Cmo se determina la CUFIN?

Mecnica de clculo para la determinacin de la cuenta de utilidad fiscal neta

El artculo 88 de la LISR, seala que las personas morales se encuentran obligadas a llevar una cuenta de utilidad fiscal neta (C !I"#$ En este tenor es importante mencionar que la cuenta indicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales no generara pago impuestos$ Cabe sealar que el %ec%o de tener saldo en la C !I" no quiere decir que se puedan repartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que arro&a la contabilidad$ '%ora bien, el procedimiento de c(lculo es el siguiente) Saldo inicial de la CUFIN actualizado tilidad !iscal "eta de cada e&ercicio *ividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en +,-ico *ividendos o utilidades su&etos a regmenes fiscales preferentes *ividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas Saldo final de la C !I" *onde) Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado en t,rminos del artculo ./ de la Le0 del Impuesto Sobre la Renta (LISR# Importe de las partidas no deducibles (.# !I" del e&ercicio

Ms: Ms: Menos: Igual: Menos: Menos: Igual:

"ota) (.# "o se inclu0en lo mencionado en el artculo 12 fracci3n 4III 0 I5 de la LISR

'%ora bien, la C !I" se actuali6a de la siguiente forma) C !I" al 7ltimo da de cada e&ercicio (.# !actor de actuali6aci3n C !I" actuali6ada *onde I"8C del 7ltimo mes de e&ercicio I"8C del mes en que se efect7o la 7ltima actuali6aci3n !actor de actuali6aci3n

Por: Igual ntre Igual:

"otas (.# "o se inclu0e la !I" del e&ercicio

Caso Prctico
La empresa 9Solar S'$ de C$4:$ obtiene los siguientes datos en 2//;) Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado 8@ pagada "o deducibles <1/,=;/,8>/$// ;,12/,=?/$// /$// 812,>;/$//

Menos: Menos: Igual:

UFIN Resultado del e&ercicio ISR pagado "o deducibles !I" del e&ercicio

<1/,=;/,8>/$// ;,12/,=?/$// 812,>;/$// <2=,2>?,=?/$//

Ms Ms Menos: Menos: Igual: Ms: Igual:

CUFIN Saldo de la C !I" al 1. de diciembre de 2//= *ividendo percibidos de otras personas morales residentes en +,-ico Ingresos, dividendos o utilidades su&etos a regmenes fiscales preferentes *ividendos o utilidades pagadas tilidades distribuidas del artculo 8> de la LISR Saldo de la C !I" al 1. de diciembre de 2//; !I" del e&ercicio Saldo de la C !I" al final del e&ercicio

/$// /$// /$// /$// /$// /$// 2=,2>?,=?/$// <2=,2>?,=?/$//

Cabe sealar que a partir del e&ercicio de 2//2 se incorpora en la LISR un nuevo concepto que es la !I" negativa como a continuaci3n se muestra) Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado 8@ pagada "o deducibles <../,.>/$// 12/,.=/$// /$// <2?;,A?/$//

Menos: Menos: Igual:

UFIN Resultado del e&ercicio ISR pagado "o deducibles !I" del e&ercicio

<../,.>/$// 12/,.=/$// 2?;,A?/$// <(=8;,A2/$//#

Considerando suponiendo que la empresa cuenta con saldo en C !I" el efecto sera como sigue) C !I" Saldo de la C !I" al 1. de diciembre de 2//= *ividendo percibidos de otras personas morales residentes en +,-ico Ingresos, dividendos o utilidades su&etos a regmenes fiscales preferentes *ividendos o utilidades pagadas tilidades distribuidas del artculo 8> de la LISR Saldo de la C !I" al 1. de diciembre de 2//; !actor de actuali6aci3n C !I" actuali6ada

Ms Ms Menos: Menos: Igual: Por: Igual:

<.8/,///$// /$// /$// /$// /$// .8/,///$// .$/111 .8;,>>=$//

Menos: Igual: ntre Igual:

!I" del e&ercicio Saldo de la C !I" al final del e&ercicio *onde I"8C diciembre 2//; I"8C diciembre 2//= !actor de actuali6aci3n

(.8;,>>=$//#(.# /$// ..A$1/. ..2$;;/ .$/111

"ota (.# Solo aplica %asta el saldo de la C !I", en virtud de no e-istir C !I" negativa 0 el remanente se aplica contra futuras utilidades fiscales netas

UFIN negati!a para futuras utilidades

!I" negativa *isminuci3n contra la C !I" Remanente de !I" negativa <(=8;,A2/$//# .8;,>>=$// <(2>>,A2A$//#

Menos: Igual:

'%ora bien suponiendo que en 2//A se obtienen los siguientes resultados

Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado 8@ pagada "o deducibles

<A;;,?;/$// .>/,21/$// /$// <>?,1A/$//

Menos: Menos: Igual:

UFIN Resultado del e&ercicio ISR pagado "o deducibles !I" del e&ercicio

<A;;,?;/$// .>/,21/$// >?,1A/$// <1A8,.A/$//

Menos: Igual: Por: Igual: ntre, Igual:

*onde !I" previa del e&ercicio 2//A !I" negativa de e&ercicios anteriores actuali6ada UFIN del e"ercicio #$$% *onde) !I" negativa 2//; !actor de actuali6aci3n !I" negativa actuali6ada I"8C diciembre 2//A (.# I"8C diciembre 2//; !actor de actuali6aci3n

<1A8,.A/$// 1..,1>?$./ &'%()%#*+$ <2>>,A2A$// .$/1> 1..,1>?$./ .2/$8?/ ..A$1/. .$/1>

"ota (.# *ato estimado

Igual: Ms: Igual:

Saldo de la C !I" al 1. de diciembre de 2//; !I" del e&ercicio Saldo de la C !I" al final del e&ercicio 2//A

/$// <;A,?A2$>/ <;A,?A2$>/

Como podemos observar la impuesto$

!I" negativa origina que disminu0an las utilidades que 0a pagaron el

Conclusiones
Es mu0 importante tener un buen control de la cuenta de la C !I", con el prop3sito de conocer cu(ntas utilidades 0a pagaron el ISR$ @ambi,n es importante evitar los gastos no deducibles los que pueden ocasionar que resulte una !I" negativa$

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