uego de un concurso de m"ritos abierto por la presidencia de una ompa!a7 usted es seleccionadopor una comisi%n compuesta por el 3residente7 el M3 Financiero y el 5uditor ,nterno como RevisorFiscal.+ ,ndique la legalidad del procedimiento+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijanEste procedimiento es legal puesto que se puede designar una comisi%n que se encargue de seleccionarcandidatos para ejercer la revisora #iscal7 lo que no puede hacer es elegir o nombrar7 #acultad que tienela asamblea de accionistas o junta de socios (5rticulo()< de o) 1*. 3edro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una ompa!a en la cual #ue nombradoRevisor Fiscal en el mes de mar=o. El gerente de la ompa!a le solicita le e&plique por qu" la demora eniniciar su trabajo y 3edro responde verbalmente que se debe a que la ompa!a (como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. El gerente queda satis#echo con surespuesta y se compromete a tener listos los libros para el #in del mes de agosto y que por lo tanto loespera para que inicie a comien=os de septiembre.+ Au=gue usted la conducta de 3edro+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan3edro debi% iniciar el desempe!o de sus #unciones de manera inmediata: suponiendo que el gerentedespu"s del nombramiento y aceptaci%n del cargo por parte del revisor #iscal7 ha reportadooportunamente el nuevo nombramiento ante la cBmara de comercio del domicilio de la empresa.El Revisor Fiscal debi% in#ormar a quien correspondiera por escrito7 sobre la irregularidad de que loslibros se encontraban atrasados y hacer las recomendaciones pertinentes (5rticulo ()6 de o) Deigual #orma 3edro muestra negligencia en el cumplimiento de sus #unciones 5rtculo (11 de o.Jambi"n el artculo ()< por lo del nombramiento 1D. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presenta en #orma tarda teniendo en cuentaque no #ue posible locali=arlo a usted qui"n es el Revisor Fiscal. omo no era la primera ve= que ocurra7el gerente (qui"n a su ve= es el due!o del F)9de la compa!a) le noti#ica que quedaba despedido.+ ,ndique si la actitud del gerente es legal+ 1ustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan8a actitud del -erente no es legal7 el revisor #iscal depende e&clusivamente del %rgano societario que loeligi%. El gerente debe in#ormar a la junta de socios o asamblea general las irregularidades observadas7para que sea "sta quien tome una decisi%n al respecto. 5rt ()D y ()< de o.Kay que anali=arlo con el organigrama de la compa!a. 8a asamblea es la reuni%n de todos losaccionistas7 as las cosas el gerente puede ser el due!o del F)9 de la compa!a7 pero pueden haber dos omBs socios con el 1)9restante7 lo cual signi#icara que el gerente no es la mitad mBs uno para tomar esadecisi%n7 por tal motivo debe convocar a la asamblea 5rt. ()< .co 16. 8a ompa!a 5N 1.5. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la #irma de ontadoresqui"n #ue nombrada por la 5samblea de 5ccionistas en mar=o pasado7 va a presentar una licitaci%np;blica para la reconstrucci%n7 valoraci%n y anBlisis contable de los activos #ijos de un Entidad 3;blica.8a ompa!a 5N 1.5. es e&perta en aval;os t"cnicos y le solicita a su #irma de ontadores queparticipen conjuntamente mediante un onsorcio en el cual la #irma de 3 se encargara de llevar acabo toda la parte contable. ,ndique si esto es legalmente posible y justi#ique jurdicamente su respuesta.Esta situaci%n no es legalmente posible teniendo en cuenta que se estara violando el numeral 1 delartculo ()* del de o7 que indica que no podrBn ser revisores #iscales quienes sean asociados de lamisma

compa!a o de alguna de sus subordinadas7 ni en estas quienes sean asociados o empleados de la sociedad matri=.Kay otras normas que lo cobijan como lo de tipo "tico y normas personales de auditoria7 el problema esporque estBn en la misma #irma de contadores.5rticulo @6+@ de la ley <@ de 1FF). ,ndependencia mental. 1E. 1u esposa (o) trabaja en el Brea de producci%n de la ompa!a OP 1.5. como inspector(a) de calidad. 5 usted le o#recen la Revisora Fiscal de dicha ompa!a ,ndique si acepta o no el cargo y porque0 I si suesposa (o) #uera el auditor (a) ,nterno (a) que pasara08 e y < @ d e 1 F F ) n o t e n d r a i n d e p e n d e n c i a m e n t a l . 5 r t . @ 6 . @ >o aceptara el cargo porque estaraobrando en contra del artculo ()* numeral ( del de o7 que indica que no podrBn ser revisores#iscalesC /uienes est"n ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad7primero civil o segundo de a#inidad7 o sean consocios de los administradores y #uncionarios directivos7 elcajero7 auditor o contador de la misma sociedad.En el caso de que la esposa (o) #uera el auditor interno7 se estara violando la misma norma. 1F. 1u suegro acaba de comprar el @9de las acciones de la ompa!a Malores 1.5. en la cual usted act;acomo Revisor Fiscal desde hace * a!os. ,ndique que hara usted #rente a esta situaci%n y e&plique jurdicamente.3uede seguir ejerciendo sus #unciones normalmente omo Revisor #iscal7 ya que el nuevo socio no tieneun cargo administrativo. (). 2sted es pro#esor de cBtedra de la 2R y le o#recen la Revisora Fiscal. 5ceptara0 Austi#ique surespuesta.1eg;n el artculo ()* del . o.7 en el literal @7 no pueden ejercer el cargo de revisores #iscales quienesdesempe!en en la misma compa!a o en sus subordinadas cualquier otro cargo.5demBs para aceptar el cargo de Revisor Fiscal7 debe como mnimo esperarseismeses.Despu"sderetirarse del cargo de pro#esor. (1. Auan 3"re= es 5sesor -erencial de la ompa!a R1J 1.5. y termin% su asesora en noviembre de ())).En mar=o lo nombran Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo./ueledira0 Austi#iqueAurdicamentesurespuesta.8e aconsejaraa Auan3"re=no aceptarelcargo de Revisor Fiscal de la compa!a R1J 1.5. por habere&istido una relaci%n con la gerencia de la compa!a que podra impedir la imparcialidad y objetividadde sus juicios.De otra parte el articulo *1 de la ley <@ de 1FF) estableceCH(Q) cuando un contador 3;blico hayaactuado como empleado de una sociedad rehusara aceptar cargos o #unciones de auditor e&terno oRevisor Fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y4o #iliales por lo menos durante seis(D) mesesdespu"sdehaber cesadoen sus #unciones(Q) ((. 8a ompa!a de 1ervicios 3;blicos 1.5. E.1.3. nombra a la #irma G ontadores7 Revisores y onsultores5sociados 8tda.H quienes a su ve= nombran a 3edro 3"re= y Auan 3"re= para ejercer el cargo 3rincipal y1uplente para ejercer la Revisora Fiscal a partir de mar=o del ())1. En junio la ompa!a decidenombrar la #irma como auditores e&ternos de gesti%n y Resultados para in#ormar a la 1uperp;blicos.,ndique si esto es legal o no y porque.>o es "tico7>o es legal7 porque la revisora es ejercida por una persona jurdica y por principios de "ticano debe o#recer al mismo cliente y al mismo tiempo otros servicios relacionados con la pro#esi%ncontable. Jambi"n es importante resaltar que no es "tico que una #irma audite lo que ella misma hi=o7 ya

que pasa a ser jue= y parte del in#orme y esto no sera transparente ni con#iable. (@. 2sted es Revisor Fiscal de oltejer 1.5.. En agosto de ())1 su nombre #ue presentado a la 5samblea de5ccionistas para ejercer la Revisora Fiscal en Fabricato+ Jejicondor 1.5. El da de la 5samblea unaccionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene ciertas celos pro#esionales7 se opone a laelecci%n argumentando que usted es Revisor Fiscal de la ompetencia ( oltejer) y que en consecuenciano es "tico llevar esas dos Revisora por ser del mismo sector econ%mico. 8a 5samblea lo nombra austed para que les de un concepto al respecto en el cual se analicen los di#erentes aspectos relacionadoscon el tema. ,ndique cual sera su concepto.Ri concepto se basara en el artculo (1< del de o. /ue indica la reserva del revisor #iscal sobre losactos o hechos de que tenga conocimiento en el ejercicio de su cargo y solamente podrB comunicarlos odenunciarlos en la #orma y casos previstos e&presamente en las leyes. Desde mi punto de vista en estecaso no se viola el c%digo de "tica y no e&iste ning;n impedimento para la aceptaci%n del cargo.5demBs el ser revisor #iscal de una empresa no le impide serlo tambi"n en otra as sea del mismo sectorecon%mico7 puesto que este cargosepuede ejercer hasta en *sociedadesporacciones7pr i m a l a idoneidad del pro#esional (<. 2sted es el Revisor Fiscal de la ompa!a omarico 1.5. 8a -erencia estB en proceso de contratar su ontador por solicitud de usted mismo ya que no tena. 3ara #acilitar las cosas el -erente le pide queusted se encargue de todo el proceso t"cnico (buscar hojas de vida7 hace entrevistas y e&Bmenest"cnicos) ya que #inalmente y de todas #ormas con qui"n mBs relaci%n tendrB el ontador serB con 2stedcomo Revisor Fiscal. 2sted que le dira al -erente08e respondera al gerente que no es competencia del revisor #iscal participar en el proceso de selecci%nde personal de la compa!a7 el gerente debe delegar en otro #uncionario esta labor o ejercerla de manerapersonal.7 el Revisor Fiscal no se puede prestar para eso7 siempre se debe buscar la independenciamental (*. 2sted como Revisor Fiscal de DEF 1.5. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo tieneun asistente cuya madre es la Jesorera de la ompa!a. /ue actitud toma usted0 omo se soportaraAurdicamente para la decisi%n que tome08a actitud recomendada es e#ectuar el cambio del asistente hacia otra empresa7 para evitar un posiblecon#licto de intereses7 soportando la decisi%n con base en el 5rtculo (1) del de o que indica que elrevisor podrB tener au&iliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por "l7 queobrarBn bajo su direcci%n y responsabilidad7 independencia Rental7 3rincipios perdida de objetividadp o r vinculo #amiliar (D. 8a Aunta Directiva de la ompa!a JEOR> 1.5. donde usted es Revisor Fiscal7 lo invita a que lee&plique porque la Revisora no reporto a la Aunta la inversi%n que el 3residente autori=% reali=ar en otra1ociedad por ' 1) millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que Gtoda inversi%n en otrasociedad debe ser autori=ada por la AuntaH. 2sted e&plica que es un monto menor ya que los activos de la ompa!a valen ' 1(.E)) milones y no es signi#icativo para revisar. 8a Aunta estB pensando endemandarlo a usted por no cumplir con sus #unciones ya que no estB convencido de su respuesta. /ui"ntendrB la ra=%n y porque08a junta directiva tiene la ra=%n y merece una e&plicaci%n debido a que los estatutos son muy claros almencionar que toda inversi%n en otra sociedad debe ser autori=ada por la junta sin tener en cuenta elmonto de las mismas.