PRUEBAS SUSTANTIVAS

El auditor deber establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.

PROPIEDAD
Comprobar que los inventarios presentado en los estados financieros son propiedad de la empresa, inspeccionando la documentacin comprobatoria.

EXISTENCIA E INTEGRIDAD
EVALUACIN DE LA PLANEACIN DE LA TOMA FSICA DE INVENTARIOS OBSERVACIN DEL INVENTARIO FSICO REVISIN DEL CORTE DE OPERACIONES COMPROBACIN DE EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS COMPROBACIN DE EXISTENCIAS DE TERCEROS EN PODER DE LA EMPRESA OBSERVACIN Y PRUEBAS FSICAS DE INVENTARIOS ROTATORIOS COMPROBACIN DE LA SUMA Y COSTEO DE LOS INVENTARIOS FSICOS

EVALUACIN DE LA PLANEACIN DE LA TOMA FSICA DE INVENTARIOS

Debe cubrir los siguientes aspectos: a) Controles que aseguren la clasificacin adecuada y acomodo fsico anticipado de las partidas de inventario. b) Participacin de personal con conocimiento de las caractersticas de los inventarios. c) Procedimientos para la identificacin de inventarios daados. d) Medidas para asegurar la correccin de conteos. e) Controles sobre inventarios. el corte de formas, incluyendo los marbetes y listas de

OBSERVACIN DEL INVENTARIO FSICO

Con base a la evaluacin de la planeacin de inventarios fsico, el auditor deber determinar el alcance de sus pruebas para comprobar la correccin del inventario.

USO DEL TRABAJO DE OTROS

Cuando por la naturaleza de los productos, el auditor desconozca la manera de identificar, contar o determinar las condiciones de las existencias podr hacer uso del trabajo de un experto.

REVISIN DEL CORTE DE OPERACIONES

Sirve para determinar la adecuada relacin entre le inventario fsico y el inventario segn contabilidad, adems de la correcta determinacin del costo de ventas considerando el corte de movimientos de mercanca. Se realiza en 2 etapas:

Tomando nota antes, durante y despus del inventario fsico, de la documentacin que controla las entradas y salidas
.

Certificando su correcto registro en el periodo correspondiente.

COMPROBACIN DE EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS

Verificar las existencias de mercancas en poder de consignatarios, almacenes de depsito, maquiladoras, etc. Mediante recuento fsico, confirmaciones, revisin de la documentacin soporte.

COMPROBACIN DE EXISTENCIAS DE TERCEROS EN PODER DE LA EMPRESA

Mediante confirmacin de los propietarios de la mercanca que la empresa tenga para maquila o en comisin, examen de la documentacin soporte y observando que dicha mercanca no forme parte de la propiedad de la empresa

OBSERVACIN Y PRUEBAS FSICAS DE INVENTARIOS ROTATORIOS

Se deber observar que le control interno incluya los siguientes factores:

Registro de inventarios perpetuos

Controles fsicos y documentales verificaciones de auditores internos.

sobre

movimientos,

Conteo fsico de todos los inventarios en plazos razonables

COMPROBACIN DE LA SUMA Y COSTEO DE LOS INVENTARIOS FSICOS

Verificar el corte de marbetes. Comparar las unidades contadas con las relaciones de inventario. Verificar que los costos unitarios coincidan con los registros contables. Verificar las operaciones aritmticas.

PROCEDIMIENTOS APLICABLES EN CASO QUE NO SE HAYA PODIDO OBSERVAR EL INVENTARIO FSICO INICIAL O FINAL
Examen de la evidencia documental de que se practicaron los inventarios fsicos y de que los procedimientos seguidos garantizan la correcta determinacin de las existencias. Confirmacin de existencias en poder de terceros.

Revisar transacciones posteriores que comprueben la existencia en inventarios

Revisar la documentacin que ampare las entradas y salidas de los inventarios. Efectuar conteos efectivos.

VALUACIN
El auditor deber cerciorarse de que:
Los inventarios estn valuados de acuerdo a las NIF. El importe de inventarios a costos histricos y en su caso actualizados cumplan con las NIF. Los mtodos de valuacin sean adecuados para la empresa.

REVISIN DE MERCANCAS EN TRNSITO

Examinar la documentacin que compruebe la propiedad del bien.

Verificar la recepcin posterior de los inventarios en trnsito.

Obtener comprobacin de los proveedores, agentes aduanales, etc. Examinar el corte de operaciones. Comprobar la actualizacin de cifras.

VERIFICACIN DE ANTICIPO A PROVEEDORES

Inspeccionar documentacin comprobatoria, como: contratos, recibos de pago, etc. Obtener la confirmacin de los anticipos entregados.

VERIFICACIN DE LAS ESTIMACIONES POR PRDIDAS DE VALOR EN INVENTARIOS.

Mal estado fsico.
Obsolescencia por cambios o avances tecnolgicos. Limitacin para su reposicin por cambios en las condiciones del mercado. Lento movimiento o exceso de existencia.

DECLARACIONES
Cerciorarse de que en la carta de declaraciones de la administracin se indiquen los aspectos relevantes a inventarios y costo de ventas, como:

Mtodos usados Consistencia en su aplicacin. Prdidas por baja de valor. Existencias de gravmenes.

PRESENTACIN Y REVELACIN

Comprobar que los estados financieros o en sus notas, revelen lo siguiente:

Principales grupos que integran los inventarios. Mtodos seguidos para la valuacin de los inventarios. Estimaciones por prdidas de valor. Gravmenes sobre los inventarios. Compromisos de compras.