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DESARROLLO:

PRESUPUESTO FINANCIERO

DEFINICION: Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa. Comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos) Caja final Caja inicial Caja mnima

Este incluye el clculo de p, tambin conocido como erogaciones de capitales. PRESUPUESTO DE TESORERA Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o

amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nomina, impuestos o dividendos. Se frmula en dos periodos cortos: meses o trimestres.

PRESUPUESTO DE EROGACIONES CAPITALIZABLES Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. con los cuales puedes saber en que tiempo se requerir la informacin para poder saber en que momento tomar las alternativas mas viables para el desarrollo del plan.

PRESUPUESTO El presupuesto, es un conjunto de pronsticos en trminos financieros referentes a un periodo precisado. Un presupuesto es un artificio que permite a la direccin planear y controlar las actitudes de una empresa de modo que pueden realizar sus objetivos en cuanto a ganancias y servicios El sistema de presupuestos exige una previsin sistemtica basada en la experiencia del pasado y en las condiciones que se prevean en el futuro. El presupuesto en si, es un plan esencialmente numrico que se anticipa a las operaciones que se pretenden llevar a cabo, pero desde luego que la obtencin de resultados razonablemente correctos depender de la informacin estadstica que se posea en el momento de efectuar la estimacin ya que adems de los datos histricos, es necesario enterarse de todo aquello que se procura realizar y que afecte de algn modo lo que se planea para que con base en las experiencias anteriores, puedan

proyectarse los posibles resultados a futuro. Entre los mtodos ms usuales esta el de las tendencias y el da las correcciones. Comprende el presupuesto de caja y toda la serie de operaciones de tipo financiero en que no interviene la caja por ejemplo: trueque, intercambio, etc. y de acuerdo con su naturaleza tiene ms presupuesto de caja, puesto que est alcance que el

integrado al encargado de

pronosticar y controlar todos los elementos que forman la posicin financiera y el efecto que producir las estimaciones sobre caja bancos, as como la toma de decisiones. Este presupuesto generalmente se hace al final porque recibe constantes ajustes que incluso son los ltimos.

PRESUPUESTO DE CAJA Est constituido por saldos disponibles en caja, bancos, inversiones temporales, estimacin de dinero a recibir, de acuerdo con la poltica de crdito y los hbitos de pago de los clientes, as como los desembolsos que debern hacerse de acuerdo con las polticas financieras. Su realizacin debe ser cuidadosamente planeada y desarrollada con base en los dems presupuestos ya que se realiza al ltimo.

CARACTERSTICAS: Gastos de Venta: Incluye un nmero de elementos de coste tales como salario, comisiones y gastos de personal en ventas. A menudo se asocian estos costes con diferentes fuerzas de ventas por regiones, clases de clientes o grupos de productos.

Gastos de Publicidad: Son gastos discrecionales y puede ser uno de los primeros elementos de gastos a reducir en tiempos difciles. En ocasiones, cuando los directivos intentan reducirlos, descubren que se han comprometido gastos de publicidad para el futuro, por ello, el sistema presupuestario, y los controles resultantes, deberan incorporar planes que reflejen la programacin temporal y el montante de los compromisos. Gastos de desarrollo de Productos: Estos gastos pueden ser internos o girados por terceros. En cualquier caso deberan ser controlados por proyectos. Un subsistema de desarrollo de productos se debe utilizar para ligar el presupuesto de investigacin y desarrollo con el presupuesto de gastos de marketing. Gastos de servicios al cliente: La creciente influencia del consumismo ha provocado que los programas de garantas tradicionales crezcan extraordinariamente. Cada vez se dedican ms personas y medios a contestar y solucionar las preguntas y reclamos de los consumidores, as como las reparaciones y reposiciones de productos. Los gastos de garantas se pueden estimar como un porcentaje de las ventas y los gastos de reposicin de productos pueden estimarse mediante los ratios de fallos relacionados con el producto, fijados a travs de tcnicas de control de calidad.

Distribucin

fsica:

Implica

diferentes

combinaciones

entre

servicios y costes. Los niveles de servicios deben encontrarse planificados y se debe vigilar el rendimiento de los mismos. En muchas ocasiones se pueden mejorar los servicios con el mismo o ms reducidos niveles de inventarios mediante una buena programacin de la localizacin geogrfica de los mismos para cada producto.
OBJETIVOS: 1. Respecto a los ingresos: Conocer la estimacin correcta de los cobros, de acuerdo con las polticas de crdito establecidas. Precisar el financiamiento exterior en conformidad con los planes elaborados. Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, en relacin a aumentos de capital, emisin de obligaciones, etc. Procurar la obtencin de lneas de crdito para el descuento de documentos. 2. Respecto a los pagos: Procurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones regulares por pagos de sueldos y salarios, servicios, alquileres, etc. Pretender el establecimiento de las provisiones necesarias para el cumplimiento de obligaciones derivadas del logro de otros presupuestos.

Fijacin de polticas de pagos, de crditos de proveedores, en concordancia con la rotacin de cuentas por cobrar y plazo medio de cobranza.

Estimar los gastos que pueden preverse como resultado del cumplimiento de otros presupuestos.

Economas por pagos anticipados, si el descuento por ese concepto es superior a una tasa de inters sobre un prstamo normal.

3. Generales: Mejor manejo del efectivo, manteniendo saldos a niveles los ms bajos posibles. Decisiones sobre adquisicin de bienes de operacin. Escoger el momento adecuado para elegir aumento de capital, emisin de acciones, crditos, etc. Los pronsticos de efectivo por meses, semanas y das, permiten determinar el saldo disponible para inversiones a corto plazo. Realizacin coordinada de cobros y pagos.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO 1. La Direccin posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones mas acertadas. 2. Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de acuerdo a un plan general coordinado.

3. Le posibilita la accin o adopcin de medidas con suficiente anticipacin permitiendo juzgar los acontecimientos con la

perspectiva adecuada. 4. Ayuda al manejo financiero de la Empresa. 5. Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables. 6. Hace participar en las tareas de programacin y direccin a una mayor cantidad de responsables impulsndoles a manera eficaz en la correccin de planes que son suyos. 7. Facilita el control administrativo. 8. Es un reto constante presentado a los ejecutivos de la empresa para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la situacin de la misma. 9. Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa sino tambin responsabilidad financiera. 10. Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables. actuar de

DESVENTAJAS 1. Los datos incluidos en los presupuestos estn basados en estimaciones o pronsticos, es decir, se debe considerar la

posibilidad de error en las estimaciones como un factor adicional, al analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados. 2. Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para su uso en condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos bsicos, dentro de los cuales el factor tiempo y experiencia acumulada tiene un papel preponderante.

3. La limitacin ms importante se deriva de la circunstancia de que el control presupuestario, es una herramienta de la direccin de la empresa. Es decir, no debe pensarse que la suplanta de alguna manera sino que es su mejor auxiliar. 4. Toma tiempo y costo su preparacin. 5. No se debe esperar resultados demasiado pronto. 6. Su ejecucin no es automtica, es necesario que el personal de la empresa comprenda la utilidad de esta herramienta. 7. Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboracin del presupuesto, es la falta de informacin contable en forma adecuada y oportuna. 8. En muchos casos la administracin emprica de la empresa, hace que el presupuesto sea solo un documento de simple estimacin y no de aplicacin y control.

CLCULO DE COSTOS Y GASTOS

Presupuesto de Gastos Los gastos debern dividirse en los siguientes rubros: costo primo, gastos de fabricacin, gastos de administracin y ventas y gastos financieros. Costo primo: Es el costo de aquellos insumos que se incorporan al producto terminado en forma directa, tales como las materias primas, otros materiales directos, mano de obra directa. Gastos de fabricacin: Aqu se incluyen la mano de obra indirecta, servicios como electricidad, telfono, agua, combustible, repuestos, mantenimiento, depreciacin de instalaciones, maquinaria y equipo,

amortizacin de activos diferidos, impuestos directos (propiedad) e indirectos (como el de ventas que se paga por los insumos) y otros gastos de fabricacin. Gastos de administracin y ventas: Son parte de este rubro las remuneraciones del personal de Administracin y Ventas que se refieren a los sueldos, salarios y prestaciones sociales. Tambin se incluye una estimacin mensual para telfonos, teles, fax, correo, la depreciacin que se carga aqu solo es sobre las instalaciones y equipos que se utilizan para la venta de los productos. En los gastos de administracin y venta se incluyen gastos como seguros, gastos de oficina, gastos generales, viticos, comisiones sobre ventas, promocin y publicidad. Gastos financieros: Son los intereses a ser pagados por los prstamos previstos, segn plazos concedidos y las tasas de inters vigentes para el momento de la formulacin del proyecto. Para los efectos del clculo se debe tener cuidado, en cargar o diferir el pago de los intereses causados durante los aos de gracia, lo cual depende de las caractersticas del financiamiento. Lo importante en el proceso de la venta no es que el Margen sea alto o bajo por si mismo, sino que no impida la posibilidad de que el producto o servicio se vendan.

APLICACION O UTILIDAD EN LAS EMPRESAS TURISTICAS Empresa Per Travel EIRL. PRESUPUESTO DE CAJA POR EL PERODO DEL. ... AL ....... DE .......... Saldo inicial ENTRADAS De operacin De fuentes externas Otros Ingresos Suma SALIDAS Gastos de Operacin Pago a Acreedores Otros egresos Saldo Final S/.. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

CONCLUSIONES Los diversos presupuestos atinentes a la gestin manufacturera dependen del tamao pronosticado de operaciones producidas y estas, a su vez, se concretan para responder a las expectativas comerciales y a diferentes objetivos financieros, como la maximizacin d utilidades y el mximo empleo de los medios tecnolgicos disponibles. Cuando se considera que la presupuestacin es la extensin de hechos histricos, pasaran a un segundo plano la revisin de las estrategias, la evaluacin de las polticas y la formulacin de objetivos interpretativos de las capacidades y restricciones empresariales, en cuyo caso la gerencia sencillamente procura defenderse del embate inflacionario. En consecuencia, los presupuestos fabriles constituyen la visin monetarias de las estrategias y polticas instauradas por la direccin en las reas de inventarios, intensidad del control de calidad, programas de mantenimiento, distribucin fsica de planta, modernizacin de procesos productivos, racionalizacin abastecimiento, de los sistematizacin administrativos de operaciones, a la

procesos

vinculados

manufactura y sistemas de remuneracin.

BIBLIOGRAFA Copeland, Ronald M. (1979). Presupuestos de contabilidad Administrativa. Editorial Limusa Burbano Ruiz, Jorge. Presupuestos. Editorial Mc. Graw Hill. Venitzky, Guillermo. Planeamiento estratgico y

presupuestos. Editorial Librera S.A. Merlo, Jos. Control de gestin y control presupuestario. Editorial Mc. Graw Hill.

INTRODUCCION

El Presupuesto financiero es un instrumento del que valen las empresas para dirigir todas sus operaciones. La materia de presupuestos es apasionante por una razn fundamental, de ser una herramienta de ordenacin o adecuacin del futuro a nuestros objetivos y en su caso necesidades, esta tcnica tiene la virtud de ser indispensable tanto en el mbito del sector pblico como del privado. No se puede pensar siquiera que pueda existir una empresa, organizacin o institucin que no elabore o ejecute un presupuesto. Hasta las familias y los individuos deben tener y cumplir un presupuesto. Este requerimiento se va haciendo cada vez mayor en la medida en que la economa es tambin cada vez creditcia y los instrumentos de crdito se han impuesto en las relaciones econmicas en todos los niveles.

TEMA: PRESUPUESTOS FINANCIEROS

ASUGNATURA : ALUMNAS :

COSTOS Y PRESUPUESTOS

CUSCO PERU 2013