Contabilidad - Curso de Contabilidad Basico Muy Completo

CURSO DE CONTABILIDAD BASICA
Por Angel Luis Almaraz Gonzalez www.microshopnet.net aluis@microshopnet.net
Temario 1. Introduccin 2. Hechos y asientos contables. La cuenta 3. Libros contables. Libro Diario y Libro Mayor 4. Balances de Situacin y Sumas y saldos 5. Prdidas y Ganancias. Regularizacin 6. Ejercicio de repaso 7. Inventario y existencias 8. Amortizaciones 9. El IVA 10. El ciclo contable completo 1er Ejercicio de repaso de asientos 2 Ej er ci ci o de asi ent os ( en Eur os)
- Introduccin Definicin Podramos definir la Contabilidad como la tcnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situacin financiera y resultados econmicos (prdidas o ganancias).
Patrimonio El Patrimonio de una empresa est formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Bienes: Cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos... Derechos: Cosas con derecho a cobrar: Clientes, Efectos a cobrar... Obligaciones: Cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras... Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas Masas Patrimoniales. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son: ACTIVO Elementos patrimoniales que representas los Bienes y los Derechos de la empresa. Ejemplos de ACTIVO son: Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, Caja, Vehculos, Efectos comerciales a cobrar, etc... PASIVO Elementos que significan una obligacin para la empresa como: NETO PATRIMONIAL Formado por aquellos elementos que representan el valor de los fondos y aportaciones del empresario as como los beneficios an no distribudos.
Letras por pagar, Deudas con El Neto Patrimonial se proveedores, sub-divide en Pasivo etc... Exigible y Pasivo No Exigible.
Desglose Supongamos una empresa cuyo Balance es el siguiente: del Activo y ACTIVO PASIVO del Pasivo Terrenos Mobiliario Maquinaria Bancos Existencias Edificios 5.000.000 Proveedores 500.000 Hacienda 2.000.000 Efectos a pagar 1.000.000 Prstamos 1.500.000 Capital 3.000.000 TOTAL 13.000.000 TOTAL ? 1.000.000 800.000 2.000.000 500.000 ?
Observa que nos falta por calcuar el Capital. Vamos primero a definir algunos conceptos de cuentas que estn apareciendo, y dejaremos el clculo del Capital para ms adelante: Terrenos, Mobilirario, Maquinaria y Edificios se refieren a propiedades de la empresa no de alquiler. Existencias: materias primas utilizadas para su transformacin y venta. Por ejemplo, las existencias de una fbrica de electrodomsticos seran los aparatos pendientes de vender, las piezas pendientes de terminar y los aparatos no acabados. Clientes. son las deudas de los clientes de la empresa, es decir, la ventas efectuadas y no cobradas. El cliente nos compra mercaderas pero no nos paga. Caja y Bancos: hacen referencia al dinero en efectivo y al depositado en un banco. Proveedores: empresas a las cuales les compramos materias primas, y cuyas facturas estn pendientes de pagar. Estas materias primas servirn para fabricar nuestros productos. Hacienda: deudas contradas por nuestra empresa con Hacienda. Prstamos: cantidades pendientes de pagar por prstamos que hemos recibido.
Clculo del Para el clculo del Capital, debemos saber que en un Balance, el ACTIVO Capital tiene que ser igual al PASIVO, es decir, que el capital ser la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO segn los datos que tenemos. Es decir: TOTAL ACTIVO = 13.000.000 TOTAL PASIVO = 4.300.000
DIFERENCIA (Capital) = 8.700.000 Por tanto, nuestro Balance quedara de la siguiente manera: ACTIVO Terrenos Mobiliario Maquinaria PASIVO 5.000.000 Proveedores 500.000 Hacienda 2.000.000 Efectos a pagar 1.000.000 800.000 2.000.000
Bancos Existencias Edificios
1.000.000 Prstamos 1.500.000 Capital 3.000.000 TOTAL 13.000.000
500.000 4.300.000
TOTAL 13.000.000
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 2 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Definicin de cuenta Saldo de una cuenta Ejemplo de saldo Hechos contables Asientos Clasificacin de las cuentas Ejercicios
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Definicin de cuenta
La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se se representa en forma de T y tiene la siguientes estructura:
. Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 pts.
y ahora un ABONO de 500 pts en la misma cuenta:
Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarn en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta slo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitan en el DEBE. En nuestro caso prctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 pts y una extraccin de 500.
Saldo de Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el una cuenta HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos: Saldo DEUDOR Saldo ACREEDOR Saldo NULO
Ahora bien, en qu momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? Cmo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo depender del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:
Ahora, slo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, as que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Segn el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejara segn el grfico de la derecha:
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 3 1. Libro Diario 2. Libro Mayor 3. Balances 4.Ejercicio repaso del diario y del mayor
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Vamos a ver cuales son los pasos bsicos para establecer un ciclo contable completo. Estos vienen determinados por los lobros de contabilidad, donde bsicamente existen tres tipos de libros: LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBROS DE BALANCES
Libro Diario En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. En la leccin anterior vimos varios ejemplos de asientos contables. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 pts que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. Libro Mayor En la leccin anterior vimos el concepto de cuenta; una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, tenemos un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Balances Los libros de Balances reflejan la situacin del patrimonio de la empresa en una fecha determinada. Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor. A lo largo del curso iremos viendo cmo se forman estos balances, de momento, aqu tienes una descripcin del cometido de cada uno: Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa. Casi todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa.
Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Se puede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto cuentas de gestin (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias o prdidas). Balance de situacin: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio. Balance de liquidacin: es el que presenta el estado de la empresa cuando queremos venderla
Ejercicio repaso del diario y del mayor Vamos a hacer un repaso. Daremos unos cuantos movimientos contables y seguidamente crearemos el libro diario y el libro mayor. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta. En principio vamos a reflejar movimiento de compras y ventas. En estos movimientos, normalmente intervienen cuentas de IVA. De momento, no te preocupes por ellas, pues realizaremos los asientos sin tenerlas en cuenta. 1. Vendemos 100.000 ptas de nuestro cliente Juan. Nos paga al contado a travs de Bancos. 2. Compramos a nuestro proveedor por valor de 30.000 pts. Pagamos la mitad por caja y el resto pendiente. 3. Traspasamos 20.000 pts de bancos a caja. 4. Vendemos por valor de 300.000 pts. Giramos letra por el total del importe. Libro diario: __________________ 100.000 Caja __________________ Fecha a ___________________ Clientes 100.000 ___________________
__________________ 30.000 Compras __________________
Fecha a
___________________ Caja 15.000 Proveedores 15.000 ___________________
__________________ 20.000 Caja __________________
Fecha a
___________________ Bancos 20.000 ___________________
__________________ 300.000 Efectos a Cobrar __________________
Fecha a
___________________ Ventas 300.000 ___________________
Libro Mayor:
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1. Balance de situacin 2. Balance de sumas y saldos Como dijimos en la anterior leccin, el Balance de Situacin de una empresa refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio en un momento determinado. Este balance no nos sirve para ver la evolucin de la empresa, sino para consultar los datos mencionados en un momento dado. En el Balance de Situacin no aparecen las cuentas de resultados, as como las de ingresos o gastos. Un ejemplo de este Balance lo tenemos precisamente en el captulo 1 de este curso.
El Balance de Sumas y saldos nos muestra todos los movimientos que han habido en el Debe y el Haber de las cuentas que intervienen en el ejercicio contable. Podremos observar las sumas de las cantidades del Debe y del Haber as como el saldo de todas las cuentas. Este Balance nos sirve asmismo para comprobar si nos cuadra el Libro Mayor. Observa el libro mayor del ejercicio del captulo anterior:
Vamos a confeccionar el Balance de Sumas y Saldos. Simplemente tenemos que crear una serie de columnas donde apuntaremos el nombre de la cuenta, la suma total de las cantidades del Debe, del Haber, y el saldo de la cuenta (deudor o acreedor).
CUENTA Bancos Caja Clientes Proveedores Compras Ventas Efectos a cobrar
TOTAL DEBE 0 120.000 0 0 30.000 0 300.000
TOTAL HABER 20.000 15.000 100.000 15.000 0 300.000 0
SALDO DEUDOR 105.000
SALDO ACREED. 20.000 100.000 15.000
30.000 300.000 300.000
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1. La cuenta de Prdidas y Ganancias 2. Regularizacin de resultados La Cuenta de Prdidas y Ganancias se encarga de mostrarnos el Beneficio o Prdida de la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. La cuenta de Prdidas y Ganancias se calcula a partir de las siguientes partidas: Resultados de Explotacin Resultados Financieros Resultados Extraordinarios
Resultados de Explotacin Recoge todos los movimientos de ingresos y gastos naturales, y que son necesarios para la actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas, tributos, salarios, transportes, etc.... Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe de la cuenta de Prdidas y Ganancias. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitan en el Haber de dicha cuenta. Resultados Financieros Recoge los beneficios y prdidas originados por los dividendos, intereses, etc, de la empresa. Resultados Extraordinarios Se obtienen por mtodos diferentes a la actividad normal de la empresa, como por ejemplo, beneficios o prdidas por la venta de un local. El esquema de la cuenta de Prdidas y Ganacias sera el siguiente: DEBE Gastos de Explotacin Gastos Financieros Gastos Extraordinarios HABER Ingresos de Explotacin Ingresos Financieros Ingresos Extraordinarios
Beneficio del ejercicio DEBE Gastos de Explotacin Compras de mercaderas Sueldos y salarios 2.500.000 1.000.000
Prdida del ejercicio HABER Beneficios de Explotacin Ventas de mercaderas 3.500.000
Un ejemplo con datos numricos pordra ser el siguiente:
Gastos Financieros
Ingresos Financieros Intereses part. capital 1.500.000
Gastos Extraodinarios Gastos extraordinarios 500.000
Ingresos Extraordinarios
BENEFICIO DEL EJERCICIO: 1.000.000 pts Como es lgico, hemos sumado la parte de Ingresos del Haber y hemos restado la parte de los gastos del Debe. En la siguiente leccin veremos un ejemplo completo de todo lo aprendido hasta ahora.
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Vamos a realizar un ejercicio de repaso de lo aprendido hasta ahora. Nos centraremos bsicamente en un ejercio de movimientos de los que crearemos los asientos (Libro Diario), su pase al Libro Mayor, Balance de Sumas y saldos y cuenta de Prdidas y Ganancias. Es un sencillo ejercicio cuyos movimientos de compras y ventas no tienen IVA. De momento no te preocupes por ello. Slo se trata de repasar un poco lo aprendido. Movimientos:
1. Se crea una empresa con un capital inicial de 10.000.000 de pts que son
ingresadas en Bancos.
2. Se compran mercaderas por valor de 300.000, y se dejan a deber 3. Se venden mercaderas por valor de 100.000 cobrando la mitad y quedando el
resto a deber
4. Compramos una camioneta por valor de 2.500.000 y la pagamos en su

totalidad por bancos
5. Venta de mercaderas: 1.000.000 que cobramos su totalidad por bancos
6. 7. 8. 9.
Traspasamos 500.000 pts de bancos a caja Sueldos del personal: 300.000 pts que pagamos por bancos Pagamos la mitad de la compra del movimiento n 2 Vendemos por valor de 500.000 pts. Cobramos 100.000 en efectivo y el resto con una letra 10. Compra de mercaderas: 500.000 pts. A deber.
Libro Diario 10.000.000 ____________________________ __________________________ Bancos 1 10.000.000 ____________________________ __________________________ Capital
300.000
____________________________ __________________________ Compras 2 300.000 ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ 50.000 Bancos 3 100.000 50.000 Clientes ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ Elementos de transporte 4 2.500.000 ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ Bancos 5 1.000.000 ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ Caja 6 500.000 ____________________________ __________________________
Proveedores
Ventas
2.500.000
Bancos
1.000.000
Ventas
500.000
Bancos
300.000
____________________________ __________________________ Sueldos y salarios 7 300.000 ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ Proveedores 8 150.000 ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ Caja 9 500.000 400.000 Efectos a cobrar ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ Compras 10 500.000 ____________________________ __________________________
Bancos
150.000
Bancos
100.000
Ventas
500.000
Proveedores
Libro Mayor BANCOS 10.000.000 2.500.000 50.000 500.000 1.000.000 300.000 150.000 11.050.000 3.450.000 7.600.000 S. Deudor ELEM. TRANSPORTE 2.500.000 2.500.000 2.500.000 0 S. Deudor EFEC. A COBRAR COMPRAS CAPITAL 10.000.000 0 10.000.000 S. 10.000.000 Acreedor CAJA 500.000 100.000 500.000 100.000 400.000 S. Deudor CLIENTES 50.000 50.000 50.000 0 S. Deudor
PROVEEDORES 150.000 150.000 S. Acreedor 300.000 500.000 800.000 650.000
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El inventario es un relacin detallada y valorada de los elementos que componen la empresa. El inventario de las existencias de una empresa podemos reflejarlo de dos formas: Inventario fsico: nos da a conocer el nmero de existencias en almacn. Es obligatorio al menos una vez al ao. Inventario permanente: tendremos controladas las existencias cada vez que entren o salgan de almacn.
Mtodos de valoracin de nuestras existencias Nuestras existencias deben valorarse siempre a precio de coste (precio de adquisin o produccin), en el que debe incluirse: el valor del producto y el coste del transporte (aduanas, seguros, etc). Existen varios mtodos de valoracin de nuestro inventario: FIFO, LIFO, ESTNDAR, SIMPLE Y PONDERADO. Valoracin por el mtodo FIFO Fist In First Out (Primera entrada, primera salida). Este mtodo asigna a la unidad que sale el valor de la primera que entr. La existencia que sale se supone que es la ms antigua. Vamos a ver un ejemplo: El El El El dia dia dia dia 01-01-98 02-01-98 02-01-98 03-01-98 entran 100 artculos a 300 pts. entran 200 artculos a 200 pts salen 80 artculos. (Calcular el precio de salida) salen 40 artculos. (Calcular el precio de salida)
Para la primera salida, los 80 artculos salen al precio de la primera entrada: 300 pts. Para la segunda salida, an nos quedan 20 artculos de la primera entrada para salir a 300 pts. Despus, agotados los artculos de la primera entrada, los 20 siguientes saldrn al precio de la segunda entrada, es decir, a 200 pts. Es decir, los 40 artculos de la segunda salida salen: 20 a 300 pts 20 a 200 pts Nos quedarn todava en almacn 180 artculos de la segunda entrada a 200 pts para la siguiente salida de artculos (si hubiese). Valoracin por el mtodo LIFO Last In First Out (ltima entrada, primera salida). Este mtodo asigna a la unidad que sale el valor de la ltima que entr. La existencia que sale se supone que es la ms nueva. Vamos a ver un ejemplo con los mismos movimientos que el ejemplo anterior: El dia 01-01-98 entran 100 artculos a 300 pts. El dia 02-01-98 entran 200 artculos a 200 pts El dia 02-01-98 salen 80 artculos. Saldrn a 200 pts. (Precio de la ltima entrada) El dia 03-01-98 salen 40 artculos. Saldrn a 200 pts. (Los precios de la ltima entrada an no se han agotado, y nos quedarn todava 80 artculos para salir a 200 pts. Una vez agotados, la siguiente salida se hara a 300 pts).
Valoracin por el mtodo ESTNDAR
Este mtodo valora las unidades que entran o salen a un precio determinado.
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 8 LA DEPRECIACIN DE UN BIEN
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Cuando adquirimos un bien para nuestra empresa, (un mueble, mquina, etc), se producir un envejecimiento del mismo y tendremos que invertir ms dinero en cambiarlo al cabo de un tiempo. Para poder preveer esto, se crean las amortizaciones, que son una especie de dinero que se reserva para cambiar el bien depreciado. Las amortizaciones se utilizan al final del ejercicio en forma de asiento. Este asiento carga unas cantidades (las de los bienes a amortizar) en una cuenta llamada Gastos de amotizacin que tienen como objetivo disminuir el Activo de la empresa. Existen diversas causas que pueden producir la depreciacin de un bien: Depreciacin fsica: se produce por roturas, averas, etc. Depreciacin tcnica: se produce por causas de renovacin tecnolgica. Por ejemplo, en el caso tpico de los ordenadores que se quedan anticuados. (Hoy en da compras un ordenador ltimo modelo, y cuando sales de la tienda ya est anticuado). Por el paso del tiempo: el simple paso del tiempo produce prdida de valor del bien. Todos los elementos que tengamos que amortizar, se hatn individualmente. Para realizar las amortizaciones, el Ministerio de Hacienda establece para cada bien, un coeficiente mximo y otro mnimo, y se aplicar a los elementos del inmovilizado material. CLCULO DE LA AMORTIZACIN Para aplicar a un bien el coste de la amortizacin, utilizaremos un sencillo mtodo que resta el precio de coste menos su valor residual. El valor residual es un supuesto valor que el bien tendr al final de su vida til. Supongamos que adquirimos un ordenador a un precio de 200.000 y le damos una vida til de dos aos. Su valor residual, es decir, el valor que ese ordenador tendr al final de su vida til ser de 50.000 pts. Tenemos pues un valor de amortizacin del ordenador de 150.000 pts (200.000 - 50.000). Con esto se cumple la condicin: Valor a amortizar = Valor de adquisicin - Valor residual. Ahora bien; hemos de amortizar ese ordenador en dos aos, por lo que cada ao amortizaremos 75.000 pts de las 150.000 finales. Para establecer la cantidad a amortizar anualmente hay que dividir 100 entre el nmero de aos a amortizar. En nuestro caso, sera: 100 / 2 = 5. Tendramos un coeficiente de amortizacin del 50% para cada ao, es decir, 75.000 pts. Si este coeficiente es mayor que el mximo fijado por Hacienda, debemos ampliar los aos de amortizacin o pedir al Ministerio una autorizacin que nos permita sobrepasar el tope fijado. Ejemplos: a) Qu valor de amortizacin tendr una mquina si su valor de adquisicin ha sido de 145.000 pts y su valor residual estimado es de 30.000 pts? 145.000 - 30.000 = 115.000 pts ser el valor a amortizar. b) Qu coeficiente de amortizacin tendr una mquina que nos cost 400.000 pts y que se piensa amortizar en 5 aos? 100 / 5 = 20 es decir, el 20% o lo que es lo mismo: 80.000 pts como valor de amortizacin
c) Qu cuota de amortizacin anual tendremos que aplicar a una mquina cuyo valor de coste ha sido de 350.000 pts, su valor residual es de 20.000 pts y su vida til est estimada en 5 aos? 350.000 - 20.000 = 330.000 pts ser el valor a amortizar 100 / 5 = 20% ser el coeficiente de amortizacin Es decir, que la cuota de amortizacin anual de la mquina sern: 66.000 pts Para controlar lo que llevamos amortizado de la mquina, podemos crear una tabla que nos indique cuanto llevamos amortizado y cuanto nos falta por amortizar. De esta forma tendramos:
Amortizacin acumulada Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 66.000 132.000 198.000 264.000 330.000
Falta por amortizar 264.000 198.000 132.000 66.000 0
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El I.V.A. (Impuesto sobre el valor aadido) es un impuesto indirecto que grava al comsumo. Existen dos tipos de IVA: IVA SOPORTADO: se aplica sobre el precio de adquisicin de un producto (compra) IVA REPERCUTIDO: se aplica sobre el precio de venta de un producto Para determinar el precio de coste de un producto, nunca se tendr en cuenta el impuesto del IVA, pues todo el dinero gastado en el IVA Soportado en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA Repercutido de las ventas. Para la empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las prdidas o beneficios de una empresa. El IVA slo lo paga el comsumidor final. Existen varios tipos de IVA: Ordinario: 16%. Se aplica a: Compras y ventas en general, vehculos, embarcaciones, aviones, joyas, peletera, pelculas X, etc... Reducido: 7%. Se aplica a: Productos alimenticios, animales, semillas, libros, revistas, medicamentos, transportes, hostelera, viviendas, obras. Reducido: 4%. Se aplica a: Productos de alimentacin que no estn manipulados (huevos, pan, leche, etc), as como viviendas de Proteccin Oficial. Ejemplo: a) Compramos mercaderas a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA). Nos lo deja a deber.
Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente: Base Imponible * 0,16 = IVA El asiento sera el siguiente: 300.000 Compra de mercaderas 48.000 IVA Soportado a Proveedor X 348.000 300.000 * 0,16 = 48.000
Observemos que el IVA Soportado utilizado para la compra, es el IVA que nosotros pagamos por el producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (IVA Soportado). En el haber colocamos el precio total que nosotros pagamos al proveedor. b) Realizamos una venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a travs de bancos. En este caso, hemos de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo mtodo. El asiento sera: 580.000 Bancos a Ventas 500.000 IVA Repercutido 80.000
c) Vendemos por valor de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo dejan a deber. 116.000 Bancos 116.000 Clientes a Ventas IVA Repercutido 200.000 32.000
d) Compramos por valor de 46.400 (IVA Includo) y el pago lo realizamos a travs de una letra Ntese que ahora el IVA est includo en el precio total del producto, por lo que deberemos "extraerlo" del mismo. 46.400 / 1,16 = 40.000 (esta es la base imponible, o precio sin IVA) 40.000 Compras 46.400 6.400 IVA Soportado a Efectos comerciales a pagar
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Llegados a este punto del curso, vamos a hacer un repaso general de lo aprendido hasta ahora utilizando las cuentas ms comunes en asientos, su pase al libro mayor, clculo de la cuenta de prdidas y ganancias y balance de situacin final. Una empresa presenta el siguiente Balance de Situacin a 31-12-97 (en pts)
ACTIVO
PASIVO
CAJA 80.000 PROVEEDORES 800.000 BANCOS 1.500.000 EFECTOS A 900.000 CLIENTES 300.000 PAGAR 4.000.000 EFEC. A 300.000 RESERVAS 4.560.000 COBRAR 1.200.000 CAPITAL VEHCULOS 5.000.000 EDIFICIOS 800.000 MOBILIARIO 780.000 INSTALACIONES 300.000 DEUDORES TOTALES 10.260.000 10.260.000
Vamos a realizar: El Libro Diario El Libro Mayor El Balance de comprobacin de sumas y saldos La cuenta de Prdidas y Ganancias Asiento de regularizacin de los resultados Todo el inmovilizado se amortiza al 10% anual A todas las cantidades de compras y ventas hay que aadirle el 16% de IVA Movimientos 1) Vendemos mercaderas por valor de 500.000 y nos pagan por bancos 580.000 Bancos Ventas 500.000 IVA Repercutido 80.000 2) Vendemos por valor de 700.000. Giramos una letra a pagar en tres meses 812.000 Efectos a cobrar Ventas 700.000 IVA Repercutido 112.000 3) Compramos mercaderas por valor de 120.000 y lo dejamos a deber 120.000 Compras Proveedores 139.200 19.200 IVA Soportado 4) Cobramos la letra del segundo movimiento 812.000 Bancos Efectos a cobrar 812.000 5) Pagamos 30.000 a proveedores 30.000 Proveedores Bancos 30.000 6) Compramos un camin para la empresa por valor de 1.200.000. Pagamos la mitad y el resto a crdito 1.200.000 Elementos de Bancos 696.000
transporte Proveedores de inmovilizado IVA Soportado 7) Giramos efectos por la venta de mercaderas: 200.000 a un cliente 232.000 Efectos a cobrar Ventas IVA Repercutido
192.000
696.000
200.000 32.000
Curso de Contabilidad bsica - REPASO 1
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- Ejercicios de repaso de asientos contables 1. Realizamos una compra de mercaderas 300.000 (+ IVA). Lo dejamos a deber. 300.000 (600) Compras de mercaderas 48.000 (472) IVA Soportado (400) Proveedores 348.000
2. Nos conceden un descuento en una compra por alcanzar un determinado volumen de pedidos de 100.000 pts + IVA. 116.000 (400) Proveedores (609) Rappels por compras (472) IVA Soportado
100.000 16.000
3. Realizamos una venta a clientes por 232.000 (IVA Includo) la cual cobramos la mitad por bancos, quedando el resto pendiente. 116.000 (572) Bancos 116.00 (430) Clientes (700) Ventas (477) IVA Reperc. 200.000 32.000
4. Pagamos 400.000 (+IVA) por un estudio de mrketing al abrir el negocio. 400.000 (201) Gastos de primer establecimiento 64.000 (472) IVA Soportado (572) Bancos 464.000
5. Compramos un mueble para la oficina y lo pagamos al contado. 25.000 (+ IVA) 25.000 (226) Mobiliario 4.000 (472) IVA Soportado (570) Caja 29.000
6. Nos comunican una concesin de 1.000.000 de una subvencin que pedimos para paliar el dficit econmico del ejercicio anterior. 1.000.000 (470) Hacienda Pblica deudor 1.000.000 por diversos conceptos (740) Subvenciones oficiales a explotacin
la
7. Cobramos una letra de un cliente que tenamos pendiente por valor de 140.000 140.000 (572) Bancos 140.000 (431) Clientes, Efectos comerciales a cobrar
8. Recibimos una transferencia bancaria por el importe de la subvencin concedida anteriormente. 1.000.000 (572) Bancos 1.000.000 (470) Hacienda pblica deudor por diversos conceptos 9. Adquirimos la ltima versin del programa Guindous 99. 18.000 (+ IVA) 18.000 (215) Aplicaciones informticas 2.880 (472) IVA Soportado (572) Bancos 20.880
10. Adquirimos la propiedad de un nuevo producto por valor de 500.000 (+ IVA) 500.000 (212) Propieda industrial 80.000 (472) IVA Soportado (572) Bancos 580.000
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- Ejercicios de repaso de asientos contables en Euros 1. Realizamos una compra de mercaderas 300 (+ IVA). Lo dejamos a deber. 300 (600) Compras 48 (472) IVA Soportado (400) Proveedores 348
2. Se realiza un descuento por pronto pago de 100 correspondiente a una venta al 16& de IVA (665) Desc. Ventas PP
100
(430) Clientes
116
16 (477) IVA Repercutido 3. Se concede a un cliente un rappel de 500 por volumen de ventas alcanzado. (709) Rappels Ventas
500
(430) Clientes
580
80 (477) IVA Reperc. 4. Recibimos una notificacin de Hacienda Pblica, que nos comunica una devolucin de 125 que, en su da, fueron ingresadas indebidamente. 125 (4709) HP Deudor (638) Dev. impuestos 125 por dev. impuestos 5. El estado nos concede una subvencin no reintegrable por 7.500 con objeto de facilitarnos la mejora de nuestro sistema productivo sustituyendo el parque de ordenadores. Al concedernos la subvencin: 7.500 (4708) HP Deudor por subvenc. concedidas Al cobrar la subvencin: 7.500 (572) Bancos (130) Subvenc. oficiales de capital 7.500
(4708) HP Deudor por 7.500 subvenc. concedidas
6. Pagamos al personal de la empresa, por cuenta de la Seguridad Social, 2.500 de un perodo durante el cual causaron baja por enfermedad 2.500 (471) Organismos de la SS Deudores (572) Bancos 2.500
7. Se arriendan unos locales destinados a oficinas, habiendo pagado en efectivo 300 por derechos de traspaso. 300 (214) Derechos de traspaso (470) Caja, efectivo 300
8. Se adquiere un programa informtico por 1.000 pagndose por bancos.
1.000 (215) Aplicaciones informticas 116
(572) Bancos
1.116
(472) IVA Soportado Posteriormente, el departamento de I+D crea un programa a medida que cuesta 500 .. La empresa estima conveniente activar los costes, amortizndolos en un perodo de 5 aos: 500 (215) Aplicaciones informticas Por la amortizacin del primer ao: 500 (681) Amortizacin del inmovilizado inmaterial (731) Trabajos 500 realizados para el inmovilizado inmaterial (281) Amortizacin 500 acumulada del inmovilizado inmaterial
Leccin 1
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 1 - Introduccin Definicin Podramos definir la Contabilidad como la tcnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situacin financiera y resultados econmicos (prdidas o ganancias).
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Patrimonio
El Patrimonio de una empresa est formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Bienes: Cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos... Derechos: Cosas con derecho a cobrar: Clientes, Efectos a cobrar... Obligaciones: Cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras... Las agrupaciones de elementos patrimoniales dan lugar a las llamadas Masas Patrimoniales. Los distintos elementos que forman el patrimonio de la empresa son: ACTIVO Elementos patrimoniales que representas los Bienes y los Derechos de la empresa. Ejemplos de ACTIVO son: Edificios, Mobiliario, Clientes, Bancos, Caja, Vehculos, Efectos comerciales a cobrar, etc... PASIVO Elementos que significan una obligacin para la empresa como: NETO PATRIMONIAL Formado por aquellos elementos que representan el valor de los fondos y aportaciones del empresario as como los beneficios an no distribudos.
Letras por pagar, El Neto Patrimonial se subDeudas con divide en Pasivo Exigible y proveedores, etc... Pasivo No Exigible.
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Leccin 1
Desglose del Supongamos una empresa cuyo Balance es el siguiente: Activo y del ACTIVO PASIVO Pasivo Terrenos 5.000.000 Proveedores 1.000.000 Mobiliario Maquinaria Bancos Existencias Edificios 500.000 2.000.000 1.000.000 1.500.000 3.000.000 TOTAL 13.000.000 TOTAL ? Hacienda Efectos a pagar Prstamos Capital 800.000 2.000.000 500.000 ?
Observa que nos falta por calcuar el Capital. Vamos primero a definir algunos conceptos de cuentas que estn apareciendo, y dejaremos el clculo del Capital para ms adelante: Terrenos, Mobilirario, Maquinaria y Edificios se refieren a propiedades de la empresa no de alquiler. Existencias: materias primas utilizadas para su transformacin y venta. Por ejemplo, las existencias de una fbrica de electrodomsticos seran los aparatos pendientes de vender, las piezas pendientes de terminar y los aparatos no acabados. Clientes. son las deudas de los clientes de la empresa, es decir, la ventas efectuadas y no cobradas. El cliente nos compra mercaderas pero no nos paga. Caja y Bancos: hacen referencia al dinero en efectivo y al depositado en un banco. Proveedores: empresas a las cuales les compramos materias primas, y cuyas facturas estn pendientes de pagar. Estas materias primas servirn para fabricar nuestros productos. Hacienda: deudas contradas por nuestra empresa con Hacienda. Prstamos: cantidades pendientes de pagar por prstamos que hemos recibido.
Leccin 1
Clculo del Capital
Para el clculo del Capital, debemos saber que en un Balance, el ACTIVO tiene que ser igual al PASIVO, es decir, que el capital ser la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO segn los datos que tenemos. Es decir: TOTAL ACTIVO = 13.000.000 TOTAL PASIVO = 4.300.000
DIFERENCIA (Capital) = 8.700.000 Por tanto, nuestro Balance quedara de la siguiente manera: ACTIVO Terrenos Mobiliario Maquinaria Bancos Existencias Edificios 5.000.000 500.000 2.000.000 1.000.000 1.500.000 3.000.000 TOTAL 13.000.000 TOTAL 13.000.000 PASIVO Proveedores Hacienda Efectos a pagar Prstamos Capital 1.000.000 800.000 2.000.000 500.000 4.300.000
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Indice curso de contabilidad
Curso de Contabilidad bsica
Nivel bsico
Bienvenidos
Temario 1. Introduccin 2. Hechos y asientos contables. La cuenta 3. Libros contables. Libro Diario y Libro Mayor 4. Balances de Situacin y Sumas y saldos 5. Prdidas y Ganancias. Regularizacin 6. Ejercicio de repaso 7. Inventario y existencias 8. Amortizaciones 9. El IVA 10. El ciclo contable completo 1er Ejercicio de repaso de asientos 2 Ejercicio de asientos (en Euros)
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Curso contabilidad
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 2 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Definicin de cuenta Saldo de una cuenta Ejemplo de saldo Hechos contables Asientos Clasificacin de las cuentas Ejercicios
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Definicin de cuenta
La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se se representa en forma de T y tiene la siguientes estructura:
. Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 pts.
y ahora un ABONO de 500 pts en la misma cuenta:
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Curso contabilidad
Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarn en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta slo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitan en el DEBE. En nuestro caso prctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 pts y una extraccin de 500.
Saldo de una Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. cuenta Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos: Saldo DEUDOR Saldo ACREEDOR Saldo NULO
Ahora bien, en qu momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? Cmo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo depender del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:
Ahora, slo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, as que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Segn el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejara segn el grfico de la derecha:
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Ejemplo de Supongamos que nuestro cliente JUAN LPEZ nos debe una factura con un saldo importe de 10.000 pts. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente:
Ahora supongamos que JUAN nos hace un primer pago de 3.000 pts. Apuntaremos lo siguiente:
De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de 7.000 ptas, es decir, NOS DEBE esa cantidad.
Hechos contables
Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolucin, etc. En nuestro ejemplo anterior, el cliente JUAN nos ha pagado 3.000 pts. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable. La contabilizacin de los hechos contables se realiza basndose en el mtodo de la partida doble que nos dice que "todo hecho contable afecta como mnimo a dos cuentas". Los hechos contables se reflejan en la empresa en forma de asientos.
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Asienos
Un asiento no es ms que la forma de representar un hecho contable. Seguiremos con nuestro ejemplo anterior en el que JUAN nos ha pagado 3.000 pts de las 7.000 que nos deba. En el momento del cobro del dinero, debemos reflejar ese hecho a travs de un asiento. Observa detenidamente la estructura de un asiento:
Traspasando nuestro ejemplo anterior, tendramos:
Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO; pero una aumenta (CAJA) y la otra disminuye (CLIENTES). Observa tambin que se cumple la norma de la partida doble; el asiento afecta a dos cuentas como mnimo.
ClasificaExpondremos a continuacin una lista de algunas cuentas importantes y su cin de las naturaleza. Ms adelante veremos que se pueden hacer clasificaciones ms cuentas detalladas. De momento observa los 4 grandes grupos:
ACTIVO Clientes Caja Bancos Efectos a cobrar Maquinaria Mobiliario Edificios Vehculos
PASIVO Capital Efectos a pagar Reservas Remanente Hacienda acreed. Acreedores
INGRESOS Ventas Ingresos extra. Intereses Ingr. financieros
GASTOS Compras Gastos extraord. Alquileres Salarios
Fondo social Descuent.compras Amortizaciones Prest.servicios Cominsiones Tributos Suministros Publicidad
Proveedores Subvenciones
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Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 3 1. Libro Diario 2. Libro Mayor 3. Balances 4.Ejercicio repaso del diario y del mayor
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Vamos a ver cuales son los pasos bsicos para establecer un ciclo contable completo. Estos vienen determinados por los lobros de contabilidad, donde bsicamente existen tres tipos de libros:
G G G
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBROS DE BALANCES
Libro Diario En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. En la leccin anterior vimos varios ejemplos de asientos contables. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 pts que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. Libro Mayor En la leccin anterior vimos el concepto de cuenta; una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, tenemos un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Balances Los libros de Balances reflejan la situacin del patrimonio de la empresa en una fecha determinada. Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor. A lo largo del curso iremos viendo cmo se forman estos balances, de momento, aqu tienes una descripcin del cometido de cada uno:
G
Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa. Casi todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa. Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Se puede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto cuentas de gestin (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias o prdidas). Balance de situacin: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio. Balance de liquidacin: es el que presenta el estado de la empresa cuando queremos venderla
Ejercicio repaso del diario y del mayor Vamos a hacer un repaso. Daremos unos cuantos movimientos contables y seguidamente crearemos el libro diario y el libro mayor. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta. En principio vamos a reflejar movimiento de compras y ventas. En estos movimientos, normalmente intervienen cuentas de IVA. De momento, no te preocupes por ellas, pues realizaremos los asientos sin tenerlas en cuenta. 1. Vendemos 100.000 ptas de nuestro cliente Juan. Nos paga al contado a travs de Bancos. 2. Compramos a nuestro proveedor por valor de 30.000 pts. Pagamos la mitad por caja y el resto pendiente. 3. Traspasamos 20.000 pts de bancos a caja. 4. Vendemos por valor de 300.000 pts. Giramos letra por el total del importe.
Libro diario:
__________________ 100.000 Caja __________________
Fecha a
___________________ Clientes 100.000 ___________________
__________________ 30.000 Compras __________________
Fecha a
___________________ Caja 15.000 Proveedores 15.000 ___________________
__________________ 20.000 Caja __________________
Fecha a
___________________ Bancos 20.000 ___________________
__________________ 300.000 Efectos a Cobrar __________________
Fecha a
___________________ Ventas 300.000 ___________________
Libro Mayor:
INDICE LECCIONES
Contabilidad
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 4 1. Balance de situacin 2. Balance de sumas y saldos
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Como dijimos en la anterior leccin, el Balance de Situacin de una empresa refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio en un momento determinado. Este balance no nos sirve para ver la evolucin de la empresa, sino para consultar los datos mencionados en un momento dado. En el Balance de Situacin no aparecen las cuentas de resultados, as como las de ingresos o gastos. Un ejemplo de este Balance lo tenemos precisamente en el captulo 1 de este curso. El Balance de Sumas y saldos nos muestra todos los movimientos que han habido en el Debe y el Haber de las cuentas que intervienen en el ejercicio contable. Podremos observar las sumas de las cantidades del Debe y del Haber as como el saldo de todas las cuentas. Este Balance nos sirve asmismo para comprobar si nos cuadra el Libro Mayor. Observa el libro mayor del ejercicio del captulo anterior:
Contabilidad
Vamos a confeccionar el Balance de Sumas y Saldos. Simplemente tenemos que crear una serie de columnas donde apuntaremos el nombre de la cuenta, la suma total de las cantidades del Debe, del Haber, y el saldo de la cuenta (deudor o acreedor). CUENTA Bancos Caja Clientes Proveedores Compras TOTAL DEBE 0 120.000 0 0 30.000 TOTAL HABER 20.000 15.000 100.000 15.000 0 30.000 105.000 100.000 15.000 SALDO DEUDOR SALDO ACREED. 20.000
Contabilidad
Ventas Efectos a cobrar
0 300.000
300.000 0 300.000
300.000
INDICE LECCIONES
Contabilidad
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 5 1. La cuenta de Prdidas y Ganancias 2. Regularizacin de resultados
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La Cuenta de Prdidas y Ganancias se encarga de mostrarnos el Beneficio o Prdida de la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. La cuenta de Prdidas y Ganancias se calcula a partir de las siguientes partidas:
G G G
Resultados de Explotacin Resultados Financieros Resultados Extraordinarios
Resultados de Explotacin Recoge todos los movimientos de ingresos y gastos naturales, y que son necesarios para la actividad normal de la empresa, como pueden ser: compras, ventas, tributos, salarios, transportes, etc.... Las cantidades utilizadas en compras y gastos se colocan en el Debe de la cuenta de Prdidas y Ganancias. Las cantidades utilizadas en ventas e ingresos se sitan en el Haber de dicha cuenta. Resultados Financieros Recoge los beneficios y prdidas originados por los dividendos, intereses, etc, de la empresa. Resultados Extraordinarios Se obtienen por mtodos diferentes a la actividad normal de la empresa, como por ejemplo, beneficios o prdidas por la venta de un local. El esquema de la cuenta de Prdidas y Ganacias sera el siguiente: DEBE
G G G
HABER
G G G
Gastos de Explotacin Gastos Financieros Gastos Extraordinarios Beneficio del ejercicio
Ingresos de Explotacin Ingresos Financieros Ingresos Extraordinarios Prdida del ejercicio
Contabilidad
Un ejemplo con datos numricos pordra ser el siguiente: DEBE Gastos de Explotacin Compras de mercaderas Sueldos y salarios Gastos Financieros Gastos Extraodinarios Gastos extraordinarios BENEFICIO DEL EJERCICIO: pts 500.000 1.000.000 2.500.000 1.000.000 Ingresos Financieros Intereses part. capital Ingresos Extraordinarios 1.500.000 HABER Beneficios de Explotacin Ventas de mercaderas 3.500.000
Como es lgico, hemos sumado la parte de Ingresos del Haber y hemos restado la parte de los gastos del Debe. En la siguiente leccin veremos un ejemplo completo de todo lo aprendido hasta ahora.
INDICE LECCIONES
Contabilidad
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Vamos a realizar un ejercicio de repaso de lo aprendido hasta ahora. Nos centraremos bsicamente en un ejercio de movimientos de los que crearemos los asientos (Libro Diario), su pase al Libro Mayor, Balance de Sumas y saldos y cuenta de Prdidas y Ganancias. Es un sencillo ejercicio cuyos movimientos de compras y ventas no tienen IVA. De momento no te preocupes por ello. Slo se trata de repasar un poco lo aprendido. Movimientos:
1. Se crea una empresa con un capital inicial de 10.000.000 de pts que son ingresadas en 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
Bancos. Se compran mercaderas por valor de 300.000, y se dejan a deber Se venden mercaderas por valor de 100.000 cobrando la mitad y quedando el resto a deber Compramos una camioneta por valor de 2.500.000 y la pagamos en su totalidad por bancos Venta de mercaderas: 1.000.000 que cobramos su totalidad por bancos Traspasamos 500.000 pts de bancos a caja Sueldos del personal: 300.000 pts que pagamos por bancos Pagamos la mitad de la compra del movimiento n 2 Vendemos por valor de 500.000 pts. Cobramos 100.000 en efectivo y el resto con una letra Compra de mercaderas: 500.000 pts. A deber.
Libro Diario ____________________________ 10.000.000 Bancos ____________________________ ____________________________ 300.000 Compras ____________________________ ____________________________ 50.000 Bancos 50.000 Clientes ____________________________ ____________________________ 2.500.000 Elementos de transporte ____________________________ ____________________________ 1.000.000 Bancos ____________________________ __________________________ Capital 10.000.000 __________________________ __________________________ Proveedores 300.000 __________________________ __________________________ Ventas 100.000 __________________________ 4 __________________________ Bancos 2.500.000 __________________________ __________________________ Ventas 1.000.000 __________________________
Contabilidad
____________________________ 500.000 Caja ____________________________ ____________________________ 300.000 Sueldos y salarios ____________________________ ____________________________ 150.000 Proveedores ____________________________ ____________________________ 100.000 Caja 400.000 Efectos a cobrar ____________________________ ____________________________ 500.000 Compras ____________________________
__________________________ Bancos 500.000 __________________________ __________________________ Bancos 300.000 __________________________ __________________________ Bancos 150.000 __________________________ __________________________ Ventas 500.000 __________________________ __________________________ Proveedores 500.000 __________________________
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Libro Mayor BANCOS 10.000.000 50.000 1.000.000 2.500.000 500.000 300.000 150.000 S. Deudor ELEM. TRANSPORTE 2.500.000 2.500.000 2.500.000 0 S. Deudor EFEC. A COBRAR COMPRAS CAPITAL 10.000.000 0 10.000.000 S. 10.000.000 Acreedor CAJA 500.000 100.000 500.000 100.000 400.000 S. Deudor CLIENTES 50.000 50.000 50.000 0 S. Deudor
11.050.000 3.450.000 7.600.000
PROVEEDORES 150.000 150.000 S. Acreedor 300.000 500.000 800.000 650.000
INDICE
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Contabilidad
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El inventario es un relacin detallada y valorada de los elementos que componen la empresa. El inventario de las existencias de una empresa podemos reflejarlo de dos formas:
G
Inventario fsico: nos da a conocer el nmero de existencias en almacn. Es obligatorio al menos una vez al ao. Inventario permanente: tendremos controladas las existencias cada vez que entren o salgan de almacn.
Mtodos de valoracin de nuestras existencias Nuestras existencias deben valorarse siempre a precio de coste (precio de adquisin o produccin), en el que debe incluirse: el valor del producto y el coste del transporte (aduanas, seguros, etc). Existen varios mtodos de valoracin de nuestro inventario: FIFO, LIFO, ESTNDAR, SIMPLE Y PONDERADO. Valoracin por el mtodo FIFO Fist In First Out (Primera entrada, primera salida). Este mtodo asigna a la unidad que sale el valor de la primera que entr. La existencia que sale se supone que es la ms antigua. Vamos a ver un ejemplo:
G G G G
El El El El
dia dia dia dia
01-01-98 02-01-98 02-01-98 03-01-98
entran 100 artculos a 300 pts. entran 200 artculos a 200 pts salen 80 artculos. (Calcular el precio de salida) salen 40 artculos. (Calcular el precio de salida)
Para la primera salida, los 80 artculos salen al precio de la primera entrada: 300 pts. Para la segunda salida, an nos quedan 20 artculos de la primera entrada para salir a 300 pts. Despus, agotados los artculos de la primera entrada, los 20 siguientes saldrn al precio de la segunda entrada, es decir, a 200 pts. Es decir, los 40 artculos de la segunda salida salen: 20 a 300 pts 20 a 200 pts Nos quedarn todava en almacn 180 artculos de la segunda entrada a 200 pts para la siguiente salida de artculos (si hubiese). Valoracin por el mtodo LIFO Last In First Out (ltima entrada, primera salida). Este mtodo asigna a la unidad que sale el valor de la ltima que entr. La existencia que sale se supone que es la ms nueva. Vamos a ver
Contabilidad
un ejemplo con los mismos movimientos que el ejemplo anterior:

G G G G
El dia 01-01-98 entran 100 artculos a 300 pts. El dia 02-01-98 entran 200 artculos a 200 pts El dia 02-01-98 salen 80 artculos. Saldrn a 200 pts. (Precio de la ltima entrada) El dia 03-01-98 salen 40 artculos. Saldrn a 200 pts. (Los precios de la ltima entrada an no se han agotado, y nos quedarn todava 80 artculos para salir a 200 pts. Una vez agotados, la siguiente salida se hara a 300 pts).
Valoracin por el mtodo ESTNDAR Este mtodo valora las unidades que entran o salen a un precio determinado.
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Contabilidad
Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 7 Valoracin por el mtodo FIFO
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Este mtodo consiste en asignar el valor medio a las unidades que salen. Existen dos tipos de promedios: SIMPLE y PONDERADO. Promedio simple: se aplica el promedio cuando las unidades que salen han sido adquiridas a varios precios. Veamos el ejemplo:
G G G G
Compra de 500 unidades a 200 pts Compra de 400 unidades a 230 pts Venta de 400 unidades a 200 pts Venta de 250 unidades a 215 pts
En la primera salida, como salen slo 400 unidades y stas corresponden todas a la primera entrada, no se aplica ningn tipo de promedio para calcular el prcio de salida. Pero en la segunda salida, como salen 100 unidades de la primera entrada y 150 de la segunda, lo que se hace es calcular el precio promedio. Este promedio se halla sumando los precios de las unidades de las entradas que se ven afectadas, y esta suma se divide por el nmero de precios que se han visto afectados. En este caso sera: (200 + 230) / 2 = 215 Promedio ponderado: se aplica a todo el almacn. Es quiz el mejor mtodo para el inventario de existencias puesto que tiene en cuenta las cantidades y los precios de entrada para calcular el valor de salida. Este mtod tiene algo de complejidad si se desea hacer a mano. Veamos los pasos a seguir:
1. Se multiplican las unidades entradas por su valor 2. Se multiplican las unidades que ya existieran en el almacn por su precio medio
ponderado 3. Se suman los resultados obtenidos 4. Se divide entre las unidades ya existentes ms las unidades que acaban de entrar Veamos un ejemplo: Fecha Concepto Entradas Salidas Precio Total PMP Compra Compra Venta Compra 1000 300 200 100 200 220 208 215 300 500 400 200 208 208
1400 213
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Vamos a ver cmo hemos llegado a establecer el PMP de cada artculo saliente:
G
Cuando no tenamos ninguna entrada, hicimos una entrada en almacn de 300 unidades a 200 pts. El valor del almacn pasa a ser de 60.000 pts. En el segundo movimiento, entran 200 unidades a 220 pts, o sea, una entrada de 44.000 pts. Para calcular el PMP hacemos lo siguiente: antes: ahora: 300 * 200 = 60.000 200 * 220 = 44.000 ------104.000 pts en 500 unidades
El PMP es 104.000 / 500 = 208 pts/unidad

G
En el tercer movimiento salen 100 unidades con un valor que viene indicando por PMP calculado. Quedan menos unidades en el almacn, pero el PMP se mantiene. En el cuarto movimiento entran 1000 unidades a 215 pts. El clculo es: antes: ahora: 300 * 200 = 60.000 200 * 220 = 44.000 ------104.000 pts en 500 unidades
El PMP es 298.000 / 1400 = 213 pts/unidad Las existencias deben valorarse al menos una vez durante el ejercicio contable. Una vez las existencais estn valoradas se deber realizar el asiento contable correspondiente. Supongamos que con fecha 01-01-98 hemos iniciado la actividad de la empresa y su contabilidad. Al llegar al 31 de diciembre tenemos 100.000 pts en existencias. Como cuando empezamos no tenamos ninguna, realizaramos el siguiente asiento: _______________________________ 31- 12 - 98 ____________________________________ 100.000 Existencias a Variacin de existencias 100.000 Por recuento fsico de almacn _______________________________ ____________________________________ INDICE ANTERIOR
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Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 8 LA DEPRECIACIN DE UN BIEN
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Cuando adquirimos un bien para nuestra empresa, (un mueble, mquina, etc), se producir un envejecimiento del mismo y tendremos que invertir ms dinero en cambiarlo al cabo de un tiempo. Para poder preveer esto, se crean las amortizaciones, que son una especie de dinero que se reserva para cambiar el bien depreciado. Las amortizaciones se utilizan al final del ejercicio en forma de asiento. Este asiento carga unas cantidades (las de los bienes a amortizar) en una cuenta llamada Gastos de amotizacin que tienen como objetivo disminuir el Activo de la empresa. Existen diversas causas que pueden producir la depreciacin de un bien: Depreciacin fsica: se produce por roturas, averas, etc. Depreciacin tcnica: se produce por causas de renovacin tecnolgica. Por ejemplo, en el caso tpico de los ordenadores que se quedan anticuados. (Hoy en da compras un ordenador ltimo modelo, y cuando sales de la tienda ya est anticuado). Por el paso del tiempo: el simple paso del tiempo produce prdida de valor del bien.
Todos los elementos que tengamos que amortizar, se hatn individualmente. Para realizar las amortizaciones, el Ministerio de Hacienda establece para cada bien, un coeficiente mximo y otro mnimo, y se aplicar a los elementos del inmovilizado material. CLCULO DE LA AMORTIZACIN Para aplicar a un bien el coste de la amortizacin, utilizaremos un sencillo mtodo que resta el precio de coste menos su valor residual. El valor residual es un supuesto valor que el bien tendr al final de su vida til. Supongamos que adquirimos un ordenador a un precio de 200.000 y le damos una vida til de dos aos. Su valor residual, es decir, el valor que ese ordenador tendr al final de su vida til ser de 50.000 pts. Tenemos pues un valor de amortizacin del ordenador de 150.000 pts (200.000 - 50.000). Con esto se cumple la condicin: Valor a amortizar = Valor de adquisicin - Valor residual. Ahora bien; hemos de amortizar ese ordenador en dos aos, por lo que cada ao amortizaremos 75.000 pts de las 150.000 finales. Para establecer la cantidad a amortizar anualmente hay que dividir 100 entre el nmero de aos a amortizar. En nuestro caso, sera: 100 / 2 = 5. Tendramos un coeficiente de amortizacin del 50% para cada ao, es decir, 75.000 pts. Si este coeficiente es mayor que el mximo fijado por Hacienda, debemos ampliar los aos de amortizacin o pedir al Ministerio una autorizacin que nos permita sobrepasar el tope fijado. Ejemplos: a) Qu valor de amortizacin tendr una mquina si su valor de adquisicin ha sido de 145.000 pts y su valor residual estimado es de 30.000 pts?
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145.000 - 30.000 = 115.000 pts ser el valor a amortizar. b) Qu coeficiente de amortizacin tendr una mquina que nos cost 400.000 pts y que se piensa amortizar en 5 aos? 100 / 5 = 20 amortizacin es decir, el 20% o lo que es lo mismo: 80.000 pts como valor de
c) Qu cuota de amortizacin anual tendremos que aplicar a una mquina cuyo valor de coste ha sido de 350.000 pts, su valor residual es de 20.000 pts y su vida til est estimada en 5 aos? 350.000 - 20.000 = 330.000 pts ser el valor a amortizar 100 / 5 = 20% ser el coeficiente de amortizacin Es decir, que la cuota de amortizacin anual de la mquina sern: 66.000 pts Para controlar lo que llevamos amortizado de la mquina, podemos crear una tabla que nos indique cuanto llevamos amortizado y cuanto nos falta por amortizar. De esta forma tendramos: Amortizacin acumulada Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 INDICE 66.000 132.000 198.000 264.000 330.000 SIGUIENTE Falta por amortizar 264.000 198.000 132.000 66.000 0
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Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 1 CUANDO UN BIEN SE REVALORIZA
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Existe tambin la posibilidad de que un bien aumente su valor con el paso del tiempo (un local o edificio, por ejemplo), en cuyo caso el clculo de la cuota de amortizacin vara y no se calcular sobre el valor de adquisicin, sino sobre el valor de reposicin. Supongamos un edificio valorado en 15.000.000 cuyo valor residual est estimado en 5.000.000 en un plazo de 5 aos. En principio, su valor de amortizacin ser de 10.000.000 de pts, pero lgicamente, al final de su vida til, su valor ser mucho mayor. Supongamos que dentro de un ao, el edificio se revaloriza y vale 20.000.000 y su valor residual sigue siendo el mismo: 5.000 pts. Entonces, el valor de amortizacin ser de 15.000.000 de pts. Este incremento de valor se considera como un incremento del patrimonio. En nuestra tabla de amortizaciones, tendramos lo siguiente, suponiendo que cada ao el edificio se revaloriza en 5.000.000 de pts. Valor reposicin Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 15.000.000 20.000.000 25.000.000 30.000.000 35.000.000 Valor residual 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 Base amortizable 10.000.000 15.000.000 20.000.000 25.000.000 30.000.000 Cuota de amortizacin 2.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 6.000.000 Amortizacin acumulada 2.000.000 5.000.000 9.000.000 15.000.000 21.000.000
En la primera columna situamos los aos En la segunda columna situamos los valores de reposicin que van aumentando cada ao En la tercera columna ponemos el valor residual. En la cuarta columna calculamos la base a amortizar restando el valor de reposicin menos el residual En la quinta columna se calcula la amortizacin correspondiente a cada ao MTODOS PARA CONTABILIZAR LAS AMORTIZACIONES Bsicamente existen dos mtodos para reflejar contablemente las amortizaciones: Mtodo DIRECTO: este mtodo carga directamente a una cuenta llamada Gastos de amortizacin una cantidad proveniente de una cuenta. Por ejemplo: 25.000 Gastos de amortizacin a Maquinaria 25.000
En este asiento, el saldo de la cuenta de maquinaria disminuye. Este mtodo se utiliza sobre todo para saneamiento (gastos de apertura del negocio, gastos de constitucin, etc). Mtodo INDIRECTO: es el recomendado por el Plan General Contable. Con este mtodo creamos unas
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cuentas llamadas Amortizacin Acumulada. Esta cuenta no es una cuenta de resultados ni de gastos sino de regularizacin del activo, es decir, nos disminuir el ACTIVO.
25.000 Gastos de amortizacin
Amort. Acum. Maquinaria 25.000
Utilizando este mtodo, el saldo de nuestra cuenta de maquinaria no vara nada. Si quisiramos saber en cualquier momento su saldo real, tendremos que restar el saldo de la cuenta de Maquinaria del de Amort. Acum. Maquinaria. Ejemplo: Tenemos un mueble y un ordenador con las siguientes caractersticas:
Valor de adquisicin Mueble Ordenador Su asiento contable sera: 106.000 Gastos de amortizacin 200.000 250.000
Valor residual 20.000 40.000
Aos 5 3
Valor a amortizar 36.000 70.000
Amort. Acum. Mobiliario 36.000 Amort. Acum. Ordenador 70.000
Al realizar el Balance de Situacin tendramos el ACTIVO: INMOVILIZADO MATERIAL: Edificios................................. Clientes................................. Amort.Acum.Mobiliario............ Amort.Acum. Ordenadores......
10.000.000 2.000.000 -36.000 -70.000
Observa que las cuentas de Amortizacin Acumulada aparecen en el Balance con el signo negativo. Lo que hacen es disminuir el mismo. La cuenta de Gastos de amortizacin se incluir en el Debe de la Cuenta de Prdidas y Ganancias.
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El I.V.A. (Impuesto sobre el valor aadido) es un impuesto indirecto que grava al comsumo. Existen dos tipos de IVA: IVA SOPORTADO: se aplica sobre el precio de adquisicin de un producto (compra) IVA REPERCUTIDO: se aplica sobre el precio de venta de un producto
Para determinar el precio de coste de un producto, nunca se tendr en cuenta el impuesto del IVA, pues todo el dinero gastado en el IVA Soportado en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA Repercutido de las ventas. Para la empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las prdidas o beneficios de una empresa. El IVA slo lo paga el comsumidor final. Existen varios tipos de IVA: Ordinario: 16%. Se aplica a: Compras y ventas en general, vehculos, embarcaciones, aviones, joyas, peletera, pelculas X, etc... Reducido: 7%. Se aplica a: Productos alimenticios, animales, semillas, libros, revistas, medicamentos, transportes, hostelera, viviendas, obras. Reducido: 4%. Se aplica a: Productos de alimentacin que no estn manipulados (huevos, pan, leche, etc), as como viviendas de Proteccin Oficial. Ejemplo: a) Compramos mercaderas a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA). Nos lo deja a deber. Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el porcentaje correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente: Base Imponible * 0,16 = IVA El asiento sera el siguiente: 300.000 Compra de mercaderas 48.000 IVA Soportado a Proveedor X 348.000 300.000 * 0,16 = 48.000
Observemos que el IVA Soportado utilizado para la compra, es el IVA que nosotros pagamos por el producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (IVA Soportado). En el haber colocamos el precio total que nosotros pagamos al proveedor. b) Realizamos una venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a travs de bancos.
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En este caso, hemos de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo mtodo. El asiento sera: 580.000 Bancos a Ventas 500.000 IVA Repercutido 80.000
c) Vendemos por valor de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo dejan a deber. 116.000 Bancos 116.000 Clientes a Ventas IVA Repercutido 200.000 32.000
d) Compramos por valor de 46.400 (IVA Includo) y el pago lo realizamos a travs de una letra Ntese que ahora el IVA est includo en el precio total del producto, por lo que deberemos "extraerlo" del mismo. 46.400 / 1,16 = 40.000 (esta es la base imponible, o precio sin IVA) 40.000 Compras 6.400 IVA Soportado a Efectos comerciales a pagar 46.400
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Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 9 Liquidacin del IVA
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El IVA es un impuesto que hay que liquidar con Hacienda cada tres meses. Para realizar la liquidacin hemos de calcular la diferencia entre lo que hemos vendido (IVA Repercutido) y lo que hemos pagado (IVA Soportado). Si el total del IVA Repercutido es mayor que el total del IVA Soportado, tenemos que pagar la diferencia a Hacienda. Si es al contrario... je,je, no os penseis que Hacienda va a soltar un duro... lo que ocurre es que ese IVA Soportado cuenta para el siguiente trimestre. Es lo que se llama, "a compensar". En nuestro ejemplo, vamos a ver cmo sera la liquidacin del IVA: Tenemos un saldo de la cuenta de IVA Repercutido de 112.000 pts que es la suma de las cantidades de IVA Repercutido que hemos utilizado en los asientos de la pgina anterior. Tenemos tambin un saldo de 54.400 pts de IVA Soportado. El asiento de liquidacin sera el siguiente: 112.000 IVA Repercutido a IVA Soportado 54.000
Hacienda Acreedora 58.000 Observa que de esta forma, cerramos el saldo de las cuentas de IVA Repercutido e IVA Soportado para el siguiente trimestre, y la diferencia la tendremos que pagar a Hacienda. Hacienda Pblica Acreedora es una cuenta de PASIVO que tendremos que pagar.
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Llegados a este punto del curso, vamos a hacer un repaso general de lo aprendido hasta ahora utilizando las cuentas ms comunes en asientos, su pase al libro mayor, clculo de la cuenta de prdidas y ganancias y balance de situacin final. Una empresa presenta el siguiente Balance de Situacin a 31-12-97 (en pts)
ACTIVO
CAJA BANCOS CLIENTES EFEC. A COBRAR VEHCULOS EDIFICIOS MOBILIARIO INSTALACIONES DEUDORES TOTALES Vamos a realizar: El Libro Diario El Libro Mayor El Balance de comprobacin de sumas y saldos La cuenta de Prdidas y Ganancias Asiento de regularizacin de los resultados 80.000 1.500.000 300.000 300.000 1.200.000 5.000.000 800.000 780.000 300.000 10.260.000
PASIVO
PROVEEDORES EFECTOS A PAGAR RESERVAS CAPITAL 800.000 900.000 4.000.000 4.560.000
10.260.000
Todo el inmovilizado se amortiza al 10% anual A todas las cantidades de compras y ventas hay que aadirle el 16% de IVA
Movimientos 1) Vendemos mercaderas por valor de 500.000 y nos pagan por bancos 580.000 Bancos Ventas IVA Repercutido 500.000 80.000
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2) Vendemos por valor de 700.000. Giramos una letra a pagar en tres meses 812.000 Efectos a cobrar Ventas IVA Repercutido 700.000 112.000
3) Compramos mercaderas por valor de 120.000 y lo dejamos a deber 120.000 19.200 Compras IVA Soportado Proveedores 139.200
4) Cobramos la letra del segundo movimiento 812.000 Bancos Efectos a cobrar 812.000
5) Pagamos 30.000 a proveedores 30.000 Proveedores Bancos 30.000
6) Compramos un camin para la empresa por valor de 1.200.000. Pagamos la mitad y el resto a crdito 1.200.000 192.000 Elementos de transporte IVA Soportado Bancos Proveedores de inmovilizado 696.000 696.000
7) Giramos efectos por la venta de mercaderas: 200.000 a un cliente 232.000 Efectos a cobrar Ventas IVA Repercutido 200.000 32.000
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Libro Mayor
CLIENTES Debe 300.000 Haber
EFEC. A COBRAR Debe 300.000 700.000 200.000 0 1.200.000 Haber 30.000 Debe
CAJA Haber
BANCOS Debe 1.500.000 500.000 30.000 0 2.030.000 Haber 30.000 600.000 630.000
80.000
300.000
30.000
80.000
300.000 S. Deudor VEHCULOS Debe 1.200.000 1.200.000 2.400.000 0 Haber
1.170.000 S. Deudor EDIFICIOS Debe 5.000.000 Haber
80.000 S. Deudor MOBILIARIO Debe 800.000 Haber
1.400.000 S. Deudor INSTALACIONES Debe 780.000 Haber
5.000.000
800.000
780.000
2.400.000 S. Deudor DEUDORES Debe 300.000 Haber
5.000.000 S. Deudor PROVEEDORES Debe 30.000 Haber 800.000 120.000 920.000 890.000
800.000 S. Deudor EFEC. A PAGAR Debe Haber 80.000
780.000 S. Deudor RESERVAS Debe Haber 4.000.000
300.000
30.000 S. Acreed VENTAS Debe
80.000 S. Acreed. COMPRAS Debe 120.000 Haber 80.000
0 S. Acreed.
4.000.000 4.000.000
300.000 S. Deudor CAPITAL Debe Haber 4.560.000
PROV. INMOVILIZ Debe Haber 600.000
Haber 500.000 700.000 200.000 0 1.400.000 1.400.000
0 S. Acreed
4.560.000 4.560.000
120.000
0 S. Acreed.
780.000 780.000
S. Acreed
120.000 S. Deudor
Libro de Balance de Comprobacin de sumas y saldos
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Cuenta Debe Ventas Bancos Efectos a cobrar Compras Proveedores Vehculos Proveedores de inmovilizado Edificios Instalaciones Deudores Efectos a pagar Reservas Capital Caja Clientes Mobiliario TOTALES Asiento de amortizacin 898.000
Sumas Haber 1.400.000 2.030.000 1.200.000 120.000 30.000 2.400.000 600.000 5.000.000 780.000 300.000 900.000 4.000.000 4.560.000 80.000 300.000 800.000 13.040.000 13.040.000 920.000 630.000 30.000 Deudor
Saldos Acreedor 1.400.000 1.400.000 1.170.000 120.000 890.000 2.400.000 600.000 5.000.000 780.000 300.000 900.000 4.000.000 4.560.000 80.000 300.000 800.000 12.350.000 12.350.000
Gastos de amortizacin
Amort. Acum. Vehculos Amort. Acum. Edificios Amort. Acum. Mobiliario Amort. Acum. Instalaciones
240.000 500.000 80.000 78.000
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Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 10 Cuenta de Prdidas y Ganancias Debe Compras Gastos de amortizacin Beneficio del ejercicio Asiento de regularizacin 1.400.000 Ventas Compras Gastos de amortizacin Prdidas y Ganancias 120.000 Ventas 898.000 Haber
Pg. 2 de 3
1.400.000
382.000
120.000 898.000 382.000
Balance de situacin final ACTIVO Inmovilizado material Mobiliario Instalaciones Edificios Vehculos (Am.Acum. Mobiliario) (Am.Acum. Instalaciones) (Am.Acum. Edificios) (Am.Acum. Vehculos) Realizable Efectos a cobrar Clientes Deudores Disponible Caja 80.000 1.170.000 300.000 300.000 No exigible 800.000 Capital 780.000 Reservas 5.000.000 2.400.000 Exigible a corto plazo -80.000 -78.000 Proveedores -500.000 Efectos a pagar -240.000 Prov. Inmovilizado Prdidas y Ganancias 890.000 900.000 600.000 382.000 4.560.000 4.000.000 PASIVO
Contabilidad
Bancos TOTAL ACTIVO
1.400.000 11.332.000 TOTAL PASIVO 11.332.000
(Las amortizaciones se restan del activo, por eso se ponen con signo negativo)
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Pg. 1 de 1
- Ejercicios de repaso de asientos contables 1. Realizamos una compra de mercaderas 300.000 (+ IVA). Lo dejamos a deber. 300.000 (600) Compras de mercaderas 48.000 (472) IVA Soportado (400) Proveedores 348.000
2. Nos conceden un descuento en una compra por alcanzar un determinado volumen de pedidos de 100.000 pts + IVA. 116.000 (400) Proveedores (609) Rappels por compras 100.000 (472) IVA Soportado 16.000
3. Realizamos una venta a clientes por 232.000 (IVA Includo) la cual cobramos la mitad por bancos, quedando el resto pendiente. 116.000 (572) Bancos 116.00 (430) Clientes (700) Ventas (477) IVA Reperc. 200.000 32.000
4. Pagamos 400.000 (+IVA) por un estudio de mrketing al abrir el negocio. 400.000 (201) Gastos de primer establecimiento 64.000 (472) IVA Soportado (572) Bancos 464.000
5. Compramos un mueble para la oficina y lo pagamos al contado. 25.000 (+ IVA) 25.000 (226) Mobiliario 4.000 (472) IVA Soportado (570) Caja 29.000
6. Nos comunican una concesin de 1.000.000 de una subvencin que pedimos para paliar el dficit econmico del ejercicio anterior. 1.000.000 (470) Hacienda Pblica deudor 1.000.000 por diversos conceptos (740) Subvenciones oficiales a la explotacin
7. Cobramos una letra de un cliente que tenamos pendiente por valor de 140.000 140.000 (572) Bancos (431) Clientes, Efectos comerciales a cobrar 140.000
8. Recibimos una transferencia bancaria por el importe de la subvencin concedida anteriormente.
http://64.226.188.26/sivnetwork-www/cursos_gratis/conta_repaso1.htm (1 of 2) [15/04/2004 22:53:01]
1.000.000 (572) Bancos
(470) Hacienda pblica deudor por diversos conceptos
1.000.000
9. Adquirimos la ltima versin del programa Guindous 99. 18.000 (+ IVA) 18.000 (215) Aplicaciones informticas 2.880 (472) IVA Soportado (572) Bancos 20.880
10. Adquirimos la propiedad de un nuevo producto por valor de 500.000 (+ IVA) 500.000 (212) Propieda industrial 80.000 (472) IVA Soportado (572) Bancos 580.000
INDICE
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CURSO DE CONTABILIDAD BASICA

Por Angel Luis Almaraz Gonzalez www.microshopnet.net aluis@microshopnet.net

Bancos Existencias Edificios

1.000.000 Prstamos 1.500.000 Capital 3.000.000 TOTAL 13.000.000

y ahora un ABONO de 500 pts en la misma cuenta:

__________________ 30.000 Compras __________________

___________________ Caja 15.000 Proveedores 15.000 ___________________

__________________ 20.000 Caja __________________

___________________ Bancos 20.000 ___________________

__________________ 300.000 Efectos a Cobrar __________________

___________________ Ventas 300.000 ___________________

Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 4

CUENTA Bancos Caja Clientes Proveedores Compras Ventas Efectos a cobrar

TOTAL DEBE 0 120.000 0 0 30.000 0 300.000

TOTAL HABER 20.000 15.000 100.000 15.000 0 300.000 0

SALDO DEUDOR 105.000

SALDO ACREED. 20.000 100.000 15.000

30.000 300.000 300.000

Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 5

Prdida del ejercicio HABER Beneficios de Explotacin Ventas de mercaderas 3.500.000

Un ejemplo con datos numricos pordra ser el siguiente:

Ingresos Financieros Intereses part. capital 1.500.000

Gastos Extraodinarios Gastos extraordinarios 500.000

Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 6

4. Compramos una camioneta por valor de 2.500.000 y la pagamos en su

5. Venta de mercaderas: 1.000.000 que cobramos su totalidad por bancos

PROVEEDORES 150.000 150.000 S. Acreedor 300.000 500.000 800.000 650.000

Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 7

Valoracin por el mtodo ESTNDAR

Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 8 LA DEPRECIACIN DE UN BIEN

Amortizacin acumulada Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 66.000 132.000 198.000 264.000 330.000

Falta por amortizar 264.000 198.000 132.000 66.000 0

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Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 10

Curso de Contabilidad bsica - REPASO 1

Curso de Contabilidad bsica - REPASO 2

(4708) HP Deudor por 7.500 subvenc. concedidas

8. Se adquiere un programa informtico por 1.000 pagndose por bancos.

1.000 (215) Aplicaciones informticas 116

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Clculo del Capital

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Indice curso de contabilidad

Curso de Contabilidad bsica

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y ahora un ABONO de 500 pts en la misma cuenta:

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Curso de Contabilidad bsica - LECCIN 2

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Traspasando nuestro ejemplo anterior, tendramos:

PASIVO Capital Efectos a pagar Reservas Remanente Hacienda acreed. Acreedores

INGRESOS Ventas Ingresos extra. Intereses Ingr. financieros

GASTOS Compras Gastos extraord. Alquileres Salarios

Fondo social Descuent.compras Amortizaciones Prest.servicios Cominsiones Tributos Suministros Publicidad

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LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBROS DE BALANCES

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__________________ 100.000 Caja __________________

___________________ Clientes 100.000 ___________________

__________________ 30.000 Compras __________________

30.000 Compras

_ Caja 15.000 Proveedores 15.000 _

20.000 Caja

_ Bancos 20.000 _

300.000 Efectos a Cobrar

_ Ventas 300.000 _

100.000 Caja

_ Clientes 100.000 _

30.000 Compras

_ Caja 15.000 Proveedores 15.000 _

20.000 Caja

_ Bancos 20.000 _

300.000 Efectos a Cobrar

_ Ventas 300.000 _