DEBEMOS PENSAR ANTES DE EFECTUAR UNA INVEERSION EN LA REALIZACION DE UN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO?

Planeamiento estratgico es importante herramienta empresarial.

Nueva inversin o proyecto/mejora de operaciones: potencialidad desde el punto de vista del negocio y desde el punto de vista tributario.
UTILIDAD: Maximizar ingresos y minimizar gastos

Reduce el costo financiero y/o econmico de los tributos. Reduce el riesgo de acotacin. Determina la viabilidad de un proyecto nuevo. En un negocio existente, permite visualizar si tiene posibilidades de crecimiento o si est

camino a dejar de existir.

La economa de opcin permite escoger la mejor opcin de las alternativas que tengo dentro de lo que me ofrece la Ley (hechos imponibles regulados), pero tambin de lo no regulado por esta (lo jurdicamente irrelevante hasta un determinado momento).

Principio de Solidaridad vs. Principio de Capacidad Contributiva. Ingresos Pblicos y Gastos Pblicos. Estado Social: Proteccin de la Propiedad Privada a cambio de contribuir. Estado Social = Estado de Bienestar

Se legitima la intromisin fiscal en la riqueza del ciudadano.

Estado Democrtico de Derecho: Respeto a la Capacidad Contributiva/Coherencia en el reparto de la carga fiscal /Se fundamenta en el principio de libertad y promocin de la igualdad material.

Es la Prestacin pecuniaria exigida por el Estado en virtud de una Norma Jurdica, sobre la base de la Capacidad Contributiva de las personas, y para cubrir los gastos que le demanden el cumplimiento de sus fines (Salud, Educacin, Seguridad e Infraestructura). Excepcionalmente el pago del Tributo tambin se puede realizar en especie, mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, los mismos que sern valuados, segn el valor de mercado en la fecha en que se efectu, (Artculo N 32 del CdigoTributario).

 SU

CREACION POR LEY LA OBLIGACION PECUNIARIA BASADA EN EL IUS IMPERIUM DEL ESTADO. SU CARCTER COACTIVO

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT (*) : administra los tributos internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Rgimen nico Simplificado.(*) Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a EsSALUD y a la ONP.
Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.

 Es

el Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyen por parte del Estado. En los Impuestos el Contribuyente paga, pero no recibe en forma directa ninguna retribucin por parte del Estado, ejemplo: El Impuesto a la Renta, el IGV, el ISC.

Es el Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales . En la Contribucin el Contribuyente paga y recibe una contraprestacin directa del Estado en forma general y mediatamente (despus), ejemplo: EsSalud, ONP, Senati, Sencico

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. En las Tasas existe una especial actividad del Estado materializada en la prestacin de un servicio individualizado en el Contribuyente, el cual es inmediato por beneficiar a quien lo solicite, ejemplo: Si Juan Prez se acerca a la Municipalidad a solicitar una Partida de Nacimiento, deber pagar una Tasa recibiendo en forma inmediata su Partida de Nacimiento. Tramite de inscripcin en Registros Pblicos

Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio pblico, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Publica, Serenazgo.
Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestacin de un servicio administrativo, ejemplo: Obtencin del DNI, Partida de Nacimiento, Partida de Matrimonio, Certificado Domiciliario. Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorizacin a ejercer una actividad, ejemplo: Licencia de Funcionamiento, Licencia de Conducir, Licencia para portar armas de fuego (Discamec), Licencia de Construccin.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL
1. I. A LA R. (1,2,3,4,5)

GOBIERNOS LOCALES
IMP.PATRIMONIO PREDIAL IMP. ALCABALA IMP. A LOS JUEGOS IMP. APUESTAS IMP. A LOS ESPECTACULOS IMP. PAT. VEHICULAR ARBITRIOS MUNICIPALES TASAS MUNICIPALES OTROS

PARA OTROS FINES

2. I. G. V. 3. I.S.C. 4. R.U.S. 5. ARANCELES 6. TASA DE PRESTACION DE SERVICIOS PUBLICOS. 7. ITAN 8. R.E.R.

CONTRIB. ESSALUD APORTE ONP APORTE A SENATI APORTE A SENCICO

FORMALES SUSTANCIALES

Presentacin

las declaraciones que debern de efectuar los contribuyentes de acuerdo al Rgimen Tributario al cual se hayan acogido

de

Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y en su caso la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT

Son las declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinacin de deuda tributaria. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT.

Medio virtual a travs del cual los contribuyentes del RER deben declarar y pagar el impuesto a la renta y el IGV que le corresponda pagar mensualmente. En caso no estn obligados al uso de este PDT utilizarn el formulario N 118. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT publicada el 01-11-2004.

Es la Declaracin que los contribuyentes del RER presentarn anualmente ante la SUNAT para informar el inventario valorizado de Activos y pasivos que corresponder al realizado el ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin. Base legal: art 26 del Decreto Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008.

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. Sancin de 1UIT (Ver rgimen de gradualidad del Anexo II de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT). Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta. Sancin 50% de la UIT (Ver rgimen de gradualidad del Anexo II de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT). Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario. Sancin 30% de la UIT, se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria, sancin que se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.

El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la presentacin de las declaraciones y comunicaciones, constituyen infracciones tributarias (Artculo 176 del Cdigo Tributario del TUO- D.S. N 135-99-EF).

(Numeral 7 del artculo 87 del Cdigo Tributario y Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT y modificatorias) Los contribuyentes debern conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, as como toda la documentacin y antecedentes de las operaciones, los cuales servirn de sustento ante la Administracin Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos. Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la prdida o destruccin de libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones, debern comunicarlo a la SUNAT dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la fecha en que se produjeron los hechos. En este caso, el plazo para rehacer dichos libros o registros ser de sesenta (60) das calendario computados a partir del da siguiente de ocurridos los hechos

Es la obligatoriedad de los pagos a los cuales se halla obligado el contribuyente luego de haber cumplido con sus obligaciones formales (ejemplo, presento su declaracin de IGV; Renta; etc.); una vez declarado tiene la obligacin de pagar el tributo y el monto liquidado.

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.

Generaron rentas o prdidas de Tercera Categora (las que se obtienen por haber realizado actividades comerciales, de servicios y/o industriales) y que pertenecen al Rgimen General del Impuesto a la Renta. Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, al ser generadoras de rentas de Tercera Categora y hayan efectuado, durante el 2009, el pago de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.

Obtuvieron rentas distintas a las de Tercera Categora, tales como: Rentas de Primera Categora: provenientes del alquiler de uno o ms inmueble. Rentas de Trabajo, las que estn comprendidas a su vez por: Rentas de Cuarta Categora: referidas a los honorarios profesionales cobrados, durante el ao, por el ejercicio independiente de su profesin Rentas de Quinta Categora: referida a los sueldos cobrados, durante el ao, como empleado dependiente. Rentas de Fuente Extranjera provenientes de actividades no empresariales.

POR RENTAS DEL TRABAJO Y/O FUENTE EXTRANJERA: Los contribuyentes que habiendo obtenido rentas de Quinta Categora en el 2009 no percibieron rentas de Cuarta Categora o de Fuente Extranjera. POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORA: Los contribuyentes que durante el 2009 alquilaron algn bien mueble o inmueble a un valor superior a la renta mnima presunta y que realizaron todos sus pagos mensuales. Los contribuyentes no domiciliados en el pas que en el 2009 obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales no se realiz la retencin del Impuesto a travs de la empresa o entidad pagadora. En este caso, debern realizar el pago de las retenciones no efectuadas mediante el formulario impreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 - Renta No domiciliados - Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que debi proceder la retencin.

REGIMEN

ESPECIAL DE RENTA (RER) REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS) REGIMEN GENERAL

LA

NUEVA LEY MYPES

El Decreto Legislativo N 1086 tiene por objetivo la promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequeas Empresas para la ampliacin del mercado interno y externo de stas, en el marco del proceso de promocin del empleo, inclusin social y formalizacin de la economa, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia.

La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios. As pueden ser consideradas como microempresas las S.A.C., las EIRL, las personas naturales con Negocio. La MYPE tiene un Rgimen especial (Ley 28015 y D.L. 1086.

Desarrollan actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios, como por ejemplo una granja de truchas, un criadero de cuyes, un negocio de cabinas de internet, una fbrica de cermica, una bodega, una librera o restaurant o un taller de mecnica, lavandera, satrera, entre otras.

MICROEMPRESA.es aquella que cuenta desde 1(uno) a 10 (diez) trabajadores inclusive. Sus ventas anuales deben ser de un mximo de 150 UIT ( S/ 540,000.00). (UIT periodo 2010 S/. 3,600.009

PEQUEA EMPRESA Se caracteriza por tener desde 01 (uno) hasta 100 (cien) trabajadores. Ventas anuales hasta por el monto mximo de 1700 UIT (6120,000). El incremento en el monto mximo de ventas anuales sealado para la pequea y mediana empresa ser determinado por D.S. refrendado por el M.E.F., cada (02) aos y no ser menor a la variacin porcentual acumulada del PBI nominal durante el referido periodo.

NUMERO DE TRABAJADORES 2. NIVEL DE VENTAS ESTABLECIDO CADA TIPO DE EMPRESA

1.

PARA

Estas caractersticas tienen que ser concurrentes, a fin de que las empresas puedan acogerse a este Rgimen

Para efectuar el computo del Nmero de Trabajadores se debe proceder a efectuar a suma del nmero de trabajadores contratados en cada uno de los doce (12) meses anteriores al momento que la MYPE se registra y el resultado se divide entre 12

Mes/ao 2009-2010
Marzo
Si una empresa desea acogerse a partir del primero de febrero del 2010, teniendo como numero de trabajadores el siguiente: Aplicando las disposiciones contenidas en el Reglamento de la Ley Mypes, el promedio resultante determina que la empresa podr seguir perteneciendo al Rgimen laboral especial de la Microempresa en virtud de que el promedio resultante no supera los 10 trabajadores en el ao

N trabajadores
10 18 12

Abril Mayo

Junio
Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

8
9 11 9 9 10 7

Enero
Febrero
Total ao 9.58

6
6
115 / promedio /12 =

De existir disconformidad entre el nmero de trabajadores registrados en la planilla y en las declaraciones presentadas por el empleador al Registro Nacional de Micro y Pequea Empresa y el N detectado por la inspeccin laboral, se tendr como vlido este ltimo (primacia de la realidad).

ES UN REGIMEN TRIBUTARIO DE NATURALEZA ESPECIAL ORIENTADO A INCORPORAR A LA FORMALIDAD A LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA ASI COMO, DESTINADA A ESTABLECER UN PAGO UNICO ANTICIPADO Y CANCELATORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA, MEDIANTE LAS DECLARACIONES MENSUALES DE PAGO EN FUNCION A SUS INGRESOS PERCIBIDOS AFECTOS A RENTA DE TERCERA CATEGORIA, SIEMPRE Y CUANDO SE HALLEN DENTRO DE LAS ACTIVIDADES E INGRESOS ESTABLECIDOS.

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial de Renta (RER) pagaran una cuota mensual de 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora (el pago de esta cuota mensual es de carcter cancelatorio). Es decir se unifica en una sola tasa la cuota correspondiente a este Rgimen (independientemente de la actividad que realice el contribuyente).

MODIFICACIONES AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) CRITERIOS PARA EL ACOGIMIENTO Y PERMANENCIA EN EL RER: No estn comprendidas en el Rgimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas . domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los

ingresos netos superen los S/.525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles) Cuando el valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000 (Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles) Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a actividad mayor a 10 (diez) personas.

TRIBUTO

TASA

Medios para declaracion y pago

PDT REMUNERACIONES

IR -5TA CATEGORIA

SEGN PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO

13% ONP AFP SEGN ASEGURADORA 13,5% (TASA EFECTIVA) PDT RETENCIONES DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD O LA CATEGORIA DE RENTA DE QUE SE TRATE

APORTES ONP O AFP

IMPUESTO A LA RENTA 2DA CATEGORIA IGV Y/O IMPUESTO A LA RENTA DE NO DOMICILIADOS

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:

declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

1.

2.

3.

4.

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad NO mayor a 10 (diez) personas.

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las TRIBUTO siguientes tasas: TASA
1.5% de sus ingresos netos mensuales

Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

19%

A, se dedica a la venta de bicicletas y esta acogido AL RER, y para el periodo tributario febrero del 2010, sus ventas ascendieron a S/ 3,980.00 incluido IGV y sus compras a S/. 4,890.00 incluido IGV. Uso del crdito fiscal

Ventas Valor venta IGV COMPRAS Valor venta IGV

= S/. 3,980 = S/. 3,980 /1.19 = S/. 3,345 x 0.19 = S/. 4,890 = S/. 4,890/1.19 = S/. 4,109 x 0.19

= S/3,345 = S/. 636 = S/. 4,109 = S/. 781.00

CONCEPTO VENTAS COMPRAS

IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR

BASE IMPONIBLE 3,345 4,109

IGV 636 781 -145

SE DEBER PAGAR UNA CUOTA MENSUAL CANCELATORIA.

IN GRESOS NETOS

= s/. 3,345

IMP. A LA RENTA MENSUAL

= S/. 3,345X 1,5% = 50

 La

nueva tasa nica del Rgimen Especial de Renta (RER) de 1.5%, ser aplicable a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008, independientemente de la actividad que realice el contribuyente.

Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de Inventarios y balances Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segn corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin. El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este Rgimen. A TOMAR EN CUENTA:La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas que mediante Resolucin de Superintendencia establezca la SUNAT.

No estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual, los perceptores de Rentas de Tercera Categora comprendidos en: El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (Decreto Legislativo N 937 modificado por Decreto Legislativo N 967). El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER (Captulo XV de la Ley modificado por el Decreto Legislativo N 968 y por el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086- Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente). Sin embargo, tratndose de contribuyentes que proviniendo de estos regmenes, en el transcurso del ejercicio hubiesen ingresado al Rgimen General, debern presentar la Declaracin Jurada por el perodo comprendido entre el primer da del mes en que ingresaron al Rgimen General y el 31 de diciembre de 2009.

Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF

CONTABILIDAD DEL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA: Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario Formato simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los dems perceptores de Rentas de Tercera Categora estn obligados a llevar contabilidad completa.

FACTURAS BOLETAS DE VENTA LIQUIDACIONES DE COMPRA TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS.

OTROS DOCUMENTOS NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO GUIAS DE REMISION (PARA SUSTENTAR

TRASLADO DE BIENES)

EL

Las Pequeas Empresas podrn depreciar el monto de las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos destinados a la realizacin de la actividad generadora de rentas gravadas; en el plazo de 3 aos.

Ley N 28015 Publicada el 03 de julio de 2003 Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa. Decreto Supremo N 009-2003-TR - Publicado el 09 de septiembre de 2003 Aprueban Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa. Decreto Legislativo N 1086 - Publicado el 28 de junio de 2008 Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. Decreto Supremo N 007-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de 2008 Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE. Decreto Supremo N 008-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de 2008 Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente Reglamento de la Ley MYPE. Resolucin de Superintendencia N 187-2008/SUNAT - Publicado el 25 de Octubre de 2008 Aprueban la forma y condiciones para solicitar la amnista de seguridad social

Si es persona jurdica ( despues de haberlo inscrito en el Registro de personas Jurdicas del domicilio). Si es persona natural, previo al inicio de operaciones

Es un registro que contiene informacin del contribuyente. Por ejemplo, los datos de identificacin personal, actividad econmica, domicilio fiscal, tributos a los cuales esta afecto entre otros datos (contabilidad). Este registro se halla a cargo de la SUNAT, entidad que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los tributos con los que contribuimos para que el Estado pueda cumplir con sus fines. Es la forma de identificacin como contribuyente, para lo cual la SUNAT,otorga un nmero de RUC que es de 11 dgitos (en las personas naturales es el DNI). El uso del RUC, es obligatorio para cualquier gestin por ante la SUNAT y otras dependencias del Sector Pblico que la SUNAT haya establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es uso exclusivo de su titular

Debo tener en cuenta en primer lugar:

Persona natural o Persona Jurdica (que tipo de organizacin

he formado).

EN SEGUNDO LUGAR:
Debo conocer el TIPO DE REGIMEN , de

impuesto a la renta al cual se acoger la empresa (atencin en el caso de negocios, la renta ser siempre de 3ra categora) has tres tipos de rgimen:

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS). REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER) REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Conforme a la Segunda Disposicin Complementaria y Final del D.L. 1086, el RUC, ser utilizado para todo y cualesquier Registro Administrativo en que sea requerida la utilizacin de un nmero, includa ESSALUD. Por norma reglamentaria se determinar el alcance y el periodo de implementacin de esta medida

QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ? Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
Las

personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas

A TOMAR EN CUENTA: Qu se entiende por actividad empresarial?

A las actividades generadoras de rentas de tercera

categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.


1.

CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente: TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN GENERAL O DEL RGIMEN ESPECIAL: Debern cumplir con los siguientes requisitos: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda (ver tablas correspondientes) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
1. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

2.

crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. 2. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

A TOMAR EN CUENTA:
Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier periodo tributario del ao. TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO: El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin. Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales o sucesiones indivisas que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Entreguen bienes en consignacin. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,.

CATEGORAS

Total Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.)

Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.)

1 2 3

5,000.00 8,000.00 13,000.00

5,000.00 8,000.00 13,000.00

4
5

20,000.00
30,000.00

20,000.00
30,000.00

CATEGORIAS

CUOTA MENSUAL S/.

1 2 3 4 5

20.00 50.00 200.00 400.00 600.00

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1) Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Importe a pagar (1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.
A TOMAR EN CUENTA: Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe verificar que los datos impresos coincidan con los proporcionados al personal del Banco.

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:
Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES. Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial del NUEVO RUS" debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. A TOMAR EN CUENTA:Los contribuyentes de la Categora Especial no efectan ningn pago a la SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados a presentar declaraciones mensuales.

El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta del IGV. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06.

Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos: - Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio, envases descartables, tapas, entre otros.

Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV, podr efectuar la compensacin (de lo que le han percibido) a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario. Para tal efecto, debern indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC Perodo tributario. Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando . Total ingresos brutos del mes. Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas Importe a pagar.

El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la declaracin y pago mensual

Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber consignar en dicha casilla (en este caso, no pagara nada, pero si presentara el formulario con monto cero). La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente. A TOMAR EN CUENTA:
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado. En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede compensar el contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Febrero 2006, a travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS. [1] En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que est rectificando

Me ubico en una categora de acuerdo con mi realidad econmica. No tengo la obligacin de llevar libros contables. No tengo la obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las ventas, ni el Impuesto de Promocin Municipal. Me permite realizar el pago sin formularios a travez del sistema PAGO FACIL

Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal. No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario. La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, determinar la inclusin inmediata en el Rgimen General/ ESPECIAL

NO SE HALLAN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Pero se encuentran obligados a tener ordenados los comprobantes de pago que permitan acreditar compras y ventas en el periodo. Debo considerar que si tengo trabajadores dependientes, si debo llevar Libro de Planillas de Sueldos y Salarios.

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Los perceptores de rentas de tercera categora (sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) estn obligados a llevar contabilidad completa. Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares.

Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos.

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Importante:

Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entr en vigencia el 1 de enero de 2009.

Por su actividad econmica: IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. RENTA :

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). Para mayor informacin respecto al ITAN, ingrese aqu

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.

Si tiene trabajadores dependientes: RETENCIONES A EFECTUAR:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
LIBRO CAJA Y BANCOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE HUSPEDES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA REGISTRO IVAP REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES LIBRO DE PLANILLAS

Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas

sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.

WALTER GALLOSO MARIOS wg.inform@ccion.com.pe wgalloso@hotmail.com Telfono: 980825651 mov. 985105276; cla. Nextel: 832*4190