http://portalcontable.fullblog.com.ar/sistema_de_detracciones_791 190728717.

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http://www.visualcont.com/blog/registro-de-asiento-contable-con-detraccion/

SISTEMA DE DETRACCIONES
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de Superintendencia N 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevosservicios cuya venta, traslado o prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar, algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones de prestacin de servicios de intermediacin laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas sealados expresamente en la norma. Qu es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. Qu bienes y servicios estn comprendidos en el Sistema?

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin. Cules son las Operaciones sujetas al Sistema? Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicacin en el correspondiente anexo. As tenemos:

1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de

las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas. o Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema realizada con anterioridad: Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Produccin. 2. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV 3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. Quines son los sujetos obligados a efectuar el depsito?

1. Para los bienes del Anexo 1:

1.1. En la venta gravada con el IGV:

a. El adquiriente b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes

cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.

1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. 1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

2. Para los bienes del Anexo 2:

2.1. En la venta gravada con el IGV:

a. El adquiriente b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin

haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.

2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

3. Para los servicios del Anexo 3:

3.1. El usuario del servicio 3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo Cundo carece de validez la Constancia de Depsito? Cuando: No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en que este lo realice. Su numeracin no sea conforme. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/sDetracciones/index.html

Registro de Asiento Contable con Detraccin

Contabilizar las detracciones de una empresa de servicios Proveedor D H

121 _______1,500.00 4011 _______________239.50 707_______________1,260.50

la prestacin de servicios 1044 ________135.00 121 ________________135.00 por la detraccin del 9% (1044 Cta. Cte. Banco de la Nacin) 101________ 1365.00 121_______________ 1365.00 por la cobranza del saldo 91% de la fact. N. asumiendo que cobras va Cta. Cte. Bancaria CASO PRACTICO: La Empresa TOP SERVICE SRL presta servicios a la Empresa DESARROLLO SAC, al momento de cumplir con los servicios prestados el 31/01/08, TOP SERVICE SRL, emite su factura entregndole a su cliente tal como se detalla a continuacin: Valor del ServicioS/.1,260.50 IGV 19%S/. 239.50 Precio de Venta.. S/.1,500.00 El Porcentaje de la Detraccin se aplicar Sobre el Precio de Venta. Precio de VentaS/.1,500.00 Detraccin del IGV 9%..S/. 135.00 Neto a Cobrar..S/.1,365.00 El 31/01/08, nos paga en efectivo S/.1,365.00 Ese mismo da el Cliente deposita el monto de la Detraccin en el Banco por S/.135.00 Tratamiento Contable de TOP SERVICE SRL" X DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS135.00 .109 Fondo Sujeto a Restriccin 12.CLIENTES135.00 .122 Anticipo de Clientes x/x Deposito de la Detraccin en .. En Banco, segn Constancia de Depsito. X 12 CLIENTES..1,500.00

.121 Facturas por Cobrar 40.TRIBUTOS POR PAGAR..239.50 ..401 Gobierno Central ..4011 IGV 70.VENTAS. .701 Mercaderas x/x Provisin de la Factura X 10 CAJA Y BANCOS..1,365.00 .104 Cuenta Corriente 12 CLIENTES135.00 .122 Anticipo de Clientes 12.CLIENTES1,500.00 .121 Facturas por Cobrar x/x Por el cobro del neto de la Factura y la regularizacin del monto detrado. X 40 TRIBUTOS POR PAGAR..250.00 ..401 Gobierno Central ..4011 IGV 10.CAJA Y BANCOS.135.00 .109 Fondo Sujeto a Restriccin 10.CAJA Y BANCOS .115.00 .104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago del IGV FIN CASO INTEGRAL Cliente La Empresa Comercial Lima SAC compra Azcar a la Empresa productora Azuqut ar del Norte SRL, dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900. PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente Comercial Lima SAC 1,260.50

La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta de Azcar. El Comprador Comercial Lima SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la norma. Calculo de la Detraccin Precio de Compra. ..11,900 10% Detraccin de 11,900.< 1,190> Neto a Pagar..10,710 El Comprador Comercial Lima SAC efecta el depsito por S/.1,190 en la cuenta del Banco de la Nacin que ha sido abierta por el Proveedor. El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de depsito refrendada y numerada (Original y Dos Copias). Libro Caja - X - D H

42 Proveedores1,190 .422 Anticipo de Proveedores 10.Caja y Bancos..1,190 .104 Cuenta Corriente x/x Por el depsito de la detraccin ..En la cuenta del Banco de la Nacin, ..Segn Constancia de Depsito El Comprador Comercial Lima SAC entrega directamente al Proveedor Azuqutar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuacin se detalla: Precio de Compra. 11,900 10% Detraccin de 11,900..< 1,190> Neto a Pagar10,710 El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Gua de Remisin, de ser el caso. Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL y que Comercial Lima SAC debe provisionar la Compra que a continuacin se detalla:

Valor de Compra10,000 IGV 19%1,900 Precio de Compra..11,900 Registro de Compras y Libro Diario - X - D 60 Compras10,000 .601 Mercadera 40 Tributos por Pagar1,900 .401 Gobierno Central .4011 IGV 42.Proveedores.11,900 ..421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisin de la Compra ..Segn Factura N 030-1520 - X 20 Mercadera.10,000 .201 Mercadera 61.Variacin de Existencias.. ..10,000 611 Mercadera x/x Por la entrada al Almacn Libro Diario - X 42 Proveedores1,190 .421 Facturas por Pagar 42.Proveedores..1,190 422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensacin de la ..Detraccin hecha al Proveedor. Libro Caja - X 42 Proveedores..10,710 .421 Facturas por Pagar H

10 Caja y Bancos..10,710 ..104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de la diferencia de la ..Factura N 030-1520. El Comprador Comercial Lima SAC declara y paga su IGV segn le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Depsito como sustento de su Crdito Fiscal. FIN