PROGRAMA DE DERECHO FINANCIERO I. NOCIONES FUNDAMENTALES Actividad Financiera del Estado y disciplinas que la estudian. . Actividad !

inanciera del Estado. Concepto. Naturale"a. Caracteres. #. Disciplinas que estudian la actividad !inanciera. $. Derec%o Financiero. Concepto. Contenido. &. Derec%o Tri'utario. Concepto( o')eto( ra*as del *is*o +sustancial( !or*al( procesal( penal e internacional,. -elaciones del Derec%o Financiero u del Tri'utario con las de*.s disciplinas )ur/dicas +Derec%o Constitucional( Ad*inistrativo( Civil( Internacional( 0enal( procesal,. 1. La autono*/a !rente a diversas ra*as del Derec%o. Distintas posiciones. Soluciones del CT2 II. IN3-ESOS ESTATALES. A, Nociones 4enerales. In4resos estatales. Concepto. Clasi!icaci5n pol/tica( econ5*ica y )ur/dica. Clasi!icaci5n reco4ida por el derec%o positivo uru4uayo. 6, In4resos derivados del acuerdo de voluntades . 0recios Financieros. Concepto. 0rincipios y nor*as )ur/dicas que le son aplica'les. Di!erencias con los tri'utos. An.lisis de los casos controvertidos. Monopolios !iscales( utili"aci5n de o'ras p7'licas +puertos( puentes y vialidad,8 co*unicaciones8 se4uros o'li4atorios. C, In4resos derivados de la voluntad unilateral del Estado. . -ecursos *onetarios. #. Tri'utos. D, Tri'utos. . La potestad tri'utaria. Concepto( !unda*ento( caracteres. Distri'uci5n de co*petencia( le4islaci5n supranacional y descentrali"aci5n interna. 0ro'le*as )ur/dico9constitucionales que plantean( respecto de la co*petencia del 0oder Le4islativo( del principio de i4ualdad ante las car4as p7'licas y de la i*posici5n rec/proca. Tendencia en el derec%o co*parado. #. Tri'utos. Concepto. Caracteres co*unes a todos los tri'utos en el estado de derec%o conte*por.neo y en nuestro derec%o

III.

positivo. Di!erencias con las prestaciones a las personas de derec%o p7'lico no estatales. $. Especies tri'utarias. a, El i*puesto. Concepto. Ele*entos caracter/sticos. Clasi!icaci5n de los i*puestos. ', La tasa. Ele*entos caracter/sticos. Concepto. Al4unas clasi!icaciones. La tasa en nuestro derec%o positivo nacional y departa*ental. Di!erencia con los precios. :urisprudencia. c, La contri'uci5n especial. Concepto. Ele*entos caracter/sticos. Especies de contri'uci5n especial. Contri'uci5n de o'ra p7'lica. Contri'uci5n de se4uridad social. LA NO-MA T-I6UTA-IA. . Naturale"a de la ley tri'utaria. Ley *aterial y ley !or*al. Decretos9Leyes. Dele4aci5n de co*petencias le4islativas8 Decretos de los 3o'iernos Departa*entales( otros actos con !uer"a de ley. #. El re4la*ento. $. Instrucciones y circulares ad*inistrativas. &. Constitucionali"aci5n y codi!icaci5n de las nor*as tri'utarias. Trascendencia. Evoluci5n %ist5rica y derec%o co*parado. El te;to ordenado( su naturale"a )ur/dica. 1. Interpretaci5n de las nor*as tri'utarias. Concepto de interpretaci5n. M<todos y resultados. El pro'le*a en la doctrina( en el derec%o co*parado y en el CT. =. Inte4raci5n de las nor*as tri'utarias. E;istencia o ine;istencia de la4unas en la ley tri'utaria y *edios para col*arlas. El pro'le*a en la doctrina y el derec%o co*parado( y en el CT. >. E!icacia de las nor*as tri'utarias en el tie*po?. Aplica'ilidad de las leyes *ateriales( !or*ales( procesales y penales. @. E!icacia de la ley tri'utaria en el espacio. 0-INCI0IOS FUNDAMENTALES DEL DE-ECBO T-I6UTA-IO. . Le4alidad o )uridicidad. #. Tutela )urisdiccional. $. I4ualdad. Distintos sentidos en el derec%o tri'utario8 i4ualdad en la ley( +o i4ualdad ante las car4as p7'licas,8 por la ley y ante la ley( i4ualdad de las partes. &. Se4uridad )ur/dica.

IA.

1. 0rincipios distri'utivos de los in4resos8 relativos al contri'uyente( +con especial re!erencia a la capacidad contri'utiva,8 relativos a los consu*idores y usuarios +4ratitud y onerosidad,. =. 0ro%i'iciones2 retroactividad( con!iscatoriedad. A. DE-ECBO T-I6UTA-IO MATE-IAL . Concepto. Contenido. #. La o'li4aci5n tri'utaria. Noci5n. Naturale"a. Contenido. Naci*iento de la o'li4aci5n. $. El %ec%o 4enerador de la o'li4aci5n. Ter*inolo4/a. Concepto de %ec%o 4enerador. Si4ni!icaci5n !.ctica. Deli*itaci5n le4al. Ele*entos o')etivos y su')etivos. &. Su)eto activo( concepto( di!erencia con el 5r4ano creador del tri'uto( con el destinatario y con el recaudador. Su)eto pasivo2 contri'uyentes y responsa'les +solidarios( su'sidiarios( sustitutos( a4entes de percepci5n y de retenci5n,. 1. Teor/a de la causa. Cr/tica. =. E;tinci5n de la o'li4aci5n )ur/dica tri'utaria. >. E;oneraciones. Concepto( di!erencia con la supresi5n del tri'uto y con la dis*inuci5n de la al/cuota. -elaci5n con el concepto de in*unidad. Totales y parciales( con y sin pla"o( puras y si*ples o condicionadas( o')etivas y su')etivas( posi'ilidades de dero4aci5n y sus consecuencias. Con!licto con el principio de i4ualdad ante las car4as p7'licas. @. Do*icilio !iscal. AI. DE-ECBO T-I6UTA-IO FO-MAL. . Concepto( naturale"a( di!erencias con el D.T. *aterial y el D.T. procesal. :uridi"aci5n de los procedi*ientos ad*inistrativos. Facultades de la Ad*inistraci5n. Teor/a de los conceptos )ur/dicos indeter*inados. Aplicaci5n a la !i)aci5n de las al/cuotas( la deter*inaci5n de la 'ase de c.lculo( el esta'leci*iento de e;oneraciones y el acto de deter*inaci5n so're 'ase presunta. Distinci5n de las !acultades discrecionales y re4ladas. #. For*as de liquidaci5n de los tri'utos. $. La deter*inaci5n tri'utaria. Naturale"a y contenido del acto ad*inistrativo de deter*inaci5n. Deter*inaci5n so're 'ase cierta y presunta28 acuerdos entre !isco y contri'uyentes. De'eres del contri'uyente. O'li4aciones de los particulares. -evocaci5n de o!icio por ra"ones de le4alidad.

&. La consulta. Modalidades8 con y sin opini5n !undada8 con y sin petici5n. 1. -epetici5n de Tri'utos. 0rincipios aplica'les( pro'le*as en el derec%o positivo nacional8 le4iti*aci5n( co*petencia( reparaci5n de los pre)uicios por pa4os inde'idos. =. -ecursos ad*inistrativos contra los actos ad*inistrativos tri'utarios( doctrina( derec%o co*parado y derec%o nacional. Di!erencia con la !unci5n )urisdiccional. 0rincipios de la revoca'ilidad y de la i*pu4naci5n. Cr4anos ad*inistrativos especiali"ados. >. Caracteres y nor*as 4enerales del procedi*iento ad*inistrativo tri'utario. AII. DE-ECBO 0-OCESAL T-I6UTA-IO. . Concepto. 0rincipios y contenido. 0articularidades del derec%o tri'utario. 0rincipio de i4ualdad de las partes( el li're acceso a la )urisdicci5n y la inconstitucionalidad de sus li*itaciones. #. El contencioso tri'utario en la doctrina. El derec%o co*parado y el derec%o nacional. Cr4anos )urisdiccionales especiali"ados. 0acto de San :os< de Costa -ica. Soluci5n de controversias en el Tratado de Asunci5n. $. Medidas cautelares. &. :uicio e)ecutivo. 1. -epetici5n de tri'utos. AIII. DE-ECBO SANCIONATO-IO. . Concepto. 0rincipios y contenido. Di!erencias con el derec%o penal co*7n. #. Naturale"a )ur/dica de los il/citos tri'utarios y de las sanciones. 0rocedi*iento en v/a ad*inistrativa8 participaci5n del presunto in!ractor +vista y presentaci5n de prue'as,8 concepto de resoluci5n !undada y de ad*inistraci5n tri'utaria. $. Tipos de in!racciones y delitos tri'utarios en el derec%o nacional. &. Nor*as especiales en *ateria aduanera. ID. DE-ECBO INTE-NACIONAL T-I6UTA-IO. . Concepto. Naturale"a. Fines !iscales( econ5*icos y pol/ticos9 sociales. #. Fuentes del derec%o internacional tri'utario. Tratados( le4islaci5n nacional y supranacional.

$. Criterios de atri'uci5n de la potestad tri'utaria. Con!lictos entre pa/ses desarrollados y pa/ses en desarrollo. Criterios de la !uente o de territorialidad( del do*icilio o residencia y de la nacionalidad. Do'le i*posici5n internacional. Noci5n. Causas. Medios para solucionarla. 0rincipales pro'le*as8 i*puestos a los 'ene!icios industriales y co*erciales( a los intereses( a las re4al/as( a los dividendos( a las re*uneraciones personales y a las ventas. &. Los tratados co*o instru*entos de pro*oci5n econ5*ica de los pa/ses en v/as de desarrollo. La posici5n de las Naciones Unidas en su Modelo de Tratado. Los instru*entos conocidos 'a)o las deno*inaciones de ta; sparin4( *atc%in4 credit y ta; de!erral. 1. Estado actual del D.I.T. =. Los tratados de inte4raci5n. Eonas de li're co*ercio( uniones aduaneras y *ercados co*unes. Noticias so're la Co*unidad Econ5*ica Europea y el tratado de Estados Unidos y Canad.. Los tratados latinoa*ericanos. An.lisis de ALADI( ASUNCICN y la CONAENCICN AME-ICANA DE DE-ECBOS BUMANOS en sus aspectos tri'utarios. D. SISTEMA T-I6UTA-IO NACIONAL F DE0A-TAMENTAL.
A)

Normas generales. . -<4i*en constitucional acerca de la creaci5n( *odi!icaci5n y dero4aci5n de tri'utos y e;oneraciones en el .*'ito nacional y en el departa*ental. -<4i*en de las Constituciones anteriores y estudio particular de la Constituci5n de ?=> y la Ley Or4.nica Municipal. :urisprudencia de la Supre*a Corte. #. An.lisis particular del art. #?> de la Constituci5n y alcance )ur/dico de la autono*/a tri'utaria departa*ental. Naturale"a )ur/dica de los recursos enu*erados. a, -ecursos t/pica*ente departa*entales decretados y ad*inistrativos por <stos( tri'utos +i*puestos y sus li*itaciones( tasas y contri'uciones,8 precios y otros in4resos patri*oniales8 *ultas esta'lecidas o que esta'lecieren se47n sus !acultades( su coordinaci5n con las *ultas re4uladas por el C5di4o tri'utario. ', -ecursos esta'lecidos por ley nacional( i*puestos( *ultas y asistencia !inanciera. $. E;enciones tri'utarias de ori4en constitucional( teor/a de la in*unidad. Alcance se47n la le4islaci5n vi4ente( la

doctrina y la )urisprudencia. Otras nor*as de car.cter 4eneral que esta'lecen e;oneraciones tri'utarias. &. Or4ani"aci5n de la Ad*inistraci5n !iscal. 6reve noci5n de nor*as sustantivas y !or*ales y en *ateria de tri'utos recaudados por la D3I( DNA( 6-OU( 6anco de 0revisi5n. B) Estructura del sistema Tri utario Nacional! . Apreciaci5n 4eneral del siste*a( su evoluci5n %ist5rica y caracter/sticas actuales. I*portancia relativa de los distintos tri'utos. #. I*puestos a las -entas. 6reve noticia %ist5rica so're los i*puestos a las rentas. Estudio del I*puesto a las -entas de la Industria y el Co*ercio( ele*entos del %ec%o 4enerador( su)etos pasivos( e;oneraciones( 'ase de c.lculo( otras nor*as. $. I*posici5n a las -entas A4ropecuarias. 6reve noticia %ist5rica y estudio particular de los siste*as de i*posici5n a la renta dicta y a la renta real en nuestro derec%o positivo2 ele*entos del %ec%o 4enerados( su)etos pasivos( e;oneraciones( 'ase de c.lculo( otras nor*as. &. I*puestos al capital. 6reve noticia %ist5rica y estudio particular al 0atri*onio( ele*entos del %ec%o 4enerador( su)etos( e;oneraciones( 'ase de c.lculo y otras disposiciones. 1. I*puestos al Consu*o. 6reve noticia %ist5rica de los i*puestos a las ventas y servicios. Estudio particular de los i*puestos al Aalor A4re4ado y Espec/!ico Interno( ele*entos del %ec%o 4enerador( su)etos( e;oneraciones( 'ase de c.lculo y otras disposiciones. =. Tri'utos so're el co*ercio e;terior. 6reve noticia %ist5rica. Estudio particular de los tri'utos que 4ravan la i*portaci5n y la e;portaci5n. Ele*entos del %ec%o 4enerador( su)etos pasivos8 e;oneraciones( 'ase de c.lculo( otras disposiciones. Nor*as de car.cter tri'utario reco4idas por el C5di4o Aduanero. Noticias 4enerales de los si4uientes institutos2 dep5sitos previos( "onas !rancas puertos !rancos( recinto aduanero portuario( dep5sitos aduaneros( tiendas li'res de i*puestos( tr.nsito( ad*isi5n te*poraria( salida te*poral( devoluciones totales o parciales de tri'utos +draG 'acH,. In!or*aci5n 4eneral acerca del Acuerdo 4eneral so're Aranceles Aduaneros y el Co*ercio +3ATT, y de la

Asociaci5n Latinoa*ericana de Inte4raci5n +ALADI,( Tratado de Asunci5n +ME-COSU-,. >. Contri'uciones especiales +contri'uciones de *e)oras y se4uridad social,. Caracteres 4enerales( %ec%o 4enerador( su)etos pasivos y 'ase de c.lculo. @. Tasas. Nociones 4enerales en el derec%o vi4ente. Tri'utos )udiciales. Noticias so're2 tasas por in!or*aci5n re4istral e inscripci5n de docu*entos en los -e4istros 07'licos. C) Tri utos de"artamentales! . Contri'uci5n In*o'iliaria ur'ana( su'ur'ana y rural. Nociones 4enerales y disposiciones en *ateria de valuaci5n de 'ienes in*ue'les. #. Caracter/sticas de los tri'utos a que se re!iere el art. #?> de la Constituci5n( en especial patentes de rodados y tasa 'ro*atol54ica. Naturale"a )ur/dico9tri'utaria de los *is*os y co*paraci5n con las soluciones consa4radas en el C5di4o Tri'utario. :urisprudencia S.C.:. y pronuncia*iento del Tri'unal de Cuentas. DI. C-IDITO 0J6LICO. . 0rincipios )ur/dicos relativos a la naturale"a de los e*pr<stitos( pr<sta*o y t/tulos de deuda p7'lica. #. Nor*as constitucionales en *ateria de Deuda 07'lica( nacional y departa*ental( y Ley de Conta'ilidad y Ad*inistraci5n Financiera. $. Caracteres )ur/dicos de la Deuda 07'lica Interna y E;terna( 6onos y Letras de tesorer/a. O'li4aciones %ipotecarias rea)usta'les. &. 0r<sta*os con instituciones internacionales de cr<dito. 1. Mecanis*os t<cnicos para contraer la deuda p7'lica y proceder a su cancelaci5n2 e*isi5n( colocaci5n( servicios y a*orti"aci5n. DII 0-ESU0UESTO . -<4i*en constitucional y le4al en *ateria de 4astos p7'licos( presupuestos de conta'ilidad y ad*inistraci5n !inanciera. #. Los presupuestos nacionales2 caracteres 4enerales y principios reco4idos en nuestro derec%o. -<4i*en presupuestario nacional a trav<s de las distintas Constituciones. $. 0reparaci5n( apro'aci5n( e)ecuci5n y control presupuestarios.

&. 0resupuestos especiales2 3o'ierno Departa*entales( entes Aut5no*os y Servicios Descentrali"ados Industriales y Co*erciales( or4anis*os *encionados en el art. ##K de la Constituci5n( 5r4anos le4islativos. 1. Estudio particular de las co*petencias del tri'unal de Cuentas en *ateria de 4astos p7'licos( presupuesto y conta'ilidad y ad*inistraci5n !inanciera.

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