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CAT ' MONTERIA

#$%I&'RI# &RI($&#RI# %E )# #P)IC#CI*N %E )#! #$&'RRE&ENCI'NE! # &+&$)' %E) CREE EN )# !'CIE%#% !IN$C#MP' !.#.! %E) M$NICIPI' %E !#N PE)#,' C*R%'(#.

#)E-#N%R# P#&RICI# PE&R' PE&R' In.or/e 0arcia1 co/o re2uisito acad3/ico 0ara o4tener e1 ttu1o de Contadora P541ica

$N%#CI'N $NI6ER!I&#RI# !#N M#R&IN7 #C$)&#% %E $NI6ER!I%#% #(IER&# , # %I!&#NCI#7 PR'8R#M# %E C'N&#%$R+# P$()IC#7 M'N&ER+# 9 !EP&IEM(RE 21 %E 2013

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CAT ' MONTERIA #$%I&'RI# &RI($&#RI# %E )# #P)IC#CI*N %E )#! #$&'RRE&ENCI'NE! # &+&$)' %E) CREE EN )# !'CIE%#% !IN$C#MP' !.#.! %E) M$NICIPI' %E !#N PE)#,' C*R%'(#.

#)E-#N%R# P#&RICI# PE&R' PE&R' In.or/e 0arcia1 co/o re2uisito acad3/ico 0ara o4tener e1 ttu1o de Contadora P541ica

#sesor &e:rico J$#N J'!; (E&&+N PER&$<

#sesor Metodo1:gico #(E) R',' 8#)E#N'

$N%#CI'N $NI6ER!I&#RI# !#N M#R&IN7 #C$)&#% %E $NI6ER!I%#% #(IER&# , # %I!&#NCI#7 PR'8R#M# %E C'N&#%$R+# P$()IC#7 M'N&ER+# 9 !EP&IEM(RE 21 %E 2013

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INTRODUCCION Por a=os7 e>0ertos en e1 /ercado 1a4ora1 ? en 1as acti@idades de in.or/a1idad Aan 11a/ado 1a atenci:n so4re c:/o 1os i/0uestos so4re 1a n:/ina son un o4stBcu1o 0ara 1a creaci:n de e/01eo .or/a1 en Co1o/4ia. EscucAando este 11a/ado7 e1 Congreso de 1a Re0541ica a0ro4: en dicie/4re de 20127 en e1 /arco de 1a re.or/a tri4utaria7 una reducci:n en dicAos i/0uestos con 1a e1i/inaci:n de 1os a0ortes 0ara.isca1es a1 !er@icio Naciona1 de #0rendiCaDe !EN# ? a1 Instituto Co1o/4iano de (ienestar a/i1iar IC( 0agados 0or e/0resas ? 0ersonas natura1es e/01eadoras 0or e/01eados 2ue ganen /enos de 10 sa1arios /ni/os. Este a1i@io tri4utario a4arata reduce e1 costo en 1a contrataci:n de e/01eados e incenti@a su .or/a1iCaci:n. Para garantiCar 1a sosteni4i1idad ? 1a inde0endencia .inanciera de1 SENA ? e1 ICBF Ei/0ortantes entidades con una in@a1ua41e 1a4or con D:@enes ? ni=osF7 e1 Congreso cre: e1 nue@o i/0uesto so4re 1a renta 0ara 1a e2uidad CREE( Co/o 1o sugiere su no/4re7 e1 CREE re0resenta un ca/4io en tanto 2ue no gra@a 1a n:/ina sino 1as uti1idades de 1as e/0resas( Esto i/01ica 2ue una 0arte de 1a carga tri4utaria se des01aCa de sectores creadores de e/01eo7 co/o 1a industria ? 1a agricu1tura a sectores de /a?or renta4i1idad co/o 1a /inera ? e1 sector .inanciero. uente de in.or/aci:n ina1/ente7 aun2ue estarBn e>entas de1 CREE7 1as 0ersonas natura1es 2ue tienen /Bs de un E1F e/01eado7 estarBn e>oneradas de 1os a0ortes 0ara.isca1es a !EN# e IC( 7 1o cua1 re0resenta un i/0u1so 0ara e1 e/0rendi/iento. En 1nea con 1a re.or/a 2ue a0ro4: e1 Congreso7 e1 8o4ierno decret: 2ue desde e1 1 de /a?o de este a=o7 1as e/0resas ? 0ersonas natura1es 2ue tengan e/01eados 2uedan e>oneradas de 0agar 0ara.isca1es a !EN# e IC( 0or sus e/01eados 2ue ganen /enos de 10 sa1arios /ni/os 1ega1es /ensua1es @igentes. # 0artir de1 1G de se0tie/4re de 20137 0ara e.ectos de1 recaudo ? ad/inistraci:n de1 i/0uesto so4re 1a renta 0ara 1a e2uidad 9 CREE7 todos 1os suDetos 0asi@os de1 /is/o tendrBn 1a ca1idad de autorretenedoresH 2uedando a cargo de 1as sociedades ? 0ersonas Durdicas ? asi/i1adas 2ue sean contri4u?entes de1 i/0uesto so4re 1a rentas ? co/01e/entarios. uente Ede donde se sac: esta in.or/aci:nF

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CAT ' MONTERIA E1 0resente tra4aDo de in@estigaci:n deter/inarB entonces si 1a E/0resa !IN$C#MP' de1 Munici0io de !an Pe1a?o rea1iCa una adecuada a01icaci:n de 1as autorretenciones de1 I/0uesto so4re 1a Renta 0ara 1a E2uidad CREE. . RESUMEN E)ECUTIVO

E1 0resente tra4aDo de in@estigaci:n consiste en rea1iCar una Audit!ria tri*utaria d $a a%$icacin d $as aut!rr t nci!n s a t+tu$! d $ CREE n $a "%r sa SINUCAM,O S(A(S d $ Munici%i! d San , $a-! . Crd!*a .& !e rea1iCarB un anB1isis conce0tua1 de 1os 0rocedi/ientos ? criterios a01icados 0or 1a e/0resa 0ara ca1cu1ar 1as autorretenciones de1 i/0uesto a 1a e2uidad CREE 2ue inciden en su acti@idad7 con e1 o4Deti@o de deter/inar una adecuada a01icaci:n de dicAo I/0uesto. En e1 0resente tra4aDo se darB a conocer un 01antea/iento ? .or/u1aci:n de1 Pro41e/a7 e1 Marco &e:rico en e1 2ue se e>01ican 1os conce0tos 4Bsicos 0ara 1a co/0rensi:n de1 te/a7 se 0resenta 1a in.or/aci:n genera1 de 1a e/0resa7 o4Deto de estudio. ina1/ente7 0resenta/os e1 In.or/e de #uditora reco/endaciones 0ertinentes. !e de4e a/01iar e1 resu/en eDecuti@o. E1 resu/en de4e inc1uirI Introducci:n7 o4Deti@o7 /etodo1oga7 resu1tados ? conc1usiones. ? ta/4i3n se /uestra 1as

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CARACTERI/ACION DE LA EM,RESA )os 0rinci0a1es as0ectos de 1a e/0resa son 1os siguientesI RaC:n !ocia1I N.I.&I Natura1eCa JurdicaI %irecci:nI !ociedad !IN$C#MP' !.#.!. "001JJ0K398 Pri@ada. Ca11e 3# L 8M907 (/!anto %o/ingo !an Pe1a?o C:rdo4a. &e13.onoI #=os de unciona/ientoI Re0resentante )ega1I #cti@idad Econ:/icaI 7J33072 %esde e1 01/08/2007 EJ a=osF. N1@aro %aC Ricardo EEcono/istaF Co/ercia1iCaci:n ? @entas de Insu/os #grco1as Princi0a1es Productos o !er@iciosI Insu/os #grco1as ? !er@icios de #sistencia &3cnica ? &rans0orte de cu1ti@os. N5/ero de C1ientesI Estructura 'rgBnica E1e/entos Cor0orati@os 'tros %atos 221 C1ientes.

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CAT ' MONTERIA 1. ,LANTEAMIENTO Y FORMULACI0N DEL ,ROBLEMA(

1(1 ,LANTEAMIENTO DEL ,ROBLEMA( %e acuerdo con e1 %ecreto 1828 de agosto 27 de 20137 e1 cua1 derog: a1 %ecreto 8J2 de a4ri1 2J de 20137 a 0artir de se0tie/4re 1O de 2013 1a retenci:n a ttu1o de1 CREE ?a no seguirB siendo 0racticada 0or 1os co/0radores 0ues serB auto0racticada en sus 0ro0ias @entas ? de/Bs ingresos .isca1es 0or 0arte de todos 1os entes Durdicos suDetos a dicAo i/0uesto. #de/Bs7 1a 0resentaci:n de 1as dec1araciones 0ara este ti0o de retenci:n 0asarBn a ser /ensua1es o cuatri/estra1es de0endiendo de 1os ingresos 4rutos o4tenidos en e1 a=o anterior7 0or 0arte de1 autorretenedor ? ?a no se 1es o41iga a 0agar1as en .or/a @irtua1. uentes de in.or/aci:n7 0ara citar a 1os autores de4es Aacer1o de 1a siguiente /anera7 0or eDe/01oI E#gui1ar7 2010F. Re@isa 1as Nor/as #P#. E1 nue@o %ecreto 1828 ter/ina corrigiendo @arias de 1as de.iciencias 2ue se Aa4an 0resentado en 1a 0rBctica con e1 anterior %ecreto 8J2 1as cua1es .ueron o0ortuna/ente destacadas 0or 1os e>0ertos en e1 te/a ? 2ue causaron /ucAa inco/odidad entre 2uienes de4an actuar co/o agentes de retenci:n o autorretenedores7 0ues se 1es e>iga 0racticar 1as retenciones o autorretenciones a ttu1o de1 CREE so4re cua12uier 4ase7 0resentar1as en ca1endarios a0retados ? Aasta 0agar1as a 0artir de agosto de 2013 5nica/ente en .or/a e1ectr:nica7 1o cua1 inc1uso AiCo co1a0sar en ese /es e1 0orta1 de 1a %I#N. E1 %ecreto 1828 inc1uso @a /Bs a11B ? esta41ece 2ue a 0artir de1 1O de se0tie/4re de 2013 1a tarea de 0racticar 1a retenci:n a ttu1o de1 CREE ?a no estarB en ca4eCa de todos a2ue11os co/0radores o 0agadores 2ue entre /a?o 1O ? agosto 31 de4an 0racticar1e 1a retenci:n a 1os entes Durdicos 2ue a1 .ina1

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CAT ' MONTERIA de1 a=o tri4utarBn e1 CREE7 0ues aAora esa retenci:n tendrB 2ue ser auto0racticada en todos 1os casos E? no so1o en a2ue11os casos es0ecia1es 2ue esta41eca e1 %ecreto 8J2F 0or 0arte de dicAos entes Durdicos ( 1(2 ( FORMULACI0N DEL ,ROBLEMA P!e estBn a01icando de una /anera correcta 1as autorretenciones de1 i/0uesto a 1a e2uidad CREE en 1a e/0resa !IN$C#MP' !.#.!. de1 Munici0io de !an Pe1a?o 9 C:rdo4aQ. )a res0uesta a esta 0regunta es !I/N'. %e4es re.or/u1ar1a7 0ara 2ue 1a res0uesta sea un a4anico de 0osi41es so1uciones 2ue @a a a0ortar e1 0ro?ecto7 a1go co/oI RCuB1 es e1 estado de 1a e/0resa !IN$C#MP' !.#.!. de1 Munici0io de !an Pe1a?o C:rdo4a en cuanto a 1as autorretenciones de1 i/0uesto a 1a e2uidad CREEQS

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CAT ' MONTERIA 2( )USTIFICACI0N )a #uditora &ri4utaria3 es un contro1 crtico ? siste/Btico7 2ue usa un conDunto de t3cnicas ? 0rocedi/ientos destinados a @eri.icar e1 cu/01i/iento de 1as o41igaciones .or/a1es ? sustancia1es de 1os contri4u?entes. !e e.ect5a teniendo en cuenta 1as nor/as tri4utarias @igentes en e1 0eriodo a .isca1iCar ? 1os 0rinci0ios de conta4i1idad genera1/ente ace0tados7 0ara esta41ecer una conci1iaci:n entre 1os as0ectos 1ega1es ? conta41es ? as deter/inar 1a 4ase i/0oni41e ? 1os tri4utos 2ue a.ectan a1 contri4u?ente auditado. Citar uentes &eniendo en cuenta 1o anterior es i/0ortante resa1tar 2ue e1 tra4aDo 0ro0uesto se .unda/enta en un @a1or te:rico 2ue 0er/ite 0oner en 0rBctica 1os conoci/ientos ad2uiridos en 1a eta0a .or/ati@a de1 0regrado7 e@a1uar de .or/a rea1 1a a01icaci:n de1 I/0uesto so4re 1a Renta 0ara 1a E2uidad CREE en 1a E/0resa !IN$C#MP' co/o agente 0asi@o de1 /is/o. #de/Bs 0osee uti1idad /etodo1:gica7 de4ido a 2ue 0uede a?udar a crear un nue@o instru/ento de anB1isis o de.inici:n de conce0tos 0ara in.or/ar cua1es son 1os c1ientes ? 0ro@eedores 2ue a01ican e1 i/0uesto de retenci:n7 co/o ta/4i3n sir@e 0ara 1a to/a de decisiones tri4utarias 2ue 4ene.icia a 1a e/0resa caso de estudio en 1os 0rocesos de ins0ecci:n7 @igi1ancia ? contro17 de todas sus acti@idades econ:/icas. Citar .uentes E1 es2ue/a de retenciones de1 CREE es sustancia1/ente distinto a1 es2ue/a de retenciones de1 I/0uesto so4re 1a Renta7 0or2ue 1as tari.as no de0enden de1 conce0to 0or e1 2ue se rea1iCa e1 0ago7 sino de 1a acti@idad econ:/ica de 2uien 1o reci4e. E1 es2ue/a .ue dise=ado a 0artir de 1a agregaci:n de 1as e/0resas 0or sectores econ:/icos7 considerando 1os distintos /Brgenes de uti1idad 2ue cada uno de e11os genera. %e esta .or/a7 1a retenci:n de1 CREE de.inida 0ara cada acti@idad tiene un i/0acto en e1 .1uDo de caDa /ensua1 /ucAo /enor a1 de otros es2ue/as 0or2ue es 0ro0orciona1 a1 /argen 0ro/edio E? /enor a1 /argen de 1a

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CAT ' MONTERIA /a?ora de 1as e/0resas de cada sectorF. #s7 se Aace /Bs senci11o su cB1cu1o7 consu1ta 1a rea1idad econ:/ica de 1as e/0resas ? .aci1ita e1 0osterior contro1 0or 0arte de 1a %I#N. )os agentes de retenci:n de4erBn a01icar 1a autorretenci:n a todos 1os 0agos 2ue e.ect5en ? 2ue constitu?an ingreso gra@ado 0or e1 CREE 0ara 2uien 1o reci4e. !e esta41ecieron 1as siguientes tres tari.as de retenci:n a ttu1o de1 CREEI 4(5463 4(746 - 1(86 de0endiendo de 1a acti@idad econ:/ica de1 4ene.iciario de1 0ago. !iendo este un i/0uesto nue@o se Aace necesario sa4er si 1as e/0resas 1o estBn a01icando de /anera correctaT en este caso 1a in@estigaci:n se centra en 1a e/0resa !IN$C#MP' !.#.! de1 Munici0io de !an Pe1a?o C:rdo4a. uentes %e4ido a 1as constantes re.or/as 1ega1es ? 1a carga tri4utaria a 1a 2ue estBn so/etidos 1os contri4u?entes7 con11e@an .recuente/ente a incurrir en errores u o/isiones 0or desconoci/iento o intencionados7 1os cuB1es7 se deri@an en contingencias tri4utarias o 0agos e>cesi@os de i/0uestos. )as e/0resas constante/ente de/andan de Aerra/ientas 2ue 1es 0er/ita e@a1uar e1 adecuado cu/01i/iento de 1as o41igaciones tri4utarias ? 1a raCona4i1idad de 1os /ontos 2ue se consignan en 1a dec1araci:n anua1 de1 I/0uesto a 1a Renta7 as co/o de otros i/0uestos ? tri4utos retenidos a terceros. E1 anB1isis /ediante 1a e@a1uaci:n de 1os conce0tos 2ue integran 1as 4ases i/0oni41es ? de 1os criterios esta41ecidos 0or 1a #d/inistraci:n &ri4utaria 0er/ite esta41ecer 1a e>istencia de de1itos de de.raudaci:n7 in.racciones tri4utarias7 contra@enciones o .a1tas reg1a/entarias. )os resu1tados 2ue se o4tengan constitu?en una Aerra/ienta de anB1isis 0ara 1os directi@os de 1a co/0a=a 0ara 0osi41es /eDoras en e1 siste/a conta41e en 1os as0ectos tri4utarios re@isados.

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5( OB)ETIVOS 5(1( 9ENERAL %eter/inar una adecuada a01icaci:n de 1as autorretenciones de1 I/0uesto so4re 1a Renta 0ara 1a E2uidad CREE en 1a E/0resa !IN$C#MP' de1 Munici0io de !an Pe1a?o. Recuerda 2ue e1 o4Deti@o es e1 /is/o titu1o con e1 @er4o en in.initi@o7 de4e tener e1 2u3Q E1 c:/oQ ? e1 0ara 2ueQ Puede ser a1go co/oI RRea1iCar 1a auditoria tri4utaria de 1a a01icaci:n de 1as autorretenciones a ttu1o de1 cree en 1a sociedad sinuca/0o s.a.s de1 /unici0io de san 0e1a?o c:rdo4a7 a tra@3s de HHHHHHHHH. 0ara contri4uir a 1a to/a de decisiones gerencia1esS. 5(2( OB)ETIVOS ES,ECIFICOS Conocer 1a reg1a/entaci:n de1 I/0uesto so4re 1a Renta 0ara 1a E2uidad CREE a 1a 2ue se de4e acoger 1a e/0resa !IN$C#MP'. 6eri.icar 1a a01icaci:n de autorretenciones de1 i/0uesto so4re 1a Renta 0ara 1a E2uidad CREE en 1a e/0resa !IN$C#MP'. %eter/inar de 2u3 /anera 1a e/0resa estB a01icando 1as autorretenciones a ttu1o de1 i/0uesto CREE. Conso1idar 1a in.or/aci:n crono1:gica/ente 0ara una /eDor a01icaci:n de este i/0uesto. I/01e/entar unos adecuados 0rocedi/ientos 0ara 1a deter/inaci:n de 1as autorretenciones a ttu1o de1 CREE en 1a e/0resa caso de estudio.

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CAT ' MONTERIA :( DELIMITACION O ALCANCE :(1( TEMATICA E1 te/a o4Deto de1 0resente tra4aDo de in@estigaci:n7 se u4ica dentro de 1a disci01ina Contadura P541ica7 co/o te/a gen3rico Conta4i1idad 8enera1 ? co/o te/a es0ec.ico #uditora &ri4utaria re.erente a 1as autorretenciones de1 i/0uesto a 1a e2uidad CREE en e/0resa !IN$C#MP' !.#.!. en e1 0erodo co/0rendido de !e0tie/4re a No@ie/4re de 2013. :(2( 9EO9RAFICA )a e/0resa !IN$C#MP' !.#.!. estB u4icada en e1 en e1 C:rdo4a7 Re0541ica de Co1o/4ia7 Inc1uir /a0a con 1a u4icaci:n geogrB.ica :(5( ;ISTORICA E1 Periodo Aist:rico 2ue se @a a tener en cuenta 0ara 1a a01icaci:n de 1as autorretenciones a ttu1o de1 CREE en 1a sociedad !IN$C#MP' es en e1 0erodo co/0rendido de1 1O de !e0tie/4re de 2013 a No@ie/4re 30 de 20137 con e1 .in de @eri.icar su correcta rea1iCaci:n 0or ser un i/0uesto nue@o de 1a Re.or/a &ri4utaria Co1o/4iana. %e4es de.inir 1a /etodo1oga 2ue @as a uti1iCar. )a /etodo1oga inc1u?eI 1. &i0o de in@estigaci:nI Cuantitati@a7 descri0ti@a7 e>0eri/enta1 o cua1itati@a 2. 6aria41esI I/0uesto so4re 1a renta7 estado de 1os 1i4ros7 etc. 3. Instru/ento de reco1ecci:n de in.or/aci:nI encuesta7 entre@ista7 re@isi:n de 1os 1i4ros de 1a e/0resa7 etc. U. &rata/iento de 1a in.or/aci:nI &3cnica estadstica7 anB1isis de casos7 etc. K. Eta0as (arrio !anto %o/ingo7 Ca11e 3# L 8M907 de1 Munici0io de !an Pe1a?o7 %e0arta/ento de

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CAT ' MONTERIA 8( CRONO9RAMA Y ,RESU,UESTO 8(1 CRONO9RAMA

MES ACTIVIDAD SEMANA Presentaci:n de 1a 0ro0uesta de in@estigaci:n Entrega de 1a 0ro0uesta corregida Entrega de1 0ro?ecto Reco1ecci:n de 1a in.or/aci:n 'rganiCaci:n7 &a4u1aci:n ? anB1isis de 1a in.or/aci:n Entrega de1 in.or/e .ina1 0re1i/inar Entrega de1 in.or/e .ina1 corregido !ustentaci:n A9OSTO 1 2 5 = = : SE,TIEMBRE 1 2 5 : OCTUBRE 1 2 5 : NOVIEMBRE 1 2 5 :

N<

1 2 3 U K J 7 8

8(2( ,RESU,UESTO )os costos 0ara 1a a01icaci:n7 desarro11o ? eDecuci:n de1 0resente in.or/eT se re1acionan a continuaci:nI

CONCE,TO &rans0orte Re.rigerios I/0resi:n otoco0ias !er@icio de Internet #sesora Pa0e1era Car0etas

CANT(

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

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CAT ' MONTERIA 7( MARCO REFERENCIAL

7(1 MARCO ;ISTORICO